НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС УКРАИНЫ

Раздел I. Общие положения 1
Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) 69
Раздел III. Налог на прибыль предприятий 178
Раздел IV. Налог на доходы физических лиц 268
Раздел V. Налог на добавленную стоимость 328
Раздел VI. Акцизный налог 395
Раздел VII. Сбор за первую регистрацию транспортного средства 433
Раздел VIII. Экологический налог 438
Раздел IX. Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины 452
Раздел X. Рентная плата за добываемые в Украине нефть, природный газ и газовый конденсат 454
Раздел XI. Плата за пользование недрами 458
Раздел XII. Местные налоги и сборы 478
Раздел XIII. Плата за землю 492
Раздел XIV. Специальные налоговые режимы 505
Раздел XV. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины 514
Раздел XVI. Сбор за специальное использование воды 518
Раздел XVII. Сбор за специальное использование лесных ресурсов 526
Раздел XVIII. Особенности налогообложения налогоплательщиков в условиях действия соглашения о распределении продукции 542
Раздел XIX. Заключительные положения 547
Раздел XX. Переходные положения 552

Раздел I. Общие положения
Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины
1.1. Налоговый кодекс Украины регулирует отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности, определяет исчерпывающий перечень налогов и сборов, которые удерживаются в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности, компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, а также ответственность за нарушение налогового законодательства.
1.2. Правила налогообложение товаров или услуг, перемещаемых через таможенную границу Украины, определяются настоящим Кодексом, кроме обложения ввозной (импортной) пошлиной или вывозной (экспортной) пошлиной, которые устанавливаются Таможенным кодексом Украины и другими законами по вопросам таможенного дела.
1.3. Настоящий Кодекс не регулирует вопросы погашения налоговых обязательств или взыскания налогового долга с лиц, на которых распространяются судебные процедуры, определенные Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом», с банков, на которые распространяются нормы раздела V Закона Украины «О банках и банковской деятельности», и погашения обязательств по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины
2.1. Изменение положений настоящего Кодекса может осуществляться исключительно путем внесения изменений в настоящий Кодекс.
Статья 3. Налоговое законодательство Украины
3.1. Налоговое законодательство Украины состоит из Конституции Украины; настоящего Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с обложением ввозной или вывозной пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины (далее — законы по вопросам таможенного дела); действующих международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения; нормативно-правовых актов, принятых на основании и во исполнение настоящего Кодекса и законов по вопросам таможенного дела; решений Верховного Совета Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых по правилам, установленным настоящим Кодексом.
3.2. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем предусмотренные настоящим Кодексом, применяются правила международного договора.
Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины
4.1. Налоговое законодательство Украины основывается на следующих принципах:
4.1.1. всеобщность налогообложения — каждое лицо обязано уплачивать установленные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям настоящего Кодекса;
4.1.2. равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации — обеспечение одинакового подхода ко всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой, национальной, религиозной принадлежности, формы собственности юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения капитала;
4.1.3. неотвратимость наступления определенной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства;
4.1.4. презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы различных законов или различных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего существует возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа;
4.1.5. фискальная достаточность — установление налогов и сборов с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его поступлениями;
4.1.6. социальная справедливость — установление налогов и сборов в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;
4.1.7. экономичность налогообложения — установление налогов и сборов, объем поступлений от уплаты которых в бюджет значительно превышает расходы на их администрирование;
4.1.8. нейтральность налогообложения — установление налогов и сборов способом, не влияющим на увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;
4.1.9. стабильность — изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение бюджетного года;
4.1.10. равномерность и удобство уплаты — установление сроков уплаты налогов и сборов исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты плательщиками;
4.1.11. единый подход к установлению налогов и сборов — определение на законодательном уровне всех обязательных элементов налога.
4.2. Общегосударственные, местные налоги и сборы, взимание которых не предусмотрено настоящим Кодексом, уплате не подлежат.
4.3. Налоговые периоды и сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджеты, с учетом удобства выполнения плательщиком налоговой обязанности и уменьшения расходов на администрирование налогов и сборов.
4.4. Установление и отмена налогов и сборов, а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом Верховной Радой Украины, а также Верховным Советом Автономной Республики Крым, сельскими, поселковыми, городскими советами в пределах их полномочий, определенных Конституцией Украины и законами Украины.
Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами
5.1. Понятие, правила и положения, установленные настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных статьей 1 настоящего Кодекса.
5.2. В случае если понятия, сроки, правила и положения других актов противоречат понятиям, срокам, правилам и положениям настоящего Кодекса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, сроки, правила и положения настоящего Кодекса.
5.3. Другие термины, которые применяются в настоящем Кодексе и не определяются им, употребляются в значении, установленном другими законами.
Статья 6. Понятия налога и сбора
6.1. Налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, который удерживается с налогоплательщиков в соответствии с настоящим Кодексом.
6.2. Сбором (платой, взносом) является обязательный платеж в соответствующий бюджет, который удерживается с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.
6.3. Совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, которые удерживаются в установленном настоящим Кодексом порядке, составляет налоговую систему Украины.
Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов
7.1. При установлении налога обязательно определяются следующие элементы:
7.1.1. налогоплательщики;
7.1.2. объект налогообложения;
7.1.3. база налогообложения;
7.1.4. ставка налога;
7.1.5. порядок исчисления налога;
7.1.6. налоговый период;
7.1.7. срок и порядок уплаты налога;
7.1.8. срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.
7.2. При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и порядок их применения.
7.3. Любые вопросы по налогообложению регулируются настоящим Кодексом и не могут устанавливаться или изменяться другими законами Украины, кроме законов, содержащих исключительно положения по внесению изменений в настоящий Кодекс и/или положения, устанавливающие ответственность за нарушение норм налогового законодательства.
7.4. Элементы налога, определенные в пункте 7.1 настоящей статьи, основания для предоставления налоговых льгот и порядок их применения определяются исключительно настоящим Кодексом.
Статья 8. Виды налогов и сборов
8.1. В Украине устанавливаются общегосударственные и местные налоги и сборы.
8.2. К общегосударственным относятся налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
8.3. К местным относятся налоги и сборы, которые установлены в соответствии с перечнем и в границах предельных размеров ставок, определенных настоящим Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в рамках их полномочий и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.
Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы
9.1. К общегосударственным относятся следующие налоги и сборы:
9.1.1. налог на прибыль предприятий;
9.1.2. налог на доходы физических лиц;
9.1.3. налог на добавленную стоимость;
9.1.4. акцизный налог;
9.1.5. сбор за первую регистрацию транспортного средства;
9.1.6. экологический налог;
9.1.7. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины;
9.1.8. рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;
9.1.9. плата за пользование недрами;
9.1.10. плата за землю;
9.1.11. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
9.1.12. сбор за специальное использование воды;
9.1.13. сбор за специальное использование лесных ресурсов;
9.1.14. фиксированный сельскохозяйственный налог;
9.1.15. сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
9.1.16. пошлина;
9.1.17. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;
9.1.18. сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.
9.2. Отношения, связанные с установлением и удержанием пошлины, регулируются таможенным законодательством, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
9.3. Зачисление общегосударственных налогов и сборов в государственный и местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.
9.4. Установление общегосударственных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.
Статья 10. Местные налоги и сборы
10.1. К местным налогам относятся:
10.1.1. налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка;
10.1.2. единый налог.
10.2. К местным сборам относятся:
10.2.1. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
10.2.2. сбор за места для парковки транспортных средств;
10.2.3. туристический сбор.
10.3. Местные советы обязательно устанавливают налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, единый налог и сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.
10.4. Местные советы в рамках полномочий, определенных настоящим Кодексом, решают вопросы в соответствии с требованиями настоящего Кодекса об установлении сбора за места для парковки транспортных средств, туристического сбора.
10.5. Установление местных налогов и сборов, не предусмотренных настоящим Кодексом, запрещается.
10.6. Зачисление местных налогов и сборов в соответствующие местные бюджеты осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Украины.
Статья 11. Специальные налоговые режимы
11.1. Специальные налоговые режимы устанавливаются и применяются в случаях и порядке, определенных исключительно настоящим Кодексом.
11.2. Специальный налоговый режим — система мер, определяющая особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов.
11.3. Специальный налоговый режим может предусматривать особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождения от уплаты отдельных налогов и сборов.
11.4. Не признаются специальными режимами налоговые режимы, не определенные таковыми настоящим Кодексом.
Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховного Совета Автономной Республики Крым, сельских, поселковых и городских советов по налогам и сборам
12.1. Верховная Рада Украины устанавливает на территории Украины общегосударственные налоги и сборы и определяет:
12.1.1. перечень общегосударственных налогов и сборов;
12.1.2. перечень местных налогов и сборов, установление которых относится к компетенции сельских, поселковых и городских советов;
12.1.3. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статье 7 настоящего Кодекса по общегосударственным налогам и сборам;
12.1.4. положения, определенные в пунктах 7.1, 7.2 статье 7 настоящего Кодекса по местным налогам и сборам.
12.2. К полномочиям Верховного Совета Автономной Республики Крым относятся:
12.2.1. установление на территории Автономной Республики Крым общегосударственного сбора, указанного в подпункте 9.1.9 пункта 9.1 статьи 9 настоящего Кодекса (кроме платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых общегосударственного значения), в границах его предельных ставок, определенных настоящим Кодексом;
12.2.2. изменение размера ставок сбора, предусмотренного подпунктом 12.2.1 пункта 12.2 настоящей статьи, в границах его предельных ставок, определенных настоящим Кодексом, в порядке, установленном настоящим Кодексом;
12.2.3. определение размера и предоставление дополнительных налоговых льгот в пределах сумм, поступающих в бюджет Автономной Республики Крым в соответствии со статьей 69 Бюджетного кодекса Украины.
12.3. Сельские, поселковые, городские советы в пределах своих полномочий принимают решения об установлении местных налогов и сборов.
12.3.1. Установление местных налогов и сборов осуществляется в порядке, определенном настоящим Кодексом.
12.3.2. При принятии решения об установлении местных налогов и сборов обязательно определяются объект налогообложения, плательщик налогов и сборов, размер ставки, налоговый период и другие обязательные элементы, определенные статьей 7 настоящего Кодекса, с соблюдением критериев, установленных разделом XII настоящего Кодекса для соответствующего местного налога или сбора.
12.3.3. Копия принятого решения об установлении местных налогов или сборов направляется в десятидневный срок со дня обнародования в орган государственной налоговой службы, в котором находятся на учете налогоплательщики местных соответствующих и сборов.
12.3.4. Решение об установлении местных налогов и сборов официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и сборов или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, следующего за плановым периодом.
12.3.5. В случае если сельский, поселковый или городской совет не принял решения об установлении соответствующих местных налогов и сборов, являющихся обязательными согласно нормам настоящего Кодекса, такие налоги и сборы удерживаются исходя из норм настоящего Кодекса с применением минимальной ставки местных налогов и сборов.
12.3.6. Центральный орган государственной налоговой службы утверждает формы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам согласно порядку, установленному настоящим Кодексом, а в случае необходимости предоставляет методические рекомендации по их заполнению.
12.3.7. Не разрешается сельским, поселковым, городским советам устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.
12.4. К полномочиям сельских, поселковых, городских советов по налогам и сборам относятся:
12.4.1. установление ставок единого налога в пределах ставок, определенных законодательными актами;
12.4.2. определение перечня налоговых агентов согласно статье 268 настоящего Кодекса;
12.4.3. до начала следующего бюджетного периода принятие решения об установлении местных налогов и сборов, изменении размера их ставок, объекта налогообложения, порядка удержания или предоставления налоговых льгот, которое влечет за собой изменение налоговых обязательств налогоплательщиков и которое вступает в силу с начала бюджетного периода.
12.5. Официально обнародованное решение об установлении местных налогов и сборов является нормативно-правовым актом по вопросам обложения местными налогами и сборами, который вступает в силу с учетом сроков, предусмотренных подпунктом 12.3.4 настоящей статьи.
Статья 13. Устранение двойного налогообложения
13.1. Доходы, полученные резидентом Украины (кроме физических лиц) из источников за пределами Украины, учитываются при определении его объекта и/или базы налогообложения в полном объеме.
13.2. При определении объекта и/или базы налогообложения расходы, осуществленные резидентом Украины (кроме физических лиц) в связи с получением доходов из источников происхождения за пределами Украины, учитываются в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом.
13.3. Доходы, полученные физическим лицом — резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями настоящего Кодекса или международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.
13.4. Суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, засчитываются при расчете налогов и сборов в Украине по правилам, установленным настоящим Кодексом.
13.5. Для получения права на зачет налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченного удерживать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.
Статья 14. Определение понятий
14.1. В настоящем Кодексе понятия употребляются в следующем значении:
14.1.1. аваль — вексельное поручительство, согласно которому банк принимает на себя ответственность перед векселедержателем за выполнение векселедателем оплаты налогового векселя, которое оформляется путем проставления гарантийной надписи банка на каждом экземпляре налогового векселя;
14.1.2. активы — в значении, приведенном в Законе Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»;
14.1.3. амортизация — систематическое распределение стоимости основных средств, других амортизируемых необоротных и нематериальных активов в течение срока их полезного использования (эксплуатации);
14.1.4. акцизный налог — косвенный налог на потребление отдельных видов товаров (продукции), определенных настоящим Кодексом в качестве подакцизных, который включается в цену таких товаров (продукции);
14.1.5. алкогольные напитки — продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового более 1,2 процента объемных единиц, которые указаны в товарных позициях 2204, 2205, 2206, 2208 согласно УКТ ВЭД;
14.1.6. акцизный склад — специально оборудованные помещения на ограниченной территории (далее — помещения), расположенные на таможенной территории Украины, где под контролем постоянных представителей органа государственной налоговой службы распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем производства, обработки (переделки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий;
14.1.7. обжалование решений контролирующих органов — обжалование налогоплательщиком налогового уведомления-решения об определении сумм денежного обязательства налогоплательщика или любого решения контролирующего органа в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом по процедурам административного обжалования, или в судебном порядке;
14.1.8. аукцион (публичные торги) — публичный способ продажи активов в целях получения максимальной выручки от продажи активов в определенное время и в установленном месте;
14.1.9. балансовая стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов — сумма остаточной стоимости таких средств и активов, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью с учетом переоценки и суммой накопленной амортизации;
14.1.10. бартерная (товарообменная) операция — хозяйственная операция, предусматривающая проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора;
14.1.11. безнадежная задолженность — задолженность, которая соответствует одному из следующих признаков:
а) задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;
б) просроченная задолженность, которая не погашена в результате недостаточности имущества физического лица, при условии что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению задолженности;
в) задолженность, которая не погашена в результате недостаточности имущества: субъектов хозяйствования, объявленных банкротами в установленном законом порядке или снятых с регистрации в качестве субъектов хозяйствования в связи с их ликвидацией;
г) задолженность, которая не погашена в результате недостаточности средств, полученных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) и другим способом, предусмотренным условиями договора залога, имущества заемщика, переданного в залог в качестве обеспечения указанной задолженности при условии, что другие юридические действия кредитора по принудительному взысканию другого имущества заемщика не привели к погашению задолженности в полном объеме;
г) задолженность, взыскание которой стало невозможно в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;
д) просроченная задолженность умерших физических лиц, а также лиц, которые в судебном порядке признаны без вести отсутствующими, недееспособными или объявлены умершими, а также просроченная задолженность физических лиц, осужденных к лишению свободы;
14.1.12. базовая ставка фрахта — сумма фрахта, включая расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и складированию (хранению) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс судна или другого транспортного средства, уплачиваемых (возмещаемых) фрахтовщиком согласно заключенному договору фрахтования;
14.1.13. безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги:
а) товары, предоставляемые согласно договорам дарения, другим договорам, по которым не предусматривается денежная или другая компенсация стоимости таких товаров или их возврат, либо без заключения таких договоров;
б) работы (услуги), которые выполняются (предоставляются) без выдвижения требования о компенсации их стоимости;
в) товары, переданные юридическому или физическому лицу на ответственное хранение и использованные им;
14.1.14. биоэтанол — спирт этиловый обезвоженный, который изготовлен из биомассы для использования в качестве биотоплива и относится к товарной позиции 2207 согласно УКТ ВЭД;
14.1.15. здания — земельные улучшения, состоящие из несущих и заградительных или совмещенных (несуще-заградительных) конструкций, образующих наземные или подземные помещения, предназначенные для проживания или нахождения людей, размещения имущества, животных, растений, сохранения других материальных ценностей, осуществления экономической деятельности;
14.1.16. производственная дотация из бюджета — финансовая помощь со стороны государства, предоставляемая субъекту хозяйствования на безвозвратной основе в целях укрепления его финансово-экономического положения и/или для обеспечения производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
14.1.17. бюджетное учреждение — в значении, приведенном в Бюджетном кодексе Украины;
14.1.18. бюджетное возмещение — возмещение отрицательного значения налога на добавленную стоимость на основании подтверждения правомерности сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость по результатам проверки плательщика, в том числе автоматическое бюджетное возмещение в порядке и по критериям, определенным в разделе V настоящего Кодекса;
14.1.19. амортизируемая стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов — первоначальная или переоцененная стоимость основных средств, других необоротных и нематериальных активов за вычетом их ликвидационной стоимости;
14.1.20. амортизируемая стоимость малоценных необоротных материальных активов — первоначальная или переоцененная стоимость малоценных необоротных материальных активов;
14.1.21. груз для целей раздела IX — природный газ, нефть и продукты ее переработки (нефтепродукты), а также аммиак;
14.1.22. векселедатель для целей раздела VI — субъект хозяйствования — производитель, который получает с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты для их использования в качестве сырья для производства продукции, указанной в статье 229 настоящего Кодекса;
14.1.23. векселедержатель для целей раздела VI — орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя;
14.1.24. крупнейший налогоплательщик — юридическое лицо, у которого объем дохода от всех видов деятельности за последние четыре последовательных налоговых (отчетных) квартала превышает пятьсот миллионов гривень или общая сумма уплаченных в Государственный бюджет Украины налогов по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы, за такой же период превышает двенадцать миллионов гривень;
14.1.25. добыча для целей раздела X настоящего Кодекса — технологический процесс извлечения из залежи в недрах и подъема на поверхность углеводородного сырья, в том числе при геологическом изучении;
14.1.26. винодельческая продукция — вина виноградные натуральные, вина натуральные крепленые, шампанские, игристые, газированные, вермуты, бренди, сусло виноградное и другие виноматериалы, коньяки, другие алкогольные напитки из винограда, плодов и ягод;
14.1.27. расходы — сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной форме, осуществляемых для проведения хозяйственной деятельности налогоплательщика, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, в результате чего происходит уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения собственником);
14.1.28. произведенная продукция — общий объем продукции, добытой в соответствии с соглашением о распределении продукции и доставленной в пункт измерения;
14.1.29. восстанавливаемые источники энергии — источники ветр ой, солнечной, геотермальной энергии, энергии волн и приливов, гидроэнергии, энергии биомассы, газа из органических отходов, газа канализационно-очистительных станций, биогазов;
14.1.30. обособленные подразделения — в значении, определенном Гражданским кодексом Украины;
14.1.31. отчуждение имущества — любые действия налогоплательщика, в результате совершения которых такой налогоплательщик в порядке, предусмотренном законом, утрачивает право собственности на имущество, принадлежащее такому налогоплательщику, или право пользования, в частности, природными ресурсами, которые в определенном законодательством порядке предоставлены ему в пользование;
14.1.32. ответственное хранение — хозяйственная операция, которая осуществляется налогоплательщиком и предусматривает передачу по договорам хранения материальных ценностей на хранение другому физическому или юридическому лицу без права использования в хозяйственном обороте такого лица с последующим возвратом таких материальных ценностей налогоплательщику без изменения качественных или количественных характеристик;
14.1.33. соответствующий маршрут — путь транспортировки (перемещения) груза, который определяется видом транспортных услуг при его транзите по трубопроводам, в частности:
между пограничными пунктами приемки (отправки) и назначения или перевалочным комплексом для груза, поступившего с территорий других государств и предназначенного для потребителей за пределами Украины;
по магистральным трубопроводам, в том числе с оказанием услуг по временному хранению или переработке груза на территории Украины, с последующим перемещением за ее пределы;
14.1.34. собственники земельных участков — юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которые в соответствии с законом приобрели право собственности на землю в Украине, а также территориальные общины и государство в отношении земель коммунальной и государственной собственности соответственно;
14.1.35. углеводородное сырье — нефть, природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ), газовый конденсат, являющиеся товарной продукцией;
14.1.36. хозяйственная деятельность — деятельность лица, которая связана с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направлена на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам;
14.1.37. хозяйственная деятельность горнодобывающего предприятия по добыче полезных ископаемых для целей раздела XI настоящего Кодекса — деятельность горнодобывающего предприятия, охватывающая процессы добычи и первичной переработки полезных ископаемых;
14.1.38. денежное обязательство в международных правоотношениях — обязательство налогоплательщика уплачивать в бюджет иностранного государства соответствующую сумму средств в порядке и сроки, определенные законодательством такого иностранного государства;
14.1.39. денежное обязательство налогоплательщика — сумма средств, которую налогоплательщик должен уплачивать в соответствующий бюджет в качестве налогового обязательства и/или штрафной (финансовой) санкции, а также санкции за нарушение законодательства в сфере внешнеэкономической деятельности;
14.1.40. гудвилл (стоимость деловой репутации) — нематериальный актив, стоимость которого определяется как разница между рыночной ценой и балансовой стоимостью активов предприятия как целостного имущественного комплекса, который возникает в результате использования лучших управленческих качеств, доминирующей позиции на рынке товаров, услуг, новых технологий и пр. Стоимость гудвилла не подлежит амортизации и не учитывается при определении расходов налогоплательщика, по активам которого возник такой гудвилл;
14.1.41. давальческое сырье — сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, энергоносители, которые являются собственностью одного субъекта хозяйствования (заказчика) и передаются другому субъекту хозяйствования (производителю) для производства готовой продукции, с последующей передачей или возвратом такой продукции либо ее части их собственнику или по его поручению другому лицу.
Операции с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях осуществляются в порядке, установленном Законом Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях»;
14.1.42. данные государственного земельного кадастра — совокупность сведений и документов о местонахождении и правовом режиме земельных участков, их оценке, классификации земель, количественной и качественной характеристиках, распределении среди собственников земли и землепользователей, подготовленных в соответствии с законом;
14.1.43. дебитор — лицо, у которого в результате прошлых событий образовалась задолженность перед другим лицом в форме определенной суммы средств, их эквивалента или других активов;
14.1.44. депозит (вклад) — денежные средства, предоставляемые физическими или юридическими лицами в управление резиденту, определенному финансовой организацией согласно законодательству Украины, или нерезиденту на срок либо по требованию и под процент на условиях выдачи по первому требованию или возврата по истечении установленного договором срока. Привлечение депозитов может осуществляться в форме выпуска (эмиссии) сберегательных (депозитных) сертификатов. Правила осуществления депозитных операций устанавливаются: для банковских депозитов — Национальным банком Украины в соответствии с законодательством; для депозитов (вкладов) в другие финансовые учреждения — государственным органом, определенным законом;
14.1.45. дериватив — стандартный документ, удостоверяющий право и/или обязательство приобрести либо продать в будущем ценные бумаги, материальные или нематериальные активы, а также денежные средства на определенных им условиях. Стандартная (типовая) форма деривативов и порядок их выпуска и обращения устанавливаются законодательством.
К деривативам относятся:
14.1.45.1. своп — гражданско-правовое соглашение об осуществлении обмена потоками платежей (наличных или безналичных) либо другими активами, рассчитанными на основании цены (котировки) базового актива в пределах суммы, определенной договором на конкретную дату платежей (дату проведения расчетов) в течение действия контракта;
14.1.45.2. опцион — гражданско-правовой договор, согласно которому одна сторона контракта получает право на приобретение (продажу) базового актива, а другая сторона принимает на себя безусловное обязательство продать (приобрести) базовый актив в будущем в течение срока действия опциона или на установленную дату (дату выполнения) по определенной при заключении такого контракта цене базового актива. По условиям опциона покупатель выплачивает продавцу премию опциона;
14.1.45.3. форвардный контракт — гражданско-правовой договор, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок передать базовый актив в собственность покупателя на определенных условиях, а покупатель обязуется принять в установленный срок базовый актив и уплачивать за него цену, определенную таким договором.
Все условия форварда определяются сторонами контракта при его заключении.
Заключение форвардов и их обращение осуществляются вне организатора торговли стандартизированными срочными контрактами;
14.1.45.4. фьючерсный контракт (фьючерс) — стандартизированный срочный контракт, по которому продавец обязуется в будущем в установленный срок (дата выполнения обязательств по фьючерсному контракту) передать базовый актив в собственность покупателя на определенных спецификацией условиях, а покупатель обязуется принять базовый актив и уплачивать за него цену, определенную сторонами контракта на дату его заключения.
Фьючерсный контракт выполняется в соответствии с его спецификацией путем поставки базового актива и его оплаты денежными средствами или проведения между сторонами контракта денежных расчетов без поставки базового актива.
Выполнение обязательств по фьючерсу обеспечивается путем создания соответствующих условий организатором торговли стандартизированными срочными контрактами;
14.1.46. деятельность в сфере развлечений — хозяйственная деятельность юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, заключающаяся в проведении лотерей, а также развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей), в частности бильярд, кегельбан, боулинг, настольные игры, детские видеоигры и пр.;
14.1.47. дополнительные блага — денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV настоящего Кодекса);
14.1.48. заработная плата для целей раздела IV настоящего Кодекса — основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачиваются (предоставляются) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону;
14.1.49. дивиденды — платеж, осуществляемый юридическим лицом — эмитентом корпоративных прав или инвестиционных сертификатов в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.
К дивидендам приравнивается также платеж, который осуществляется государственным унитарным, коммерческим, казенным или коммунальным предприятием в пользу соответственно государства или органа местного самоуправления в связи с распределением части прибыли такого предприятия, платеж, который выплачивается владельцу сертификата фонда операций с недвижимостью в результате распределения дохода фонда операций с недвижимостью. При этом положительное или отрицательное значение объекта налогообложение, рассчитанное согласно разделу III настоящего Кодекса, не влияет на порядок начисления дивидендов;
14.1.50. добавки на основе биоэтанола — биокомпоненты моторного топлива, полученные путем синтеза с применением биоэтанола или смешиванием биоэтанола с органическими соединениями и топливом, полученными из углеводородного сырья, в которых содержание биоэтанола соответствует требованиям нормативных документов и которые относятся к биотопливу;
14.1.51. добыча полезных ископаемых — совокупность технологических операций по извлечению, в том числе из залежей дна водоемов, и перемещению, в том числе временное хранение, на поверхность части недр (горных пород, рудного сырья и пр.), содержащей полезные ископаемые;
14.1.52. договор долгосрочного страхования жизни — договор страхования жизни на срок пять и более лет, предусматривающий страховую выплату однократно или в виде аннуитета, если застрахованное лицо дожило до окончания срока действия договора страхования или события, предусмотренного в договоре страхования, либо достигло возраста, определенного договором. Такой договор не может предусматривать частичные выплаты в течение первых пяти лет его действия, кроме осуществляемых в случае наступления страховых случаев, связанных со смертью или болезнью застрахованного лица либо несчастным случаем, что привело к установлению застрахованному лицу инвалидности I или II группы либо установлению инвалидности лицу, не достигшему восемнадцатилетнего возраста. При этом налогоплательщик-работодатель не может быть выгодоприобретателем по таким договорам страхования жизни;
14.1.53. документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях, — решение компетентного органа иностранного государства о начислении налогового долга в бюджет такого государства, которое по запросу указанного компетентного органа в соответствии с международным договором Украины подлежит выполнению на территории Украины;
14.1.54. доход с источником его происхождения из Украины — любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде:
а) процентов, дивидендов, роялти и любых других пассивных (инвестиционных) доходов, выплаченных резидентами Украины;
б) доходов от предоставления резидентам или нерезидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного в Украине, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным в Украине портам;
в) доходов от продажи движимого и недвижимого имущества, доходов от отчуждения корпоративных прав, ценных бумаг, в том числе акций украинских эмитентов;
г) доходов, полученных в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков на территории Украины;
г) доходов страховщиков — резидентов от страхования рисков страхователей — резидентов за пределами Украины;
д) других доходов от деятельности, в том числе связанных с полной или частичной переуступкой прав и обязанностей по соглашениям о распределении продукции на таможенной территории Украины или на территориях, находящихся под контролем таможенных органов (в зонах таможенного контроля, на специализированных лицензионных таможенных складах и пр.);
е) наследства, подарков, выигрышей, призов;
є) заработной платы, других выплат и вознаграждений, выплаченных в соответствии с условиями трудового и гражданско-правового договора;
ж) доходов от занятия предпринимательской и независимой профессиональной деятельностью;
14.1.55. доход, полученный из источников за пределами Украины, — любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, находящегося за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портам, доходы от продажи имущества, находящегося за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и пр.; другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, не подконтрольных таможенным органам;
14.1.56. доходы — общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе в исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами;
14.1.57. экологический налог — общегосударственный обязательный платеж, взимается с фактических объемов выбросов в атмосферный воздух, сбросов в водные объекты загрязняющих веществ, размещения отходов, фактического объема радиоактивных отходов, временно хранящихся их производителями, фактического объема образованных радиоактивных отходов и с фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года;
14.1.58. эмиссионный доход — сумма превышения поступлений, полученных эмитентом от эмиссии (выпуска) собственных акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов, над номинальной стоимостью таких акций (других корпоративных прав) и инвестиционных сертификатов (при их первичном размещении), или над ценой обратного выкупа при последующих размещениях инвестиционных сертификатов и акций инвестиционных фондов;
14.1.59. жилищно-коммунальные предприятия — субъекты хозяйствования, которые непосредственно производят, создают и/или предоставляют жилищно-коммунальные услуги (применяется к разделу XVI настоящего Кодекса);
14.1.60. Единый реестр налоговых накладных — реестр сведений по налоговым накладным и расчетам корректировки, который ведется центральным органом государственной налоговой службы в электронном виде согласно предоставленным плательщиками налога на добавленную стоимость электронным документам;
14.1.61. меры нетарифного регулирования:
1 — лицензирование и квотирование внешнеэкономических операций;
2 — применение специальных мер по импорту товаров в Украину;
3 — процедура регистрации внешнеэкономических контрактов;
4 — процедура выдачи лицензий на право импорта, экспорта — спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;
5 — разрешительная система службы экспортного контроля;
6 — сертификация товаров, ввозимых в Украину;
7 — разрешительная система органов государственной власти, осуществляющих санитарно-эпидемиологический, ветеринарный, фитосанитарный, экологический и другие виды контроля;
8 — регистрация лекарственных средств, изделий медицинского назначения, иммунобиологических препаратов, пищевых добавок;
9 — применение государственного пробирного контроля;
14.1.62. сбор, обложение, плательщик сбора — сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины, обложение сбором за пользование радиочастотным ресурсом Украины, плательщик сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины (применяется для раздела XV настоящего Кодекса);
14.1.63. сбор, обложение, плательщик сбора — сбор за специальное использование воды, обложение сбором за специальное использование воды, плательщик сбора за специальное использование воды (применяется для раздела XVI настоящего Кодекса);
14.1.64. сбор, обложение, плательщик сбора — сбор за специальное использование лесных ресурсов, обложение сбором за специальное использование лесных ресурсов, плательщик сбора за специальное использование лесных ресурсов (применяется для раздела XVII настоящего Кодекса);
14.1.65. сбор за специальное использование лесных ресурсов — общегосударственный сбор, который удерживается в качестве платы за специальное использование лесных ресурсов (применяется для раздела XVII настоящего Кодекса);
14.1.66. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины — общегосударственный сбор, который удерживается в качестве платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины (применяется для раздела XV настоящего Кодекса);
14.1.67. сбор за специальное использование воды — общегосударственный сбор (применяется для раздела XVI настоящего Кодекса), который удерживается за специальное:
а) использование воды водных объектов;
б) использование воды, полученной от других водопользователей;
в) использование воды без ее извлечения из водных объектов для нужд гидроэнергетики и водного транспорта;
г) использование воды для нужд рыбоводства;
14.1.68. сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности для целей раздела XII настоящего Кодекса — сумма средств, уплачиваемая за приобретение и использование торгового патента;
14.1.69. обычная процентная ставка за депозит (вклад) — процентная ставка, которая устанавливается по каждому виду депозита (вклада) для всех вкладчиков на условиях, определенных внутренними правилами финансового учреждения, и официально обнародованная на дату подписания депозитного договора;
14.1.70. обычная ставка процента за кредит (заем) — размер дохода финансового учреждения в виде процентной ставки за кредит (заем), который устанавливается в зависимости от вида кредита (займа) в пределах минимального и максимального размеров процентной ставки и тарифа за такие услуги по такому виду кредита (займа) всем заемщикам на стандартных условиях, определенных внутренними правилами финансового учреждения;
14.1.71. обычная цена — цена товаров (работ, услуг), определенная сторонами договора, если иное не установлено настоящим Кодексом. Если не доказано обратное, считается, что такая обычная цена соответствует уровню рыночных цен;
14.1.72. земельный налог — обязательный платеж, который удерживается с собственников земельных участков и земельных долей (паев), а также постоянных землепользователей (далее — налог для целей раздела XIII настоящего Кодекса);
14.1.73. землепользователи — юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды;
14.1.74. земельный участок — часть земной поверхности с установленными пределами, определенным местонахождением, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными по нему правами;
14.1.75. земельное улучшение — результаты любых мероприятий, приводящие к изменению качественных характеристик земельного участка и его стоимости. К земельным улучшениям относятся материальные объекты, находящиеся в пределах земельного участка, перемещение которых невозможно без их обесценения и изменения назначения, а также результаты хозяйственной деятельности или проведения определенного вида работ (изменения рельефа, улучшения почв, размещения посевов, многолетних насаждений, инженерной инфраструктуры и пр.);
14.1.76. земли сельскохозяйственного назначения — земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей;
14.1.77. земли сельскохозяйственного назначения для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции;
14.1.78. земли жилищной и общественной застройки — земельные участки в пределах населенных пунктов, которые используются для размещения жилищной застройки, общественных зданий и сооружений, других объектов общего пользования;
14.1.79. значительные запасы полезных ископаемых — запасы полезных ископаемых, размер которых превышает незначительные запасы полезных ископаемых;
14.1.80. идентичные товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), которые имеют одинаковые характерные для них основные признаки.
При этом под идентичными подразумеваются товары, которые имеют одинаковые признаки с оцениваемыми товарами, в том числе такие как:
физические характеристики;
качество и репутация на рынке;
страна производства (происхождение);
производитель;
14.1.81. инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие приобретение основных средств, нематериальных активов, корпоративных прав и/или ценных бумаг в обмен на денежные средства или имущество. Инвестиции делятся на:
а) капитальные инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие приобретение зданий, сооружений, других объектов недвижимой собственности, других основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации в соответствии с нормами настоящего Кодекса;
б) финансовые инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие приобретение корпоративных прав, ценных бумаг, деривативов и/или других финансовых инструментов. Финансовые инвестиции делятся на:
прямые инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие внесение денежных средств или имущества в обмен на корпоративные права, эмитированные юридическим лицом при их размещении таким лицом;
портфельные инвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие покупку ценных бумаг, деривативов и других финансовых активов за денежные средства на фондовом рынке или биржевом товарном рынке;
в) реинвестиции — хозяйственные операции, предусматривающие осуществление капитальных или финансовых инвестиций за счет прибыли, полученной от инвестиционных операций;
14.1.82. инвестиционная составляющая — денежные средства, предусмотренные в тарифе на производство, передачу и поставку электрической энергии, производство, транспортировку и поставку тепловой энергии, а также транспортировку, хранение и поставку природного газа лицензиата в качестве части прибыли, остающейся в распоряжении субъекта хозяйствования для целевого финансирования расходов, связанных с возобновлением, реконструкцией, модернизацией основных фондов (в том числе мероприятий по повышению безопасности и соблюдению экологических норм) и строительством новых объектов предприятий топливно-энергетического комплекса, перечень которых устанавливается Кабинетом Министров Украины;
14.1.83. инвестор для целей налогообложения раздела XVIII настоящего Кодекса — юридическое или физическое лицо, которое имеет соответствующие материально-технологические и экономические возможности или соответствующую квалификацию для пользования недрами, что подтверждено документами, выданными согласно законам (процедурам) страны инвестора, и осуществляет поиск, разведку и добычу углеводородного сырья в соответствии с соглашением о распределении продукции;
14.1.84. другие термины для целей раздела III употребляются в значениях, определенных Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и национальными и международными положениями (стандартами) финансовой отчетности, положениями (стандартами) бухгалтерского учета;
14.1.85. инжиниринг — предоставление услуг (выполнение работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведению научных исследований и технико-экономических обследований, выполнению инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработке технической документации, проектированию и конструкторской проработке объектов техники и технологии, предоставлению консультации и авторского надзора во время монтажных и пусконаладочных работ, а также предоставление консультаций, связанных с такими услугами (работами);
14.1.86. институты совместного инвестирования (далее — ИСИ) — инвестиционные фонды и взаимные фонды инвестиционных компаний, корпоративные инвестиционные фонды и паевые инвестиционные фонды, созданные в соответствии с законодательством;
14.1.87. ипотечный жилищный кредит — финансовый кредит, предоставляемый физическому лицу банковским или другим финансовым учреждением в соответствии с законом на срок не менее пяти полных календарных лет для финансирования расходов, связанных с приобретением квартиры (комнаты) или жилого дома (его части) либо строительством жилого дома (его части), которые предоставляются в собственность заемщика, с приемом кредитором такого жилья (земли, находящейся под таким жилым домом, в том числе приусадебного участка) в залог;
14.1.88. ипотечный сертификат (в том числе ипотечный сертификат участия и ипотечный сертификат с фиксированной доходностью) — ипотечная ценная бумага, обеспеченная ипотечными активами или ипотеками в соответствии с законом;
14.1.89. консолидированный ипотечный долг — обязательства по договорам об ипотечном кредите, реформированные кредитодателем в соответствии с законом;
14.1.90. корпоративные права — права лица, доля которого определяется в уставном фонде (имуществе) хозяйственной организации, включающие правомочия на участие данного лица в управлении хозяйственной организацией, получение определенной доли прибыли (дивидендов) данной организации и активов в случае ликвидации последней в соответствии с законом, а также другие правомочия, предусмотренные законом и уставными документами;
14.1.91. полезные ископаемые — природные минеральные образования органического и неорганического происхождения в недрах, в том числе любые подземные воды, а также техногенные минеральные образования в местах удаления отходов производства и потерь продуктов переработки минерального сырья, которые могут быть использованы в сфере материального производства и потребления непосредственно или после первичной переработки;
14.1.92. краткосрочный торговый патент для целей раздела XII настоящего Кодекса — торговый патент на осуществление торговой деятельности, срок действия которого не превышает 15 календарных дней;
14.1.93. денежные средства — гривня или иностранная валюта;
14.1.94. компенсационная продукция — часть произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора в счет компенсации его расходов;
14.1.95. кредитор — юридическое или физическое лицо, имеющее подтвержденные в установленном порядке требования по денежным обязательствам к должнику, в том числе по выплате задолженности по заработной плате работникам должника, а также контролирующие органы — по налогам и сборам;
14.1.96. кузова, использовавшиеся для транспортных средств, определенных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД, — кузова, которые уже были установлены на транспортных средствах или с момента изготовления которых прошло более одного года;
14.1.97. лизинговая (арендная) операция — хозяйственная операция (кроме операций по фрахтовке (чартеру) морских судов и других транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.
Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), обратного лизинга (аренды), аренды жилья с выкупом, аренды земельных участков и аренды зданий, в том числе жилых помещений.
Лизинговые операции делятся на:
а) оперативный лизинг (аренда) — хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая передачу арендатору основного фонда, приобретенного или изготовленного арендодателем, на условиях других, чем предусматриваемые финансовым лизингом (арендой);
б) финансовый лизинг (аренда) — хозяйственная операция, которая осуществляется физическим или юридическим лицом и предусматривает передачу арендатору имущества, являющегося основным средством согласно настоящему Кодексу и приобретенного или изготовленного арендодателем, а также всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга.
Лизинг (аренда) считается финансовым, если лизинговый (арендный) договор содержит одно из следующих условий:
объект лизинга передается на срок, в течение которого амортизируется не менее 75 процентов его первоначальной стоимости, а арендатор обязан приобрести объект лизинга в собственность в течение срока действия лизингового договора или в момент его окончания по цене, определенной в таком лизинговом договоре;
балансовая (остаточная) стоимость объекта лизинга на момент окончания действия лизингового договора, предусмотренного таким договором, составляет не более 25 процентов первоначальной стоимости цены такого объекта лизинга, действующей на начало срока действия лизингового договора;
сумма лизинговых (арендных) платежей с начала срока аренды равна первоначальной стоимости объекта лизинга или превышает ее;
имущество, которое передается в финансовый лизинг, изготовлено по заказу лизингополучателя (арендатора) и по окончании действия лизингового договора не может быть использовано другими лицами, кроме лизингополучателя (арендатора), исходя из его технологических и качественных характеристик.
Под термином «срок финансового лизинга» следует понимать предусмотренный лизинговым договором срок, который начинается с даты передачи рисков, связанных с хранением или использованием имущества, или права на получение любых выгод либо вознаграждений, связанных с его использованием, или любых других прав, вытекающих из прав на владение, пользование или распоряжение таким имуществом, лизингополучателю (арендатору) и заканчивается сроком окончания действия лизингового договора, включая любой период, в течение которого лизингополучатель имеет право принять единоличное решение о продлении срока лизинга согласно условиям договора.
Независимо от того, регулируется ли хозяйственная операция нормами настоящего подпункта, стороны договора имеют право при заключении договора (сделки) определить такую операцию как оперативный лизинг без права последующего изменения статуса такой операции до окончания действия соответствующего договора;
в) обратный лизинг (аренда) — хозяйственная операция, которая осуществляется физическим или юридическим лицом и предусматривает продажу основных средств финансовой организации с одновременным обратным получением таких основных средств таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг;
г) аренда жилых помещений — операция, предусматривающая предоставление жилого дома, квартиры или их части ее собственником в пользование арендатору на определенный срок для целевого использования за арендную плату;
г) аренда жилья с выкупом — хозяйственная операция юридического лица, предусматривающая в соответствии с договором аренды жилья с выкупом передачу второй стороне — физическому лицу (лицу-арендатору) имущественных прав на недвижимость, строительство которой не завершено, и/или жилье за плату на долговременный (до 30 лет) срок, по окончании которого или досрочно, при условии полной уплаты арендных платежей и отсутствия других обременений и ограничений на такое жилье, жилье переходит в собственность арендатора. Аренда жилья с выкупом может предусматривать уступку права требования на платеже по договору аренды жилья с выкупом;
14.1.98. лесные земли — земельные участки, на которых находятся лесные участки;
14.1.99. лицензия — в значении, приведенном в Хозяйственном кодексе Украины;
14.1.100. ломбардная операция — операция, осуществляемая физическим или юридическим лицом, по получению средств от юридического лица, являющегося финансовым учреждением, согласно законодательству Украины, под залог товаров или валютных ценностей. Ломбардные операции являются разновидностью кредита под залог;
14.1.101. лотерея — массовая игра независимо от ее названия, условиями проведения которой предусматривается розыгрыш призового (выигрышного) фонда между ее игроками, приз (выигрыш) в которой носит случайный характер и территория проведения которой не ограничивается одним помещением (зданием). Деятельность по проведению лотерей регулируется специальным законом. Не считаются лотереей игры, которые проводятся на безвозмездных началах юридическими лицами и физическими лицами — предпринимателями и преследуют цель рекламирование их товара (платной услуги), содействие их продаже (оказанию) при условии, что организаторы этих игр расходуют на их проведение свою прибыль (доход);
14.1.102. магазин беспошлинной торговли (далее — беспошлинный магазин) — учреждение торговли товарами, находящимися в таможенном режиме магазина беспошлинной торговли в соответствии с главой 37 Таможенного кодекса Украины;
14.1.103. материнские компании — юридические лица, которые являются владельцами других юридических лиц или осуществляют контроль над такими юридическими лицами, как связанные лица;
14.1.104. площадки для платной парковки — площадь территории (земли), принадлежащей на правах собственности территориальной общине или государству, на которой в соответствии с решением органа местного самоуправления осуществляется платная парковка транспортных средств;
14.1.105. имущество — в значении, приведенном в Гражданском кодексе Украины;
14.1.106. максимальные розничные цены — цены, установленные на подакцизные товары (продукцию с учетом всех видов налогов (сборов), выше которых не может осуществляться продажа подакцизных товаров (продукции) в розничной торговле. Максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) устанавливаются производителями или импортерами товаров (продукции) путем декларирования таких цен в порядке, установленном настоящим Кодексом;
14.1.107. марка акцизного налога — специальный знак для маркировки алкогольных напитков и табачных изделий, отнесенный к документам строгого учета, который подтверждает уплату акцизного налога, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий;
14.1.108. маркетинговые услуги (маркетинг) — услуги, обеспечивающие функционирование деятельности налогоплательщика в сфере изучения рынка, стимулирования сбыта продукции (работ, услуг), политики цен, организации и управления движения продукции (работ, услуг) к потребителю и послепродажного обслуживания потребителя в рамках хозяйственной деятельности такого налогоплательщика. К маркетинговым услугам относятся, в том числе: услуги по размещению продукции налогоплательщика в местах продажи, услуги по изучению, исследованию и анализу потребительского спроса, внесению продукции (работ, услуг) налогоплательщика в информационные базы продажи, услуги по сбору и распространению информации о продукции (работах, услугах);
14.1.109. маркировка алкогольных напитков и табачных изделий — наклеивание марки акцизного налога на бутылку (упаковку) алкогольного напитка или пачку (упаковку) табачного изделия в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины по производству, хранению и продаже марок акцизного налога;
14.1.110. маршрут транспортировки для целей раздела IX настоящего Кодекса — путь транспортировки (перемещения) груза между пунктами приемки (отправки) и назначения, которые определены сторонами в существенных условиях договора по оказанию транспортных услуг;
14.1.111. материальные активы — основные средства и оборотные активы в любом виде (включая электрическую, тепловую и другую энергию, газ, воду), которые не являются денежные средствами, ценными бумагами, деривативами и нематериальными активами;
14.1.112. минеральное сырье — товарная продукция горнодобывающего предприятия, которая является результатом его хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и по качественным характеристикам соответствует требованиям установленных законодательством стандартов или требованиям договоров.
Не относятся к минеральному сырью вещества, возникающие в результате физико-химической переработки добытого полезного ископаемого или продуктов его первичной переработки;
14.1.113. таможенные платежи — налоги, которые в соответствии с настоящим Кодексом или таможенным законодательством удерживаются при перемещении или в связи с перемещением товаров через таможенную границу Украины и контроль за удержанием которых возложен на таможенные органы;
14.1.114. минимальное акцизное налоговое обязательство — минимальная величина налогового обязательства по уплате акцизного налога с сигарет, выраженная в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования, реализованных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины;
14.1.115. излишне уплаченные денежные обязательства — суммы средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату;
14.1.116. негосударственное пенсионное обеспечение — пенсионное обеспечение, осуществляемое негосударственными пенсионными фондами, страховыми организациями и банками в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении»;
14.1.117. независимые игорные места для целей раздела XII настоящего Кодекса — это:
места за одним игорным столом, дающие возможность нескольким игрокам одновременно принимать участие в играх, которые не связаны между собой и не влияют на результаты других игроков;
места за одним игорным автоматом, оборудованные отдельными мониторами, приемщиками монет, жетонов или купюр, клавиатурами либо другими средствами управления таким автоматом, которые дают возможность нескольким игрокам одновременно принимать участие в играх. При этом ситуация, складывающаяся во время игры у одного из игроков, не зависит от ситуаций, складывающихся у других игроков;
14.1.118. незначительные запасы полезных ископаемых — запасы полезных ископаемых, которые определяются по критериям, устанавливаемым Кабинетом Министров Украины;
14.1.119. нелесные земли — земельные участки, занятые кустарниками, коммуникациями, сельскохозяйственными угодьями, водами и болотами, малопроизводительными землями и пр.;
14.1.120. нематериальные активы — право собственности на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе промышленной собственности, а также другие аналогичные права, признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности), право пользования имуществом и имущественными правами налогоплательщика в установленном законодательством порядке, в том числе приобретенные в установленном законодательством порядке права пользования природными ресурсами, имуществом и имущественными правами;
14.1.121. неприбыльные предприятия, учреждения и организации — предприятия, учреждения и организации, основной целью деятельности которых является не получение прибыли, а осуществление благотворительной деятельности и меценатства и другой деятельности, предусмотренной законодательством;
14.1.122. нерезиденты — это:
а) иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины;
б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства других государств и международных организаций в Украине;
в) физические лица, не являющиеся резидентами Украины;
14.1.123. несельскохозяйственные угодья — хозяйственные пути и прогонки, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям лесохозяйственного назначения, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и пр.;
14.1.124. новое транспортное средство — транспортное средство, у которого нет актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, дающих право на его эксплуатацию;
14.1.125. нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XIII, главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов;
14.1.126. объем добытого углеводородного сырья — объемы нефти, природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), газового конденсата в значении, приведенном в подпункте 14.1.128 настоящей статьи;
14.1.127. объем груза — объем по договору между перевозчиком и грузоотправителем, подлежащий транспортировке (перемещению) средствами трубопроводного транспорта согласно существенным условиям (объемы, сроки и соответствующие маршруты) соответствующего договора по предоставлению транспортных услуг;
14.1.128. объем добытых полезных ископаемых (минерального сырья) — объем товарной продукции горнодобывающего предприятия, который в соответствии с Положением (стандартом) бухгалтерского учета 9 «Запасы» учитывается горнодобывающим предприятием в качестве запасов, — активы, стоимость которых может быть достоверно определена, для которых существует вероятность получения их собственником — субъектом хозяйствования экономической выгоды, связанной с их использованием, и которые состоят из: сырья, предназначенного для обслуживания производства, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, и административных нужд; готовой продукции, которая изготовлена на горнодобывающем предприятии, в том числе путем выполнения хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, предназначена для продажи и соответствует техническим и качественным характеристикам, предусмотренным договором или другим нормативно-правовым актом;
14.1.129. объекты жилой недвижимости — здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилищному фонду, дачные и садовые дома. Объекты жилой недвижимости делятся на следующие типы:
а) жилой дом — здание капитального типа, построенное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на жилые дома усадебного типа и жилые дома квартирного типа разной этажности;
б) жилой дом усадебного типа — жилой дом, расположенный на отдельном земельном участке, который состоит из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;
в) пристройка к жилому дому — часть дома, расположенная вне контура его капитальных внешних стен, и которая имеет с основной частью дома одну (или больше) общую капитальную стену;
г) квартира — изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;
г) коттедж — одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного или временного проживания с приусадебным участком;
д) комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах — изолированные помещения в квартире, в которой проживают двое или более квартиросъемщиков;
е) садовый дом — дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не соответствует нормативам, установленным для жилых домов;
є) дачный дом — жилой дом для использования на протяжении года в целях внегородского отдыха;
14.1.130. единица площади налогооблагаемого земельного участка:
в пределах населенного пункта — 1 (один) метр квадратный (кв. метр);
за пределами населенного пункта — 1 (один) гектар (гектар);
14.1.131. однородные (подобные) товары (работы, услуги) — товары (работы, услуги), которые не являются идентичными, но обладают сходными характеристиками и состоят из сходных компонентов, в результате чего выполняют одинаковые функции по сравнению с оцениваемыми товарами и считаются коммерчески взаимозаменяемыми.
Для определения товаров однородными (подобными) учитываются следующие признаки:
качество и деловая репутация на рынке;
наличие торговой марки;
страна производства (происхождения);
производитель;
год производства;
новый или бывший в употреблении;
срок годности;
14.1.132. отдельное игорное место для целей раздела XII настоящего Кодекса — игорный автомат, игорный/бильярдный стол, другой стол, предназначенный для проведения развлекательных игр, игорный желоб (дорожка) для боулинга или кегельбана. Отдельное игорное место может включать независимые игорные места;
14.1.133. операционный (банковский) день — часть рабочего дня, в течение которой принимаются документы на перевод и на их отзыв и, при наличии технической возможности, осуществляется их обработка, передача и выполнение;
14.1.134. операция с давальческим сырьем — операция по переработке (обработке, обогащению или использованию) давальческого сырья (независимо от количества заказчиков и исполнителей, а также этапов (операций)) с целью получения готовой продукции за соответствующую плату. К операциям с давальческим сырьем относятся операции, в которых сырье заказчика на конкретном этапе его переработки составляет не менее 20 процентов общей стоимости готовой продукции;
14.1.135. налогообложение для целей раздела IX настоящего Кодекса — обложение рентной платой за транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа по территории Украины, обложение рентной платой за транспортировку нефти по магистральным нефтепроводам по территории Украины, обложение рентной платой за транспортировку нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам по территории Украины, обложение рентной платой за транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;
14.1.136. арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности — обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком (далее в разделе XIII — арендная плата);
14.1.137. орган взыскания — государственный орган, уполномоченный осуществлять мероприятия по обеспечению погашения налогового долга в пределах полномочий, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины;
14.1.138. основные средства — материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 гривен, непроизводственных основных средств и невещественных активов), которые назначаются плательщиком налога для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога, стоимость которых превышает 2500 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет сверх одного года (или операционный цикл, если он длиннее года);
14.1.139. лицо для целей раздела V настоящего Кодекса — любое из указанных ниже лиц:
субъект хозяйствования — юридическое лицо, в том числе предприятие с иностранными инвестициями, независимо от формы и времени внесения таких инвестиций;
другое юридическое лицо, не являющееся субъектом хозяйствования;
физическое лицо (гражданин Украины, иностранец и лицо без гражданства), которое осуществляет деятельность, относящуюся согласно законодательству к предпринимательской (кроме физических лиц, находящихся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства в соответствии с законодательством), и/или ввозит товары на таможенную территорию Украины;
представительство нерезидента, не имеющее статус юридического лица.
Для целей налогообложения двое или более лиц, которые осуществляют совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.
Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами по условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.
Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.
Порядок налогового учета и отчетности о результатах совместной деятельности устанавливается центральным органом государственной налоговой службы;
14.1.140. официальный валютный курс (валютный курс) — в значении, приведенном в Законе Украины «О Национальном банке Украины»;
14.1.141. топливо моторное смесовое — виды топлива, полученные в результате смешивания топлива, полученного из нефтяного сырья, с биоэтанолом и добавками на основе биоэтанола, биодизеля или другими биокомпонентами, содержание которых соответствует требованиям нормативных документов на топливо моторное смесовое;
14.1.142. передвижной источник загрязнения — транспортное средство, движение которого сопровождается выбросами в атмосферу загрязняющих веществ;
14.1.143. передаточные устройства — земельные улучшения, созданные для выполнения специальных функций по передаче энергии, вещества, сигнала, информации и пр. любого происхождения и вида на расстояние (линии электропередачи, трубопроводы, водопроводы, тепловые и газовые сети, линии связи и пр.);
14.1.144. пиво — насыщенный диоксидом углерода пенистый напиток, полученный при брожении охмеленного сусла пивными дрожжами, который указан в товарной позиции 2203 согласно УКТ ВЭД;
14.1.145. подакцизные товары (продукция) — товары по кодам согласно УКТ ВЭД, на которые настоящим Кодексом установлены ставки акцизного налога;
14.1.146. льготный торговый патент для целей раздела XII настоящего Кодекса — торговый патент на осуществление торговой деятельности определенными видами товаров, определенных статьей 267 настоящего Кодекса;
14.1.147. плата за землю — общегосударственный налог, который удерживается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности;
14.1.148. плата за марки акцизного налога — плата, которая вносится отечественными производителями и импортерами алкогольных напитков и табачных изделий за покрытие расходов по производству, хранению и реализации марок акцизного налога. Размер платы за марки акцизного налога устанавливается Кабинетом Министров Украины;
14.1.149. плательщик рентной платы для целей раздела IX настоящего Кодекса — плательщик рентной платы за транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа по территории Украины, плательщик рентной платы за транспортировку нефти по магистральным нефтепроводам по территории Украины, плательщик рентной платы за транспортировку нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам по территории Украины, плательщик рентной платы за транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;
14.1.150. первичная переработка (обогащение) минерального сырья как вид хозяйственной деятельности горнодобывающего предприятия включает совокупность операций по сбору, дроблению или помолу, сушке, классификации (сортировке), брикетированию, агломерации, за исключением агломерации руд с термической обработкой, и обогащению физико-химическими методами (без качественного изменения минеральных форм полезных ископаемых, их агрегатно-фазового состояния, кристаллохимической структуры), а также может включать перерабатывающие технологии, являющиеся специальными видами работ по добыче полезных ископаемых (подземная газификация и выплавка, химическое и бактериальное выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка рассыпных месторождений, гидравлический транспорт горных пород залежей дна водоемов);
14.1.151. платные услуги для целей раздела XII настоящего Кодекса — деятельность, связанная с предоставлением бытовых услуг для удовлетворения личных нужд заказчика за наличные, а также с использованием других форм расчетов, включая платежные карточки. Перечень платных услуг, для оказания которых необходимо приобретать торговый патент, определяется Кабинетом Министров Украины;
14.1.152. погашение налогового долга — уменьшение абсолютного значения суммы такого долга, подтвержденное соответствующим документом;
14.1.153. налоговое требование — письменное требование органа государственной налоговой службы к налогоплательщику по погашению суммы налогового долга;
14.1.154. налоговый долг в международных правоотношениях — денежное обязательство с учетом штрафных санкций, пени при их наличии и расходов, связанных с его взысканием, не уплаченное в установленный срок, которое на основании соответствующего документа иностранного государства является предметом взыскания, которое может быть обращено в соответствии с международным договором Украины;
14.1.155. налоговый залог — способ обеспечения уплаты налогоплательщиком денежного обязательства и пени, не уплаченных таким плательщиком в срок, определенный настоящим Кодексом. Налоговый залог возникает на основаниях, установленных настоящим Кодексом.
В случае невыполнения налогоплательщиком денежного обязательства, обеспеченного налоговым залогом, орган взыскания в порядке, определенном настоящим Кодексом, обращает взыскание на имущество такого плательщика, являющееся предметом налогового залога;
14.1.156. налоговое обязательство — сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплачивать в соответствующий бюджет в качестве налога или сбора на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок);
14.1.157. налоговое уведомление-решение — письменное уведомление контролирующего органа (решение) об обязанности налогоплательщика уплачивать сумму денежного обязательства, определенную контролирующим органом в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими законодательными актами, контроль за выполнением которых возложен на контролирующих органы, или внести соответствующие изменения в налоговую отчетность;
14.1.158. налоговое уведомление в международных правоотношениях — письменное уведомление контролирующего органа об обязанности налогоплательщика уплачивать сумму денежного обязательства, определенную документом иностранного государства, по которому осуществляется погашение такой суммы денежного обязательства в соответствии с международным договором Украины;
14.1.159. связанные лица — юридические и/или физические лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности либо деятельности лиц, которых они представляют и которые соответствуют любому из нижеприведенных признаков:
юридическое лицо, которое осуществляет контроль за хозяйственной деятельностью налогоплательщика или контролируется таким налогоплательщиком либо находится под общим контролем с таким налогоплательщиком;
физическое лицо или члены его семьи, осуществляющие контроль за налогоплательщиком;
должностное лицо налогоплательщика, уполномоченное осуществлять от имени налогоплательщика юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение правовых отношений, а также члены его семьи;
налогоплательщики — участники объединения предприятий независимо от его вида и организационно-правовой формы, осуществляющие свою хозяйственную деятельность путем образования такого объединения.
Под контролем хозяйственной деятельности налогоплательщика следует подразумевать:
а) владение непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц долей (паем, пакетом акций) уставного фонда налогоплательщика в размере не менее 20 процентов уставного фонда налогоплательщика;
б) влияние непосредственно или через связанных физических и/или юридических лиц на хозяйственную деятельность субъекта хозяйствования в результате:
предоставления права, обеспечивающего решающее влияние на формирование состава, результаты голосования и решения органов управления налогоплательщика;
занятие должностей членов наблюдательного совета, правления, других наблюдательных или исполнительных органов налогоплательщика лицами, уже занимающими одну или несколько из указанных должностей в другом субъекте хозяйствования;
занятие должности руководителя, заместителя руководителя наблюдательного совета, правления, другого наблюдательного или исполнительного органа налогоплательщика лицом, уже занимающим одну или несколько из указанных должностей в других субъектах хозяйствования;
предоставление права на заключение договоров и контрактов, дающих возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные к исполнению указания или осуществлять делегированные полномочия и функции органа управления налогоплательщика.
Для физического лица общая сумма владения долей уставного фонда налогоплательщика (голосов в руководящем органе) определяется как общая сумма корпоративных прав, принадлежащих такому физическому лицу, членам семьи такого физического лица и юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом или членами его семьи;
14.1.160. пенсионный взнос — денежные средства, внесенные в негосударственный пенсионный фонд, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет в банковское учреждение в рамках негосударственного пенсионного обеспечения или уплаченные в Накопительный пенсионный фонд общеобязательного государственного пенсионного страхования (далее — Накопительный фонд) в соответствии с законом. Для целей налогообложения пенсионный взнос не является единым взносом на общеобязательное государственное социальное страхование;
14.1.161. пенсионный вклад — денежные средства, внесенные на пенсионный депозитный счет, открытый в банковском учреждении согласно договору пенсионного вклада в соответствии с законом;
14.1.162. пеня — сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки;
14.1.163. первая регистрация транспортного средства — регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины в отношении данного транспортного средства в Украине впервые;
14.1.164. план-график документальных выездных проверок — перечень налогоплательщиков, подлежащих плановой проверке контролирующими органами в соответствующий период календарного года;
14.1.165. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемая прибыль для целей раздела III настоящего Кодекса — налог на прибыль предприятий, плательщик налога на прибыль предприятий, обложение налогом на прибыль предприятий, прибыль, подлежащая налогообложению;
14.1.166. налог, налогоплательщик, налогообложение, налогооблагаемый доход для целей раздела IV настоящего Кодекса — налог на доходы физических лиц, плательщик налога на доходы физических лиц, обложение налогом на доходы физических лиц, доход физического лица, подлежащий налогообложению;
14.1.167. исключен;
14.1.168. налог, налогоплательщик, налогообложение, ставка налога для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — фиксированный сельскохозяйственный налог, плательщик фиксированного сельскохозяйственного налога, обложение фиксированным сельскохозяйственным налогом, ставка фиксированного сельскохозяйственного налога;
14.1.169. сбор за первую регистрацию транспортного средства — общегосударственный сбор, который удерживается за первую регистрацию в Украине транспортных средств, определенных разделом VII настоящего Кодекса;
14.1.170. налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, — документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных настоящим Кодексом;
14.1.171. налоговая информация — в значении, определенном Законом Украины «Об информации»;
14.1.172. налоговая консультация — помощь контролирующего органа конкретному налогоплательщику по практическому использованию конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования налогов или сборов, контроль за удержанием которых возложен на такой контролирующий орган;
14.1.173. исключен;
14.1.174. налоговое поручительство — выданная банком гарантия погашения налогового долга налогоплательщика. Налоговым поручительством гарантируется погашение денежного обязательства, входящего в состав налогового долга, если начисление такого денежного обязательства обжалуется налогоплательщиком в административном или судебном порядке.
Если налогоплательщик в течение 10 календарных дней по окончании процедуры обжалования не погасил налоговый долг, гарантированный налоговым поручительством, такой долг считается налоговым долгом банка, выдавшего налоговое поручительство, и к такому банку применяются все процедуры, предусмотренные налоговым законодательством для погашения налогового долга.
Банк, осуществивший погашение налогового долга налогоплательщика, имеет право возместить за счет такого плательщика нанесенные такому банку убытки.
Налоговое поручительство не может быть отозвано банком или налогоплательщиком.
Налоговое поручительство подлежит регистрации в органе государственной налоговой службы, где находится на учете налогоплательщик, имеющий налоговый долг. До осуществления регистрации налоговое поручительство не имеет силы и не создает правовых последствий.
Порядок выдачи налогового поручительства определяется Национальным банком Украины, а порядок его регистрации — центральным органом государственной налоговой службы;
14.1.175. налоговый долг — сумма денежного обязательства (с учетом штрафных санкций при их наличии), самостоятельно согласованного налогоплательщиком или согласованного в порядке обжалования, но не уплаченного в установленный настоящим Кодексом срок, а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства;
14.1.176. налоговый вексель, авалированный банком (налоговая расписка) (далее — налоговый вексель для целей раздела VI настоящего Кодекса), — простой вексель, авалированный банком, который выдается векселедателем: до получения с акцизного склада спирта этилового, до получения с нефтеперерабатывающего предприятия нефтепродуктов или до ввоза нефтепродуктов на таможенную территорию Украины и является обеспечением выполнения им обязательства уплачивать сумму акцизного налога в срок, определенный статьями 225, 229 настоящего Кодекса;
14.1.177. налоговый пост — пост, который образуется на территории предприятий, где производятся продукты с использованием подакцизных товаров, на которые установлена нулевая ставка налога, определенные в статье 230 настоящего Кодекса. На налоговом посту осуществляют постоянный непосредственный контроль постоянные представители органа государственной налоговой службы по его местонахождению;
14.1.178. налог на добавленную стоимость — косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами раздела V настоящего Кодекса;
14.1.179. налоговое обязательство для целей раздела V настоящего Кодекса — общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде;
14.1.180. налоговый агент по налогу на доходы физических лиц — юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента — юридического лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV настоящего Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном статьей 18 и разделом IV настоящего Кодекса;
14.1.181. налоговый кредит — сумма, на которую плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного (налогового) периода, определенная согласно разделу V настоящего Кодекса;
14.1.182. ошибочно оплаченные денежные обязательства — суммы средств, которые на определенную дату поступили в соответствующий бюджет от юридических лиц (их филиалов, отделений, других обособленных подразделений, не имеющих статуса юридического лица) или физических лиц (имеющих статус субъектов предпринимательской деятельности или не имеющих такого статуса), не являющихся плательщиками таких денежных обязательств;
14.1.183. услуга по предоставлению персонала — хозяйственное или гражданско-правовое соглашение, в соответствии с которым лицо, оказывающее услугу (резидент или нерезидент), направляет в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одно или несколько физических лиц для выполнения определенных данным соглашением функций. Соглашение о предоставлении персонала может предусматривать заключение указанными физическими лицами трудового соглашения или трудового контракта с лицом, в распоряжение которого они направлены. Другие условия предоставления персонала (в том числе вознаграждение лица, оказывающего услугу) определяются соглашением сторон;
14.1.184. услуги для целей раздела IX настоящего Кодекса — транспортировка (перемещение) груза по магистральным трубопроводам Украины;
14.1.185. поставка услуг — любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты права интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы либо предоставлению других имущественных прав по таким объектам права интеллектуальной собственности, а также оказанию услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности.
Для целей налогообложения поставкой услуг, в частности, являются:
а) достижение договоренности воздерживаться от определенного действия или от конкуренции с третьим лицом либо предоставления разрешения на любое действие при условии заключения договора;
б) поставка услуг по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления либо в принудительном порядке;
в) поставка услуг другому лицу на безвозмездной основе;
г) передача результатов выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщику, уполномоченному согласно договору вести учет результатов совместной деятельности без образования юридического лица, а также их возврат таким налогоплательщиком по окончании совместной деятельности;
г) передача (внесение) выполненных работ, оказанных услуг в качестве взноса в совместную деятельность без образования юридического лица, а также возврат услуг;
д) поставка услуг по размещению знака соответствующей торговой марки или самого товара либо услуги в кинофильме, сериале или телевизионной программе, которые являются визуальными (зрители только лишь видят продукт или знак торговой марки, продукт или торговая марка упоминается в разговоре персонажа; товар, услуга или торговая марка органически вплетаются в сюжет и являются его частью);
14.1.186. налог; налогообложение; налогоплательщик; налогооблагаемая операция для целей раздела V настоящего Кодекса — соответственно налог на добавленную стоимость; обложение налогом на добавленную стоимость; плательщик налога на добавленную стоимость; операция, подлежащая обложению налогом на добавленную стоимость;
14.1.187. налог, налогоплательщик, налогообложение, ставка налога для целей раздела VI настоящего Кодекса — акцизный налог, плательщик акцизного налога, обложение акцизным налогом, ставка акцизного налога;
14.1.188. налоговая разница — разница, возникающая между оценкой и критериями признания доходов, расходов, активов, обязательств по национальным положениям (стандартам) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности, и доходами и расходами, определенными согласно разделу III настоящего Кодекса;
14.1.189. временная налоговая разница — налоговая разница, которая возникает в отчетном периоде и аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах;
14.1.190. покупатель марок акцизного налога — субъект хозяйствования, который в соответствии с законодательством Украины является плательщиком акцизного налога с алкогольных напитков и табачных изделий;
14.1.191. поставка товаров — любая передача права на распоряжение товарами в качестве собственника, в том числе продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставка товаров по решению суда.
Для целей применения термина «поставка товаров» электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух, охлажденный или кондиционированный, считаются товаром.
Поставкой товаров также считаются:
а) фактическая передача материальных активов другому лицу на основании договора о финансовом лизинге (возврат материальных активов согласно договору о финансовом лизинге) или другой договоренности, в соответствии с которой оплата отсрочена, но право собственности на материальные активы передается не позже даты осуществления последнего платежа;
б) передача права собственности на материальные активы по решению органа государственной власти или органа местного самоуправления либо в соответствии с законодательством;
в) любое из указанных действий налогоплательщика относительно материальных активов, если налогоплательщик имел право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту в случае приобретения указанного имущества или его части (безвозмездная передача имущества другому лицу; передача имущества в пределах баланса налогоплательщика, используемого в хозяйственной деятельности налогоплательщика, для его последующего использования в целях, не связанных с хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика; передача в пределах баланса налогоплательщика имущества, которое планировалось для использования в налогооблагаемых операциях, для его использования в операциях, освобождаемых от налогообложения или не подлежащих налогообложению);
г) передача (внесение) товаров (в том числе необоротных активов) в качестве взноса в совместную деятельность без образования юридического лица, а также их возврат;
ґ) условная поставка товаров и необоротных активов, при приобретении которых суммы налога были включены в состав налогового кредита и в последнем отчетном (налоговом) периоде учитывались в остатках плательщика, подавшего заявление об аннулировании регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость или о переходе на другую систему налогообложения, что предусматривает уплату налога в другом порядке, чем определенный настоящим разделом;
д) ликвидация налогоплательщиком по собственному желанию необоротных активов, находящихся у такого плательщика;
е) передача товаров согласно договору, по которому уплачивается комиссия (вознаграждение) за продажу или покупку.
Не являются поставкой товаров случаи, когда основные производственные средства или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, а также в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения необоротных активов, или когда налогоплательщик предоставляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов другим способом, в результате чего необоротный актив не может использоваться по первоначальному назначению;
14.1.192. постоянная налоговая разница — налоговая разница, которая возникает в отчетном периоде и не аннулируется в следующих отчетных налоговых периодах;
14.1.193. постоянное представительство — постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; состав или помещение, используемое для доставки товаров.
Для целей налогообложения термин «постоянное представительство» включает строительную площадка, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними наблюдательную деятельность, если продолжительность работ, связанная с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; оказание услуг (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или связанного с ним проекта) в Украине в течение периода или периодов, общая продолжительность которых составляет более шести месяцев, в любом двенадцатимесячном периоде; резидентов, имеющих полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет за собой возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащие нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада).
Постоянным представительством не является использование сооружений исключительно в целях хранения, демонстрации или доставки товаров либо изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно в целях хранения или демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно в целях переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно в целях закупки товаров или изделий либо для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц в рамках выполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для нерезидента любой другой деятельности, носящей подготовительный или вспомогательный характер;
14.1.194. постоянный представитель (представители) органа государственной налоговой службы на акцизном складе — назначенное приказом органа государственной налоговой службы по местонахождению акцизного склада должностное лицо, осуществляющее постоянный непосредственный контроль за соблюдением установленного порядка производства, обработки (переработки), смешивания, разлива, упаковки, фасовки, хранения, получения или выдачи подакцизных товаров (продукции) в порядке, утвержденном центральным органом государственной налоговой службы;
14.1.195. работник — физическое лицо, которое непосредственно собственным трудом выполняет трудовую функцию согласно заключенному с работодателем трудовому договору (контракту) в соответствии с законом;
14.1.196. прибыльная продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса — часть произведенной продукции, которая распределяется между инвестором и государством и определяется как разница между произведенной и компенсационной продукцией;
14.1.197. проведение лотереи — хозяйственная деятельность, включающая в себя прием платы за участие в лотерее (ставок), проведение розыгрышей призового (выигрышного) фонда лотереи, выплату выигрышей (выдачу призов), а также другие операции, обеспечивающие проведение лотереи;
14.1.198. продавец марок акцизного налога — органы государственной налоговой службы;
14.1.199. продукция для целей раздела XVIII настоящего Кодекса — полезные ископаемые общегосударственного и местного значения (минеральное сырье), которые добываются (производятся) при разработке месторождений полезных ископаемых;
14.1.200. призовой (выигрышный) фонд — совокупность выигрышей (призов), а именно денежных средств, имущества, имущественных прав, подлежащих выплате (выдаче) игрокам в случае их выигрыша в лотерею в соответствии с обнародованными условиями ее выпуска и проведения;
14.1.201. государственные денежные лотереи — лотереи, предусматривающие наличие призового (выигрышного) фонда в размере не менее 50 процентов суммы полученных доходов, а также отчислений в Государственный бюджет Украины в размере ставки налога, установленной пунктом 151.1 статьи 151, от части доходов, оставшихся после формирования призового фонда.
Министерство финансов Украины устанавливает требования относительно порядка финансового контроля за деятельностью по выпуску и проведению лотерей, а также требования к уставному капиталу операторов, которые не могут быть меньше выдвигаемых Национальным банком Украины к банкам, осуществляющим деятельность на всей территории Украины;
14.1.202. продажа (реализация) товаров — любые операции, которые осуществляются по договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров. Не считаются продажей товаров операции по предоставлению товаров в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, хранения (ответственного хранения), поручения, доверительного управления, оперативного лизинга (аренды), других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу прав собственности на такие товары;
14.1.203. продажа результатов работ (услуг) — любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, оказанию услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, не являющимися товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по безвозмездному предоставлению результатов работ (услуг). Продажа результатов работ (услуг) включает, в частности, предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды), продажи, передачи права в соответствии с авторскими или лицензионными договорами, а также другие способы передачи объектов авторского права, патентов, знаков для товаров и услуг, других объектов права интеллектуальной, в том числе промышленной собственности;
14.1.204. простой вексель, авалированный банком, — ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ банку уплачивать после наступления срока платежа определенную сумму векселедержателю.
Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплачивать в Государственный бюджет Украины соответствующую сумму средств и является налоговым обязательством, определенным векселедателем самостоятельно и согласованным со дня постановки на учет векселя контролирующим органом по местонахождению векселедателя, а в случае если законодательством предусмотрена отсрочка по уплате таможенных платежей, — со дня таможенного оформления товаров в соответствующий режим;
14.1.205. придомовая территория — установленный по проекту раздела территории микрорайона (квартала) и проекту застройки земельный участок многоквартирной неусадебной жилищной застройки, которая необходима для размещения и обслуживания жилого дома (домов) и связанных с ним (ними) хозяйственных и технических строений и сооружений;
14.1.206. проценты — доход, который уплачивается (начисляется) заемщиком в пользу кредитора в качестве платы за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок денежных средств или имущества.
В проценты включаются:
а) платеж за использование денежных средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;
б) платеж за использование денежных средств, привлеченных в депозит;
в) платеж за приобретение товаров в рассрочку;
г) платеж за пользование имуществом согласно договорам финансового лизинга (аренды) (без учета части лизингового платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга);
г) вознаграждение (доход) арендодателя как часть арендного платежа по договору аренды жилья с выкупом, уплаченная физическим лицом налогоплательщику, в пользу которого уступлено право на получение таких платежей.
Проценты начисляются в виде процентов на основную сумму задолженности или стоимости имущества либо в виде фиксированных сумм. В случае если привлечение денежных средств осуществляется путем продажи облигаций, казначейских обязательств или сберегательных (депозитных) сертификатов, эмитированных заемщиком, либо путем учета векселей и осуществления операций по приобретению ценных бумаг с обратным выкупом, сумма процентов определяется путем начисления их на номинал такой ценной бумаги, выплаты фиксированной премии или выигрыша либо путем определения разницы между ценой размещения (продажи) и ценой погашения (обратного выкупа) такой ценной бумаги.
Платежи по другим гражданско-правовым договорам независимо от того, установлены они в абсолютных (фиксированных) ценах или в процентах от суммы договора либо другой стоимостной базы, не являются процентами;
14.1.207. пункт измерения — пункт, в котором в соответствии с соглашением о распределении продукции проводится измерение произведенной продукции и ее распределение на компенсационную и прибыльную;
14.1.208. пункт обмена иностранной валюты для целей раздела XII настоящего Кодекса — структурная единица, которая открывается банком (финансовым учреждением), в том числе на основании агентских договоров с юридическими лицами — резидентами, а также национальным оператором почтовой связи, где осуществляются валютно-обменные операции для физических лиц — резидентов и нерезидентов;
14.1.209. пункт приемки (отправки) и назначения — пункт, который для соответствующего груза определяется как пограничный пункт, перевалочный комплекс, пункт временного хранения груза, в том числе подземное хранилище природного газа, на территории Украины до его перемещения за пределы государства, пункт переработки груза на территории Украины до перемещения груза за ее пределы;
14.1.210. пункт продажи топлива — стационарная, малогабаритная и передвижная автозаправочная станция, заправочный пункт, осуществляющий торговлю (оптовую и/или розничную) нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом;
14.1.211. пункт продажи товаров для целей раздела XII настоящего Кодекса — это:
магазин, другая торговая точка, которые расположены в отдельном помещении, здании или их части и имеют торговый зал для покупателей либо используют для торговли его часть;
киоск, палатка, другая малая архитектурная форма, которая расположена в отдельном помещении, но не имеет встроенный торговый зал для покупателей;
автомагазин, развозка, другой вид передвижной торговой сети;
лоток, прилавок, другой вид торговой точки в отведенном для торговой деятельности месте, кроме лотков и прилавков, которые предоставляются в аренду субъектам хозяйствования — физическим лицам и находятся в пределах специализированных предприятий сферы торговли — рынков всех форм собственности;
стационарная, малогабаритная и передвижная автозаправочная станция, заправочный пункт, осуществляющий торговлю нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом;
фабрика-кухня, фабрика-заготовительная, столовая, ресторан, кафе, закусочная, бар, буфет, открытая летняя площадка, киоск, другой пункт ресторанного хозяйства;
оптовая база, склад-магазин, другие помещения, используемые для осуществления оптовой торговли за наличные деньги, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карточек;
14.1.212. реализация подакцизных товаров (продукции) — любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) по договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также безвозмездной отгрузки товаров, в том числе из давальческого сырья;
14.1.213. резиденты — это:
а) юридические лица и их обособленные лица, которые образованы и осуществляют свою деятельность в соответствии с законодательством Украины с местонахождением как на ее территории, так и за ее пределами;
б) дипломатические представительства, консульские учреждения и другие официальные представительства Украины за рубежом, обладающие дипломатическими привилегиями и иммунитетом;
в) физическое лицо — резидент — физическое лицо, имеющее местожительство в Украине.
В случае если физическое лицо имеет местожительство также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связки (центр жизненных интересов) в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если у физического лица нет места постоянного проживания ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.
Достаточным (но не исключительным) условием определения местонахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности.
Если невозможно определить резидентский статус физического лица, используя предыдущие положения настоящего подпункта, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.
Если вопреки закону физическое лицо — гражданин Украины имеет также гражданство другой страны, то для целей налогообложения данным налогом такое лицо считается гражданином Украины, не имеющим права на зачет налогов, уплаченных за рубежом, предусмотренного настоящим Кодексом или нормами международных соглашений Украины.
Если физическое лицо является лицом без гражданства и на него не распространяются положения абзацев первого — четвертого настоящего подпункта, то его статус определяется согласно нормам международного права.
Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного местожительства на территории Украины в порядке, установленном настоящим Кодексом, или его регистрация в качестве самозанятого лица.
В случае если в разделе IV настоящего Кодекса употребляется термин «резидент» в соответствующих падежах, под данным термином подразумевается «физическое лицо — резидент»;
14.1.214. рентная плата, налогообложение, плательщик рентной платы для целей раздела X настоящего Кодекса — рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине, обложение рентной платой за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине, плательщик рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;
14.1.215. рентная плата для целей раздела IX настоящего Кодекса — рентная плата за транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа по территории Украины, рентная плата за транспортировку нефти по магистральным нефтепроводам по территории Украины, рентная плата за транспортировку нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам по территории Украины, рентная плата за транзитную транспортировку по трубопроводам аммиака по территории Украины;
14.1.216. рециркулирующий газ — природный газ, который возвращен (закачан) в один или несколько нефтегазоносных залежей такого месторождения (скважины) для поддержания в них необходимых пластового давления или пластовой энергии в соответствии с утвержденными в установленном законодательством порядке центральным органом исполнительной власти в отрасли нефтегазодобычи проектом промышленной или опытно-промышленной разработки месторождения (залежи), а также с комплексным проектом его обустройства.
Источником происхождения рециркулирующего газа может быть природный газ: добытый недропользователем из предоставленного ему в пользование участка нефтегазоносных недр, для которого соответствующим проектом предусмотрен возврат такого газа в недра; добытый на другом, чем указанный выше, участке недр, который контролируется недропользователем и передан (с внесением соответствующей рентной платы) им для использования на таком месторождении; приобретен недропользователем у третьих лиц для использования на таком месторождении;
14.1.217. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины — общегосударственный обязательный платеж, уплачиваемый за оказанные услуги по транспортировке (перемещению) груза по территории Украины объектами трубопроводного транспорта;
14.1.218. рынок товаров (работ, услуг) — сфера обращения товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) без значительных дополнительных расходов приобрести (реализовать) товар (работы, услуги) на ближайшей для покупателя (продавца) территории;
14.1.219. рыночная цена — цена, по которой товары (работы, услуги) передаются другому собственнику при условии, что продавец желает передать такие товары (работы, услуги), а покупатель желает их получить на добровольной основе, обе стороны являются взаимно независимыми юридически и фактически, владеют достаточной информацией о таких товарах (работах, услугах), а также ценах, сложившихся на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях;
14.1.220. год изготовления транспортного средства — календарная дата изготовления транспортного средства (день, месяц, год); для транспортных средств, календарную дату изготовления которых определить невозможно, — 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах;
14.1.221. риск — вероятность недекларирования (неполного декларирования) налогоплательщиком налоговых обязательств, невыполнения налогоплательщиком другого законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы;
14.1.222. работодатель — юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство) либо самозанятое лицо, которое использует наемный труд физических лиц на основании заключенных трудовых договоров (контрактов) и несет обязанности по уплате им заработной платы, а также начислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц в бюджет, начислений на фонд оплаты труда, другие обязанности, предусмотренные законами.
Для целей раздела IV настоящего Кодекса к работодателю приравниваются юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение или его представительство), постоянное представительство нерезидента или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) доход за выполнение работы и/или оказание услуги по гражданско-правовому договору в случае, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми;
14.1.223. размещение отходов — хранение (временное размещение до утилизации или удаления) и захоронение отходов в специально отведенных для этого местах или объектах (местах размещения отходов, хранилищах, полигонах, комплексах, сооружениях, участках недр и пр.), на использование которых получено разрешение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в сфере обращения с отходами;
14.1.224. распорядитель акцизного склада — субъект хозяйствования, получивший лицензию на право производства спирта этилового, алкогольных напитков, зарегистрированный плательщиком акцизного налога;
14.1.225. роялти — любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и смежным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом, правом на информацию по промышленному, коммерческому или научному опыту (ноу-хау).
Не считаются роялти платежи за получение объектов собственности, определенных в части первой настоящего пункта, во владение или распоряжение либо собственность лица или если условия пользования такими объектами собственности предоставляют право пользователю продать либо осуществить отчуждение другим способом такого объекта собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели, формулы, процессы, права на информацию по промышленному, коммерческому или научному опыту (ноу-хау), за исключением случаев, когда такое обнародование (разглашение) является обязательным согласно законодательству Украины;
14.1.226. самозанятое лицо — налогоплательщик, который является физическим лицом — предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
Независимая профессиональная деятельность — участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом — предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц;
14.1.227. среднеучетная численность работников для целей раздела III настоящего Кодекса — численность работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти в области статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарного месяца, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста;
14.1.228. себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для целей раздела III настоящего Кодекса — расходы, прямо связанные с производством и/или приобретением реализованных в течение отчетного налогового периода товаров, выполненных работ, оказанных услуг, которые определяются в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, применяемыми в части, не противоречащей положениям настоящего раздела;
14.1.229. специально отведенные автостоянки — площадь территории (земли), которая принадлежит на правах собственности территориальной общине или государству, определяемая органами местного самоуправления с установлением правил об ответственности за сохранность транспортного средства.
К специально отведенным автостоянкам могут относиться коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), которые построены за счет средств местного бюджета с целью осуществления организации парковки транспортных средств.
Не относятся к специально отведенным автостоянкам гаражи, автостоянки, собственники или пользователи которых являются плательщиками земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, а также земельные участки, относящиеся к придомовым территориям;
14.1.230. стационарный источник загрязнения — предприятие, цех, агрегат, установка или другой недвижимый объект, который сохраняет свои пространственные координаты в течение определенного времени и осуществляет выбросы загрязняющих веществ в атмосферу и/или сбросы загрязняющих веществ в водные объекты;
14.1.231. разумная экономическая причина (деловая цель) — причина, которая может существовать только при условии, что налогоплательщик намеревается получить экономический эффект в результате хозяйственной деятельности;
14.1.232. сертификат фонда операций с недвижимостью — ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на получение дохода от инвестирования в операции с недвижимостью в соответствии с законом;
14.1.233. сельскохозяйственные угодья — пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги;
14.1.234. сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары) для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — продукция/товары, подпадающие под определение групп 1 — 24 УКТ ВЭД, если при этом такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготовляются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведены на собственных либо арендованных мощностях (площадях) для продажи, переработки или внутрихозяйственного потребления;
14.1.235. сельскохозяйственный товаропроизводитель для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, которое занимается производством сельскохозяйственной продукции и/или разведением, выращиванием и выловом рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработкой на собственных или арендованных мощностях, в том числе лично произведенного сырья на давальческих условиях, и осуществляет операции по ее поставке;
14.1.236. полоса отвода железных дорог — земли, предоставленные под железнодорожное полотно и его обустройство;
14.1.237. спирт этиловый — все виды спирта этилового, биоэтанол, указанные в товарных позициях 2207 и 2208 согласно УКТ ВЭД;
14.1.238. сооружения — земельные улучшения, которые не относятся к зданиям и предназначены для выполнения специальных технических функций;
14.1.239. исключен;
14.1.240. ставка налога для целей раздела XIII настоящего Кодекса — законодательно определенный годовой размер платы за единицу площади налогооблагаемого земельного участка;
14.1.241. субъект властных полномочий — в значении, определенном Кодексом административного судопроизводства Украины;
14.1.242. сопутствующие услуги — услуги, стоимость которых включается в соответствии с нормами законодательства Украины по вопросам таможенного дела в таможенную стоимость товаров, экспортируемых с таможенной территории Украины или импортируемых на таможенную территорию Украины;
14.1.243. тариф для целей раздела IX — стоимость транспортировки учетной единицы груза по магистральным трубопроводам Украины (без налога на добавленную стоимость), которая устанавливается:
на транспортировку для потребителей Украины — центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Кабинетом Министров Украины;
для транзита по территории Украины — на основании договоров;
14.1.244. товары — материальные и нематериальные активы, в том числе земельные участки, земельные доли (паи), а также ценные бумаги и деривативы, которые используются в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению.
В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины термин «товары» употребляется в значении, определенном Таможенным кодексом Украины;
14.1.245. товарный кредит — товары (работы, услуги), которые передаются резидентом или нерезидентом в собственность юридических или физических лиц на условиях договора, предусматривающего отсрочку окончательных расчетов на определенный срок и под процент. Товарный кредит предусматривает передачу права собственности на товары (работы, услуги) покупателю (заказчику) в момент подписания договора или в момент физического получения товаров (работ, услуг) таким покупателем (заказчиком), независимо от времени погашения задолженности;
14.1.246. торговая деятельность для целей раздела XII настоящего Кодекса — розничная и оптовая торговля, деятельность в торгово-производственной (ресторанное хозяйство) сфере за наличные деньги, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карточек;
14.1.247. торговля валютными ценностями — операции, связанные с переходом права собственности на национальную валюту Украины, иностранную валюту, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в национальной валюте Украины, в иностранной валюте или банковских металлах, банковские металлы;
14.1.248. торговля иностранной валютой — валютные операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, осуществляемых между резидентами при условии, что такими валютными ценностями являются национальная валюта Украины, ценные бумаги и чеки, выраженные в национальной валюте Украины;
14.1.249. торговля в рассрочку — хозяйственная операция, предусматривающая продажу резидентом или нерезидентом товаров физическим или юридическим лицам на условиях рассрочки конечного расчета, на определенный срок и под процент.
Торговля в рассрочку предусматривает передачу товаров в распоряжение покупателя в момент осуществления первого взноса (задатка) с передачей права собственности на такие товары после окончательного расчета.
Правила торговли в рассрочку физическим лицам устанавливаются Кабинетом Министров Украины;
14.1.250. торговый патент для целей раздела XII настоящего Кодекса — государственное свидетельство с ограниченным сроком действия на осуществление определенного вида предпринимательской деятельности и пользование которым предусматривает своевременное внесение в бюджет соответствующего сбора;
14.1.251. подержанные транспортные средства — транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства;
14.1.252. табачные изделия — сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюхания, сосания или жевания;
14.1.253. условное освобождение от обложения таможенными платежами — освобождение от уплаты таможенных платежей, применение которого предусматривает соблюдение определенных условий и ограничений при использовании товаров и транспортных средств коммерческого назначения, распоряжении ими после их выпуска;
14.1.254. условное освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины — освобождение от уплаты начисленного налогового обязательства в случае размещения товаров в таможенных режимах, предусматривающих освобождение от налогообложения при условии соблюдения требований таможенного режима;
14.1.255. уступка права требования — операция по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору либо без такой компенсации;
14.1.256. фиксированный сельскохозяйственный налог для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — налог, который удерживается с единицы земельной площади в процентах ее нормативной денежной оценки и уплата которого заменяет уплату отдельных налогов и сборов;
14.1.257. финансовая помощь — финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.
Безвозвратная финансовая помощь — это:
сумма средств, переданная налогоплательщику по договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по окончании срока исковой давности;
основная сумма кредита или депозита, которые предоставлены налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных);
сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Национального банка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.
Возвратная финансовая помощь — сумма средств, которая поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату;
14.1.258. финансовый кредит — денежные средства, которые предоставляются банком-резидентом или нерезидентом, квалифицируемым в качестве банковского учреждения согласно законодательству страны пребывания нерезидента, либо резидентами и нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами — нерезидентами юридическому или физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент;
14.1.259. фонд банковского управления — денежные средства участников фондов банковского управления и другие активы, находящиеся в доверительном управлении уполномоченного банка в соответствии с законом;
14.1.260. фрахт — вознаграждение (компенсация), выплачиваемое по договорам перевозки, найма или поднайма судна либо транспортного средства (их частей) для:
перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами;
перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;
14.1.261. целевое назначение земельного участка — использование земельного участка по назначению, определенному на основании документации по землеустройству в установленном законодательством порядке;
14.1.262. доля сельскохозяйственного товаропроизводства для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса — удельный вес дохода сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, в общей сумме его дохода, учитываемой при определении права такого товаропроизводителя на регистрацию в качестве налогоплательщика;
14.1.263. членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства;
14.1.264. хронометраж — процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика, который осуществляется при проведении фактических проверок и применяется органами государственной налоговой службы в целях установления реальных показателей относительно деятельности налогоплательщика, осуществляемой на соответствующем месте ее проведения;
14.1.265. штрафная санкция (финансовая санкция, штраф) — плата в виде фиксированной суммы и/или процентов, удерживаемая с налогоплательщика в связи с нарушением им требований налогового законодательства и другого законодательства, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующих органы, а также штрафные санкции за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности;
14.1.266. кассовый метод для целей налогообложения согласно разделу V настоящего Кодекса — метод налогового учета, по которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) денежных средств на банковский счет (в кассу) налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата возникновения права на налоговый кредит определяется как дата списания средств с банковского счета (выдачи из кассы) налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг);
14.1.267. заем — денежные средства, которые предоставляются резидентами, являющимися финансовыми учреждениями, или нерезидентами, кроме нерезидентов, имеющих офшорный статус, заемщику на определенный срок с обязательством их возврата и уплатой процентов за пользование суммой займа;
14.1.268. пассивные доходы — доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, страховых выплат и возмещений, а также роялти.
Статья 15. Налогоплательщики
15.1. Налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющуюся объектом налогообложения согласно этому Кодексу или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно настоящему Кодексу.
15.2. Каждый из налогоплательщиков может быть налогоплательщиком по одному или нескольким налогам и сборам.
Статья 16. Обязанности налогоплательщика
16.1. Налогоплательщик обязан:
16.1.1. стать на учет в контролирующих органах в порядке, установленном законодательством Украины;
16.1.2. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, составлять отчетность, относящуюся к исчислению и уплате налогов и сборов;
16.1.3. подавать в контролирующие органы в порядке, установленном налоговым и таможенным законодательством, декларации, отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сбором;
16.1.4. уплачивать налоги и сборы в сроки и в размерах, установленных настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела;
16.1.5. подавать по должным образом оформленному письменному требованию контролирующих органов (в случаях, определенных законодательством) документы по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность, другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов. В письменном требовании обязательно указываются конкретный перечень документов, которые должен предоставить налогоплательщик, и основания для их предоставления;
16.1.6. подавать контролирующим органам информацию, сведения о суммах средств, не уплаченных в бюджет в связи с получением налоговых льгот (суммах полученных льгот) и направлениях их использования (относительно условных налоговых льгот — льгот, предоставляемых при условии использования средств, высвобожденных у субъекта хозяйствования в результате предоставления льготы, в определенном государством порядке);
16.1.7. подавать контролирующим органам информацию в порядке, в сроки и в объемах, установленных налоговым законодательством;
16.1.8. выполнять законные требования контролирующих органов по устранению обнаруженных нарушений законов по вопросам налогообложения и таможенного дела и подписывать акты (справки) о проведении проверки;
16.1.9. не препятствовать законной деятельности должностного лица контролирующего органа при исполнения им служебных обязанностей и исполнять законные требования такого должностного лица;
16.1.10. сообщать контролирующим органам по месту учета такого плательщика о его ликвидации или реорганизации в течение трех рабочих дней со дня принятия соответствующего решения (кроме случаев, когда обязанность осуществлять такое сообщение возложена законом на орган государственной регистрации);
16.1.11. сообщать контролирующим органам об смене местонахождения юридического лица и смене местожительства физического лица — предпринимателя;
16.1.12. обеспечивать сохранность документов, связанных с выполнением налогового долга, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом;
16.1.13. допускать должностных лиц контролирующего органа во время проведения ими проверок к обследованию помещений, территорий (кроме жилья граждан), которые используются для получения доходов или связаны с содержанием объектов налогообложения, а также для проведения проверок по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в случаях, установленных настоящим Кодексом.
Статья 17. Права налогоплательщика
17.1. Налогоплательщик имеет право:
17.1.1. безвозмездно получать в органах государственной налоговой службы и в органах таможенной службы, в том числе и через сеть Интернет, информацию о налогах и сборах и регулирующих их нормативно-правовых актах, порядке учета и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях контролирующих органов и их должностных лиц по осуществлению налогового контроля;
17.1.2. представлять свои интересы в контролирующих органах самостоятельно, через налогового агента или уполномоченного представителя;
17.1.3. выбирать самостоятельно, если иное не установлено настоящим Кодексом, метод ведения учета доходов и расходов;
17.1.4. пользоваться налоговыми льготами при наличии оснований в порядке, установленном настоящим Кодексом;
17.1.5. получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов или налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
17.1.6. быть присутствующим при проведении проверок, ознакомляться и получать акты (справки) проверок, проведенных контролирующими органами, перед подписанием актов (справок) о проведении проверки, в случае наличия замечаний по содержанию (тексту) составленных актов (справок) подписывать их с оговоркой и предъявлять контролирующему органу письменные возражения в порядке, установленном настоящим Кодексом;
17.1.7. обжаловать в порядке, установленном настоящим Кодексом, решения, действия (бездействие) контролирующих органов (должностных лиц), предоставленные контролирующими органами разъяснения;
17.1.8. требовать от контролирующих органов проведения проверки сведений и фактов, которые могут свидетельствовать в пользу налогоплательщика;
17.1.9. на неразглашение контролирующим органом (должностными лицами) сведений о таком плательщике без его письменного согласия и сведений, составляющих конфиденциальную информацию, государственную, коммерческую или банковскую тайну и ставших известными при исполнении должностными лицами служебных обязанностей, кроме случаев, когда это прямо предусмотрено законами;
17.1.10. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов и сборов, пени, штрафов в порядке, установленном настоящим Кодексом;
17.1.11. на полное возмещение убытков (ущерба), причиненных незаконными действиями (бездействием) контролирующих органов (их должностных лиц), в установленном законом порядке;
17.1.12. по методике, утвержденной Министерством финансов Украины, вести учет временных и постоянных налоговых разниц и использовать данные такого учета для составления декларации по налогу на прибыль.
17.2. Налогоплательщик имеет также другие права, предусмотренные законом.
Статья 18. Налоговые агенты
18.1. Налоговым агентом признается лицо, на которое настоящим Кодексом возлагается обязанность по исчислению, удержанию из доходов, которые насчитываются (выплачиваются, предоставляются) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств налогоплательщика.
18.2. Налоговые агенты приравниваются к налогоплательщикам и имеют права и исполняют обязанности, установленные настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
Статья 19. Представители налогоплательщика
19.1. Налогоплательщик ведет дела, связанные с уплатой налогов, лично или через своего представителя. Личное участие налогоплательщика в налоговых отношениях не лишает его права иметь своего представителя, как и участие налогового представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в таких отношениях.
19.2. Представителями налогоплательщика признаются лица, которые могут осуществлять представительство его законных интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, на основании закона или доверенности. Доверенность, выданная налогоплательщиком — физическим лицом на представительство его интересов и ведение дел, связанных с уплатой налогов, должна быть заверена в соответствии с действующим законодательством.
19.3. Представитель налогоплательщика пользуется правами, установленными настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
Статья 20. Права органов государственной налоговой службы
20.1. Органы государственной налоговой службы имеют право:
20.1.1. приглашать налогоплательщиков или их представителей для проверки правильности начисления и своевременности уплаты налогов и сборов, соблюдения требований другого законодательства, осуществление контроля за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы. Письменные уведомления о таких приглашениях направляются в порядке, установленном статьей 42 настоящего Кодекса, не позже чем за 10 календарных дней до дня приглашения заказными письмами, в которых указываются основания приглашения, дата и время, на которые приглашается налогоплательщик (представитель налогоплательщика);
20.1.2. при проведении выездных проверок получать у налогоплательщиков (представителей налогоплательщиков) копии документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии)), которые свидетельствуют о нарушении требований налогового законодательства или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложено на органы государственной налоговой службы; проверять при проведении проверок у налогоплательщиков — физических лиц, а также у должностных лиц и других работников налогоплательщиков — юридических лиц документы, удостоверяющие личность;
20.1.3. получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от учреждений Национального банка Украины, коммерческих банков и других финансовых учреждений справки, в порядке, установленном Законом Украины «О банках и банковской деятельности» и настоящим Кодексом, справки и/или копии документов о наличии банковских счетов, а на основании решения суда — информацию об объеме и обращении средств на счетах, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов предпринимательской деятельности;
20.1.4. проводить проверки налогоплательщиков (кроме Национального банка Украины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;
20.1.5. требовать от проверяемых налогоплательщиков в ходе проверок проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности.
В случае отказа налогоплательщика (его должностных лиц или лиц, которые осуществляют наличные расчеты и/или проводят деятельность, подлежащую лицензированию и/или патентованию) от проведения инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств (снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности), предусмотренной абзацем первым настоящего пункта, или непредоставления для проверки документов, их копий (при условии наличия таких документов) применяются меры, предусмотренные статьей 94 настоящего Кодекса;
20.1.6. для осуществления функций, определенных налоговым законодательством, получать безвозмездно от налогоплательщиков, в том числе благотворительных и других неприбыльных организаций, в порядке, определенном настоящим Кодексом, информацию, справки, копии документов (заверенных подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленных печатью (при наличии) о финансово-хозяйственной деятельности, получаемых доходах, расходах налогоплательщиков и другой информации, связанной с исчислением и уплатой налогов, соблюдением требований другого законодательства, осуществление контроля за которым возложено на органы государственной налоговой службы, а также финансовую и статистическую отчетность, в порядке и на основаниях, определенных настоящим Кодексом;
20.1.7. при проведении проверок требовать изготовления и предоставления копий первичных документов (заверенные подписью налогоплательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью), которые свидетельствуют о нарушении налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, и получать их у налогоплательщиков в порядке, установленном настоящим Кодексом;
20.1.8. при проведении проверок изучать и проверять первичные документы, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете, другие регистры, финансовую, статистическую отчетность, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;
20.1.9. проводить контрольные расчетные операции до начала проверки налогоплательщика по соблюдению им порядка проведения наличных расчетов и применения регистраторов расчетных операций. Товары, которые были получены служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы при проведении контрольной расчетной операции, подлежат возврату налогоплательщику в неповрежденном виде. В случае невозможности возврата такого товара возмещение расходов осуществляется в соответствии с законодательством по вопросам защиты прав потребителей;
20.1.10. при проведении проверок требовать от должностных или служебных лиц налогоплательщика предоставления полномочных лиц для совместного с представителями органов государственной налоговой службы снятия показаний внутренних и внешних счетчиков, которыми оборудованы технические устройства, используемые в процессе осуществления им проверяемой деятельности;
20.1.11. доступа при проведении проверок к территориям, помещениям (кроме жилья граждан) и другому имуществу, которое используется для осуществления хозяйственной деятельности и/или является объектами налогообложения или используется для получения доходов (прибыли) либо связаны с другими объектами налогообложения и/или могут быть источником погашения налогового долга;
20.1.12. в случаях, установленных законом, обращаться в суд по поводу прекращения юридического лица и предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, о признании недействительными учредительных (учредительских) документов субъектов хозяйствования;
20.1.13. исключен;
20.1.14. исключен;
20.1.15. обращаться в суд по поводу приостановления расходных операций налогоплательщика на счетах такого налогоплательщика в банках и других финансовых учреждениях (кроме операций по выдаче заработной платы и уплате налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также определенных контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщика) при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
20.1.15.1. исключен;
20.1.15.2. недопущение должностных лиц органов государственной налоговой службы к обследованию территорий и помещениям, определенным в подпункте 20.1.11 настоящей статьи;
20.1.16. обращаться в суд, в случае если налогоплательщик препятствует исполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, по поводу приостановления расходных операций на счетах налогоплательщика путем наложения ареста на денежные средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, и обязательства такого налогоплательщика выполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом;
20.1.17. обращаться в суд по поводу наложения ареста на денежные средства и другие ценности такого налогоплательщика, находящиеся в банке, в случае если у налогоплательщика, имеющего налоговый долг, отсутствует имущество и/или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга и/или такое имущество не может быть источником погашения налогового долга;
20.1.18. обращаться в суд по поводу взыскания средств налогоплательщика, имеющего налоговый долг, со счетов в банках, обслуживающих такого плательщика, на сумму налогового долга или его части;
20.1.19. обращаться в суд по поводу взыскания с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на органы государственной налоговой службы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика;
20.1.20. исключен;
20.1.21. составлять относительно налогоплательщиков — физических лиц и должностных лиц налогоплательщиков — юридических лиц протоколы об административных правонарушениях в порядке, определенном законом;
20.1.22. выносить постановления по делам об административных правонарушениях в случаях, предусмотренных законом;
20.1.23. в случаях выявления нарушения требований налогового и другого законодательства Украины, контроль за соблюдением которых возложен на контролирующие органы, направлять налогоплательщикам письменные запросы по поводу предоставления заверенных должным образом копий документов;
20.1.24. требовать от налогоплательщиков, деятельность которых проверяется, прекращения действий, препятствующих осуществлению законных полномочий служебными (должностными) лицами органов государственной налоговой службы, устранения обнаруженных нарушений налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, и контролировать выполнение законных требований служебных (должностных) лиц органов государственной налоговой службы;
20.1.25. пользоваться по служебным делам средствами связи, принадлежащими налогоплательщикам, с их разрешения или разрешения должностных лиц таких плательщиков;
20.1.26. привлекать, в случае необходимости, специалистов, экспертов и переводчиков;
20.1.27. определять в определенных настоящим Кодексом случаях суммы налоговых и денежных обязательств налогоплательщиков;
20.1.28. применять к налогоплательщикам финансовые (штрафные) санкции, взыскивать в бюджеты и государственные целевые фонды суммы денежных обязательств и/или налогового долга в случаях, порядке и размере, установленных настоящим Кодексом, взыскивать суммы просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредиту (займу), привлеченному государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) или под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета в порядке, определенном настоящим Кодексом;
20.1.29. осуществлять контроль за соблюдением порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), при наличии свидетельств о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, лицензий на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законами, с последующей передачей материалов об обнаруженных нарушениях органам, выдавшим данные документы, торговых патентов;
20.1.30. получать безвозмездно необходимые сведения для ведения Единого реестра налоговых накладных, формирования информационного фонда Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков от налогоплательщиков, а также Национального банка Украины и его учреждений — о суммах доходов, выплаченных физическим лицам, и удержанных из них налогов и сборов (обязательных платежей), от органов, уполномоченных проводить государственную регистрацию субъектов, а также выдавать лицензии на осуществление видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с законом, — о выдаче таких свидетельств о государственной регистрации и лицензий субъектам хозяйственной деятельности, от органов внутренних дел — о гражданах, прибывших на проживание в соответствующий населенный пункт или выбывших из него, от отделов государственной регистрации актов гражданского состояния — об умерших физических лицах;
20.1.31. получать безвозмездно от таможенных органов ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную территорию Украины импортных товаров и удержании при этом налогов и сборов и информации об экспортно-импортных операциях, осуществляемых резидентами и нерезидентами, по форме, согласованной с Государственной налоговой администрацией Украины, и от органов статистики — данные, необходимые для использования их в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности;
20.1.32. предоставлять отсрочку и рассрочку денежных обязательств или налогового долга, а также принимать решение о списании безнадежного долга в порядке, предусмотренном законом;
20.1.33. применять к финансовым учреждениям, которые не подали соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный законом срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков или начали осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о постановке счета на учет в органах государственной налоговой службы, финансовые (штрафные) санкции в установленном настоящим Кодексом размере;
20.1.34. за несвоевременное выполнение учреждениями банков и другими финансово-кредитными учреждениями решений суда и поручений налогоплательщиков об уплате налогов и сборов взыскивать с учреждений банков и других финансово-кредитных учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день уплаты) в порядке и размерах, установленных законами Украины по таким видам платежей;
20.1.35. предоставлять информацию из Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков другим органам государственной власти и органам фондов общеобязательного государственного социального страхования в соответствии с законом;
20.1.36. обращаться в случаях, предусмотренных законом, в суд по поводу применения санкций, связанных с запретом организации и проведения азартных игр на территории Украины;
20.1.37. принимать решения об смене основного места учета и переводе крупнейших налогоплательщиков на учет в специализированные органы государственной налоговой службы и снимать их с учета и переводить в другие органы государственной налоговой службы;
20.1.38. обращаться в суд по поводу начисления и уплаты налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности в результате применения обычных цен;
20.1.39. получать от нотариусов на письменные запросы информацию о вступлении физического лица в права наследника с обязательным указанием полных данных о таком лице (фамилия, имя, отчество, номер и серия паспорта, год рождения, местожительство и пр.) и сведений об имуществе (недвижимое, движимое, денежные средства и пр.), полученном по наследству;
20.1.40. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Права, предусмотренные подпунктами 20.1.1 — 20.1.11, 20.1.23 — 20.1.26, 20.1.29 — 20.1.31, предоставляются должностным лицам органов государственной налоговой службы, а права, предусмотренные подпунктами 20.1.12 — 20.1.22, 20.1.27 — 20.1.28, 20.1.32 — 20.1.40 настоящей статьи, предоставляются председателям государственных налоговых администраций и начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям.
20.1.40. обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных финансово-хозяйственных и бухгалтерских документов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Права, предусмотренные подпунктами 20.1.1 — 20.1.11, 20.1.23 — 20.1.26, 20.1.29 — 20.1.31, предоставляются должностным лицам органов государственной налоговой службы, а права, предусмотренные подпунктами 20.1.12 — 20.1.22, 20.1.27 — 20.1.28, 20.1.32 — 20.1.40 настоящей статьи, предоставляются председателям государственных налоговых администраций и начальникам государственных налоговых инспекций и их заместителям.
Статья 21. Обязанности и ответственность должностных лиц контролирующих органов
21.1. Должностные лица контролирующих органов обязаны:
21.1.1. придерживаться Конституции Украины и действовать исключительно в соответствии с настоящим Кодексом и другими законами Украины, другими нормативными актами;
21.1.2. обеспечивать добросовестное выполнение возложенных на контролирующие органы функций;
21.1.3. обеспечивать эффективную работу и выполнение задач контролирующих органов в соответствии с их полномочиями;
21.1.4. не допускать нарушений прав и охраняемых законом интересов граждан, предприятий, учреждений, организаций;
21.1.5. корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам отношений, возникающих при реализации норм настоящего Кодекса и других законов, не унижать их честь и достоинство;
21.1.6. не допускать разглашения информации с ограниченным доступом, которая получается, используется, хранится при реализации функций, возложенных на контролирующие органы;
21.1.7. предоставлять органам государственной власти и органам местного самоуправления на их письменный запрос открытую налоговую информацию в порядке, установленном законом.
21.2. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей должностные лица контролирующих органов несут ответственность согласно закону.
21.3. Ущерб, нанесенный неправомерными действиями должностных лиц контролирующих органов, подлежит возмещению за счет средств государственного бюджета, предусмотренных таким контролирующим органам.
Статья 22. Объект налогообложения
22.1. Объектом налогообложения могут быть имущество, товары, доход (прибыль) или его часть, обороты с реализации товаров (работ, услуг), операции по поставке товаров (работ, услуг) и другие объекты, определенные налоговым законодательством, с наличием которых налоговое законодательство связывает возникновение у плательщика налоговой обязанности.
Статья 23. База налогообложения
23.1. Базой налогообложения признаются конкретные стоимостные, физические или другие характеристики определенного объекта налогообложения.
База налогообложения — это физическое, стоимостное или другое характерное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка и которое используется для определения размера налогового обязательства.
23.2. База налогообложения и порядок ее определения устанавливаются настоящим Кодексом для каждого налога отдельно.
23.3. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, один объект налогообложения может образовывать несколько баз налогообложения для различных налогов.
23.4. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика определенного объекта налогообложения может быть базой налогообложения для различных налогов.
Статья 24. Единица измерения базы налогообложения
24.1. Единицей измерения базы налогообложения признается конкретная стоимостная, физическая или другая характеристика базы налогообложения или ее части, по которой применяется ставка налога.
24.2. Единица измерения базы налогообложения является единой для расчета и учета налога.
24.3. Одной базе налогообложения должна соответствовать одна единица измерения базы налогообложения.
Статья 25. Ставка налога
25.1. Ставкой налога признается размер налоговых начислений на (от) единицу (единицы) измерения базы налогообложения.
Статья 26. Базовая (основная) ставка налога
26.1. Базовой (основной) ставкой налога определяется ставка, которая определена таковой для отдельного налога соответствующим разделом настоящего Кодекса.
26.2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, при исчислении одного и того же налога могут использоваться несколько базовых (основных) ставок.
Статья 27. Предельная ставка налога
27.1. Предельной ставкой налога признается максимальный или минимальный размер ставки по определенному налогу, установленный настоящим Кодексом.
Статья 28. Абсолютная и относительная ставки налога
28.1. Абсолютной (специфической) является ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина по каждой единице измерения базы налогообложения.
28.2. Относительной (адвалорной) признается ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.
Статья 29. Исчисление суммы налога
29.1. Исчисление суммы налога осуществляется путем умножения базы налогообложения на ставку налога с/без применением соответствующих коэффициентов.
29.2. Специфические ставки, фиксированные ставки и показатели, установленные настоящим Кодексом в стоимостном измерении, подлежат индексации в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Статья 30. Налоговые льготы
30.1. Налоговая льгота — предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных пунктом 30.2 настоящей статьи.
30.2. Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.
30.3. Налогоплательщик вправе использовать налоговую льготу с момента возникновения соответствующих оснований для ее применения и в течение всего срока ее действия.
30.4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые льготы, не использованные налогоплательщиком, не могут быть перенесены на другие налоговые периоды, зачтены в счет будущих платежей по налогам и сборам или возмещены из бюджета.
30.5. Налоговые льготы, порядок и основания их предоставления устанавливаются с учетом требований законодательства Украины о защите экономической конкуренции исключительно настоящим Кодексом, решениями Верховного Совета Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом.
30.6. Суммы налога и сбора, не уплаченные субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, учитываются таким субъектом — налогоплательщиком. Учет указанных средств ведется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
30.7. Контролирующие органы составляют сводную информацию о суммах налоговых льгот юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и определяют потери доходов бюджета в результате предоставления налоговых льгот.
30.8. Контролирующие органы осуществляют контроль за правильностью предоставления и учета налоговых льгот, а также их целевым использованием, при наличии законодательного определения направлений использования (по условным налоговым льготам), и своевременным возвратом средств, не уплаченных в бюджет в результате предоставления льготы, в случае ее предоставления на возвратной основе. Налоговые льготы, использованные не по назначению или несвоевременно возвращенные, возвращаются в соответствующий бюджет с начислением пени в размере 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины.
30.9. Налоговая льгота предоставляется путем:
а) налогового вычета (скидки), уменьшающего базу налогообложения до начисления налога и сбора;
б) уменьшения налогового обязательства после начисления налога и сбора;
в) установления сниженной ставки налога и сбора;
г) освобождения от уплаты налога и сбора.
Статья 31. Срок уплаты налога и сбора
31.1. Сроком уплаты налога и сбора признается период, который начинается с момента возникновения налоговой обязанности налогоплательщика по уплате конкретного вида налога и завершается последним днем срока, в течение которого такой налог или сбор должен быть уплачен в порядке, определенном налоговым законодательством. Налог или сбор, который не был уплачен в определенный срок, считается не уплаченным своевременно.
Момент возникновения налоговой обязанности налогоплательщика, в том числе налогового агента, определяется календарной датой.
31.2. Срок уплаты налога и сбора исчисляется годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями, днями или указанием на событие, которое должно наступить или произойти.
31.3. Срок уплаты налога и сбора устанавливается в соответствии с налоговым законодательством для каждого налога отдельно. Изменение налогоплательщиком, налоговым агентом или представителем налогоплательщика либо контролирующим органом установленного срока уплаты налога и сбора запрещается, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора
32.1. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется путем переноса установленного налоговым законодательством срока уплаты налога и сбора или его части на более поздний срок.
32.2. Изменение срока уплаты налога осуществляется в форме:
отсрочки;
рассрочки;
налогового кредита.
32.3. Изменение срока уплаты налога не отменяет действующую и не создает новую налоговую обязанность.
Статья 33. Налоговый период
33.1. Налоговым периодом признается установленный настоящим Кодексом период времени, с учетом которого происходит исчисление и уплата отдельных видов налогов и сборов.
33.2. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов.
33.3. Базовый налоговый (отчетный) период — период, за который налогоплательщик обязан осуществлять расчеты налогов, подавать налоговые декларации (отчеты, расчеты) и уплачивать в бюджет суммы налогов и сборов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, когда контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму налогового обязательства налогоплательщика .
Статья 34. Виды налогового периода
34.1. Налоговым периодом может быть:
34.1.1. календарный год;
34.1.2. календарный квартал;
34.1.3. календарный месяц;
34.1.4. календарный день.
Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов
35.1. Уплата налогов и сборов осуществляется в денежной форме в национальной валюте Украины, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
35.2. Уплата налогов и сборов осуществляется в наличной или безналичной форме, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
35.3. Порядок уплаты налогов и сборов устанавливается настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела для каждого налога отдельно.
Статья 36. Налоговая обязанность
36.1. Налоговой обязанностью признается обязанность налогоплательщика исчислить, задекларировать и/или уплачивать сумму налога и сбора в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела.
36.2. Налоговая обязанность возникает у плательщика по каждому налогу и сбору.
36.3. Налоговая обязанность является безусловной и первоочередной по отношению к другим неналоговым обязанностям налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных законом.
36.4. Выполнение налогового долга может осуществляться налогоплательщиком самостоятельно или с помощью своего представителя либо налогового агента.
36.5. Ответственность за невыполнение или неподобающее выполнение налогового долга несет налогоплательщик, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
37.1. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия ее выполнения устанавливаются настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела.
37.2. Налоговая обязанность возникает у налогоплательщика с момента наступления обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывают уплату им налога.
37.3. Основаниями для прекращения налоговой обязанности, кроме его выполнения, являются:
37.3.1. ликвидация юридического лица;
37.3.2. смерть физического лица, признание его недееспособным или без вести отсутствующим;
37.3.3. потеря лицом признаков налогоплательщика, определенных настоящим Кодексом;
37.3.4. отмена налоговой обязанности предусмотренным законодательством способом.
Статья 38. Выполнение налогового долга
38.1. Выполнением налогового долга признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок.
38.2. Уплата налога и сбора осуществляется налогоплательщиком непосредственно, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, — налоговым агентом, или представителем налогоплательщика, или банком на основании налогового поручительства.
38.3. Способ, порядок и сроки выполнения налогового долга устанавливаются настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела.
Статья 39. Методы определения и порядок применения обычной цены
39.1. Обычная цена на товары (работы, услуги) совпадает с договорной ценой, если иное не установлено настоящим Кодексом и не доказано обратное, в том числе в результате невозможности определения обычной цены с применением положений пунктов 39.3 — 39.4 настоящей статьи.
Обычная цена применяется в случае осуществления налогоплательщиком:
а) бартерных операций;
б) операций со связанными лицами;
в) операций с налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения или другие ставки, чем основная ставка налога на прибыль, или не являющимися плательщиком этого налога, кроме физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности;
г) в других случаях, определенных настоящим Кодексом.
39.2. Определение обычной цены в случаях, установленных настоящим Кодексом, осуществляется по одному из методов, указанных в настоящем пункте. Устанавливаются следующие методы определения обычной цены:
а) сопоставимой неконтролируемой цены (аналогов продажи);
б) цены перепродажи;
в) «затраты плюс»;
г) распределения прибыли;
г) чистой прибыли.
При определении обычной цены согласно методам, установленным настоящим пунктом, используется информация о ценах в операциях между несвязанными лицам в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг).
При этом условия признаются сопоставимыми, если отличие между такими условиями существенно не влияет на цены, получаемые в результате применения методов, установленных настоящим пунктом.
39.3. В случае отсутствия данных для применения указанных методов определения обычной цены такая цена может быть определена исходя из результатов независимой оценки имущества и имущественных прав, которая проводится субъектом оценочной деятельности в соответствии с Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных правах и профессиональной оценочной деятельности в Украине».
39.4. По методу сопоставимой неконтролируемой цены (аналогов продажи) применяется цена, определяемая по цене на идентичные (а при их отсутствии — однородные) товары (работы, услуги), которые реализуются (будут приобретаться) не связанному с продавцом (покупателем) лицу при обычных условиях деятельности.
Для определения обычной цены товара (работы, услуги) по методу сопоставимой неконтролируемой цены (аналогов продажи) используется информация о заключенных на момент продажи такого товара (работы, услуги) договорах с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами) в сопоставимых условиях на соответствующем рынке товаров (работ, услуг). Учитываются, в частности, такие условия договоров, как количество (объем) товаров (например, объем товарной партии); объем выполняемых сторонами функций; условия распределения между сторонами рисков и выгод; сроки исполнения обязательств; условия осуществления платежей, обычных для такой операции; характеристика рынка товаров, на котором осуществлена хозяйственная операция; бизнес-стратегия предприятия; обычные надбавки или скидки к цене при заключении договоров между несвязанными лицами, а также другие объективные условия, которые могут повлиять на цену. При этом условия договоров на рынке идентичных (при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) признаются сопоставимыми, если отличие между такими условиями существенно не влияет на цену или может быть экономически обоснованным. При этом учитываются обычные при заключении договоров между несвязанными лицами надбавки или скидки к цене, в частности скидки, обусловленные сезонными и другими колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги), потерей товарами качества или других свойств; окончанием (приближением даты окончание) срока хранения (годности, реализации); сбытом неликвидных или низколиквидных товаров.
Если товары (работы, услуги), по которым определяется обычная цена, идентичны (при их отсутствии — однородны) товарам (работам, услугам), публично предлагаемым к продаже, или имеют цены, установленные на организованном рынке ценных бумаг, или имеют биржевую цену (биржевую котировку), определение обычной цены в установленном в абзаце первом настоящего пункта порядке осуществляется с учетом таких факторов.
39.5. Согласно методу цены перепродажи применяется договорная цена товаров (работ, услуг), определенная при последующей продаже таких товаров (работ, услуг) покупателем третьему лицу, за вычетом соответствующей наценки и расходов, связанных со сбытом.
39.6. По методу «затраты плюс» применяется цена, состоящая из себестоимости готовой продукции (товаров, работ, услуг), которую определяет продавец, и соответствующей наценки, обычной для соответствующего вида деятельности при сопоставимых условиях. Минимальный размер наценки может быть определен на законодательном уровне.
39.7. В соответствии с методом распределения прибыли определяется прибыль от операции, которая должна быть распределена между ее участниками. Такая прибыль распределяется на экономически обоснованной основе, приближающей это распределение к распределению прибыли, которую получили бы участники операций, если бы были несвязанными лицами.
39.8. Метод чистой прибыли основывается на сопоставлении показателей рентабельности операции, которые рассчитываются на основании соответствующей базы (такой как расходы, объем реализации, активы), с аналогичными показателями рентабельности операций между несвязанными лицами в сопоставимых экономических условиях в соответствии с пунктом 39.2 настоящей статьи.
39.9. Методику определения обычной цены страхового тарифа утверждает центральный орган исполнительной власти по регулированию рынков финансовых услуг исходя из положений настоящей статьи.
39.10. В случае если цены на товары (работы, услуги) подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная в соответствии с принципами такого регулирования. Это положение не распространяется на установление минимальной цены продажи или индикативной цены. В этом случае обычной является рыночная цена, но не ниже установленной минимальной цены продажи или индикативной цены.
39.11. Для определения обычных цен на товары (работы, услуги) используются официальные источники информации, в том числе:
39.11.1. статистические данные государственных органов и учреждений;
39.11.2. цены специализированных аукционов по торговле отдельными видами продукции, биржевые котировки;
39.11.3. справочные цены специализированных коммерческих изданий и публикаций, в том числе электронных и других банков данных;
39.11.4. отчеты и справки отделов по экономическим вопросам в составе дипломатических представительств Украины за рубежом;
39.11.5. другие информационные источники, которые признаются официальными в установленном порядке.
39.12. Если продажа (отчуждение) товаров осуществляется в принудительном порядке согласно законодательству, обычной является цена, полученная при такой продаже.
39.13. Для товаров (сопутствующих услуг), ранее ввезенных на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта, обычной ценой продажи (поставки) на таможенной территории Украины считается рыночная цена, но не ниже таможенной стоимости товаров (сопутствующих услуг), с которой были уплачены налоги и сборы при их таможенном оформлении.
39.14. Обязанность доказательства того, что цена договора (сделки) не соответствует уровню обычной цены, возлагается на орган государственной налоговой службы в порядке, установленном законом.
При проведении проверки налогоплательщика орган государственной налоговой службы имеет право предоставить запрос, а налогоплательщик обязан обосновать уровень договорных цен или сослаться на нормы абзаца первого настоящего пункта.
39.15. В случае отклонения договорных цен в налоговом учете налогоплательщика в сторону увеличения или уменьшения от обычных цен менее чем на 20 процентов, такое отклонение не может быть основанием для определения (начисления) налогового обязательства, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.
Определенные с применением обычных цен база, объект налогообложения и другие показатели налогового учета используются органами государственной налоговой службы для проведения расчета налоговых обязательств, корректировки отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности по результатам проведения проверки.
По результатам этой проверки принимается соответствующее налоговое уведомление-решение. В случае когда налогоплательщик начинает процедуру обжалования этого налогового уведомления-решения, или неуплаты соответствующей суммы, определенной в таком налоговом уведомлении-решении, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом налоговое уведомление-решение считается отозванным. Руководитель органа государственной налоговой службы обязан обратиться в суд с иском о начислении и уплате налоговых обязательств, корректировке отрицательного значения объекта налогообложения или других показателей налоговой отчетности.
39.16. Крупнейший налогоплательщик имеет право обратиться в центральный орган государственной налоговой службы с заявлением о заключении договора о ценообразовании для целей налогообложения.
Договор о ценообразовании для целей налогообложения является договором между указанным налогоплательщиком и центральным органом государственной налоговой службы о порядке определения цен (методов) в соответствии с настоящей статьей и ее применения для целей налогообложения в течение срока действия такого договора. Порядок заключения и выполнения таких договоров устанавливается Кабинетом Министров Украины.
39.17. При проведении аукциона (тендера) обычной считается цена, сложившаяся по результатам такого аукциона (тендера).
Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)
ГЛАВА 1. Общие положения
Статья 40. Сфера применения настоящего раздела
40.1. Настоящий раздел определяет порядок администрирования налогов и сборов, определенных в разделе I настоящего Кодекса, а также порядок контроля за соблюдением требований налогового и другого законодательства в случаях, когда осуществление такого контроля возложено на контролирующие органы.
В случае если другими разделами настоящего Кодекса или законами по вопросам таможенного дела определяется специальный порядок администрирования отдельных налогов, сборов (обязательных платежей), используются правила, определенные в другом разделе или законе по вопросам таможенного дела.
Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания
41.1. Контролирующими органами являются:
41.1.1. органы государственной налоговой службы — по налогам, которые удерживаются в бюджеты и государственные целевые фонды, кроме указанных в подпункте 41.1.2 настоящего пункта, а также по законодательству, контроль за соблюдением которого возлагается на органы государственной налоговой службы;
41.1.2. таможенные органы — в отношении пошлины, акцизного налога, налога на добавленную стоимость, других налогов, которые в соответствии с налоговым законодательством удерживаются в случае ввоза (пересылки) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или территорию специальной таможенной зоны либо вывоза (пересылки) товаров и предметов с таможенной территории Украины или территории специальной таможенной зоны.
41.2. Разграничение полномочий и функциональных обязанностей между контролирующими органами определяется настоящим Кодексом и другими нормативно-правовыми актами.
41.3. Порядок контроля таможенными органами за уплатой налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и акцизного налога устанавливается совместным решением центрального органа государственной налоговой службы и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела.
41.4. Другие государственные органы не имеют права проводить проверки своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов, в том числе по запросу правоохранительных органов.
41.5. Органами взыскания являются исключительно органы государственной налоговой службы, уполномоченные осуществлять мероприятия по обеспечению погашения налогового долга в пределах их полномочий, а также государственные исполнители в пределах своих полномочий. Взыскание налогового долга по исполнительным надписям нотариусов не разрешается.
Статья 42. Переписка с налогоплательщиком
42.1. Налоговые уведомления-решения, налоговые требования или другие документы, адресованные контролирующим органом налогоплательщику, должны быть составлены в письменной форме, соответствующим образом подписаны и заверены печатью соответствующих органов.
42.2. Документы считаются должным образом врученными, если они направлены по адресу (местонахождению, налоговому адресу) налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручены налогоплательщику либо его законному или уполномоченному представителю.
42.3. Если налогоплательщик в течение четырех дней со дня направления ему контролирующим органом соответствующего документа не уведомил такой контролирующий орган о смене налогового адреса, возврат документов, как не нашедших адресата, не освобождает налогоплательщика от их выполнения.
Статья 43. Условия возврата ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств
43.1. Ошибочно и/или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии с настоящей статьей, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.
43.2. В случае наличия у налогоплательщика налогового долга, возврат ошибочно и/или излишне уплаченной суммы денежного обязательства на текущий счет такого налогоплательщика в учреждении банка или путем возврата наличными средствами по чеку, в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке, проводится только после полного погашения такого налогового долга налогоплательщиком.
43.3. Обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства является подача налогоплательщиком заявления о таком возврате (кроме возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога с доходов физических лиц, которые рассчитываются органом государственной налоговой службы на основании поданной налогоплательщиком налоговой декларации за отчетный календарный год путем проведения перерасчета по общему годовому налогооблагаемому доходу налогоплательщика) в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы.
43.4. Налогоплательщик подает заявление на возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств в произвольной форме, в которой указывает направление перечисления средств: на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка; на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за исправлением которых возложен на контролирующих органы, независимо от вида бюджета; возврат наличными средствами по чеку в случае отсутствия у налогоплательщика счета в банке.
43.5. Контролирующий орган не позже чем за пять рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит заключение о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета и подает его для исполнения соответствующему органу Государственного казначейства Украины.
На основании полученного заключения орган Государственного казначейства Украины в течение пяти рабочих дней осуществляет возврат ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств налогоплательщикам в порядке, установленном Государственным казначейством Украины.
Контролирующий орган несет ответственность согласно закону за несвоевременность передачи Государственному казначейству Украины для исполнения заключения о возврате соответствующих сумм средств из соответствующего бюджета.
Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности
44.1. Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.
Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым настоящего пункта.
В случаях, предусмотренных статьей 216 Гражданского кодекса Украины, налогоплательщиками вносятся соответствующие изменения в налоговую отчетность в порядке, определенном статьей 50 настоящего Кодекса.
44.2. Для расчета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета по доходам и расходам с учетом положений настоящего Кодекса.
Плательщики налога на прибыль, которые облагаются по ставке ноль процентов и соответствуют критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов для целей расчета объекта налогообложения по методике, утвержденной Министерством финансов Украины.
Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».
44.3. Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов, определенных в пункте 44.1 настоящей статьи, а также документов, связанных с исполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы, не менее 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее неподачи — с предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока представления такой отчетности.
В случае ликвидации налогоплательщика документы, определенные в пункте 44.1 настоящей статьи, за период деятельности налогоплательщика не менее 1095 дней, предшествовавших дате ликвидации налогоплательщика, в установленном законодательством порядке передаются в архив.
44.4. Если документы, определенные в пункте 44.1 настоящей статьи, связаны с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования принятого по ее результатам налогового уведомления-решения или судебного разбирательства, такие документы должны храниться до окончания проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатам решений и/или решения дела судом, но не меньше сроков, предусмотренных пунктом 44.3 настоящей статьи.
44.5. В случае утери, повреждения или досрочного уничтожения документов, указанных в пунктах 44.1 и 44.3 настоящей статьи, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события в письменном виде уведомить орган государственной налоговой службы по месту учета в порядке, установленном настоящим Кодексом для представления налоговой отчетности, и таможенный орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации.
Налогоплательщик обязан восстановить утерянные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления уведомления в орган государственной налоговой службы, таможенный орган.
В случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случаях, предусмотренных настоящим подпунктом, сроки проведения таких проверок переносятся до даты восстановления и предоставления документов к проверке в пределах определенных настоящим подпунктом сроков.
44.6. В случае если до окончания проверки или в сроки, определенные в абзаце втором пункта 44.7 настоящей статьи налогоплательщик не предоставляет должностным лицам органа государственной налоговой службы, проводящим проверку, документы (независимо от причин такого непредоставления, кроме случаев выемки документов или другого изъятия правоохранительными органами), которые подтверждают показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, считается, что такие документы отсутствовали у такого налогоплательщика на время составления такой отчетности.
Если налогоплательщик по окончании проверки и до принятия решения контролирующим органом по результатам такой проверки предоставляет документы, подтверждающие показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности, не предоставленные в ходе проверки (кроме случаев, предусмотренных абзацем вторым пункта 44.7 настоящей статьи), такие документы должны быть учтены контролирующим органом при рассмотрении им вопроса о принятии решения.
44.7. В случае если должностное лицо контролирующего органа, осуществляющее проверку, отказывается по каким-либо причинам учесть документы, предоставленные налогоплательщиком в ходе проведения проверки, налогоплательщик имеет право до окончания проверки направить письмом с уведомлением о вручении и с описью вложения или предоставить непосредственно в контролирующий орган, назначивший проведение проверки, копии таких документов (заверенные печатью налогоплательщика (при наличии печати) и подписью налогоплательщика — физического лица или должностного лица налогоплательщика — юридического лица).
В течение трех рабочих дней со дня получения акта проверки налогоплательщик имеет право предоставить в контролирующий орган, назначивший проверку, документы, определенные в акте проверки как отсутствующие.
В случае если при проведении проверки налогоплательщик предоставляет документы менее чем за три дня до дня ее завершения или когда направленные в предусмотренном абзацем первым настоящего пункта порядке документы поступили в контролирующий орган менее чем за три дня до дня завершения проверки, проведение проверки продлевается на срок, определенный статьей 82 настоящего Кодекса.
В случае если направленные в предусмотренном абзацем первым настоящего пункта порядке документы поступили в контролирующий орган после завершения проверки или в случае предоставления таких документов в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, контролирующий орган имеет право не принимать решение по результатам проведенной проверки и назначить внеплановую документальную проверку такого налогоплательщика.
44.8. Обособленные подразделения, которые определены плательщиком отдельного налога, должны вести учет по такому налогу по правилам, установленным настоящим Кодексом.
Статья 45. Налоговый адрес
45.1. Налогоплательщик — физическое лицо обязан определить свой налоговый адрес.
Налоговым адресом налогоплательщика — физического лица признается место его проживания, по которому он принимается на учет в качестве налогоплательщика в органе государственной налоговой службы.
Налогоплательщик — физическое лицо может иметь одновременно не более одного налогового адреса.
45.2. Налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, сведения о чем содержатся в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины.
Налоговым адресом предприятия, переданного в доверительное управление, является местонахождение доверительного собственника.
ГЛАВА 2. Налоговая отчетность
Статья 46. Налоговая декларация (расчет)
46.1. Налоговая декларация, расчет (далее — налоговая декларация) — документ, который подается налогоплательщиком (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных настоящим Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, суммах удержанного и/или уплаченного налога.
Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и/или уплаты налоговых обязательств.
Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.
46.2. Плательщик налога на прибыль подает вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финансовую отчетность (кроме малых предприятий) в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.
Плательщики налога на прибыль, малые предприятия, отнесенные к таковым в соответствии с Хозяйственным кодексом Украины, подают вместе с годовой налоговой декларацией годовую финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для представления налоговой декларации.
В составе финансовой отчетности налогоплательщик указывает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной Министерством финансов Украины.
46.3. Если согласно правилам, определенным настоящим Кодексом, налоговая отчетность по отдельному налогу составляется нарастающим итогом, налоговая декларация по результатам последнего налогового периода года приравнивается к годовой налоговой декларации. В таком случае годовая налоговая декларация не подается.
46.4. Если налогоплательщик считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным контролирующим органом, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам настоящего Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право указать этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.
В случае необходимости налогоплательщик может подать вместе с такой налоговой декларацией дополнения к такой декларации, составленные в произвольной форме, которые будут считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления.
46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с Министерством финансов Украины.
В таком же порядке устанавливаются формы налоговых деклараций по местным налогам и сборам, которые являются обязательными для применения их плательщиками (налоговыми агентами).
Форма декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9 статьи 179 настоящего Кодекса.
Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренная пунктом 49.2 статьи 49 настоящего Кодекса, и порядок перехода налогоплательщиков на представление такой декларации устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок приема таможенным органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.
Государственные органы, устанавливающие в соответствии с настоящим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования их налогоплательщиками.
46.6. Если в результате введения нового налога или изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, центральный орган государственной налоговой службы, утвердивший такие формы, обязан обнародовать новые формы отчетности.
До определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности по налоговому периоду, следующему за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.
После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения центральный орган государственной налоговой службы должен осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и применением таких изменений.
Требования статей 46 — 50 настоящего Кодекса не распространяются на декларирование товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных с нее в соответствии с таможенным законодательством Украины (кроме случаев, определенных в этих статьях), а также на декларирование отчислений в социальные фонды и другое информационное декларирование, которое содержит экономические сведения о субъектах налогообложения, не относящиеся к исчислению налогов.
Статья 47. Лица, которые несут ответственность за составление налоговой отчетности
47.1. Ответственность за неподачу, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности, нарушение сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут:
47.1.1. юридические лица, постоянные представительства нерезидентов, которые в соответствии с настоящим Кодексом определены налогоплательщиками, а также их должностные лица.
Ответственность за нарушение налогового законодательства обособленным подразделением юридического лица несет юридическое лицо, в состав которого оно входит;
47.1.2. физические лица — налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом;
47.1.3. налоговые агенты.
Статья 48. Составление налоговой декларации
48.1. Налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями пункта 46.5 статьи 46 настоящего Кодекса и действующем на время ее представления.
Форма налоговой декларации должна содержать необходимые обязательные реквизиты и соответствовать нормам и содержанию соответствующих налога и сбора.
48.2. Обязательные реквизиты — это информация, которую должна содержать форма налоговой декларации и при отсутствии которой документ утрачивает определенный настоящим Кодексом статус с наступлением предусмотренных законом юридических последствий.
48.3. Налоговая декларация должна содержать следующие обязательные реквизиты:
тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый);
отчетный (налоговый) период, за который подается налоговая декларация;
уточняемый отчетный (налоговый) период (для уточняющего расчета);
полное наименование (фамилия, имя, отчество) налогоплательщика согласно регистрационным документам;
код налогоплательщика согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины или налоговый номер;
регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте);
местонахождение (местожительство) налогоплательщика;
наименование органа государственной налоговой службы, в который подается отчетность;
дата представления отчета (или дата заполнения — в зависимости от формы);
инициалы, фамилии и регистрационные номера учетных карточек должностных лиц налогоплательщика;
подписи налогоплательщика — физического лица и/или должностных лиц налогоплательщика, определенных настоящим Кодексом, заверенные печатью налогоплательщика (при наличии).
48.4. В отдельных случаях, когда это соответствует сути налога или сбора и необходимо для его администрирования, форма налоговой декларации дополнительно может содержать следующие обязательные реквизиты:
отметку об отчетности по специальному режиму;
код вида экономической деятельности (КВЭД);
код органа местного самоуправления по КОАТУУ;
индивидуальный налоговый номер и номер свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость согласно данным реестра плательщиков налога на добавленную стоимость за отчетный период.
48.5. Налоговая декларация должна быть подписана:
48.5.1. руководителем налогоплательщика или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в орган государственной налоговой службы. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем налогоплательщика такая налоговая декларация подписывается таким руководителем и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета;
48.5.2. физическим лицом — налогоплательщиком или его законным представителем;
48.5.3. лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или соглашению о распределении продукции.
48.6. Если налоговая декларация подается налоговыми агентами — юридическими лицами, она должна быть подписана руководителем такого агента и лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации такого агента, а если налоговым агентом является налогоплательщик — физическое лицо — таким налогоплательщиком.
48.7. Налоговая отчетность, составленная с нарушением норм настоящей статьи, не считается налоговой декларацией.
Статья 49. Представление налоговой декларации в органы государственной налоговой службы
49.1. Налоговая декларация подается за отчетный период в установленные настоящим Кодексом сроки органу государственной налоговой службы, в котором находится на учете налогоплательщик.
49.2. Налогоплательщик обязан за каждый установленный настоящим Кодексом отчетный период подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является, в соответствии с настоящим Кодексом независимо от того, осуществлял ли такой налогоплательщик хозяйственную деятельность в отчетном периоде.
Плательщики налога на прибыль предприятий, которые облагаются по ставке ноль процентов в соответствии с пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, подают органам государственной налоговой службы декларации (расчеты) по налогу на прибыль предприятий по упрощенной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.
49.3. Налоговая декларация подается в орган государственной налоговой службы по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, одним из следующих способов:
а) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
49.4. Налогоплательщики, относящиеся к крупнейшим и средним предприятиям, подают налоговые декларации в орган государственной налоговой службы в электронной форме с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.
49.5. В случае направления налоговой декларации по почте, налогоплательщик обязан осуществить такое отправление по адресу соответствующего органа государственной налоговой службы не позже чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации, определенного настоящей статьей.
49.6. В случае утери или порчи почтового отправления либо задержки его вручения органу государственной налоговой службы по вине оператора почтовой связи такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от всякой ответственности за неподачу или несвоевременную подачу такой налоговой декларации.
Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утере или порче почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) органу государственной налоговой службы второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утере или порче почтового отправления.
49.7. Независимо от факта утери или порчи такого почтового отправления либо задержки его вручения налогоплательщик обязан уплачивать сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.
49.8. Прием налоговой декларации является обязанностью органа государственной налоговой службы. При приеме налоговой декларации уполномоченное должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано проверить наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса. Другие показатели, указанные в налоговой декларации налогоплательщика, до ее приема проверке не подлежат.
49.9. При условии соблюдения налогоплательщиком требований настоящей статьи должностное лицо органа государственной налоговой службы, в котором находится на учете налогоплательщик, обязано зарегистрировать налоговую декларацию плательщика датой ее фактического получения органом государственной налоговой службы.
При условии соблюдения требований, установленных статьями 48 и 49 настоящего Кодекса, налоговая декларация, предоставленная плательщиком, также считается принятой:
49.9.1. при наличии на всех листах, из которых состоит налоговая декларация и, по желанию налогоплательщика, на ее копии, отметки (штампа) органа государственной налоговой службы, которым получена налоговая декларация, с указанием даты ее получения, или квитанции о получении налоговой декларации в случае ее представления средствами электронной связи, или почтового уведомления с отметкой о вручении органу государственной налоговой службы, в случае направления налоговой декларации по почте;
49.9.2. в случае если орган государственной налоговой службы с соблюдением требований пункта 49.11 настоящей статьи не предоставляет налогоплательщику уведомление об отказе в приеме налоговой декларации или в случаях, определенных настоящим пунктом, не направляет его налогоплательщику в установленный настоящей статьей срок.
49.10. Отказ должностного лица органу государственной налоговой службы принять налоговую декларацию по каким-либо причинам, не определенным настоящей статьей, в том числе выдвижение любых не определенных настоящей статьей предпосылок по такому приему (включая изменение показателей такой налоговой декларации, уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконное увеличение налоговых обязательств и пр.) запрещается.
49.11. В случае представления налогоплательщиком в орган государственной налоговой службы налоговой декларации, заполненной с нарушением требований пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса, такой орган государственной налоговой службы обязан предоставить такому налогоплательщику письменное уведомление об отказе в приеме его налоговой декларации с указанием причин такого отказа:
49.11.1. в случае получения такой налоговой декларации, направленной по почте или средствами электронной связи, — в течение пяти рабочих дней со дня ее получения;
49.11.2. в случае получения такой налоговой декларации лично от налогоплательщика или его представителя — в течение трех рабочих дней со дня ее получения.
49.12. В случае получения отказа органа государственной налоговой службы в приеме налоговой декларации налогоплательщик имеет право:
49.12.1. подать налоговую декларацию и уплачивать штраф в случае нарушения срока ее представления;
49.12.2. обжаловать решение органа государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном статьей 56 настоящего Кодекса.
49.13. В случае если в установленном законодательством порядке будет установлен факт неправомерного отказа органом государственной налоговой службы (должностным лицом) в приеме налоговой декларации, последняя считается принятой в день ее фактического получения органом государственной налоговой службы.
49.14. По каждому заявлению налогоплательщика по поводу нарушения должностным лицом органа государственной налоговой службы настоящей статьи в обязательном порядке проводится служебное расследование в соответствии с законом.
По результатам такого расследования виновное должностное лицо органа государственной налоговой службы привлекается к ответственности в соответствии с законом.
49.15. Налоговая декларация, направленная налогоплательщиком или его представителем по почте либо средствами электронной связи и заполненная с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса, считается неподанной.
49.16. Независимо от наличия отказа в приеме налоговой декларации налогоплательщик обязан погасить налоговое обязательство, самостоятельно определенное им в такой налоговой декларации, в течение сроков, установленных настоящим Кодексом.
49.17. Центральный орган исполнительной власти, ответственный за процессы информатизации в Украине, вводит и содержит автоматизированную систему «Единое окно представления электронной отчетности» для предоставления услуг по представлению с помощью сети Интернет в электронном виде отчетности, обязательность представления которой установлена законодательством, в министерства, другие органы государственной власти и фонды общеобязательного государственного страхования.
Автоматизированная система «Единое окно представления электронной отчетности» должна обеспечивать поддержку работы средств электронной цифровой подписи всех аккредитованных центров сертификации ключей, работающих на рынке Украины в соответствии с действующим законодательством.
Описание форматов (стандартов), структура электронных документов, обеспечивающая представление электронной отчетности в автоматизированную систему «Единое окно представления электронной отчетности», должны размещаться и поддерживаться в актуальном состоянии на безвозмездной для пользователей основе на общедоступных информационных ресурсах Министерства финансов Украины и тех органов государственной власти, в которые обязательность представления отчетности установлена законодательством.
Автоматизированная система «Единое окно представления электронной отчетности» и все ее компоненты являются государственной собственностью.
С помощью автоматизированной системы «Единое окно представления электронной отчетности» или ее компонентов могут предоставляться другие услуги.
49.18. Налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равен:
49.18.1. календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) — в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
49.18.2. календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов) — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);
49.18.3. календарному году, кроме случаев, предусмотренных подпунктами 49.18.4 и 49.18.5 настоящего пункта, — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года;
49.18.4. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — до 1 мая года, следующего за отчетным;
49.18.5. календарному году для плательщиков налога на доходы физических лиц — предпринимателей — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
49.19. Если налоговая декларация за квартал, полугодие, три квартала или год рассчитывается нарастающим итогом на основании показателей базовых налоговых периодов, из которых состоят такие квартал, полугодие, три квартала или год (без учета авансовых взносов), согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса, указанная налоговая декларация подается в сроки, определенные пунктом 49.18 настоящей статьи для такого базового отчетного (налогового) периода.
Для целей настоящего Кодекса под термином «базовый отчетный (налоговый) период» следует понимать первый отчетный (налоговый) период года, определенный соответствующим разделом настоящего Кодекса.
49.20. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.
Предельные сроки представления налоговой декларации могут быть увеличены по правилам и на основаниях, предусмотренных настоящим Кодексом.
49.21. Если согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса по вопросам отдельного налога, сбора отчетный (налоговый) период не установлен, налоговая декларация подается и налоговое обязательство уплачивается в сроки, предусмотренные настоящим пунктом для месячного базового отчетного (налогового) периода, кроме случаев, когда представление налоговой декларации не предусмотрено таким разделом настоящего Кодекса.
Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность
50.1. В случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 настоящего Кодекса) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных настоящей статьей), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.
Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены.
Налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:
а) либо направить уточняющий расчет и уплачивать сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;
б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Если после подачи декларации за отчетный период налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями до окончания предельного срока представления декларации за такой же отчетный период, то штрафы, определенные в этом пункте, не применяются.
50.2. Налогоплательщик не имеет права подавать уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который на дату представления уточняющего расчета проверяется соответствующим контролирующим органом.
50.3. В случае если налогоплательщик подает уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за проверявшийся период, соответствующий контролирующий орган имеет право на проведение внеплановой проверки налогоплательщика за соответствующий период.
Статья 51. Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам — физическим лицам
51.1. Налоговый агент обязан подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также сумм начисленного и удержанного из них налога органа государственной налоговой службы по месту своего учета.
51.2. В определенных настоящим Кодексом случаях расчеты подаются в электронном виде.
Глава 3. Налоговые консультации
Статья 52. Налоговая консультация
52.1. По обращению налогоплательщиков контролирующие органы безвозмездно предоставляют консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового законодательства.
52.2. Налоговая консультация носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.
52.3. По выбору налогоплательщика консультация предоставляется в устной или письменной форме.
52.4. Консультации предоставляются органом государственной налоговой службы или таможенным органом, в котором налогоплательщик находится на учете, или вышестоящим органом государственной налоговой службы либо вышестоящим таможенным органом, которому такой орган административно подчинен, а также центральным органом государственной налоговой службы или специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела.
52.5. Контролирующие органы имеют право предоставлять консультации исключительно по тем вопросам, которые относятся к их полномочиям.
Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций
53.1. Не может быть привлечен к ответственности налогоплательщик, действовавший в соответствии с налоговой консультацией, предоставленной в письменной форме, в частности на основании того, что в дальнейшем такая налоговая консультация была изменена или упразднена.
53.2. Исключен.
53.3. Налогоплательщик может обжаловать в суд в качестве правового акта индивидуального действия налоговую консультацию контролирующего органа, изложенную в письменной форме, которая, по мнению такого налогоплательщика, противоречит нормам или содержанию соответствующего налога или сбора.
Признание судом такой налоговой консультации недействительной является основанием для предоставления новой налоговой консультации с учетом заключений суда.
Глава 4. Определение суммы налоговых и/или денежных обязательств налогоплательщика, порядок их уплаты и обжалования решений контролирующих органов
Статья 54. Определение сумм налоговых и денежных обязательств
54.1. Кроме случаев, предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового и/или денежного обязательства и/или пени, которую указывает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, подаваемом контролирующему органу в сроки, установленные настоящим Кодексом.
54.2. Денежное обязательство по сумме налоговых обязательств по налогу, подлежащему удержанию и уплате (перечислению) в бюджет в случае начисления/выплаты дохода в пользу налогоплательщика — физического лица, считается согласованным налоговым агентом или налогоплательщиком, получающим доходы не от налогового агента, в момент возникновения налогового обязательства, который определяется по календарной дате, установленной разделом IV настоящего Кодекса для предельного срока уплаты налога в соответствующий бюджет.
54.3. Контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика, предусмотренных настоящим Кодексом или другим законодательством, если:
54.3.1. налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию;
54.3.2. данные проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых (таможенных) декларациях, уточняющих расчетах;
54.3.3. согласно налоговому и другому законодательству лицом, ответственным за начисление сумм налоговых обязательств по отдельному налогу или сбору, применение штрафных (финансовых) санкций и пени, в том числе за нарушение в сфере внешнеэкономической деятельности, является контролирующий орган;
54.3.4. решением суда, вступившим в законную силу, лицо признано виновным в уклонении от уплаты налогов;
54.3.5. данные проверок по удержанию налогов у источники выплаты, в том числе налогового агента, свидетельствуют о нарушении правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц таким налоговым агентом;
54.3.6. результаты таможенного контроля, полученные по окончании процедуры таможенного оформления и выпуска товаров, свидетельствуют о занижении или завышении налоговых обязательств, определенных налогоплательщиком в таможенных декларациях.
54.4. В случае поступления от уполномоченных органов иностранных государств документально подтвержденных сведений относительно страны происхождения, стоимостных, количественных или качественных характеристик, имеющих значение для налогообложения товаров и предметов при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины или территорию специальной таможенной зоны либо вывозе (пересылке) товаров и предметов из таможенной территории Украины или территории специальной таможенной зоны, которые отличаются от задекларированных при таможенном оформлении, таможенный орган имеет право самостоятельно определить базу налогообложения и налоговые обязательства налогоплательщика путем проведения действий, определенных пунктом 54.3 настоящей статьи, на основании сведений, указанных в таких документах.
54.5. Если согласно нормам настоящей статьи сумма денежного обязательства рассчитывается контролирующим органом, налогоплательщик не несет ответственность за своевременность, достоверность и полноту начисления такой суммы, однако несет ответственность за своевременное и полное погашение начисленного согласованного денежного обязательства и имеет право обжаловать указанную сумму в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 55. Отмена решений контролирующих органов
55.1. Налоговое уведомление-решение об определении суммы денежного обязательства налогоплательщика или любое другое решение контролирующего органа может быть отменено вышестоящим контролирующим органом в ходе проведения процедуры его административного обжалования и в других случаях в случае установления несоответствия таких решений актам законодательства.
Процедура административного обжалования решений органов государственной налоговой службы является двухуровневой.
55.2. Вышестоящими контролирующими органами являются:
Государственная налоговая администрация Украины — для государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, которые, в свою очередь, являются вышестоящими контролирующими органами для государственных налоговых инспекций;
специально уполномоченный центральный орган исполнительной власти в области таможенного дела — для других таможенных органов.
Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов
56.1. Решения, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке.
56.2. В случае когда налогоплательщик считает, что контролирующий орган неправильно определил сумму денежного обязательства или принял любое другое решение, противоречащее законодательству или выходящее за рамки полномочий контролирующего органа, установленных настоящим Кодексом или другими законами Украины, он имеет право обратиться в вышестоящий контролирующий орган с жалобой о пересмотре этого решения.
56.3. Жалоба подается в вышестоящий контролирующий орган в письменной форме (и в случае необходимости — с должным образом заверенными копиями документов, расчетами и доказательствами, которые налогоплательщик считает необходимым предоставить с учетом требований пункта 44.6 статьи 44 настоящего Кодекса) в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения или другого обжалуемого решения контролирующего органа.
Жалобы на решения государственных налоговых инспекций подаются в государственные налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.
Жалобы на решения государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе подаются в Государственную налоговую администрацию Украины.
56.4. В ходе процедуры административного обжалования обязанность доказательства того, что любое начисление, осуществленное контролирующим органом в случаях, определенных настоящим Кодексом, или любое другое решение контролирующего органа является правомерным, возлагается на контролирующий орган.
Обязанность доказательства правомерности начисления или принятия любого другого решения контролирующим органом в судебном обжаловании устанавливается процессуальным законом.
56.5. Налогоплательщик одновременно с подачей жалобы вышестоящему контролирующему органу обязан в письменном виде уведомить контролирующий орган, которым определена сумма денежного обязательства или принято другое решение, об обжаловании его налогового уведомления-решения или любого другого решения.
56.6. В случае когда контролирующий орган принимает решение о полном или частичном неудовлетворении жалобы налогоплательщика, такой налогоплательщик имеет право обратиться в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения решения о результатах рассмотрения жалобы, с жалобой в вышестоящий контролирующий орган.
56.7. В случае нарушения налогоплательщиком требований пунктов 56.3 и 56.6 поданные им жалобы не рассматриваются и возвращаются ему с указанием причин возврата.
56.8. Контролирующий орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивированное решение и направить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, по адресу налогоплательщика по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку.
56.9. Руководитель (или его заместитель) соответствующего контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх 20-дневного срока, определенного в пункте 56.8 настоящей статьи, но не более 60 календарных дней, и в письменном виде сообщить об этом налогоплательщику до окончания срока, определенного в пункте 56.8 настоящей статьи.
Если мотивированное решение по жалобе налогоплательщика не направляется налогоплательщику в течение 20-дневного срока или в течение срока, продленного по решению руководителя контролирующего органа (либо его заместителя), такая жалоба считается полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика со дня, следующего за последним днем указанных сроков.
Жалоба считается также полностью удовлетворенной в пользу налогоплательщика, если решение руководителя контролирующего органа (или его заместителя) о продлении сроков ее рассмотрения не было направлено налогоплательщику до окончания 20-дневного срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта.
56.10. Решение Государственной налоговой администрации Украины и специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в отрасли таможенного дела, принятое по рассмотрению жалобы налогоплательщика, является окончательным и не подлежит последующему административному обжалованию, но может быть обжаловано в судебном порядке.
56.11. Не подлежит обжалованию налоговое обязательство, самостоятельно определенное налогоплательщиком.
56.12. Если в соответствии с настоящим Кодексом контролирующий орган самостоятельно определяет денежное обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик имеет право на административное обжалование решений контролирующего органа в течение 30 календарных дней, следующих за днем поступления налогового уведомления-решения (решения) контролирующего органа.
56.13. В случае когда последний день сроков, указанных в настоящей статье, приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.
56.14. Сроки подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение контролирующего органа могут быть продлены по правилам и на основаниях, определенных пунктом 102.6 статьи 102 настоящего Кодекса.
56.15. Жалоба, поданная с соблюдением сроков, определенных пунктом 56.3 настоящей статьи, приостанавливает выполнение налогоплательщиком денежных обязательств, определенных в налоговом уведомлении-решении (решении), на срок со дня подачи такой жалобы в контролирующий орган до дня окончания процедуры административного обжалования.
В течение указанного срока налоговые требования по обжалуемому налогу не направляются, а сумма обжалуемого денежного обязательства считается несогласованной.
56.16. Днем подачи жалобы считается день фактического получения жалобы соответствующим контролирующим органом, а в случае направления жалобы по почте — дата получения отделением почтовой связи от налогоплательщика почтового отправления с жалобой, указанная отделением почтовой связи в уведомлении о вручении почтового отправления или на конверте.
56.17. Процедура административного обжалования заканчивается:
56.17.1. днем, следующим за последним днем срока, предусмотренного для подачи жалобы на налоговое уведомление-решение или любое другое решение соответствующего контролирующего органа в случае, когда такая жалоба не была подана в указанный срок;
56.17.2. днем получения налогоплательщиком решения соответствующего контролирующего органа о полном удовлетворении жалобы;
56.17.3. днем получения налогоплательщиком решения Государственной налоговой администрации Украины или специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела;
56.17.4. исключен;
56.17.5. днем обращения налогоплательщика в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке обжалуемых налоговых обязательств.
День окончания процедуры административного обжалования считается днем согласования денежного обязательства налогоплательщика.
56.18. С учетом сроков давности налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в любой момент после получения такого решения.
В случае когда налогоплательщиком до предъявления искового заявления проводилась процедура административного обжалования, срок обращения в суд продлевается на срок, фактически истекший с даты обращения налогоплательщика с жалобой в контролирующий орган до даты получения (включительно) таким налогоплательщиком окончательного решения контролирующего органа, принятого по результатам рассмотрения жалобы.
Решение контролирующего органа, обжалованное в судебном порядке, не подлежит административному обжалованию.
Процедура административного обжалования считается досудебным порядком решения спора.
При обращении налогоплательщика в суд с иском о признании недействительным решения контролирующего органа налоговое обязательство считается несогласованным до дня вступления судебного решения в законную силу.
56.19. В случае когда до предъявления искового заявления проводилась процедура административного обжалования, налогоплательщик имеет право обжаловать в суде налоговое уведомление-решение или другое решение контролирующего органа о начислении денежного обязательства в течение месяца, следующего за днем окончания процедуры административного обжалования в соответствии с пунктом 56.17 настоящей статьи.
56.20. Требования к оформлению жалобы, порядок подачи и рассмотрения жалоб устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы или специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела в рамках их полномочий.
56.21. В случае когда норма настоящего Кодекса или другого нормативно-правового акта, изданного на основании настоящего Кодекса, или когда нормы различных законов или различных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего существует возможность принять решение в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика.
56.22. Если налогоплательщик обжалует решение налогового органа в суд, обвинение лица в уклонении от уплаты налогов не может основываться на таком решении контролирующего органа до окончательного решения дела судом. Это правило не распространяется на случаи, когда такое обвинение базируется не только на решении контролирующего органа, но и доказано на основании дополнительно собранных доказательств в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства Украины.
Возбуждение уголовного дела по любым поводам и основаниям в отношении налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц не может быть основанием для приостановления производства по делу или оставления без рассмотрения жалобы (иска) такого налогоплательщика, поданной в суд в рамках процедуры апелляционного согласования.
Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства
57.1. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных настоящим Кодексом.
Налоговый агент обязан уплачивать сумму налогового обязательства (сумму начисленного (удержанного) налога), самостоятельно определенного им по доходу, который выплачивается в пользу налогоплательщика — физического лица и за счет такой выплаты, в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.
Сумму налогового обязательства, определенную в таможенной декларации, налогоплательщик обязан уплачивать до окончания таможенного оформления товаров, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.
57.2. В случае когда в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины контролирующий орган самостоятельно определяет налоговое обязательство налогоплательщика по причинам, не связанным с нарушением налогового законодательства, такой налогоплательщик обязан уплачивать начисленную сумму налогового обязательства в сроки, определенные в настоящем Кодексе, а если такие сроки не определены, — в течение 30 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения о таком начислении.
57.3. В случае определения денежного обязательства контролирующим органом по основаниям, указанным в подпунктах 54.3.1 — 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан уплачивать начисленную сумму денежного обязательства в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения, кроме случаев, когда в течение такого срока такой налогоплательщик начинает процедуру обжалования решения контролирующего органа.
В случае обжалования решения контролирующего органа о начисленной сумме денежного обязательства налогоплательщик обязан самостоятельно погасить согласованную сумму, а также пеню и штрафные санкции при их наличии в течение 10 календарных дней, следующих за днем такого согласования.
57.4. Пеня и штрафные санкции, начисленные на сумму денежного обязательства (ее часть), упраздненную по результатам административного или судебного обжалования, также подлежат отмене, а если такие пеня и санкции были уплачены, они подлежат зачислению в счет погашения налогового долга, денежных обязательств или возврату в порядке, установленном статьей 43 настоящего Кодекса.
57.5. Физические лица — налогоплательщики должны уплачивать налоги и сборы, установленные настоящим Кодексом, через учреждения банков и почтовые отделения.
В случае когда указанные лица проживают в сельской (поселковой) местности, они могут уплачивать налоги и сборы через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о приеме налогов и сборов, форма которой устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.
Статья 58. Налоговое уведомление-решение
58.1. В случае когда сумма денежного обязательства налогоплательщика, предусмотренного налоговым или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы, рассчитывается контролирующим органом в соответствии со статьей 54 настоящего Кодекса (кроме декларирования товаров, предусмотренного для граждан), или в случае когда по результатам проверки контролирующий орган устанавливает факт несоответствия суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, либо уменьшает размер задекларированного отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанного налогоплательщиком в соответствии с разделом V настоящего Кодекса, такой контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение.
Налоговое уведомление-решение содержит основание для такого начисления (уменьшения) налогового обязательства и/или уменьшения (увеличения) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль либо отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; ссылку на норму настоящего Кодекса и/или другого закона, контроль за выполнением которого возложен на контролирующих органы, в соответствии с которой был сделан расчет или перерасчет денежных обязательств налогоплательщика; сумму денежного обязательства, которую должен уплатить налогоплательщик; сумму уменьшенного (увеличенного) бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения результатов хозяйственной деятельности или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость; предельные сроки уплаты денежного обязательства и/или сроки исправления налогоплательщиком показателей налоговой отчетности; предупреждение о последствиях неуплаты денежного обязательства или внесения исправлений в показатели налоговой отчетности в установленный срок; предельные сроки, предусмотренные настоящим Кодексом для обжалования налогового уведомления-решения.
К налоговому уведомлению-решению прилагается расчет налогового обязательства и штрафных (финансовых) санкций.
Форма и порядок направления налогового уведомления-решения и расчета денежного обязательства определяются центральным контролирующим органом.
58.2. Налоговое уведомление-решение направляется (вручается) по каждому отдельному налогу, сбору и/или вместе со штрафными санкциями, предусмотренными настоящим Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкции за нарушение норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на такой контролирующий орган, и/или пене за нарушение сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.
В случае уменьшения (увеличения) контролирующим органом суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль либо отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.
Контролирующий орган ведет реестр выданных налоговых уведомлений-решений по отдельным налогоплательщикам.
58.3. Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) юридическому лицу, если оно передано должностному лицу такого юридического лица под расписку либо направлено письмом с уведомлением о вручении.
Налоговое уведомление-решение считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено ему лично или его законному представителю либо направлено по адресу по местожительству или последнему известному местонахождению физического лица с уведомлением о вручении. В таком же порядке направляются налоговые требования и решения о результатах рассмотрения жалоб.
В случае когда почта не может вручить налогоплательщику налоговое уведомление-решение или налоговые требования либо решение о результатах рассмотрения жалобы ввиду отсутствия по местонахождению должностных лиц, их отказа принять налоговое уведомление-решение или налоговое требование либо решение о результатах рассмотрения жалобы, ненахождения фактического места расположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, налоговое уведомление-решение или налоговое требование либо решение о результатах рассмотрения жалобы считаются врученными налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.
58.4. В случае когда судом по результатам рассмотрения уголовного дела о преступлениях, предметом которого являются налоги, сборы, вынесен обвинительный приговор, вступивший в законную силу, или вынесено решение о закрытии уголовного дела по нереабилитирующим основаниям, соответствующий контролирующий орган обязан определить налоговые обязательства налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, и принять налоговое уведомление-решение о начислении плательщику таких налоговых обязательств и применении в отношении него штрафных (финансовых) санкций в размерах, определенных настоящим Кодексом.
Составление и направление налогоплательщику налогового уведомления-решения по налоговым обязательствам налогоплательщика по налогам и сборам, неуплата налоговых обязательств по которым установлена решением суда, запрещается до вступления в законную силу решения суда по делу или вынесения постановления о закрытии такого уголовного дела по нереабилитирующим основаниям.
Абзац второй настоящего пункта не применяется, когда налоговое уведомление-решение направлено (вручено) до возбуждения уголовного дела.
Статья 59. Налоговое требование
59.1. В случае когда налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в установленные законодательством сроки, орган государственной налоговой службы направляет (вручает) ему налоговое требование в порядке, определенном для направления (вручения) налогового уведомления-решения.
Налоговое требование может не направляться, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает одного необлагаемого минимума доходов граждан.
59.2. Если контролирующий орган, определивший суммы денежного обязательства налогоплательщика, не является органом государственной налоговой службы, такой контролирующий орган направляет соответствующему органу государственной налоговой службы представление об осуществлении мероприятий по погашению налогового долга налогоплательщика, а также расчет его размера, на основании которого орган государственной налоговой службы направляет налоговое требование. Форма указанного представления утверждается Кабинетом Министров Украины.
59.3. Налоговое требование направляется не ранее первого рабочего дня по окончании предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.
Налоговое требование должно содержать сведения о факте возникновения денежного обязательства и права налогового залога, размере налогового долга, обеспечиваемого налоговым залогом, обязанности погасить налоговый долг и возможных последствиях его непогашения в установленный срок, предупреждение об описи активов, которые в соответствии с законодательством могут быть предметом налогового залога, а также о возможных дате и времени проведения публичных торгов по их продаже.
59.4. Налоговое требование направляется также налогоплательщикам, которые самостоятельно подали налоговые декларации, но не погасили сумму налоговых обязательств в установленные настоящим Кодексом сроки, без предварительного направления (вручения) налогового уведомления-решения.
59.5. В случае когда у налогоплательщика, которому направлено (вручено) налоговое требование, сумма налогового долга увеличивается, погашению подлежит вся сумма налогового долга такого налогоплательщика, возникшего после направления (вручения) налогового требования.
Статья 60. Отзыв налогового уведомления-решения и налогового требования
60.1. Налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными, если:
60.1.1. сумма налогового долга самостоятельно погашается налогоплательщиком или органом взыскания;
60.1.2. контролирующий орган отменяет ранее принятое налоговое уведомление-решение о начислении суммы денежного обязательства или налоговом требовании;
60.1.3. контролирующий орган уменьшает начисленную сумму денежного обязательства ранее принятого налогового уведомления-решения или сумму налогового долга, определенную в налоговом требовании;
60.1.4. решением суда, вступившим в законную силу, отменяется уведомление-решение контролирующего органа или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании;
60.1.5. решением суда, вступившим в законную силу, уменьшается сумма денежного обязательства, определенная в налоговом уведомлении-решении контролирующего органа, или сумма налогового долга, определенная в налоговом требовании.
60.2. В случаях, определенных подпунктом 60.1.1 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое требование считается отозванным в день, в течение которого произошло погашение суммы налогового долга в полном объеме.
60.3. В случаях, определенных подпунктом 60.1.2 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня принятия контролирующим органом решения об отмене такого налогового уведомления-решения или налогового требования.
60.4. В случаях, определенных подпунктами 60.1.3 и 60.1.5 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными со дня поступления налогоплательщику налогового уведомления-решения или налогового требования, содержащих уменьшенную сумму денежного обязательства или налогового долга.
60.5. В случаях, определенных подпунктом 60.1.4 пункта 60.1 настоящей статьи, налоговое уведомление-решение или налоговое требование считаются отозванными в день вступления в законную силу соответствующего решения суда.
60.6. Если начисленная сумма денежного обязательства или налогового долга увеличивается в результате их административного обжалования, ранее направленное налоговое уведомление-решение или налоговое требование не отзываются. На сумму увеличения денежного обязательства направляется отдельное налоговое уведомление-решение, а на сумму увеличения налогового долга отдельное налоговое требование не направляется.
60.7. Контролирующий орган, направивший соответствующему органу государственной налоговой службы представление, определенное в пункте 59.2 статьи 59 настоящего Кодекса, обязан предоставить такому органу государственной налоговой службы информацию об отмене или изменении суммы начисленного денежного обязательства. Указанная информация предоставляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
Глава 5. Налоговый контроль
Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти по его осуществлению
61.1. Налоговый контроль — система мер, которые применяются контролирующими органами в целях контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения законодательства по вопросам проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы.
Налоговый контроль в части осуществления мероприятий, применяемых таможенными органами в целях проверки правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, является составной частью таможенного контроля.
61.2. Налоговый контроль осуществляется органами, указанным в статье 41 настоящего Кодекса, в рамках их полномочий, установленных настоящим Кодексом.
61.3. Органы Службы безопасности Украины, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и их служебные (должностные) лица не могут принимать непосредственное участие в проведении проверок, осуществляемых контролирующими органами, и проводить проверки субъектов предпринимательской деятельности по вопросам налогообложения.
Статья 62. Способы осуществления налогового контроля
62.1. Налоговый контроль осуществляется путем:
62.1.1. ведения учета налогоплательщиков;
62.1.2. информационно-аналитического обеспечения деятельности органов государственной налоговой службы;
62.1.3. проверок и сверок в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, а также проверок по соблюдению законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы, в порядке, установленном законами Украины, регулирующими соответствующую сферу правоотношений.
Глава 6. Учет налогоплательщиков
Статья 63. Общие положения по учету налогоплательщиков
63.1. Учет налогоплательщиков ведется в целях создания условий для осуществления контролирующими органами контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.
63.2. Постановке на учет или регистрации в органах государственной налоговой службы подлежат все налогоплательщики.
Постановка на учет в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога и сбора.
63.3. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местожительству (основному месту учета), а также по местонахождению (месту регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, которые связаны с налогообложением либо через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).
Центральный орган государственной налоговой службы может принять решение о смене основного места учета налогоплательщика.
Объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, в связи с которыми у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующему разделу настоящего Кодекса.
Налогоплательщик обязан стать на учет в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета, сообщать обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органам государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
Заявление о постановке на учет налогоплательщика по неосновному месту учета подается в соответствующий налоговый орган в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества либо открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность либо которые подлежат налогообложению.
63.4. Постановка на учет налогоплательщиков — юридических лиц и их обособленных подразделений осуществляется после их государственной регистрации или включения сведений о них в соответствующие государственные реестры на условиях, которые определяются законодательными актами Украины, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом, когда органами регистрации являются органы государственной налоговой службы или когда проведение государственной регистрации налогоплательщика в соответствующем статусе законодательством не предусматривается.
63.5. Все физические лица — плательщики налогов и сборов регистрируются в органах государственной налоговой службы путем включения сведений о них в Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков в порядке, определенном настоящим Кодексом.
Физические лица — предприниматели и лица, намеревающиеся осуществлять независимую профессиональную деятельность, подлежат постановке на учет в качестве самозанятых лиц в органах государственной налоговой службы согласно этому Кодексу.
63.6. Учет налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы ведется по налоговым номерам.
Порядок определения налогового номера устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.
Учет лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы, ведется по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру действующего паспорта. В паспортах указанных лиц органами государственной налоговой службы делается отметка о наличии у них права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта. Порядок внесения отметки определяется центральным органом государственной налоговой службы.
63.7. Орган государственной налоговой службы указывает налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) во всех свидетельствах, справках, патентах, в других документах или уведомлениях, которые выдаются налогоплательщику либо направляются ему.
Каждый налогоплательщик указывает налоговый номер или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах по налогам и сборам, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.
63.8. Особенности учета налогоплательщиков по отдельным налогам, а также отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются соответствующими разделами настоящего Кодекса.
63.9. Документы, которые подаются налогоплательщиками для постановки на учет в органах государственной налоговой службы, проверяются в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы, и в случае выявления ошибок или представления недостоверных сведений возвращаются для исправления. Налогоплательщики, не подавшие в течение 5 календарных дней, следующих за днем получения возвращенных документов, исправленные документы для постановки на учет в органах государственной налоговой службы или повторно подавшие такие документы с ошибками, несут ответственность в соответствии с законом.
63.10. Центральным органом государственной налоговой службы определяются:
63.10.1. порядок учета налогоплательщиков и сборов;
63.10.2. перечень документов, которые подаются для постановки на учет налогоплательщиков, а также порядок представления таких документов;
63.10.3. формы заявлений, свидетельств и документов по вопросам регистрации и учета налогоплательщиков.
63.11. Органы государственной налоговой службы обеспечивают достоверность данных о налогоплательщиках в Едином банке данных о налогоплательщиках — юридических лиц и Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков, реестре плательщиков налога на добавленную стоимость, реестре неприбыльных организаций и других реестрах, которые формируются и ведутся органами государственной налоговой службы согласно настоящему Кодексу, их защиту от несанкционированного доступа, обновление, архивирование и восстановление данных.
63.12. Информация, которая собирается, используется и формируется органами государственной налоговой службы в связи с учетом налогоплательщиков, вносится в информационные базы данных и используется с учетом ограничений, предусмотренных для налоговой информации с ограниченным доступом.
Статья 64. Постановка на учет юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц
64.1. Постановка на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений в качестве плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы осуществляется на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей», не позже следующего рабочего дня со дня получения указанных сведений органами государственной налоговой службы.
64.2. Постановка на учет по основному месту учета налогоплательщиков — юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, осуществляется не позже следующего рабочего дня со дня поступления от них соответствующего заявления, которое налогоплательщик обязан подать в десятидневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или удостоверения факта создания иным способом).
64.3. Справка о постановке на учет налогоплательщика направляется (выдается) налогоплательщикам — юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц на следующий рабочий день со дня постановки на учет по основному месту учета.
64.4. Военные части обязаны в течение 10 календарных дней после получения свидетельства о регистрации военной части в качестве субъекта хозяйствования стать на учет в органе государственной налоговой службы по месту своей дислокации согласно пункту 64.2 настоящей статьи.
64.5. Основанием для постановки на учет (внесения изменений, перерегистрации) обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.
Для постановки на учет постоянные представительства нерезидентов и обособленные подразделения иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке или до начала осуществления хозяйственной деятельности, если такая регистрация не является обязательной согласно законодательству, в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению. Постановка на учет таких налогоплательщиков осуществляется в соответствии с пунктом 64.2 настоящей статьи.
В случае установления органом государственной налоговой службы по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без постановки на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.
Форма указанного акта утверждается центральным органом государственной налоговой службы.
Если постоянным представительством нерезидента является юридическое или физическое лицо — резидент Украины, такое лицо должно на основании соответствующего договора с нерезидентом (доверенности) в течение 10 календарных дней после заключения договора (выдачи доверенности) стать на учет в органе государственной налоговой службы в качестве постоянного представительства нерезидента в соответствии с пунктом 64.2 настоящей статьи.
64.6. На учете в органах государственной налоговой службы должны находиться соглашения о распределении продукции и договоры о совместной деятельности на территории Украины без создания юридических лиц, на которые распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные настоящим Кодексом.
В органах государственной налоговой службы не учитываются договоры о совместной деятельности, на которые не распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные настоящим Кодексом. Каждый участник таких договоров находится на учете в органах государственной налоговой службы и исполняет обязанности налогоплательщика самостоятельно.
Постановка на учет договора о совместной деятельности или соглашения о распределении продукции осуществляет налогоплательщик — участник, определенный ответственным за удержание и внесение налогов в бюджет при выполнении договора или соглашения.
Постановка на учет договора или соглашения осуществляется путем дополнительной постановки на учет такого участника в качестве налогоплательщика — ответственного за удержание и внесение налогов в бюджет при выполнении договора или соглашения.
Заявление о постановке на учет такой налогоплательщик обязан подать в течение 10 календарных дней после регистрации договора или соглашения либо после вступления его в силу, если в соответствии с законодательством регистрация договора не проводится.
64.7. Центральный орган государственной налоговой службы определяет порядок учета налогоплательщиков в органах государственной налоговой службы и порядок формирования Реестра крупнейших налогоплательщиков на соответствующий год.
В случае включения налогоплательщика в Реестр крупнейших налогоплательщиков на него распространяются особенности, определенные настоящим Кодексом для крупнейших налогоплательщиков.
После включения налогоплательщика в Реестр крупнейших налогоплательщиков и получения уведомления центрального органа государственной налоговой службы о таком включении налогоплательщик обязан стать на учет в специализированном органе государственной налоговой службы, осуществляющей налоговое сопровождение крупнейших налогоплательщиков, с начала налогового периода (календарного года), на который сформирован Реестр.
Что касается крупнейших налогоплательщиков, которые самостоятельно не стали на учет в специализированном органе государственной налоговой службы, центральный орган государственной налоговой службы имеет право принимать решение о смене основного места учета и переводе их на учет в специализированные или другие органы государственной налоговой службы.
В случае отсутствия по месту регистрации крупнейшего налогоплательщика специализированного органа государственной налоговой службы учет такого налогоплательщика по решению центрального органа государственной налоговой службы осуществляется или территориально ближайшим специализированным органом государственной налоговой службы, или другим органом государственной налоговой службы.
В случае принятия решения о переводе крупнейшего налогоплательщика на учет в специализированную государственную налоговую инспекцию или другой орган государственной налоговой службы соответствующие органы государственной налоговой службы обязаны в течение 20 календарных дней после принятия такого решения осуществить постановку на учет/снятие с учета такого налогоплательщика.
Крупнейший налогоплательщик, по которому центральным органом государственной налоговой службы принято решение о переводе на учет в специализированную государственную налоговую инспекцию или другой орган государственной налоговой службы, после постановки его на учет по новому месту учета обязан уплачивать налоги по месту предыдущего учета в органах государственной налоговой службы, а подавать налоговую отчетность и исполнять другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, по новому месту учета.
Статья 65. Учет самозанятых лиц
65.1. Постановка на учет физических лиц — предпринимателей в органах государственной налоговой службы осуществляется по месту их государственной регистрации на основании сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно Закону Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей».
Частные нотариусы и другие физические лица, условием ведения независимой профессиональной деятельности которых согласно закону является государственная регистрация такой деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получение свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и пр.), подтверждающего право физического лица на ведение независимой профессиональной деятельности, в течение 10 календарных дней после такой регистрации обязаны стать на учет в органе государственной налоговой службы по месту своего постоянного проживания.
65.2. Учет самозанятых лиц осуществляется путем внесения в Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков (далее — Государственный реестр) записей о государственной регистрации или прекращении предпринимательской деятельности, независимой профессиональной деятельности, перерегистрации, постановке на учет, снятии с учета, внесения изменений относительно самозанятого лица, а также совершения других действий, предусмотренных Порядком учета плательщиков налогов, сборов.
65.3. Для постановки на учет физического лица, намеревающегося осуществлять независимую профессиональную деятельность, такое лицо должно подать заявление и документы лично (направить заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо в орган государственной налоговой службы по месту постоянного проживания.
65.4. Орган государственной налоговой службы отказывает в рассмотрении документов, поданных для постановки на учет лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, в случае:
65.4.1. наличия ограничений на осуществление независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством;
65.4.2. когда документы поданы по ненадлежащему месту учета;
65.4.3. когда документы не соответствуют установленным требованиям, поданы не в полном объеме или когда указанные в разных документах сведения являются взаимно несоответствующими;
65.4.4. когда физическое лицо уже принято на учет в качестве самозанятого лица;
65.4.5. неподача для регистрации лицом, намеревающимся осуществлять независимую профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и пр.), подтверждающего право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.
После устранения причин, которые были основанием для отказа в постановке на учет самозанятого лица, физическое лицо может повторно подать документы для постановки на учет.
65.5. Постановка на учет самозанятого лица осуществляется органом государственной налоговой службы не позже следующего рабочего дня со дня получения соответствующих сведений от государственного регистратора (для физических лиц — предпринимателей) или приема заявления (для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность).
Справка о постановке на учет налогоплательщика направляется (выдается) физическому лицу — предпринимателю или лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, на следующий рабочий день со дня постановки на учет.
65.6. Выдача и замена справки о постановке на учет налогоплательщика осуществляются безвозмездно.
65.7. Физическому лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, справка о постановке на учет налогоплательщика выдается органом государственной налоговой службы с указанием срока, если такой срок указан в свидетельстве о регистрации или другом документе (разрешении, сертификате и пр.), подтверждающем право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.
65.8. Справка о постановке на учет самозанятого лица перестает действовать с момента возникновения изменений в данных о физическом лице, которые указываются в такой справке, и подлежит замене в органе государственной налоговой службы.
65.9. Самозанятые лица обязаны подавать в органы государственной налоговой службы по месту своего учета сведения об изменении учетных данных в течение месяца со дня возникновения таких изменений.
Изменения к сведениям о самозанятом лице, которые содержатся в Государственном реестре, вступают в силу со дня внесения соответствующей записи в такой реестр.
65.10. Внесение в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае:
65.10.1. признания физического лица недееспособным или ограничения его гражданской дееспособности — с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;
65.10.2. смерти физического лица, в том числе объявления такого лица умершим, что подтверждается свидетельством о смерти (выпиской из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан, информацией органа государственной регистрации актов гражданского состояния), а также признания физического лица без вести отсутствующим, что подтверждается судебным решением;
65.10.3. внесения в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя — с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;
65.10.4. регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица в соответствующем уполномоченном органе — из даты регистрации;
65.10.5. окончания срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и пр.), — с даты окончания такого срока;
65.10.6. запрета судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность — с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда, если иное не определено в решении суда;
65.10.7. наличия ограничений права на осуществления предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством, — с даты поступления соответствующих документов в орган государственной налоговой службы по месту учета физического лица, если иное не установлено законом или решением суда;
65.10.8. аннулирования или отмены согласно законодательству свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и пр.), подтверждающего право физического лица на осуществление предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, — с даты такого аннулирования или отмены.
Государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица либо внесения в Государственный реестр записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает его обязательств, возникших в ходе осуществления предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроки, порядки выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.
В случае когда после внесения в Государственный реестр записи о прекращении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физическое лицо продолжает осуществлять такую деятельность, считается, что оно начало такую деятельность без постановки его на учет в качестве самозанятого лица.
Статья 66. Внесение изменений в учетных данных налогоплательщиков
66.1. Основаниями для внесения изменений в учетные данные налогоплательщиков являются:
66.1.1. информация органов государственной регистрации;
66.1.2. информация банков и других финансовых учреждений об открытии (закрытии) счетов налогоплательщиков;
66.1.3. документально подтвержденная информация, предоставляемая налогоплательщиками;
66.1.4. информация субъектов информационного обмена, уполномоченных совершать любые регистрационные действия по отношению к налогоплательщику;
66.1.5. решение суда, вступившее в законную силу;
66.1.6. данные проверок налогоплательщиков.
66.2. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков осуществляется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
66.3. В случае проведения государственной регистрации смены местонахождения или местожительства налогоплательщика, в результате которой изменяется административно-территориальная единица и орган государственной налоговой службы, в котором на учете находится налогоплательщик (далее — административный район), а также в случае смены налогового адреса налогоплательщика, органами государственной налоговой службы по предыдущему и новому местонахождению (местожительству) налогоплательщика проводятся процедуры соответственно снятия с учета/постановки на учет такого налогоплательщика.
Основанием для снятия с учета налогоплательщика в одном органе государственной налоговой службы и постановки на учет в другом является поступление хотя бы в один из этих органов данных, свидетельствующих о надлежащей государственной регистрации таких изменений органами государственной регистрации.
В таком случае налогоплательщик обязан подать органу государственной налоговой службы по новому местонахождению соответствующее заявление в десятидневный срок со дня регистрации смены местонахождения (местожительства) в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы. В случае неподачи такого заявления в течение 10 календарных дней налогоплательщик или должностные лица налогоплательщика несут ответственность в соответствии с законом.
66.4. Налогоплательщики — юридические лица и их обособленные подразделения обязаны подать органу государственной налоговой службы сведения о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, его обособленных подразделений, в 10-дневный срок со дня постановки на учет или возникновения изменений в учетных данных налогоплательщиков, путем подачи заявления в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы. Ответственность за неподачу такой информации определяется настоящим Кодексом.
66.5. В случае возникновения изменений в данных или внесения изменений в документы, которые подаются для постановки на учет согласно настоящей главе, налогоплательщик обязан подать органу государственной налоговой службы, в котором он учитывается, уточненные документы в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы.
Статья 67. Основания и порядок снятия с учета в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц
67.1. Основаниями для снятия с учета в органах государственной налоговой службы юридического лица, его обособленных подразделений и самозанятых лиц являются:
67.1.1. уведомление или документальное подтверждение государственного регистратора либо другого органа государственной регистрации о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица, закрытия обособленного подразделения юридического лица.
В случае когда в результате прекращения налогоплательщика — юридического лица путем реорганизации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг переходят (распределяются) к юридическим лицам — правопреемникам реорганизованного юридического лица в порядке, определенном настоящим Кодексом.
В случае когда в результате прекращения налогоплательщика — юридического лица путем ликвидации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг погашаются за счет активов учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам налогоплательщика в соответствии с законом, в рамках полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица — за счет юридического лица независимо от того, является ли оно плательщиком налога и сбора, по которому возникло налоговое обязательство или налоговый долг таких филиала, отделения, другого обособленного подразделения;
67.1.2. наличие хотя бы одного из оснований, определенных пунктом 65.10 статьи 65 настоящего Кодекса для самозанятого лица.
В случаях, относящихся к самозанятым лицам, снятие с учета таких лиц осуществляется при отсутствии налогового долга или в случае его погашения за счет имущества указанного физического лица, которое переходит по праву наследства в собственность других лиц, либо признания такого налогового долга безнадежным и списания его в установленном порядке, когда такое имущество отсутствует или не появляются другие лица, вступающие в права наследства независимо от времени приобретения таких прав.
В других случаях денежные обязательства или налоговый долг, остающиеся непогашенными после ликвидации налогоплательщика, определенного в настоящей статье, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
67.2. Органы государственной налоговой службы в установленном законом порядке имеют право обращаться в суд о вынесении судебного решения о:
прекращении юридических лиц или предпринимательской деятельности физических лиц — предпринимателей;
отмене государственной регистрации прекращения юридических лиц или предпринимательской деятельности физических лиц — предпринимателей;
отмене государственной регистрации изменений к учредительным документам.
67.3. В случае прекращения юридического лица его обособленные подразделения подлежат снятию с учета в контролирующих органах.
Порядок снятия с учета в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.
67.4. Договоры о совместной деятельности снимаются с учета в органах государственной налоговой службы после их прекращения, расторжения, окончания срока действия такого договора или после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке.
Статья 68. Информация, которая подается для учета налогоплательщиков органами государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и другими органами
68.1. Орган государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей не позже следующего рабочего дня с даты государственной регистрации такого лица, государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, внесения любых других записей в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей должен передать соответствующему органу государственной налоговой службы уведомление и сведения из регистрационной карточки о совершении регистрационных действий, предусмотренных законом.
68.2. Органы, которые осуществляют регистрацию независимой профессиональной деятельности или выдают разрешения на право самостоятельного осуществления такой деятельности, обязаны подавать органам государственной налоговой службы сведения из документа, подтверждающего право на осуществление такой деятельности, ежемесячно, но не позже 10 числа следующего месяца.
68.3. Органы, которые ведут учет или регистрацию движимого имущества и других активов, являющихся объектом налогообложения, обязаны сообщать о собственниках и/или пользователях такого движимого имущества и других активов, размещенных на соответствующей территории, либо о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах органы государственной налоговой службы по своему местонахождению ежемесячно, но не позже 10 числа следующего месяца. Порядок такого уведомления устанавливает Кабинет Министров Украины.
68.4. Государственные органы должны подавать органам государственной налоговой службы другую информацию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими нормативно-правовыми актами Украины.
Статья 69. Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях
69.1. Банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета налогоплательщикам — юридическим лицам (как резидентам, так и нерезидентам) независимо от организационно-правовой формы, обособленным подразделениям и представительствам юридических лиц, физическим лицам — предпринимателям и физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, только при наличии документов, выданных органами государственной налоговой службы, которые подтверждают постановку их на учет в таких органах.
69.2. Банки и другие финансовые учреждения обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счета налогоплательщика — юридического лица, в том числе открытого через его обособленные подразделения, или самозанятого физического лица в орган государственной налоговой службы, в котором учитывается налогоплательщик, в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия).
В случае открытия или закрытия счета налогоплательщика — банка, в том числе открытого через его обособленные подразделения, уведомление направляется в порядке, определенном настоящим пунктом, только в случае открытия или закрытия корреспондентского счета.
В случае открытия или закрытия собственного корреспондентского счета банки обязаны направить уведомление в орган государственной налоговой службы, в котором учитываются, в сроки, определенные настоящим пунктом.
69.3. Орган государственной налоговой службы в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления от финансового учреждения об открытии счета обязан направить уведомление о постановке счета на учет или отказ в постановке органом государственной налоговой службы счета на учет с указанием оснований.
69.4. Датой начала расходных операций по счету налогоплательщика, определенного пунктом 69.1 настоящей статьи (кроме банка), в банках и других финансовых учреждениях является дата получения банком или другим финансовым учреждением уведомления органа государственной налоговой службы о постановке счета на учет в органах государственной налоговой службы.
69.5. Порядок представления и форма и содержание уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях, перечень оснований для отказа органов государственной налоговой службы в постановке счетов на учет определяются центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с соответствующими государственными органами, регулирующими деятельность финансовых учреждений.
69.6. Банки и другие финансовые учреждения за невыполнение норм настоящей статьи несут ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом.
В случае неуведомления физическими лицами — предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, банков и других финансовых учреждений о своем статусе, банки и другие финансовые учреждения не несут ответственности за невыполнение норм настоящей статьи, если такими финансовыми учреждениями было проверено и на момент открытия счета установлено отсутствие регистрации физического лица предпринимателем или лицом, имеющим право на осуществление независимой профессиональной деятельности, по данным, которые открыто обнародуются из государственных, единых или других реестров о регистрации таких лиц.
69.7. Физические лица — предприниматели и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны уведомить о своем статусе банки и другие финансовые учреждения, в которых такие лица открывают счета.
Статья 70. Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков
70.1. Центральный орган государственной налоговой службы формирует и ведет Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков (далее — Государственный реестр).
В Государственный реестр вносится информация о лицах, являющихся:
гражданами Украины;
иностранцами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Украине;
иностранцами и лицами без гражданства, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, но в соответствии с законодательством обязаны уплачивать налоги в Украине или являются учредителями юридических лиц, созданных на территории Украины.
Учет физических лиц — налогоплательщиков, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы, ведется в отдельном реестре Государственного реестра по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта без использования регистрационного номера учетной карточки.
70.2. В учетную карточку физического лица — налогоплательщика и уведомление (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) вносится следующая информация:
70.2.1. фамилия, имя и отчество;
70.2.2. дата рождения;
70.2.3. место рождения (страна, область, район, населенный пункт);
70.2.4. место проживания, а для иностранных граждан — также гражданство;
70.2.5. серия, номер свидетельства о рождении, паспорта (аналогичные данные другого документа, удостоверяющего личность), кем и когда выдан.
70.3. В информационную базу Государственного реестра включаются следующие данные о физических лицах:
70.3.1. источники получения доходов;
70.3.2. объекты налогообложения;
70.3.3. сумма начисленных и/или полученных доходов;
70.3.4. сумма начисленных и/или уплаченных налогов;
70.3.5. информация о налоговой скидке и налоговых льготах налогоплательщика.
70.4. В Государственный реестр вносятся сведения о государственной регистрации, регистрации и постановке на учет физических лиц — предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Такие сведения включают:
70.4.1. даты, номера записей, свидетельств и других документов, а также основания государственной регистрации, регистрации и постановки на учет, прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, другие регистрационные данные;
70.4.2. информацию о государственной регистрации, регистрации и постановке на учет изменений в данных о лице, замене или продлении действия справок о постановке на учет;
70.4.3. место осуществления деятельности, телефоны и другую дополнительную информацию для связи с физическим лицом — предпринимателем или лицом, осуществляющий независимую профессиональную деятельность;
70.4.4. виды деятельности;
70.4.5. гражданство и номер, используемый при налогообложении в стране гражданства, — для иностранцев;
70.4.6. систему налогообложения с указанием периодов ее действия.
70.5. Физическое лицо — налогоплательщик независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которого ранее не формировалась учетная карточка налогоплательщика и которое не включено в Государственный реестр, обязано лично или через законного представителя либо уполномоченное лицо подать соответствующему органу государственной налоговой службы учетную карточку физического лица — налогоплательщика, являющуюся одновременно заявлением для регистрации в Государственном реестре, и предъявить документ, удостоверяющий личность.
Физическое лицо — налогоплательщик, который ввиду своих религиозных убеждений отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, обязано лично подать соответствующему органу государственной налоговой службы уведомление и документы для обеспечения его учета по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру паспорта, а также предъявить паспорт.
Физическое лицо подает учетную карточку физического лица — налогоплательщика или уведомление (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу, а физическое лицо, не имеющее постоянного местожительства в Украине, — органу государственной налоговой службы по месту получения доходов или по местонахождению другого объекта налогообложения.
Для заполнения учетной карточки физического лица — налогоплательщика используются данные документа, удостоверяющего личность. Для заполнения уведомления (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) используются данные паспорта.
Форма учетной карточки физического лица — налогоплательщика и уведомления (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) и порядок их представления устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.
Физическое лицо несет ответственность в соответствии с законом за достоверность информации, которая подается для регистрации в Государственном реестре.
70.6. Органы государственной регистрации актов гражданского состояния, органы внутренних дел обязаны подавать соответствующим органам государственной налоговой службы информацию об изменении данных, включаемых в учетную карточку физического лица — налогоплательщика, не позже следующего рабочего дня после проведения регистрации таких изменений.
Порядок представления такой информации и взаимодействия субъектов информационных отношений определяется Кабинетом Министров Украины.
70.7. Физические лица — налогоплательщики обязаны подавать органам государственной налоговой службы сведения об изменении данных, которые вносятся в учетную карточку или уведомление (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют отметку в паспорте), в течение месяца со дня возникновения таких изменений путем подачи соответствующего заявления по форме и в порядке, определенными центральным органом государственной налоговой службы.
70.8. О проведении государственной регистрации физического лица — налогоплательщике в Государственном реестре и внесении изменений в данные, содержащиеся, в Государственном реестре, центральный орган государственной налоговой службы информирует орган государственной налоговой службы:
70.8.1. по месту учета физического лица;
70.8.2. по местожительству физического лица;
70.8.3. по месту получения доходов или местонахождению другого объекта налогообложения физического лица.
70.9. По обращению налогоплательщика, его законного представителя или уполномоченного лица орган государственной налоговой службы выдает документ, удостоверяющий регистрацию в Государственном реестре, кроме лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте.
В таком документе указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика.
Порядок формирования регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика определяется и утверждается центральным органом государственной налоговой службы.
Форма документа и порядок его выдачи устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.
70.10. Органом государственной налоговой службы по местожительству физического лица — налогоплательщика по просьбе такого лица в паспорт могут быть внесены (седьмая, восьмая или девятая страницы) данные о регистрационном номере учетной карточки налогоплательщика из Государственного реестра.
70.11. В случае выявления недостоверных данных или ошибок в поданной учетной карточке или уведомлении (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика) физическому лицу может быть отказано в регистрации и/или внесении отметки в паспорт либо продлен срок регистрации.
70.12. Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) используются органами государственной власти и органами местного самоуправления, юридическими лицами независимо от организационно-правовых форм, включая учреждения Национального банка Украины, банки и другие финансовые учреждения, биржи, лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, физическими лицами — предпринимателями, а также физическими лицами во всех документах, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов, в частности в случае:
70.12.1. выплаты доходов, из которых удерживаются налоги согласно законодательству Украины. Физические лица обязаны подавать информацию о регистрационном номере учетной карточки юридическим и физическим лицам, выплачивающим им доходы;
70.12.2. заключения гражданско-правовых договоров, предметом которых являются объекты налогообложения и по которым возникают обязанности по уплате налогов и сборов;
70.12.3. открытия счетов в банках или других финансовых учреждениях, а также в расчетных документах при осуществлении физическими лицами безналичных расчетов;
70.12.4. заполнения физическими лицами, определенными в пункте 70.1 настоящей статьи, таможенных деклараций при пересечении таможенной границы Украины;
70.12.5. уплаты физическими лицами налогов и сборов;
70.12.6. проведения государственной регистрации физических лиц — предпринимателей или выдачи таким лицам специальных разрешений (лицензий, патентов и пр.) на осуществление некоторых видов хозяйственной деятельности, а также регистрации независимой профессиональной деятельности;
70.12.7. регистрации имущества и других активов физических лиц, являющихся объектом налогообложения, или прав на него;
70.12.8. представления органам государственной налоговой службы деклараций о доходах, имуществе и других активах;
70.12.9. регистрации транспортных средств, переходящих в собственность физических лиц;
70.12.2010. оформления физическим лицам льгот, субсидий и других социальных выплат из государственных целевых фондов;
70.12.2011. в других случаях, определенных законами Украины и другими нормативно-правовыми актами.
70.13. Документы, связанные с проведением операций, предусмотренных пунктом 70.12 настоящей статьи, у которых нет регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), считаются оформленными с нарушением требований законодательства Украины.
70.14. Орган государственной налоговой службы указывает регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом соответствующий в орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает регистрационный номер своей учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте) во всех отчетных или других документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством Украины.
70.15. Сведения из Государственного реестра:
70.15.1. используются органами государственной налоговой службы исключительно для осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства Украины;
70.15.2. являются информацией с ограниченным доступом, кроме сведений о постановке на учет физических лиц — предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.
70.16. Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, самозанятые лица, налоговые агенты подают безвозмездно в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, органам государственной налоговой службы по своему местонахождению информацию о физических лицах, связанную с регистрацией таких лиц в качестве налогоплательщиков, начислением, уплатой налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства Украины, с указанием регистрационных номеров учетных карточек налогоплательщика или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), в частности:
70.16.1. органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, юридические лица и физические лица — предприниматели, налоговые агенты — о дате приема на работу или увольнения с работы физических лиц в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а также информацию, предусмотренную статьей 51 настоящего Кодекса;
70.16.2. органы внутренних дел — о физических лицах, которые зарегистрировали свое местожительство в соответствующем населенном пункте или которые сняты с регистрации в таком населенном пункте, о смене физическими лицами фамилии, имени, отчества, даты и места рождения, транспортных средств, по которым у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позже 10 числа следующего месяца, а также об утерянных, украденных паспортах в пятидневный срок со дня поступления соответствующих заявлений от физических лиц и о паспортах умерших граждан ежемесячно, но не позже 10 числа следующего месяца;
70.16.3. органы государственной регистрации морских, речных и воздушных судов — о судах, по которым у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позже 10 числа следующего месяца;
70.16.4. органы государственной регистрации актов гражданского состояния — об умерших физических лицах (для закрытия учетных карточек) ежемесячно, но не позже 10 числа следующего месяца;
70.16.5. органы, которые осуществляют регистрацию частной нотариальной, адвокатской, другой независимой профессиональной деятельности и выдают свидетельства о праве на осуществление такой деятельности, — о выдаче или аннулировании регистрационного удостоверения — в пятидневный срок со дня осуществления соответствующего действия;
70.16.6. органы государственной регистрации прав — о налогооблагаемом недвижимом имуществе, по которому у физических лиц возникает или прекращается право собственности, ежемесячно, но не позже 10 числа следующего месяца;
70.16.7. органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и другие учреждения, которые в соответствии с законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, опеки, попечительства и управления имуществом малолетних, других несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлена опека в форме патронажа, опеки или управления имуществом физических лиц, признанных судом без вести отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению не позже чем в течение пяти календарных дней со дня принятия соответствующего решения;
70.16.8. другие органы исполнительной власти и органы местного самоуправления — информацию о других объектах налогообложения.
70.17. Государственный реестр физических лиц — налогоплательщиков формируется на основе Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей. Учетным карточкам физических лиц, которые на момент вступления в силу настоящего Кодекса зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц, — плательщиков налогов и других обязательных платежей, присваиваются номера, которые соответствуют идентификационным номерам налогоплательщиков — физических лиц. Документы о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей, выданные органами государственной налоговой службы в порядке, определенном законодательством, действовавшим до вступления в силу настоящего Кодекса, считаются действительными для всех случаев, предусмотренных для использования регистрационных номеров учетных карточек физических лиц, не подлежат обязательной замене и являются удостоверяющими регистрацию физических лиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков.
Глава 7. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов государственной налоговой службы
Статья 71. Определение информационно-аналитического обеспечения деятельности государственной налоговой службы
71.1. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности государственной налоговой службы — комплекс мероприятий по сбору, обработке и использованию информации, необходимой для исполнения органами государственной налоговой службы возложенных на них функций и задач.
Статья 72. Сбор налоговой информации
72.1. Для информационно-аналитического обеспечения деятельности государственной налоговой службы используется информация, поступившая:
72.1.1. от налогоплательщиков и налоговых агентов, в частности информация:
72.1.1.1. содержащаяся в налоговых декларациях, расчетах, других отчетных документах;
72.1.1.2. содержащаяся в предоставленных крупнейшими налогоплательщиками в электронном виде копиях документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документах, которые ведутся в электронном виде, регистрах бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документах, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;
72.1.1.3. о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков;
72.1.1.4. о применении регистраторов расчетных операций;
72.1.2. от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального банка Украины, в частности информация:
72.1.2.1. об объектах налогообложения, которые предоставляются и/или регистрируются такими органами. Указанная информация должна содержать, в частности, вид, характеристики, индивидуальные признаки объекта налогообложения (в случае наличия), по которым его можно идентифицировать;
72.1.2.2. о результатах осуществления государственного контроля за хозяйственной деятельностью налогоплательщика;
72.1.2.3. содержащаяся в отчетных документах (кроме персонифицированной статистической информации, финансовых отчетов), которые подаются налогоплательщиком органам исполнительной власти и/или органам местного самоуправления;
72.1.2.4. об установленных органами местного самоуправления ставках местных налогов, сборов и предоставленных такими органами налоговых льготах;
72.1.2.5. о разрешениях, лицензиях, патентах, свидетельствах на право осуществления отдельных видов деятельности, которая должна содержать, в частности:
наименование налогоплательщика, которому выданы такие разрешения, лицензии, патенты;
налоговый номер или регистрационный номер учетной карточки физического лица;
вид разрешительного документа;
вид деятельности, на осуществление которой выдан разрешительный документ;
дату выдачи разрешительного документа;
срок действия разрешительного документа, информацию о прекращении (приостановлении) действия разрешительного документа с указанием оснований такого прекращения (приостановлении);
уплату надлежащих платежей за выдачу разрешительного документа;
перечень мест осуществления деятельности, на которую выдан разрешительный документ;
72.1.2.6. об экспортных и импортных операциях налогоплательщиков;
72.1.3. от банков, других финансовых учреждений — информация о наличии и движении денежных средств на счетах налогоплательщика;
72.1.4. от органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов;
72.1.5. от подразделений налоговой службы и таможенных органов — по результатам налогового контроля;
72.1.6. для информационно-аналитического обеспечения деятельности также используется другая информация, обнародованная как подлежащая обнародованию в соответствии с законодательством и/или добровольно или по запросу предоставленная органу государственной налоговой службы в установленном законом порядке.
Статья 73. Получение налоговой информации органами государственной налоговой службы
73.1. Информация, определенная в статье 72 настоящего Кодекса, безвозмездно предоставляется органам государственной налоговой службы периодически или по отдельному письменному запросу органа государственной налоговой службы в сроки, определенные пунктом 73.2 настоящего Кодекса.
73.2. К информации, которая предоставляется периодически, относится информация, определенная в подпунктах 72.1.1.1, 72.1.1.2, 72.1.1.3 (в части обязанности налогоплательщика предоставлять расшифровки налогового кредита и налоговых обязательств в разрезе контрагентов, предусмотренных разделом V настоящего Кодекса), 72.1.1.4, 72.1.2.1, 72.1.2.3, 72.1.2.4, 72.1.2.5, 72.1.2.6 подпункта 72.1.2, подпункте 72.1.5 статьи 72 настоящего Кодекса.
В случае когда другими разделами настоящего Кодекса не определены другие сроки предоставления такой информации:
73.2.1. информация, указанная в подпунктах 72.1.2.1 и 72.1.2.5 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления ежемесячно в течение 10 календарных дней месяца, следующего за отчетным;
73.2.2. информация, указанная в подпункте 72.1.2.3 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами исполнительной власти и органами местного самоуправления в течение 10 календарных дней со дня представления такой отчетности соответствующему органу исполнительной власти или органа местного самоуправления. Органами государственной статистики информация предоставляется в соответствии с планом государственных статистических наблюдений;
73.2.3. информация, указанная в подпункте 72.1.2.4 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется органами местного самоуправления не позже 10 календарных дней с даты вступления в силу соответствующего решения;
73.2.4. информация, указанная в подпункте 72.1.2.6 подпункта 72.1.2 пункта 72.1 статьи 72 настоящего Кодекса, предоставляется специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела в срок, определенный совместным приказом специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела и центрального органа государственной налоговой службы Украины, но не реже чем каждые 10 календарных дней.
Порядок предоставления информации органам государственной налоговой службы определяется Кабинетом Министров Украины.
73.3. Органы государственной налоговой службы имеют право обратиться к налогоплательщикам и другим субъектам информационных отношений с письменным запросом о представлении информации (исчерпывающий перечень и основания предоставления которой установлены законом), необходимой для исполнения возложенных на органы государственной налоговой службы функций, задач, и ее документального подтверждения.
Такой запрос подписывается руководителем (заместителем руководителя) органа государственной налоговой службы и должен содержать перечень запрашиваемой информации и подтверждающих ее документов, а также основания для направления запроса.
Письменный запрос о представлении информации направляется налогоплательщику или другим субъектам информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, обнаружены факты, свидетельствующие о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере предупреждения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы;
2) для определения уровня обычных цен на товары (работы, услуги) при проведении проверок;
3) в других случаях, определенных настоящим Кодексом.
Запрос считается врученным, если он направлен по почте письмом с уведомлением о вручении по налоговому адресу или предоставлен под расписку налогоплательщику либо другому субъекту информационных отношений или его должностному лицу.
Налогоплательщики и другие субъекты информационных отношений обязаны подавать информацию, определенную в запросах органу государственной налоговой службы, и ее документальное подтверждение в течение одного месяца со дня, следующего за днем поступления запроса (если иное не предусмотрено настоящим Кодексом). В случае когда запрос составлен с нарушением требований, изложенных в абзацах первом и втором настоящего пункта, налогоплательщик освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.
Информация по запросу органа государственной налоговой службы предоставляется Национальным банком Украины, другими банками безвозмездно в порядке и объемах, установленных Законом Украины «О банках и банковской деятельности».
Порядок получения информации органами государственной налоговой службы по их письменному запросу определяется Кабинетом Министров Украины.
73.4. Информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика предоставляется в объемах больше, чем предусмотренные пунктом 73.3 настоящей статьи, банками и другими финансовыми учреждениями контролирующим органам по решению суда. Для получения такой информации контролирующий орган обращается в суд.
73.5. В целях получения налоговой информации органы государственной налоговой службы имеют право проводить встречные сверки данных субъектов хозяйствования в отношении налогоплательщика.
Встречной сверкой считается сопоставление данных первичных бухгалтерских и других документов субъекта хозяйствования, которое осуществляется органами государственной налоговой службы в целях документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, осуществлявшихся между ними, для выяснения их реальности и полноты отражения в учете налогоплательщика.
Встречные сверки не являются проверками и проводятся в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
По результатам встречных сверок составляется справка, которая предоставляется субъекту хозяйствования в десятидневный срок.
Статья 74. Обработка и использование налоговой информации
74.1. Налоговая информация, собранная в соответствии с настоящим Кодексом, может храниться и обрабатываться в информационных базах органов государственной налоговой службы или непосредственно должностными (служебными) лицами органов государственной налоговой службы.
Перечень информационных баз, а также формы и методы обработки информации определяются центральным органом государственной налоговой службы.
74.2. Собранная налоговая информация и результаты ее обработки используются для исполнения возложенных на органы государственной налоговой службы функций и задач.
Глава 8. Проверки
Статья 75. Виды проверок
75.1. Органы государственной налоговой службы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.
Камеральные и документальные проверки проводятся органами государственной налоговой службы в рамках их полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом, а фактические проверки — настоящим Кодексом и другими законами Украины, контроль за соблюдением которых возложен на органы государственной налоговой службы.
75.1.1. Камеральной считается проверка, которая проводится в помещении органа государственной налоговой службы исключительно на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчетах) налогоплательщика.
75.1.2. Документальной проверкой считается проверка, предметом которой является своевременность, достоверность, полнота начисления и уплаты всех предусмотренных настоящим Кодексом налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, соблюдение работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформлению трудовых отношений с работниками (наемными лицами) и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете и связаны с начислением и уплатой налогов и сборов, выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, а также полученных в установленном законодательством порядке органом государственной налоговой службы документов и налоговой информации, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.
Документальная плановая проверка проводится в соответствии с планом-графиком проверок.
Документальная внеплановая проверка не предусматривается в плане работы органа государственной налоговой службы и проводится при наличии хотя бы одного из обстоятельств, определенных настоящим Кодексом.
Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится по местонахождению налогоплательщика или местонахождению объекта права собственности, по которому проводится такая проверка.
Документальной невыездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении органа государственной налоговой службы.
75.1.3. Фактической считается проверка, которая осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, нахождения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется органом государственной налоговой службы по поводу соблюдения порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о государственной регистрации, производства и обращения подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформлению трудовых отношений с работниками (наемными лицами).
Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки
76.1. Камеральная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы без всякого специального решения руководителя такого органа или направления на ее проведение.
Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком.
Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие при проведении камеральной проверки не обязательно.
76.2. Порядок оформления результатов камеральной проверки осуществляется в соответствии с требованиями статьи 86 настоящего Кодекса.
Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок
77.1. Документальная плановая проверка должна быть предусмотрена в плане-графике проведения плановых документальных проверок.
77.2. В план-график проведения документальных плановых проверок отбираются налогоплательщики, по которым существует риск неуплаты налогов и сборов, невыполнения другого законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы.
Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, который делится на высокий, средний и незначительный. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще чем раз в три календарных года, средней — не чаще чем раз в два календарных года, высокой — не чаще одного раза в календарный год.
Порядок формирования и утверждения плана-графика, перечень рисков и их деление по степеням устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.
Налогоплательщики — юридические лица, которые соответствуют критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154, и у которых сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, а также самозанятые лица, сумма уплаченных налогов которых составляет не менее пяти процентов от задекларированного дохода за отчетный налоговый период, включаются в план-график не чаще чем раз в три календарных года. Указанная норма не распространяется на таких налогоплательщиков в случае нарушения ими статей 45, 49, 50, 51, 57 настоящего Кодекса.
77.3. Запрещается проведение документальной плановой проверки по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога с доходов физических лиц и обязательств по бюджетным займам и кредитам, которые гарантированы бюджетными средствами.
77.4. О проведении документальной плановой проверки руководителем органа государственной налоговой службы принимается решение, которое оформляется приказом.
Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, когда ему не позже чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки вручены под расписку или направлены заказным письмом с уведомлением о вручении копия приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.
77.5. В случае планирования различными контролирующими органами в отчетном периоде проведения проверки одного и того же налогоплательщика такая проверка проводится указанным органами одновременно. Порядок координации проведения плановых выездных проверок органами исполнительной власти, уполномоченными осуществлять контроль за начислением и уплатой налогов и сборов, определяется Кабинетом Министров Украины.
77.6. Допуск должностных лиц органов налоговой службы к проведению документальной плановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная плановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.
77.7. Сроки проведения документальной плановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
77.8. Перечень материалов, которые могут быть основанием для заключений в ходе проведения документальной плановой проверки, и порядок предоставления плательщиками налогов документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.
77.9. Порядок оформления результатов документальной плановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.
Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок
78.1. Документальная внеплановая выездная проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
78.1.1. по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации обнаружены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
78.1.2. налогоплательщиком не поданы в установленный законом срок налоговая декларация или расчеты, если их представление предусмотрено законом;
78.1.3. налогоплательщиком подан органу государственной налоговой службы уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который проверялся органом государственной налоговой службы;
78.1.4. обнаружена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса;
78.1.5. налогоплательщиком поданы в установленном порядке органу государственной налоговой службы возражения к акту проверки или жалоба на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки либо отмена принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, когда налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы в ходе проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим предметом обжалования;
78.1.6. исключен;
78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;
78.1.8. плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V настоящего Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, составляющим более 100 тыс. гривень.
Документальная внеплановая выездная проверка по основаниям, определенным в этом подпункте, проводится исключительно по поводу законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или по поводу отрицательного значения по налога на добавленную стоимость, составляющего более 100 тыс. гривень;
78.1.9. относительно налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком объяснений и документального подтверждения на письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня его получения;
78.1.10. исключен;
78.1.11. получено постановление суда (определение суда) о назначении проверки или постановление органа дознания, следователя, прокурора, вынесенное ими в соответствии с законом по уголовным делам, находящимся в их производстве;
78.1.12. вышестоящим органом государственной налоговой службы в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц нижестоящего органа государственной налоговой службы осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной вышестоящим контролирующим органом, и обнаружено несоответствие заключений акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение в ходе проверки вопросов, которые должны быть выяснены в ходе проверки для вынесения объективного заключения по поводу соблюдения налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.
Решение о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается вышестоящим органом государственной налоговой службы только в том случае, когда в отношении должностных лиц нижестоящего органа государственной налоговой службы, проводивших документальную проверку указанного налогоплательщика, начато служебное расследование либо возбуждено уголовное дело;
78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе в результате незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами согласно закону, а также осуществлении лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, ставшим основанием для проведения такой проверки.
78.2. Ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные настоящим Кодексом, не распространяются на проверки, которые проводятся по обращению такого налогоплательщика, или проверки, которые проводятся в рамках возбужденного уголовного дела.
78.3. Сотрудникам налоговой милиции запрещается принимать участие в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, которые проводятся органами государственной налоговой службы, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), находящихся в их производстве. Проверки налогоплательщиков налоговой милицией проводятся в рамках полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины «Об оперативно-розыскной деятельности», Уголовно-процессуальным кодексом Украины и другими законами Украины.
78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение, которое оформляется приказом.
Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, когда ему до начала проведения указанной проверки вручена под расписку копия приказа о проведении документальной внеплановой проверки.
78.5. Допуск должностных лиц органов налоговой службы к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 настоящего Кодекса.
78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для заключений при проведении документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлены статьями 83, 85 настоящего Кодекса.
78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.
Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки
79.1. Документальная невыездная проверка осуществляется в случае принятия руководителем органа государственной налоговой службы решения о ее проведении и при наличии обстоятельств для проведения документальной проверки, определенных статьями 77 и 78 настоящего Кодекса. Документальная невыездная проверка осуществляется на основании указанных в подпункте 75.1.2 пункта 75.1 статьи 75 настоящего Кодекса документов и данных, предоставленных налогоплательщиком в определенных настоящим Кодексом случаях, или полученных другим способом, предусмотренный законом.
79.2. Документальная внеплановая невыездная проверка проводится должностными лицами органа государственной налоговой службы исключительно на основании решения руководителя органа государственной налоговой службы, оформленного приказом, и при условии направления налогоплательщику заказным письмом с уведомлением о вручении или вручении ему либо его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении документальной внеплановой невыездной проверки и письменного уведомления о дате начала и месте проведения такой проверки.
79.3. Присутствие налогоплательщиков при проведении документальных невыездных проверок не является обязательным.
Статья 80. Порядок проведения фактической проверки
80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).
80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
80.2.1. в случае когда по результатам проверок других налогоплательщиков обнаружены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства по производству и обращению подакцизных товаров, осуществлению налогоплательщиком расчетных операций, ведению кассовых операций, наличию патентов, лицензий, свидетельств о государственной регистрации и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, и возникает необходимость проверки таких фактов;
80.2.2. в случае получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, свидетельствующей о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы, в частности относительно осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, свидетельств о государственной регистрации и других документов, контроль за наличием которых возложен на органы государственной налоговой службы, производства и обращения подакцизных товаров;
80.2.3. письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного в соответствии с законом, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования;
80.2.4. неподачи субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями;
80.2.5. получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками;
80.2.6. в случае выявления по результатам предварительной проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3;
80.2.7. в случае получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.
80.3. Фактическая проверка, осуществляемая при наличии обстоятельства, определенного в пункте 80.2.6, может быть проведена для контроля относительно прекращения нарушения законодательства по вопросам, определенным в пункте 75.1.3, однократно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предварительной проверки.
80.4. Перед началом фактической проверки, по вопросам соблюдения порядка осуществления расчетных операций и ведения кассовых операций, должностными лицами органов государственной налоговой службы на основании подпункта 20.1.9 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса может быть проведена контрольная расчетная операция.
80.5. Допуск должностных лиц органов налоговой службы к проведению фактической проверки осуществляется согласно статье 81 настоящего Кодекса.
80.6. При проведении фактической проверки в части соблюдения работодателем законодательства по заключению трудового договора, оформлению трудовых отношений с работниками (наемными лицами), в том числе теми, которым установлено испытание, проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы по ведению учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, ведомости об оплате труда работника. Для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений с работником, осуществляющим трудовую деятельность, могут использоваться документы, удостоверяющие личность, или другие документы, дающие возможность идентифицировать его (должностное удостоверение, водительское удостоверение, санитарная книжка и пр.).
80.7. Фактическая проверка проводится двумя и более должностными лицами органа государственной налоговой службы в присутствии должностных лиц субъекта ведения хозяйства или его представителя и/или лица, фактически осуществляющего расчетные операции.
80.8. При проведении проверки должностными лицами, осуществляющими такую проверку, может проводиться хронометраж хозяйственных операций. По результатам хронометража составляется справка, которая подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы и должностными лицами субъекта хозяйствования или его представителя и/или лицами, фактически осуществляющими хозяйственные операции.
80.9. Сроки проведения фактической проверки установлены статьей 82 настоящего Кодекса.
80.10. Порядок оформления результатов фактической проверки установлен статьей 86 настоящего Кодекса.
Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению документальных выездных и фактических проверок
81.1. Должностные лица органа государственной налоговой службы вправе приступить к проведению документальной выездной проверки при наличии оснований для ее проведения, определенных настоящим Кодексом, и фактической проверки, которая проводится по основаниям, определенным настоящим Кодексом, и при условии предъявления направления на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование органа государственной налоговой службы, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (объекта), проверка которого проводится (фамилия, имя, отчество проверяемого физического лица — налогоплательщика), цель, вид (плановая или внеплановая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае действительно при наличии подписи руководителя органа государственной налоговой службы или его заместителя, скрепленной печатью органа государственной налоговой службы.
Непредъявление налогоплательщику (его должностным (служебным) лицам или лицам, фактически проводящим расчетные операции) направления на проведение проверки или предъявление направления, оформленного с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, являются основанием для недопущения должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы к проведению документальной выездной или фактической проверки.
Отказ налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически проводящих расчетные операции) от допуска к проверке на других основаниях, чем определенные в абзаце втором настоящего пункта, не разрешается.
При предъявлении направления налогоплательщику и/или должностным (служебным) лицам налогоплательщика (его представителям или лицам, фактически проводящим расчетные операции) такие лица расписываются в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления.
В случае отказа налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически проводящих расчетные операции) расписаться в направлении на проверку должностными (служебными) лицами органа государственной налоговой службы составляется акт, удостоверяющий факт отказа. В таком случае акт об отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала проведения такой проверки.
81.2. В случае отказа налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, фактически проводящих расчетные операции) в допуске должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы к проведению проверки составляется акт, удостоверяющий факт отказа.
81.3. При проведении проверок должностные (служебные) лица органов государственной службы должны действовать в пределах полномочий, определенных настоящим Кодексом.
Руководители и соответствующие должностные лица юридических лиц и физические лица — налогоплательщики в ходе проверки, которая проводится органами государственной налоговой службы, обязаны выполнять требования органов государственной налоговой службы по устранению обнаруженных нарушений законов о налогообложении и подписать акт (справку) о проведении проверки и имеют право предоставить возражения на настоящий акт (справку).
Статья 82. Сроки проведения выездных проверок
82.1. Продолжительность проверок, определенных в статье 77 настоящего Кодекса, не должна превышать 30 рабочих дней для крупнейших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — 10 рабочих дней, других налогоплательщиков — 20 рабочих дней.
Продление сроков проведения проверок, определенных в статье 77 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 15 рабочих дней для крупнейших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — не более чем на 5 рабочих дней, других налогоплательщиков — не более чем на 10 рабочих дней.
82.2.Продолжительность проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса (кроме проверок, которые проводятся при наличии обстоятельств, определенных в подпункте 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 настоящего Кодекса, продолжительность которых установлена в статье 200 настоящего Кодекса), не должна превышать 15 рабочих дней для крупнейших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — 5 рабочих дней, других налогоплательщиков — 10 рабочих дней.
Продление сроков проведения проверок, определенных в статье 78 настоящего Кодекса, возможно по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 10 рабочих дней для крупнейших налогоплательщиков, относительно субъектов малого предпринимательства — не более чем на 2 рабочих дни, других налогоплательщиков — не более чем на 5 рабочих дней.
82.3. Продолжительность проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, не должна превышать 10 суток.
Продление срока таких проверок осуществляется по решению руководителя органа государственной налоговой службы не более чем на 5 суток.
Основаниями для продления срока проверки являются:
82.3.1. заявление субъекта хозяйствования (в случае необходимости представления им документов, относящихся к вопросам проверки);
82.3.2. сменный режим работы или суммированный учет рабочего времени субъекта хозяйствования и/или его хозяйственных объектов.
82.4. Проведение документальной выездной плановой и внеплановой проверки крупнейшего налогоплательщика может быть приостановлено по решению руководителя налогового органа, которое оформляется приказом, копия которого не позже следующего рабочего дня вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку, с последующим возобновлением ее проведения на неиспользованный срок.
Приостановление документальной выездной плановой, внеплановой проверки перерывает течение срока проведения проверки в случае вручения налогоплательщику или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о приостановлении документальной выездной плановой, внеплановой проверки.
При этом проверка может быть приостановлена на общий срок, не превышающий 30 рабочих дней, а в случае необходимости проведения экспертизы, получения информации от иностранных государственных органов о деятельности налогоплательщика, завершения рассмотрения судом исков, по вопросам, связанным с предметом проверки, восстановления налогоплательщиком утерянных документов проверка может быть приостановлена на срок, необходимый для завершения таких процедур.
Общий срок проведения проверок, определенных в пунктах 200.10 и 200.11 статьи 200 настоящего Кодекса, с учетом установленных настоящим пунктом сроков приостановления не может превышать 60 календарных дней.
Статья 83. Материалы, являющиеся основаниями для заключений при проведении проверок
83.1. Для должностных лиц органов государственной налоговой службы при проведении проверок основаниями для заключений являются:
83.1.1. документы, определенные настоящим Кодексом;
83.1.2. налоговая информация;
83.1.3. экспертные заключения;
83.1.4. судебные решения;
83.1.5. исключен;
83.1.6. другие материалы, полученные в порядке и способом, предусмотренными настоящим Кодексом или другими законами, контроль за соблюдением которых возложен на органы государственной налоговой службы.
Статья 84. Проведение экспертизы при осуществлении налогового контроля органами государственной налоговой службы
84.1. Экспертиза проводится в случае, когда для решения вопросов, имеющих значение для осуществления налогового контроля, необходимы специальные знания в области науки, искусства, техники, экономики и в других областях. Привлечение эксперта осуществляется на договорных началах и за счет средств стороны, являющейся инициатором привлечения эксперта.
84.2. Экспертиза назначается по заявлению налогоплательщика или по решению руководителя (либо его заместителя) органа государственной налоговой службы, в которых указываются:
84.2.1. основания для привлечения эксперта;
84.2.2. фамилия, имя и отчество эксперта;
84.2.3. реквизиты налогоплательщика, по которому осуществляется налоговый контроль;
84.2.4. вопросы, заданные эксперту;
84.2.5. документы, предметы и другие материалы, которые подаются на рассмотрение эксперта.
84.3. Орган государственной налоговой службы, руководитель (или заместитель) которого назначил проведение экспертизы, обязан ознакомить налогоплательщика (его представителя) с решением о проведении экспертизы, а по окончании экспертизы — с заключением эксперта.
84.4. исключен.
84.5. Эксперт имеет право знакомиться с поданными ему материалами, относящимися к предмету экспертизы, и просить предоставления дополнительных материалов.
Эксперт имеет право отказаться от предоставления заключения, если поданных материалов недостаточно или такой эксперт не обладает необходимыми знаниями для проведения указанной экспертизы.
84.6. При предоставлении заведомо ложного заключения эксперт несет ответственность в соответствии с законом.
Статья 85. Предоставление налогоплательщиками документов
85.1. Запрещается истребование документов от налогоплательщика любыми должностными (служебными) лицами органов государственной налоговой службы в случаях, не предусмотренных настоящим Кодексом.
85.2. Налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам органов государственной налоговой службы в полном объеме все документы, относящиеся к предмету проверки или связанные с ним. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.
При этом крупнейший налогоплательщик обязан также предоставить в электронном виде с соблюдением условия по регистрации электронной подписи подотчетных лиц (в формате и порядке, определенных центральным органом государственной налоговой службы) копии документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, не позже рабочего дня, следующего за днем начала документальной выездной плановой, внеплановой проверки, документальной невыездной проверки.
85.3. Документы, содержащие коммерческую тайну или являющиеся конфиденциальными, передаются отдельно с указанием должностного (служебного) получившего их лица. Передача таких документов для их осмотра, изучения и их возврат оформляются актом в произвольной форме, который подписывают должностное (служебное) лицо органа государственной налоговой службы и налогоплательщик (его представитель).
85.4. При проведении проверок должностные лица органа государственной налоговой службы имеют право получать у налогоплательщиков должным образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующие о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов (обязательных платежей), нарушении требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.
85.5. Запрещается изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законом.
85.6. В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей предоставить копии документов должностному (служебному) лицу органа государственной налоговой службы такое лицо составляет акт в произвольной форме, удостоверяющий факт отказа, с указанием должности, фамилии, имени, отчества налогоплательщика (его законного представителя) и перечня документов, которые ему предложено подать. Указанный акт подписывается должностным (служебным) лицом органа государственной налоговой службы и налогоплательщиком либо его законным представителем. В случае отказа налогоплательщика или его законного представителя от подписания указанного акта в нем совершается соответствующая запись.
85.7. Получение копий документов оформляется описью. Копия описи, составленной должностными (служебными) лицами органа государственной налоговой службы, вручается под расписку налогоплательщику или его законному представителю. Если налогоплательщик или его законный представитель отказывается от заверения описи или от расписки в получении копии описи, то должностные (служебные) лица органа государственной налоговой службы, получающие копии, делают отметку об отказе от подписи.
85.8. Должностное (служебное) лицо органа государственной налоговой службы, которое проводит проверку, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, имеет право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).
85.9. В случае когда до начала или в ходе проведения проверки оригиналы первичных документов, учетных и других регистров, финансовой и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также выполнения требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы, были изъяты правоохранительными и другими органами, указанные органы обязаны предоставить для проведения проверки контролирующему органу копии указанных документов или обеспечить доступ к проверке таких документов.
Такие копии, заверенные печатью и подписями должностных (служебных) лиц правоохранительных и других органов, которыми было осуществлено изъятие оригиналов документов, или которым был обеспечен доступ к проверке изъятых документов, должны быть предоставлены в течение трех рабочих дней со дня получения письменного запроса контролирующего органа.
В случае если документы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, были изъяты правоохранительными и другими органами, сроки проведения такой проверки, в том числе начатой, переносятся до даты получения указанных копий документов или обеспечения доступа к ним.
Статья 86. Оформление результатов проверок
86.1. Результаты проверок (кроме камеральных) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами органа государственной налоговой службы и налогоплательщиками или их законными представителями (в случае наличия). В случае установления в ходе проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.
Акт (справка), составленный по результатам проверки и подписанный должностными лицами, проводившими проверку, в сроки, определенные настоящим Кодексом, предоставляется налогоплательщику или его законному представителю, который обязан его подписать.
Срок составления акта (справки) о результатах проверки не засчитывается в срок проведения проверки, установленный настоящим Кодексом (с учетом его продления).
В случае несогласия налогоплательщика с заключениями акта такой плательщик обязан подписать такой акт проверки с замечаниями, которые он имеет право предоставить вместе с подписанным экземпляром акта или отдельно в сроки, предусмотренные настоящим Кодексом.
86.2. По результатам камеральной проверки в случае установления нарушений составляется акт в двух экземплярах, который подписывается должностными лицами такого органа, проводившими проверку, и после регистрации в органе государственной налоговой службы вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней налогоплательщику в порядке, определенном статьей 42 настоящего Кодекса.
86.3. Акт (справка) документальной выездной проверки, что определено статьями 77 и 78 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы, проводившими проверку, и регистрируется в органе государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и/или находящихся на консолидированной уплате, — в течение 10 рабочих дней).
В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта (справки) должностными лицами органа государственной налоговой службы составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах выездной плановой или внеплановой документальной проверки в день его подписания или отказа от подписания вручается либо направляется налогоплательщику или его законному представителю.
Отказ налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта проверки либо получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплачивать определенные органом государственной налоговой службы по результатам проверки денежные обязательства.
В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта либо справки о результатах проверки или невозможности его вручения и подписания в связи с отсутствием налогоплательщика либо его законных представителей по местонахождению такой акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. В указанных в этом абзаце случаях органом государственной налоговой службы составляется соответствующий акт.
86.4. Акт (справка) документальной невыездной проверки составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органа государственной налоговой службы, проводившими проверку, и регистрируется в органе государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем окончания установленного для проведения проверки срока (для налогоплательщиков, имеющих филиалы и/или находящихся на консолидированной уплате, — в течение 10 рабочих дней).
Акт (справка) документальной невыездной проверки после его регистрации вручается лично налогоплательщику или его законным представителям. В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта (справки) проверки должностными лицами органа государственной налоговой службы составляется соответствующий акт, удостоверяющий факт такого отказа. Отказ налогоплательщика или его законных представителей от подписания акта проверки не освобождает такого налогоплательщика от обязанности уплачивать определенные органом государственной налоговой службы по результатам проверки денежные обязательства. Возражения по акту проверки рассматриваются в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.7 настоящей статьи. Налоговое уведомление-решение принимается в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 86.8 настоящей статьи.
86.5. Акт (справка) о результатах фактических проверок, определенных статьей 80 настоящего Кодекса, составляется в двух экземплярах, подписывается должностными лицами органов государственной налоговой службы, проводившими проверку, регистрируется не позже следующего рабочего дня после окончания проверки. Акт (справка) о результатах указанных проверок подписывается лицом, осуществлявшим расчетные операции, налогоплательщиком и его законными представителями (в случае наличия).
Подписание акта (справки) таких проверок лицом, осуществлявшим расчетные операции, налогоплательщиком и его законными представителями (в случае наличия) и должностными лицами органа государственной налоговой службы, проводившими проверку, осуществляется по месту проведения проверки или в помещении органа государственной налоговой службы.
В случае отказа налогоплательщика, его законных представителей или лица, осуществлявшего расчетные операции, от подписания акта (справки), должностными лицами органа государственной налоговой службы составляется акт, удостоверяющий факт такого отказа. Один экземпляр акта или справки о результатах проверки не позже следующего рабочего дня после его составления регистрируется в журнале регистрации актов налогового органа и не позже следующего дня после его регистрации вручается или направляется налогоплательщику, его законному представителю или лицу, осуществлявшему расчетные операции.
В случае отказа налогоплательщика или его законных представителей от получения экземпляра акта (справки) проверки или невозможности его вручения налогоплательщику либо его законным представителям или лицу, осуществлявшему расчетные операции по каким-либо причинам, такой акт или справка направляется налогоплательщику в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. В указанных в настоящем абзаце случаях органом государственной налоговой службы составляется соответствующий акт или делается отметка в акте или справке о результатах проверки.
86.6. Отказ налогоплательщика или его законных представителей или лица, осуществлявшего расчетные операции, от подписания акта проверки либо получения его экземпляра не освобождает налогоплательщика от обязанности уплачивать определенные органом государственной налоговой службы по результатам проверки денежные обязательства.
86.7. В случае несогласия налогоплательщика или его законных представителей с заключениями проверки либо фактами и данными, изложенными в акте (справке) проверки, они имеют право подать свои возражения в течение пяти рабочих дней со дня получения акта (справки). Такие возражения рассматриваются органом государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней, следующих за днем их получения (днем завершения проверки, проведенной в связи с необходимостью выяснения обстоятельств, которые не были исследованы в ходе проверки и указаны в замечаниях), и налогоплательщику направляется ответ в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. Налогоплательщик (его уполномоченное лицо и/или представитель) имеет право принимать участие в рассмотрении возражений, о чем такой налогоплательщик указывает в возражениях.
В случае если налогоплательщик выразил желание принять участие в рассмотрении его возражений к акту проверки, орган государственной налоговой службы обязан сообщить такому налогоплательщику о месте и времени проведения такого рассмотрения. Такое сообщение направляется налогоплательщику не позже следующего рабочего дня со дня получения от него возражений, но не позже чем за два рабочих дни до дня их рассмотрения.
Участие руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы (или уполномоченного им представителя) в рассмотрении возражений налогоплательщика к акту проверки является обязательным. Такие возражения являются неотъемлемой частью акта (справки) проверки.
Решение об определении денежных обязательств принимается руководителем органа государственной налоговой службы (или его заместителем) с учетом результатов рассмотрения возражений налогоплательщика (в случае их наличия). Налогоплательщик или его законный представитель может присутствовать при принятии такого решения.
86.8. Налоговое уведомление-решение принимается руководителем налогового органа (его заместителем) в течение десяти рабочих дней со дня, следующего за днем вручения налогоплательщику акта проверки в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса, для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений, а при наличии возражений должностных лиц налогоплательщика к акту проверки принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки — в течение трех рабочих дней, следующих за днем рассмотрения возражений и предоставления (направления) письменного ответа налогоплательщику.
86.9. В случае если денежное обязательство рассчитывается органом государственной налоговой службы по результатам проверки, назначенной в соответствии с уголовно-процессуальным законом или законом об оперативно-розыскной деятельности, налоговое уведомление-решение по результатам такой проверки не принимается до дня вступления в законную силу соответствующего решения суда. Материалы проверки вместе с заключениями органа государственной налоговой службы передаются правоохранительному органу, назначившему проверку. Статус таких материалов проверки и заключений органа государственной налоговой службы определяется уголовно-процессуальным законом или законом об оперативно-розыскной деятельности.
86.10. В акте проверки указываются как факты занижения, так и факты завышения налоговых обязательств плательщика.

Глава 9. Погашение налогового долга налогоплательщиков
Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика
87.1. Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные денежные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученные как заем (кредит), и из других источников, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты.
Уплата денежных обязательств или погашение налогового долга налогоплательщика по соответствующему платежу может быть осуществлена также за счет излишне уплаченных сумм такого платежа (без заявления плательщика) или за счет ошибочно и/или излишне уплаченных сумм по другим платежам (на основании соответствующего заявления плательщика) в соответствующие бюджеты.
87.2. Источниками погашения налогового долга налогоплательщика является любое имущество такого налогоплательщика с учетом ограничений, определенных настоящим Кодексом, а также другими законодательными актами.
87.3. Не могут использоваться в качестве источника погашения налогового долга налогоплательщика:
87.3.1. имущество налогоплательщика, предоставленное им в залог другим лицам (на время действия такого залога), если такой залог зарегистрирован согласно закону в соответствующих государственных реестрах до момента возникновения права налогового залога;
87.3.2. имущество, принадлежащее на правах собственности другим лицам и находящееся во владении или пользовании налогоплательщика, в том числе (но не исключительно) имущество, переданное налогоплательщику в лизинг (аренду), хранение (ответственное хранение), ломбардное хранение, на комиссию (консигнацию); давальческое сырье, предоставленное предприятию для переработки, кроме его части, которая предоставляется налогоплательщику в качестве оплаты за такие услуги, а также имущество других лиц, принятые налогоплательщиком в залог или заклад, доверительное и любые другие виды агентского управления;
87.3.3. имущественные права других лиц, предоставленные налогоплательщику в пользование или владение, а также неимущественные права, в том числе права интеллектуальной (промышленной) собственности, переданные в пользование такому налогоплательщику без права их отчуждения;
87.3.4. средства кредитов или займов, предоставленных налогоплательщику кредитно-финансовым учреждением, которые учитываются на заемных счетах, открытых в пользу такого налогоплательщика, суммы аккредитивов, которые выставлены на имя налогоплательщика, но не открыты, суммы авансовых платежей и предварительной оплаты по контрактам предприятий судостроительной промышленности, полученные от заказчиков морских, речных судов и прочих плавучих средств, которые зачисляются на отдельные счета этих предприятий, открытые в соответствии со статьей 1 Закона Украины «О мерах по государственной поддержке судостроительной промышленности в Украине»;
87.3.5. имущество, включенное в состав целостных имущественных комплексов государственных предприятий, не подлежащих приватизации, в том числе казенных предприятий. Порядок отнесения имущества к имуществу, включаемому в состав целостного имущественного комплекса государственного предприятия, устанавливается Фондом государственного имущества Украины;
87.3.6. имущество, свободное обращение которого запрещено согласно законодательству Украины;
87.3.7. имущество, которое не может служить предметом залога в соответствии с Законом Украины «О залоге»;
87.3.8. денежные средства других лиц, предоставленные налогоплательщику во вклад (депозит) или доверительное управление, а также собственные средства юридического лица, которые используются для выплат задолженности по основной заработной плате за фактически отработанное время физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с таким юридическим лицом.
87.4. Должностные лица, в том числе государственные исполнители, принявшие решение об использовании имущества, определенного пунктом 87.3 настоящей статьи, как источника погашения денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика, несут ответственность в соответствии с законом.
87.5. В случае если осуществление мероприятий по продаже имущества налогоплательщика не привело к полному погашению суммы налогового долга, орган взыскания может определить дополнительным источником погашения налогового долга дебиторскую задолженность налогоплательщика, срок погашения которой настал и право требования которой переведено на органы государственной налоговой службы.
Такая дебиторская задолженность продолжает оставаться активом налогоплательщика, имеющего налоговый долг, до поступления средств в бюджет за счет взыскания данной дебиторской задолженности. Орган государственной налоговой службы извещает налогоплательщика о таком поступлении средств в пятидневный срок со дня получения соответствующего документа.
87.6. В случае отсутствия у налогоплательщика, являющегося филиалом, обособленным подразделением юридического лица, имущества, достаточного для погашения его денежного обязательства или налогового долга, источником погашения денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика служит имущество такого юридического лица, на которое может быть обращение взыскание согласно настоящему Кодексу.
Порядок применения пунктов 87.5 и 87.6 настоящей статьи определяется центральным органом государственной налоговой службы.
87.7. Запрещается любая уступка денежного обязательства или налогового долга налогоплательщика третьим лицам. Положения настоящего пункта не распространяются на случаи, когда гарантами полного и своевременного погашения денежных обязательств налогоплательщика являются иные лица, если такое право предусмотрено настоящим Кодексом.
87.8. Дополнительно к источникам, определенным в пункте 87.1 настоящей статьи, источником погашения налогового долга банков, небанковских финансовых учреждений, в том числе страховых организаций, могут служить денежные средства, независимо от источников их происхождения и без применения ограничений, определенных в подпунктах 87.3.4 и 87.3.8 пункта 87.3 настоящей статьи, в сумме, не превышающей сумму их собственного капитала (без учета страховых и приравненных к ним обязательных резервов, сформированных в соответствии с законом). Определение размера собственного капитала осуществляется в соответствии с законодательством Украины.
87.9. При наличии у налогоплательщика налогового долга органы государственной налоговой службы обязаны зачислить средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в счет погашения налогового долга согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного налогоплательщиком.
Направление средств налогоплательщиком для погашения денежного обязательства перед погашением налогового долга запрещается, кроме случаев направления этих средств на выплату заработной платы и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.
87.10. С момента вынесения судом определения о нарушении производства по делу о банкротстве налогоплательщика порядок погашения денежных обязательств, включенных в конкурсные кредиторские требования контролирующих органов к такому должнику, определяется согласно Закону Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» без применения норм настоящего Кодекса.
87.11. Орган взыскания обращается в суд с иском о взыскании суммы налогового долга налогоплательщика — физического лица. Взыскание налогового долга по решению суда осуществляется государственной исполнительной службой в соответствии с законом об исполнительном производстве.
87.12. В случае если налоговый долг возник по операциям, выполнявшимся в рамках договоров о совместной деятельности, источником погашения такого налогового долга является имущество налогоплательщиков, являющихся участниками такого договора.
Статья 88. Содержание налогового залога
88.1. В целях обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей, определенных настоящим Кодексом, имущество налогоплательщика, имеющего налоговый долг, передается в налоговый залог.
88.2. Право налогового залога возникает согласно настоящему Кодексу и не требует письменного оформления.
88.3. В случае если налоговый долг возник по операциям, выполнявшимся в рамках договоров о совместной деятельности, в налоговый залог передается имущество налогоплательщика, который согласно условиям договора был ответственным за перечисление налогов в бюджет, и/или имущество, внесенное в совместную деятельность и/или являющееся результатом совместной деятельности налогоплательщиков. При недостаточности имущества такого налогоплательщика в налоговый залог передается имущество других участников договора о совместной деятельности в размерах, пропорциональных их участию в такой совместной деятельности.
Статья 89. Возникновение права налогового залога
89.1. Право налогового залога возникает в случае:
89.1.1. неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной налогоплательщиком в налоговой декларации, — со дня, наступающего после последнего днем указанного срока;
89.1.2. неуплаты в сроки, установленные настоящим Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной контролирующим органом, — со дня возникновения налогового долга.
89.2. С учетом положений настоящей статьи право налогового залога распространяется на любое имущество налогоплательщика, которое находится в его собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении) в день возникновения такого права и балансовая стоимость которого отвечает сумме налогового долга налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных пунктом 89.5 настоящей статьи, а также на иное имущество, на которое налогоплательщик приобретет права собственности в будущем.
В случае если балансовая стоимость такого имущества не определена, его опись осуществляется по результатам оценки, проводимой в соответствии с Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине».
При увеличении суммы налогового долга составляется акт описи к сумме, соответствующей сумме налогового долга налогоплательщика, в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Право налогового залога не распространяется на имущество, определенное подпунктом 87.3.7 пункта 87.3 статьи 87 настоящего Кодекса, на ипотечные активы, принадлежащие эмитенту и служащие обеспечением соответствующего выпуска ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, на денежные доходы от этих ипотечных активов до полного исполнения эмитентом обязательств по этому выпуску ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, а также на состав ипотечного покрытия и денежные доходы от него до полного исполнения эмитентом обязательств по соответствующему выпуску обычных ипотечных облигаций.
89.3. Имущество, на которое распространяется право налогового залога, оформляется актом описи.
В акт описи включается ликвидное имущество, которое можно использовать в качестве источника погашения налогового долга.
Опись имущества в налоговый залог осуществляется на основании решения руководителя органа государственной налоговой службы, которое предъявляется налогоплательщику, имеющему налоговый долг.
Акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, составляется налоговым управляющим в порядке и по форме, которые утверждены центральным органом государственной налоговой службы.
Отказ налогоплательщика от подписания акта описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, не освобождает такого налогоплательщика от распространения права налогового залога на описанное имущество. В таком случае опись осуществляется в присутствии не менее двоих понятых.
89.4. В случае если налогоплательщик не допускает налогового управляющего для осуществления описи имущества такого налогоплательщика в налоговый залог и/или не подает документы, необходимые для такой описи, налоговый управляющий составляет акт отказа налогоплательщика от описи имущества в налоговый залог.
Орган государственной налоговой службы обращается в суд относительно приостановки расходных операций на счетах налогоплательщика, запрета отчуждения таким налогоплательщиком имущества и обязательства такого налогоплательщика допустить налогового управляющего для описи имущества в налоговый залог.
Приостановка расходных операций на счетах налогоплательщика и запрет отчуждения таким налогоплательщиком имущества действуют до дня составления акта описи имущества налогоплательщика в налоговый залог налоговым управляющим или акта об отсутствии имущества, которое может быть описано в налоговый залог, или погашения налогового долга в полном объеме. Налоговый управляющий не позднее рабочего дня, наступающего после дня составления указанных в настоящем пункте актов, обязан направить банкам и другим финансовым учреждениям решение о составлении таких актов. Такое решение служит основанием для возобновления расходных операций на счетах налогоплательщика.
89.5. В случае если на момент составления акта описи имущество отсутствует или его балансовая стоимость меньше суммы налогового долга, право налогового залога распространяется на иное имущество, на которое налогоплательщик приобретет право собственности в будущем до погашения налогового долга в полном объеме.
Налогоплательщик обязан не позднее рабочего дня, следующего за днем приобретения права собственности на любое имущество, уведомить орган государственной налоговой службы о наличии такого имущества. Орган государственной налоговой службы обязан в течение трех рабочих дней со дня получения указанного уведомления принять решение о включении такого имущества в акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога и балансовая стоимость которого соответствует сумме налогового долга налогоплательщика, или отказать налогоплательщику во включении такого имущества в акт описи.
В случае если орган государственной налоговой службы принимает решение о включении имущества в акт описи, составляется соответствующий акт описи, один экземпляр которого отсылается налогоплательщику с уведомлением о вручении.
До принятия соответствующего решения органом государственной налоговой службы налогоплательщик не имеет права отчуждать такое имущество.
При нарушении налогоплательщиком требований настоящего пункта он несет ответственность согласно закону.
89.6. Если имущество налогоплательщика является неделимым и его балансовая стоимость больше суммы налогового долга, такое имущество подлежит описи в налоговый залог в полном объеме.
89.7. Замена предмета залога может осуществляться только с согласия органа государственной налоговой службы.
89.8. Орган государственной налоговой службы обязан бесплатно зарегистрировать налоговый залог в соответствующем государственном реестре.
Статья 90. Налоговый приоритет
90.1. Приоритет налогового залога относительно приоритета других обременений (включая прочие залоги) устанавливается в соответствии с законом.
Статья 91. Налоговый управляющий
91.1. Руководитель органа государственной налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика, имеющего налоговый долг, назначает такому налогоплательщику налогового управляющего. Налоговый управляющий должен являться должностным (служебным) лицом органа государственной налоговой службы. Налоговый управляющий имеет права и обязанности, определенные настоящим Кодексом.
91.2. Порядок назначения и увольнения, а также функции и полномочия налогового управляющего определяет центральный орган государственной налоговой службы.
91.3. Налоговый управляющий описывает имущество налогоплательщика, имеющего налоговый долг, в налоговый залог, осуществляет проверку состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге, проводит опись имущества, на которое распространяется право налогового залога, для его продажи в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, получает от должника информацию об операциях с заложенным имуществом, а при его отчуждении без согласия органа государственной налоговой службы (при условии, если наличие такого согласия должно быть обязательным согласно требованиям настоящего Кодекса) требует объяснения от налогоплательщика или его служебных (должностных) лиц. В случае продажи в счет погашения налогового долга имущества налогоплательщика, на которое распространяется право налогового залога, налоговый управляющий имеет право получать от такого налогоплательщика документы, удостоверяющие право собственности на указанное имущество.
91.4. В случае если налогоплательщик, имеющий налоговый долг, препятствует исполнению налоговым управляющим полномочий, определенных настоящим Кодексом, такой налоговый управляющий составляет акт о препятствии налогоплательщиком исполнению таких полномочий в порядке и по форме, которые устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.
Орган государственной налоговой службы обращается в суд относительно приостановки расходных операций на счетах налогоплательщика и обязательства такого налогоплательщика исполнить законные требования налогового управляющего, предусмотренные настоящим Кодексом. Срок, на который могут быть приостановлены расходные операции, определяется судом, но не более двух месяцев.
Приостановка расходных операций на счетах налогоплательщика может быть досрочно отменена по решению налогового управляющего или суда.
Статья 92. Согласование операций с заложенным имуществом
92.1. Налогоплательщик сохраняет право пользования имуществом, находящимся в налоговом залоге, если иное не предусмотрено законом.
Налогоплательщик может отчуждать имущество, находящееся в налоговом залоге, только с согласия органа государственной налоговой службы, а также в случае, если орган государственной налоговой службы на протяжении десяти дней с момента получения от налогоплательщика соответствующего обращения не предоставил такому налогоплательщику ответ о предоставлении (непредоставлении) согласия.
В случае если в налоговом залоге находятся только готовая продукция, товары и товарные запасы, налогоплательщик может отчуждать такое имущество без согласия органа государственной налоговой службы за денежные средства по ценам не меньше обычных и при условии, что денежные средства от такого отчуждения будут направлены в полном объеме в счет выплаты заработной платы, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и/или погашения налогового долга.
92.2. В случае отчуждения или аренды (лизинга) имущества, находящегося в налоговом залоге, налогоплательщик с согласия органа государственной налоговой службы обязан заменить его другим имуществом такой же или большей стоимости. Уменьшение стоимости замененного имущества допускается только с согласия органа государственной налоговой службы при условии частичного погашения налогового долга.
92.3. При осуществлении операций с имуществом, находящемся в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной налоговой службы налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законом.
Статья 93. Прекращение налогового залога
93.1. Имущество налогоплательщика освобождается из налогового залога со дня:
93.1.1. получения органом государственной налоговой службы подтверждения полного погашения суммы налогового долга в установленном законодательством порядке;
93.1.2. признания налогового долга безнадежным;
93.1.3. принятия соответствующего решения судом в рамках процедур, определенных законодательством по вопросам банкротства;
93.1.4. получения налогоплательщиком решения соответствующего органа об отмене раннее принятых решений о начислении суммы денежного обязательства либо его части (пени и штрафных санкций) в результате проведения процедуры административного или судебного обжалования;
93.1.5. регистрации в органе государственной налоговой службы налогового поручения в случаях, определенных настоящим Кодексом.
93.2. Основанием для освобождения имущества налогоплательщика из-под налогового залога и его исключения из государственных реестров залогов движимого или недвижимого имущества служит соответствующий документ, удостоверяющий окончание любого из событий, определенных подпунктами 93.1.1 — 93.1.5 пункта 93.1 настоящей статьи.
93.3. Порядок применения налогового залога устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.
Статья 94. Административный арест имущества
94.1. Административный арест имущества налогоплательщика (далее — арест имущества) является исключительным способом обеспечения исполнения налогоплательщиком его обязанностей, определенных законом.
94.2. Арест имущества может применяться, если выясняется одно из следующих обстоятельств:
94.2.1. налогоплательщик нарушает правила отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге;
94.2.2. физическое лицо, имеющее налоговый долг, выезжает за границу;
94.2.3. налогоплательщик отказывается от проведения документальной проверки при наличии законных оснований для ее проведения или от допуска должностных лиц органа государственной налоговой службы;
94.2.4. отсутствуют свидетельства о государственной регистрации субъектов хозяйствования, разрешения (лицензии) на ее осуществление, торговые патенты, сертификаты соответствия регистраторов расчетных операций;
94.2.5. отсутствует регистрация лица в качестве налогоплательщика в органе государственной налоговой службы, если такая регистрация является обязательной в соответствии с настоящим Кодексом, или если налогоплательщик, получивший налоговое уведомление либо имеющий налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, его сокрытию или передаче другим лицам;
94.2.6. налогоплательщик отказывается от проведения проверки состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге;
94.2.7. налогоплательщик не допускает налогового управляющего к составлению акта описи имущества, передаваемого в налоговый залог, и/или акта описи (выделения) имущества для его продажи.
94.3. Арест имущества заключается в запрете налогоплательщику совершать относительно своего имущества, подлежащего аресту, действия, указанные в пункте 94.5 настоящей статьи.
94.4. Арест может быть наложен органом государственной налоговой службы на любое имущество налогоплательщика, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом, и денежных средств на счете налогоплательщика.
94.5. Арест имущества может быть полным или условным.
Полным арестом имущества признается запрет налогоплательщику на реализацию прав распоряжения или пользования его имуществом. В этом случае риск, связанный с потерей функциональных или потребительских качеств такого имущества, возлагается на орган, принявший решение о таком запрете.
Условным арестом имущества признается ограничение налогоплательщика относительно реализации прав собственности на такое имущество, который заключается в обязательном предварительном получении разрешения руководителя соответствующего органа государственной налоговой службы на осуществление налогоплательщиком любой операции с таким имуществом. Указанное разрешение может быть выдано руководителем органа государственной налоговой службы, если по заключению налогового управляющего осуществление налогоплательщиком отдельной операции не приведет к увеличению его налогового долга или к уменьшению вероятности его погашения.
94.6. Руководитель органа государственной налоговой службы (его заместитель) при наличии одного из обстоятельств, определенных в пункте 94.2 настоящей статьи, принимает решение о применении ареста имущества налогоплательщика, которое направляется:
94.6.1. налогоплательщику с требованием временно приостановить отчуждение его имущества;
94.6.2. другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находится имущество такого налогоплательщика, с требованием временно приостановить его отчуждение.
Арест денежных средств на счете налогоплательщика осуществляется исключительно на основании решения суда путем обращения органа государственной налоговой службы в суд.
Освобождение денежных средств из-под ареста банк или иное финансовое учреждение осуществляет по решению суда.
94.7. Арест имущества может также применяться к товарам, которые изготовляются, хранятся, перемещаются или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным законодательством Украины или законодательством по вопросам обложения акцизным налогом, и товарам, в том числе валютным ценностям, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством, если их владелец не установлен.
В этом случае служебные (должностные) лица контролирующих органов или других правоохранительных органов в соответствии с их полномочиями временно задерживают такое имущество с составлением протокола, который должен содержать сведения о причинах такого задержания со ссылкой на нарушение конкретной законодательной нормы; опись имущества, его родовых признаков и количества; сведения о лице (лицах), у которого были изъяты такие товары (при их наличии); перечень прав и обязанностей таких лиц, которые возникают в связи с таким исключением. Форма указанного протокола утверждается Кабинетом Министров Украины.
Руководитель подразделения правоохранительного органа, в подчинении которого находится служебное (должностное) лицо, составившее протокол о временном задержании имущества, обязан безотлагательно проинформировать руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя), на территории которого осуществлено такое задержание, с обязательным вручением экземпляра протокола.
На основании сведений, указанных в протоколе, руководитель органа государственной налоговой службы (его заместитель) принимает решение о наложении ареста на такое имущество или отказе в нем путем непринятия такого решения.
Решение о наложении ареста на имущество должно быть принято до 24 часов рабочего дня, наступающего за днем составления протокола о временном задержании имущества, но если в соответствии с законодательством Украины орган государственной налоговой службы заканчивает работу раньше, то такой срок истекает на время такого окончания работы.
В случае если решение об аресте имущества не принимается в течение указанного срока, имущество считается освобожденным из-под режима временного задержания, а должностные или служебные лица, препятствующие такому освобождению, несут ответственность в соответствии с законом.
94.8. При наложении ареста на имущество в случаях, определенных пунктом 94.7 настоящей статьи, решение руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) безотлагательно вручается лицу (лицам, указанным в пункте 94.6 настоящей статьи), указанному в протоколе о временном задержании имущества, без выполнения положений пункта 94.6 настоящей статьи.
94.9. В случае если местонахождение лиц, указанных в протоколе о временном задержании имущества, не обнаружено или если имущество было задержано, а лица, которым оно принадлежит на праве собственности или иных правах, не установлены, решение об аресте имущества принимается руководителем органа государственной налоговой службы (его заместителем) без вручения его лицам, указанным в пункте 94.6 настоящей статьи.
94.10. Арест на имущество может быть наложен решением руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя), обоснованность которого в течение 96 часов должна быть проверена судом.
Указанный срок не может быть продлен в административном порядке, в том числе по решению других государственных органов, кроме случаев, когда владелец имущества, на которое наложен арест, не установлен (не обнаружен). В этих случаях такое имущество находится под режимом административного ареста в течение срока, определенного законом для признания его бесхозяйным, или в случае если имущество является скоропортящимся, — в течение предельного срока, определенного законодательством. Порядок операций с имуществом, владелец которого не установлен, определяется законодательством по вопросам обращения с бесхозяйным имуществом.
Срок, определенный настоящим пунктом, не включает суточные часы, приходящиеся на выходные и праздничные дни.
94.11. Решение руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) об аресте имущества может быть обжаловано налогоплательщиком в административном или судебном порядке.
Во всех случаях, когда орган государственной налоговой службы высшего уровня или суд отменяет решение об аресте имущества, орган государственной налоговой службы высшего уровня проводит служебное расследование относительно мотивов принятия руководителем органа государственной налоговой службы (его заместителем) решения об аресте имущества и принимает решение о привлечении виновных к ответственности в соответствии с законом.
94.12. При принятии решения об аресте имущества банка арест не может быть наложен на его корреспондентский счет.
94.13. Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков и неимущественного вреда, нанесенных органом государственной налоговой службы в результате неправомерного применения ареста имущества такого налогоплательщика, за счет средств государственного бюджета, предусмотренных органом государственной налоговой службы, согласно закону. Решение о таком возмещении принимается судом.
94.14. Функции исполнителя решения об аресте имущества налогоплательщика возлагаются на налогового управляющего или иного работника органа государственной налоговой службы, назначенного его руководителем (заместителем). Исполнитель решения об аресте:
94.14.1. направляет решение об аресте имущества в соответствии с пунктом 94.6 настоящей статьи;
94.14.2. организует опись имущества налогоплательщика.
94.15. Опись имущества налогоплательщика проводится в присутствии его должностных лиц или их представителей, а также понятых.
В случае отсутствия должностных лиц налогоплательщика или их представителей опись его имущества осуществляется в присутствии понятых.
Для проведения описи имущества в случае необходимости привлекается оценщик.
Представителям налогоплательщика, имущество которого подлежит административному аресту, разъясняются их права и обязанности.
Понятыми не могут быть работники органов государственной налоговой службы или правоохранительных органов, а также другие лица, участие которых в качестве понятых ограничивается Законом Украины «Об исполнительном производстве».
94.16. Во время описи имущества налогоплательщика лица, которые ее проводят, обязаны предъявить должностным лицам такого налогоплательщика или их представителям соответствующее решение о наложении административного ареста, а также документы, удостоверяющие их полномочия на проведение такой описи. По результатам проведения описи имущества налогоплательщика составляется протокол, содержащий опись и перечень имущества, которое арестовывается, с указанием названия, количества, мер веса и индивидуальных признаков и, при условии присутствия оценщика, стоимости, определенной таким оценщиком. Все имущество, подлежащее описи, предъявляется должностным лицам налогоплательщика или их представителям и понятым, а при отсутствии должностных лиц или их представителей — понятым, для осмотра.
94.17. Должностное лицо органа государственной налоговой службы, исполняющее решение об административном аресте имущества налогоплательщика, определяет порядок его сохранности и охраны.
94.18. Выполнение мероприятий, предусмотренных пунктами 94.15 — 94.17 настоящей статьи, в период с 20-ти часов до 9-ти часов следующего дня не допускается.
94.19. Прекращение административного ареста имущества налогоплательщика осуществляется в связи с:
94.19.1. отсутствием в течение срока, указанного в пункте 94.10, решения суда о признании ареста обоснованным;
94.19.2. погашением налогового долга налогоплательщика;
94.19.3. устранением налогоплательщиком причин применения административного ареста;
94.19.4. ликвидацией налогоплательщика, в том числе в результате проведения процедуры банкротства;
94.19.5. предоставлением соответствующему органу государственной налоговой службы третьим лицом надлежащих доказательств о принадлежности арестованного имущества к объектам права собственности этого третьего лица;
94.19.6. отменой судом или органом государственной налоговой службы решения руководителя органа государственной налоговой службы (его заместителя) об аресте;
94.19.7. принятием судом решения о прекращении административного ареста;
94.19.8. предъявлением налогоплательщиком свидетельства о государственной регистрации субъекта хозяйствования, разрешений (лицензий) на осуществление деятельности, торговых патентов, сертификатов соответствия регистраторов расчетных операций;
94.19.9. фактическим проведением налогоплательщиком инвентаризации основных фондов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, в том числе снятия остатков товарно-материальных ценностей, наличности.
94.20. В случаях, определенных подпунктами 94.19.2 — 94.19.4, 94.19.8, 94.19.9 пункта 94.19 настоящей статьи, решение об освобождении из-под ареста имущества принимается органом государственной налоговой службы.
В случае если решение об освобождении имущества из-под ареста принято относительно ареста, признанного судом обоснованным, орган государственной налоговой службы уведомляет о своем решении соответствующий суд не позднее следующего рабочего дня.
94.21. В случае если имущество налогоплательщика освобождается из-под административного ареста в случаях, определенных пунктами 94.19.1, 94.19.6, 94.19.7, 94.19.9, повторное наложение административного ареста по основаниям наложения первого ареста не разрешается.
Статья 95. Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге
95.1. Орган государственной налоговой службы осуществляет за налогоплательщика и в пользу государства мероприятия по погашению налогового долга такого налогоплательщика путем взыскания средств, находящихся в его собственности, а при их недостаточности — путем продажи имущества такого налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.
95.2. Взыскание денежных средств и продажа имущества налогоплательщика осуществляются не ранее 60-ти календарных дней со дня отправки такому плательщику налогового требования.
95.3. Взыскание средств со счетов налогоплательщика в банках, обслуживающих такого налогоплательщика, осуществляется по решению суда, которое направляется для исполнения органам государственной налоговой службы, в размере суммы налогового долга или его части.
Орган государственной налоговой службы обращается в суд относительно предоставления разрешения на погашение всей суммы налогового долга за счет имущества налогоплательщика, находящегося в налоговом залоге.
Решение суда о предоставлении указанного разрешения служит основанием для принятия органом государственной налоговой службы решения о погашении всей суммы налогового долга. Решение органа государственной налоговой службы подписывается его руководителем и скрепляется гербовой печатью органа государственной налоговой службы. Перечень сведений, указываемых в таком решении, устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.
95.4. Орган государственной налоговой службы на основании решения суда осуществляет взыскание средств в счет погашения налогового долга за счет наличности, принадлежащей такому налогоплательщику. Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
95.5. Изъятые в соответствии с настоящей статьей наличные средства вносятся должностным лицом органа государственной налоговой службы в банк в день их взыскания для перечисления в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика. В случае невозможности внесения указанных средств в течение этого же дня их необходимо внести в банк на следующий рабочий день. Обеспечение сохранности указанных средств до момента их внесения в банк осуществляется соответствующим органом государственной налоговой службы.
95.6. В случае если сумма средств, полученная в результате продажи имущества налогоплательщика, превышает сумму его денежного обязательства и налогового долга, разница перечисляется на счета такого налогоплательщика или его правопреемников.
95.7. Продажа имущества налогоплательщика осуществляется на публичных торгах и/или через торговые организации.
Продажа имущества налогоплательщика на публичных торгах осуществляется в следующем порядке:
95.7.1. имущество, которое может быть сгруппировано и стандартизировано, подлежит продаже за средства исключительно на биржевых торгах, проводимых биржами, созданными в соответствии с законом и определенными органом государственной налоговой службы на конкурсных началах;
95.7.2. ценные бумаги — на фондовых биржах в порядке, установленном Законом Украины «О ценных бумагах и фондовом рынке»;
95.7.3. иное имущество, объекты движимого или недвижимого имущества, а также целостные имущественные комплексы предприятий подлежат продаже за средства исключительно на целевых аукционах, организуемых по представлению соответствующего органа государственной налоговой службы на указанных биржах.
95.8. Скоропортящееся имущество, а также иное имущество, объемы которого не являются достаточными для организации публичных торгов, подлежат продаже за средства на комиссионных условиях через организации торговли, определенные органом государственной налоговой службы на конкурсных началах.
Имущество должника, по обороту которого установлено ограничение законом, продается на закрытых торгах, проводимых на условиях состязательности. В таких закрытых торгах принимают участие лица, которые в соответствии с законодательством могут иметь указанное имущество в собственности или на основании иного вещного права.
95.9. В случае если продаже подлежит целостный имущественный комплекс предприятия, имущество которого находится в государственной или коммунальной собственности, или если согласно законодательству по вопросам приватизации для отчуждения имущества предприятия необходимо предварительное согласие органа приватизации или иного государственного органа, уполномоченного осуществлять управление корпоративными правами, продажа имущества такого предприятия организуется государственным органом приватизации по представлению соответствующего органа государственной налоговой службы с соблюдением законодательства по вопросам приватизации. При этом иные способы приватизации, кроме денежной, не разрешаются.
Государственный орган приватизации обязан организовать продажу целостного имущественного комплекса в течение 60-ти календарных дней со дня поступления представления органа государственной налоговой службы.
95.10. В целях реализации имущества, находящегося в налоговом залоге, производится экспертная оценка стоимости такого имущества для определения начальной цены его продажи. Такая оценка проводится в порядке, определенном Законом Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине».
95.11. Не производится оценка имущества, которое может быть сгруппировано либо стандартизировано или имеет курсовую (текущую) биржевую стоимость и/или находится в листинге товарных бирж.
95.12. Налогоплательщик имеет право самостоятельно осуществить оценку путем заключения договора с оценщиком. Если налогоплательщик самостоятельно не осуществляет оценку в течение двух месяцев со дня принятия решения о реализации имущества, орган государственной налоговой службы самостоятельно заключает договор о проведении оценки имущества.
95.13. При продаже имущества на товарных биржах орган государственной налоговой службы заключает соответствующий договор с брокером (брокерской конторой), совершающим действия по продаже такого имущества по поручению органа государственной налоговой службы на условиях лучшего ценового предложения.
95.14. Покупатель имущества, находящегося в налоговом залоге, приобретает право собственности на такое имущество в соответствии с условиями, определенными в договоре (контракте), заключаемом по результатам проведенных торгов.
95.15. Порядок увеличения или уменьшения начальной цены продажи имущества налогоплательщика определяется Кабинетом Министров Украины, кроме случаев, определенных пунктом 95.9 настоящей статьи, которые регулируются законодательством о приватизации.
95.16. Информация о составе имущества налогоплательщиков, предназначенного для продажи, обнародуется соответствующей биржей. Компенсация расходов, связанных с такими публикациями, осуществляется за счет средств, полученных от реализации имущества налогоплательщика, в порядке, определяемом Кабинетом Министров Украины.
95.17. Информация о времени и условиях проведения публичных торгов имуществом налогоплательщиков обнародуется соответствующей биржей.
95.18. Информация, указанная в пункте 95.17 настоящей статьи, и порядок ее обнародования определяются Кабинетом Министров Украины.
95.19. Налогоплательщик или любое другое лицо, осуществляющее управление имуществом налогоплательщика или контроль за его использованием, обязаны обеспечить по первому требованию беспрепятственный доступ налогового управляющего и участников публичных торгов к осмотру и оценке имущества, предлагаемого для продажи, а также беспрепятственное приобретение прав собственности на такое имущество лицом, приобретшим его на публичных торгах.
95.20. Если налогоплательщик в любой момент до заключения договора купли-продажи его имущества полностью погашает сумму налогового долга, орган государственной налоговой службы отменяет решение о проведении его продажи и принимает меры по приостановке торгов.
95.21. Операции по продаже определенного в настоящей статье имущества на биржевом рынке не подлежат нотариальному удостоверению.
95.22. Орган государственной налоговой службы обращается в суд относительно взыскания с дебиторов налогоплательщика, имеющего налоговый долг, сумм дебиторской задолженности, срок погашения которой настал и право требования которой переведено на органы государственной налоговой службы, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика. Сумма средств, поступающая в результате взыскания дебиторской задолженности, в полном объеме (но в пределах суммы налогового долга) зачисляется в соответствующий бюджет или государственный целевой фонд в счет погашения налогового долга налогоплательщика. Сумма дебиторской задолженности, взысканная сверх суммы налогового долга, передается в распоряжение налогоплательщика.
Статья 96. Погашение налогового долга государственных предприятий, не подлежащих приватизации, и коммунальных предприятий
96.1. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговый залог имущества коммунального предприятия, не покрывает сумму его налогового долга и расходов, связанных с организацией и проведением публичных торгов, или в случае отсутствия у такого должника собственного имущества, которое в соответствии с законодательством Украины может быть внесено в налоговый залог и отчуждено, орган государственной налоговой службы обязан обратиться в орган местного самоуправления или орган исполнительной власти, к сфере управления которого относится имущество такого налогоплательщика, с представлением относительно принятия решения о:
96.1.1. выделении средств местного бюджета на уплату налогового долга такого налогоплательщика. Решение о финансировании таких расходов рассматривается на ближайшей сессии соответствующего совета;
96.1.2. утверждении плана досудебной санации такого налогоплательщика, предусматривающего погашение его налогового долга;
96.1.3. ликвидации такого налогоплательщика и назначении ликвидационной комиссии;
96.1.4. принятии сессией соответствующего совета решения по возбуждению дела о банкротстве налогоплательщика.
96.2. В случае если сумма средств, полученная от продажи внесенного в налоговый залог имущества государственного предприятия, не подлежащего приватизации, в том числе казенного предприятия, не покрывает сумму налогового долга такого налогоплательщика и расходов, связанных с организацией и проведением публичных торгов, или в случае отсутствия имущества, которое в соответствии с законодательством Украины может быть внесено в налоговый залог и отчуждено, орган государственной налоговой службы обязан обратиться в орган исполнительной власти, к сфере управления которого относится такой налогоплательщик, с представлением относительно принятия решения о:
96.2.1. предоставлении соответствующей компенсации из бюджета за счет средств, предназначенных для содержания такого органа исполнительной власти, к сфере управления которого относится такой налогоплательщик;
96.2.2. досудебной санации такого налогоплательщика за счет средств государственного бюджета;
96.2.3. ликвидации такого налогоплательщика и назначении ликвидационной комиссии;
96.2.4. исключении налогоплательщика из перечня объектов государственной собственности, не подлежащих приватизации в соответствии с законом, в целях возбуждения дела о банкротстве, в порядке, установленном законодательством Украины.
96.3. Ответ о принятии одного из указанных решений направляется органу государственной налоговой службы в течение 30-ти календарных дней со дня направления обращения.
В случае неполучения указанного ответа в определенный настоящим пунктом срок или получения ответа об отказе в удовлетворении его требований орган государственной налоговой службы обязан обратиться в суд с исковым заявлением об обращении взыскания налогового долга на денежные средства государственного органа, в управлении которого находится такое государственное (коммунальное) предприятие либо его имущество.
96.4. Возникновение у государственного или коммунального предприятия налогового долга служит основанием для расторжения трудового договора (контракта) с руководителем такого предприятия.
96.5. Трудовые договоры (контракты), заключаемые с руководителем государственного или коммунального предприятия, должны содержать положения об указанной ответственности, что является их существенным условием.
Нормы настоящего пункта не распространяются на случаи возникновения налогового долга в результате обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) или неисполнения либо ненадлежащего исполнения государственными органами обязательств по оплате товаров (работ, услуг), приобретенных у такого налогоплательщика за счет бюджетных средств, по предоставлению налогоплательщику субсидий или дотаций, предусмотренных законодательством, либо по возврату налогоплательщику излишне внесенных налогов и сборов или их бюджетного возмещения согласно настоящему Кодексу и налоговому законодательству Украины.
96.6. Любые договоры о передаче акций (прочих корпоративных прав), находящихся в государственной или коммунальной собственности, в управление третьим лицам должны содержать обязательства таких третьих лиц по недопущению возникновения налогового долга после такой передачи, а также условие о прекращении действия договора в случае возникновения налогового долга, право соответственно государства или территориальной общины на одностороннее (внесудебное) расторжение таких договоров при возникновении такого налогового долга. Данное условие является существенным для любых договоров о приватизации государственного или коммунального имущества, заключенных под инвестиционные обязательства.
Статья 97. Погашение денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством
97.1. В настоящей статье под ликвидацией налогоплательщика понимается ликвидация налогоплательщика как юридического лица или приостановление государственной регистрации физического лица — предпринимателя, в результате которой происходит закрытие их счетов и/или потеря их статуса как налогоплательщика в соответствии с законодательством.
97.2. В случае если владелец или уполномоченный им орган принимает решение о ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством, имущество указанного налогоплательщика используется в очередности, определенной в соответствии с законами Украины.
97.3. В случае если в результате ликвидации налогоплательщика или отмены государственной регистрации физического лица — предпринимателя часть его денежных обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью имущества, такая часть погашается за счет имущества учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам налогоплательщика согласно закону, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица — за счет юридического лица независимо от того, является ли оно налогоплательщиком, по которому возникло денежное обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделения, другого обособленного подразделения.
В остальных случаях денежные обязательства или налоговый долг, которые остаются непогашенными после ликвидации налогоплательщика, считаются безнадежным долгом и подлежат списанию в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины. То же касается физического лица — налогоплательщика, умершего или признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим или признанного недееспособным, кроме случаев, когда объявляются другие лица, вступающие в права наследства, независимо от времени приобретения таких прав.
97.4. Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика, является:
97.4.1. относительно налогоплательщика, который ликвидируется, — ликвидационная комиссия или иной орган, проводящий ликвидацию согласно законодательству Украины;
97.4.2. относительно филиалов, отделений, других обособленных подразделений налогоплательщика, которые ликвидируются, — такой налогоплательщик;
97.4.3. относительно физического лица — предпринимателя — такое физическое лицо;
97.4.4. относительно физического лица, умершего или признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим либо признанного недееспособным, — лица, вступающие в права наследства или уполномоченные осуществлять распоряжение имуществом такого лица;
97.4.5. относительно кооперативов, кредитных союзов, обществ совладельцев жилья или других коллективных хозяйств — их члены (пайщики) солидарно;
97.4.6. относительно инвестиционных фондов — инвестиционная компания, осуществляющая управление таким инвестиционным фондом.
97.5. В случае если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачислению в счет его денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом.
97.6 В случае если суммы излишне уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов из соответствующего бюджета превышают суммы денежных обязательств или налогового долга перед таким бюджетом, суммы превышения используются для погашения денежных обязательств или налогового долга перед другими бюджетами, а при отсутствии таких обязательств (долга) перечисляются в распоряжение такого налогоплательщика. Порядок проведения зачислений, определенных в настоящем пункте, устанавливается Министерством финансов Украины.
Статья 98. Порядок погашения денежных обязательств или налогового долга в случае реорганизации налогоплательщика
98.1. Под реорганизацией налогоплательщика в настоящей статье понимается изменение его правового статуса, предусматривающее любое из следующих действий или их сочетание:
98.1.1. изменение наименования налогоплательщика, а для хозяйственных обществ — изменение организационно-правового статуса общества, которое влечет за собой изменение их кода согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины и/или налогового номера;
98.1.2. слияние налогоплательщиков, а именно передача имущества налогоплательщика в уставные фонды других налогоплательщиков, в результате чего происходит ликвидация налогоплательщика, который сливается с другими;
98.1.3. деление налогоплательщика на несколько лиц, а именно раздел его имущества между уставными фондами вновь созданных юридических лиц и/или физическими лицами, в результате которого происходит ликвидация юридического статуса налогоплательщика, который разделяется;
98.1.4. выделение из налогоплательщика других налогоплательщиков, а именно передача части имущества налогоплательщика, который реорганизуется, уставным фондам других налогоплательщиков в обмен на их корпоративные права, в результате которого не происходит ликвидация налогоплательщика, который реорганизуется;
98.1.5. регистрацию физического лица в качестве субъекта хозяйствования без отмены его предыдущей регистрации в качестве иного субъекта хозяйствования или с такой отменой.
98.2. В случае если владелец налогоплательщика или уполномоченный им орган принимает решение о реорганизации такого налогоплательщика, его денежные обязательства или налоговый долг подлежат урегулированию в следующем порядке:
98.2.1. если реорганизация осуществляется путем изменения наименования, организационно-правового статуса или места регистрации налогоплательщика, после реорганизации он приобретает все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга, возникших до его реорганизации;
98.2.2. если реорганизация осуществляется путем объединения двоих или более налогоплательщиков в одного налогоплательщика с ликвидацией объединившихся налогоплательщиков, объединенный налогоплательщик приобретает все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга всех объединившихся налогоплательщиков;
98.2.3. если реорганизация осуществляется путем деления налогоплательщика на двоих или более лиц с ликвидацией такого налогоплательщика, который делится, все налогоплательщики, возникающие после такой реорганизации, приобретают все права и обязанности по погашению денежных обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации.
Указанные обязательства или долг распределяются между вновь созданными налогоплательщиками пропорционально долям балансовой стоимости имущества, полученного ими в процессе реорганизации согласно разделительному балансу.
В случае если одно или более вновь созданных лиц не являются налогоплательщиками, по которым возникли денежные обязательства или долг реорганизованного налогоплательщика, указанные денежные обязательства или налоговый долг полностью распределяются между лицами, являющимися плательщиками таких налогов, пропорционально долям полученного ими имущества, без учета имущества, предоставленного лицам, не являющимся плательщиками таких налогов.
98.3. Реорганизация налогоплательщика путем выделения из его состава иного налогоплательщика или внесения части имущества налогоплательщика в уставный фонд иного налогоплательщика без ликвидации реорганизуемого налогоплательщика не влечет за собой распределение денежных обязательств или налогового долга между таким налогоплательщиком и лицами, созданными в процессе его реорганизации, или установление их солидарной ответственности за нарушение налогового законодательства, кроме случаев, когда по заключениям органа государственной налоговой службы такая реорганизация может привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга реорганизуемым налогоплательщиком. Решение о применении солидарной или раздельной ответственности за нарушение налогового законодательства может быть принято органом государственной налоговой службы в случае, если имущество налогоплательщика, который реорганизуется, находится в налоговом залоге на момент принятия решения о такой реорганизации. Для целей настоящей статьи к указанным видам реорганизации приравнивается аренда целостного имущественного комплекса в соответствии с законодательством Украины об аренде государственного и коммунального имущества.
98.4. Налогоплательщик, имущество которого передано в налоговый залог или воспользовавшийся правом реструктуризации налогового долга, обязан заблаговременно уведомить орган государственной налоговой службы о принятии решения по проведению любых видов реорганизации и подать органу государственной налоговой службы план такой реорганизации. В случае если орган государственной налоговой службы устанавливает, что план реорганизации приводит или может в будущем привести к ненадлежащему погашению денежных обязательств или налогового долга, он имеет право принять решение о:
98.4.1. распределении суммы денежных обязательств или налогового долга между налогоплательщиками, возникающими в результате реорганизации, с учетом ожидаемой прибыльности (ликвидности) каждого такого налогоплательщика без применения принципа пропорционального распределения, установленного пунктами 98.2 и 98.3 настоящей статьи;
98.4.2. погашении денежных обязательств или налогового долга, обеспеченных налоговым залогом, до проведения такой реорганизации;
98.4.3. установлении солидарной ответственности за уплату денежных обязательств налогоплательщика, который реорганизуется, относительно всех лиц, созданных в процессе реорганизации, что влечет за собой применение режима налогового залога относительно всего имущества таких лиц;
98.4.4. распространении права налогового залога на имущество налогоплательщика, создаваемого путем объединения других налогоплательщиков, если один или более из них имели денежные обязательства или налоговый долг, обеспеченный налоговым залогом.
98.5. Принятые в соответствии с пунктом 98.4 настоящей статьи решения органа государственной налоговой службы могут быть обжалованы в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом для обжалования денежного обязательства, начисленного контролирующим органом.
98.6. Проведение реорганизации с нарушением правил, определенных пунктом 98.4 настоящей статьи, влечет за собой ответственность, установленную законом.
98.7. Реорганизация налогоплательщика не изменяет сроки погашения денежных обязательств или налогового долга налогоплательщиками, созданными в результате такой реорганизации.
98.8. В случае если налогоплательщик, который реорганизуется, имеет суммы излишне уплаченных денежных обязательств, такие суммы подлежат зачислению в счет его непогашенных денежных обязательств или налогового долга по другим налогам. Указанная сумма распределяется между бюджетами и государственными целевыми фондами пропорционально общим суммам денежного обязательства или налогового долга такого налогоплательщика.
98.9. В случае если сумма излишне уплаченных денежных обязательств или невозмещенных налогов и сборов налогоплательщика превышает сумму денежных обязательств или налогового долга по другим налогам, сумма превышения перечисляется в распоряжение правопреемников такого налогоплательщика пропорционально его доле в имуществе, которое распределяется, согласно разделительному балансу или передаточному акту.
Статья 99. Порядок исполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими либо недееспособными, а также несовершеннолетних лиц
99.1. Денежные обязательства физического лица в случае его смерти или объявления судом умершим исполняются его наследниками, принявшими наследство (кроме государства), в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве на дату его открытия.
Претензии наследникам предъявляются органами государственной налоговой службы в порядке, установленном гражданским законодательством Украины для предъявления претензий кредиторами наследодателя.
По окончании срока принятия наследства денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателя становятся денежными обязательствами и/или налоговым долгом наследников.
В течение срока принятия наследства на денежные обязательства и/или налоговый долг наследодателей пеня не начисляется.
В случае перехода наследства к государству денежные обязательства умершего физического лица прекращаются.
99.2. Денежные обязательства несовершеннолетних лиц исполняются их родителями (усыновителями), опекунами (попечителями) до приобретения несовершеннолетними лицами гражданской дееспособности в полном объеме.
Родители (усыновители) несовершеннолетних и несовершеннолетние в случае неисполнения денежных обязательств несовершеннолетних несут солидарную имущественную ответственность за погашение денежных обязательств и/или налогового долга.
99.3. Денежные обязательства физического лица, признанного судом недееспособным, исполняются его опекуном за счет имущества такого физического лица в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Опекун недееспособного лица исполняет денежные обязательства, возникшие на день признания его недееспособным за счет имущества, на которое может быть обращено взыскание согласно закону, такого физического лица.
99.4. Денежные обязательства физического лица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняются лицом, на которое в установленном порядке возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующего лица.
Лицо, осуществляющее опеку над имуществом безвестно отсутствующего лица, исполняет денежные обязательства, возникшие на день признания его безвестно отсутствующим, за счет имущества такого физического лица, на которое может быть обращено взыскание согласно закону.
99.5. Родители (усыновители) и опекуны (попечители) несовершеннолетних, опекуны недееспособных, лица, на которых возложено осуществление опеки над имуществом безвестно отсутствующих (законные представители налогоплательщиков — физических лиц), должны от имени соответствующих физических лиц:
99.5.1. подать при наличии оснований органу государственной налоговой службы заявление для регистрации таких физических лиц в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другую информацию, необходимую для ведения указанного Государственного реестра;
99.5.2. своевременно подавать должным образом заполненные декларации о доходах и имуществе;
99.5.3. в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вести учет доходов и расходов;
99.5.4. исполнять другие обязанности, определенные настоящим Кодексом.
99.6. Законные представители налогоплательщиков — физических лиц несут ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами для налогоплательщиков, за неисполнение обязанностей, указанных в пункте 99.5 настоящей статьи.
99.7. Если имущества недееспособного или безвестно отсутствующего лица недостаточно для обеспечения исполнения денежных обязательств такого физического лица, а также для уплаты начисленных штрафных (финансовых) санкций, то суммы налогового долга списываются в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
99.8. В случае отмены судом решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или принятия решения о восстановлении гражданской дееспособности физического лица, признававшегося недееспособным, денежное обязательство такого физического лица возобновляется в части сумм налогов, списанных в соответствии с пунктом 99.7 настоящей статьи. Штрафные (финансовые) санкции в этом случае не уплачиваются за период со дня вступления в законную силу решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным по день вступления в законную силу решений об отмене решения о признании физического лица безвестно отсутствующим или решения о восстановлении гражданской дееспособности физического лица.
Статья 100. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика
100.1. Рассрочкой, отсрочкой денежных обязательств или налогового долга является перенос сроков уплаты налогоплательщиком его денежных обязательств или налогового долга под проценты, размер которых равняется размеру пени, определенному пунктом 129.4 статьи 129 настоящего Кодекса.
Если в состав рассроченной (отсроченной) суммы входит пеня, то для расчета процентов берется сумма за вычетом суммы пени.
100.2. Налогоплательщик имеет право обратиться в контролирующий орган с заявлением о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга. Налогоплательщик, который обращается в контролирующий орган с заявлением о рассрочке, отсрочке денежных обязательств, считается согласовавшим сумму такого денежного обязательства.
100.3. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга в рамках процедуры восстановления платежеспособности должника осуществляются в соответствии с законодательством по вопросам банкротства.
100.4. Основанием для рассрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика служит предоставление им достаточных доказательств существования обстоятельств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения денежных обязательств и налогового долга и/или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет в результате применения режима рассрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
100.5. Основанием для отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика служит предоставление им доказательств, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, свидетельствующих о наличии действия обстоятельств непреодолимой силы, приведших к угрозе возникновения или накоплению налогового долга такого налогоплательщика, а также экономического обоснования, свидетельствующего о возможности погашения денежных обязательств или налогового долга и/или увеличения налоговых поступлений в соответствующий бюджет в результате применения режима отсрочки, в течение которого произойдут изменения политики управления производством или сбытом такого налогоплательщика.
100.6. Рассроченные суммы денежных обязательств или налогового долга (в том числе отдельно — суммы штрафных (финансовых) санкций) погашаются равными частями начиная с месяца, наступающего за тем месяцем, в котором принято решение о предоставлении такой рассрочки.
100.7. Отсроченные суммы денежных обязательств или налогового долга погашаются равными частями начиная с любого месяца, определенного соответствующим контролирующим органом или соответствующим органом местного самоуправления, который согласно пункту 100.8 настоящей статьи утверждает решение о рассрочке или отсрочке денежных обязательств или налогового долга, но не позднее окончания 12-ти календарных месяцев со дня возникновения такого денежного обязательства или налогового долга, или однократно в полном объеме.
100.8. Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга в пределах одного бюджетного года принимается в следующем порядке:
относительно общегосударственных налогов и сборов — руководителем контролирующего органа (его заместителем);
относительно местных налогов и сборов — руководителем органа государственной налоговой службы (его заместителем) и утверждается финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или сборы.
100.9. Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга относительно общегосударственных налогов и сборов на срок, выходящий за пределы одного бюджетного года, принимается руководителем (заместителем руководителя) центрального контролирующего органа по согласованию с Министерством финансов Украины.
100.10. Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга отдельных налогоплательщиков ежегодно обнародуется центральным контролирующим органом.
100.11. Рассрочка или отсрочка предоставляются отдельно по каждому налогу и сбору. Сроки уплаты рассроченных (отсроченных) сумм или их доли могут быть перенесены путем принятия отдельного решения и внесения соответствующих изменений в договоры рассрочки (отсрочки).
100.12. Договоры о рассрочке (отсрочке) могут быть досрочно расторгнуты:
100.12.1. по инициативе налогоплательщика — при досрочном погашении рассроченной суммы денежного обязательства и налогового долга или отсроченной суммы денежного обязательства или налогового долга, по которым была достигнута договоренность о рассрочке, отсрочке;
100.12.2. по инициативе контролирующего органа в случае, если:
выяснено, что информация, представленная налогоплательщиком при заключении указанных договоров, оказалась недостоверной, искаженной или неполной;
налогоплательщик признается имеющим налоговый долг по денежным обязательствам, возникшим после заключения указанных договоров;
налогоплательщик нарушает условия погашения рассроченного денежного обязательства или налогового долга либо отсроченного денежного обязательства или налогового долга.
100.13. Порядок рассрочки и отсрочки денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика устанавливается центральным органом государственной налоговой службы либо специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела в рамках их полномочий.
100.14. Рассрочка, отсрочка налогового долга не освобождают имущество налогоплательщика из налогового залога.
Статья 101. Списание безнадежного налогового долга
101.1. Списанию подлежит безнадежный налоговый долг, в том числе пеня и штрафные санкции, начисленные на такой налоговый долг.
101.2. Под термином «безнадежный» понимается:
101.2.1. налоговый долг налогоплательщика, признанного в установленном порядке банкротом, требования по которому не были удовлетворены в связи с недостаточностью имущества банкрота;
101.2.2. налоговый долг физического лица, которое:
признано в судебном порядке недееспособным, безвестно отсутствующим или объявлено умершим, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание согласно закону;
умерло, в случае недостаточности имущества, на которое может быть обращено взыскание согласно закону;
свыше 720 дней находится в розыске;
101.2.3. налоговый долг налогоплательщика, по которому истек срок давности, установленный настоящим Кодексом;
101.2.4. налоговый долг налогоплательщика, возникший в результате обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);
101.2.5. налоговый долг налогоплательщика, государственная регистрация которого прекращена на основании решения суда и внесена запись об исключении из Государственного реестра.
101.3. В случае если физическое лицо, признанное в судебном порядке безвестно отсутствующим или объявленное умершим, объявляется или если физическое лицо, находившееся в розыске свыше 720 дней, разыскано, списанная задолженность таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке с соблюдением сроков исковой давности начиная со дня восстановления такого налогового долга.
101.4. Органы взыскания отзывают расчетные документы, предусматривающие взыскание пени, штрафных санкций и безнадежного налогового долга, списанных в соответствии с настоящим Кодексом.
101.5. Органы государственной налоговой службы ежеквартально осуществляют списание безнадежного налогового долга. Порядок такого списания устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.
Статья 102. Сроки давности и их применение
102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных настоящим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позднее, — за днем ее фактического представления. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства, а спор по такой декларации и/или налоговому уведомлению не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.
В случае представления налогоплательщиком уточняющего расчета к налоговой декларации контролирующий орган имеет право определить сумму налоговых обязательств по такой налоговой декларации в течение 1095 дней со дня представления уточняющего расчета.
102.2. Денежное обязательство может быть начислено или производство по делу о взыскании такого налога может быть начато без соблюдения срока давности, определенного в части первой настоящей статьи, если:
102.2.1. налоговая декларация за период, в течение которого возникло налоговое обязательство, не была подана;
102.2.2. должностное лицо налогоплательщика (физическое лицо — налогоплательщика) осуждено за уклонение от уплаты указанного денежного обязательства или по уголовному делу вынесено решение о его закрытии по нереабилитирующим основаниям, вступившее в законную силу.
102.3. Отсчет срока давности приостанавливается на любой период, в течение которого контролирующему органу согласно решению суда запрещено проводить проверку налогоплательщика или налогоплательщик находится за пределами Украины, если такое нахождение является непрерывным и равно или превышает 183 дней.
102.4. В случае если денежное обязательство начислено контролирующим органом до истечения срока давности, определенного в пункте 102.1 настоящей статьи, налоговый долг, возникший в связи с отказом в самостоятельном погашении такого денежного обязательства, может быть взыскан в течение следующих 1095 календарных дней со дня возникновения налогового долга. Если платеж взыскивается по решению суда, сроки взыскания устанавливаются до полного погашения такого платежа или определения долга безнадежным.
102.5. Заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств или об их возмещении в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, могут быть поданы не позднее 1095 дня, следующего за днем осуществления такой переплаты или получения права на такое возмещение.
102.6. Предельные сроки для представления налоговой декларации, заявлений о пересмотре решений контролирующих органов, заявлений о возврате излишне уплаченных денежных обязательств, подлежат продлению руководителем контролирующего органа (его заместителем) по письменному запросу налогоплательщика, если такой налогоплательщик в течение указанных сроков:
102.6.1. находился за пределами Украины;
102.6.2. находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов;
102.6.3. находился в местах лишения свободы по приговору суда;
102.6.4. имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории иных государств или в результате других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально;
102.6.5. был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законом.
Штрафные санкции, определенные настоящим Кодексом, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации согласно настоящему пункту.
102.7. Действие пункта 102.6 настоящей статьи распространяется на:
102.7.1. налогоплательщиков — физических лиц;
102.7.2. должностных лиц юридического лица в случае, если в течение указанных предельных сроков такое юридическое лицо не имело других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством Украины начислять, взыскивать и вносить в бюджет налоги, а также вести бухгалтерский учет, составлять и подавать налоговую отчетность.
102.8. Порядок применения пунктов 102.6 — 102.7 настоящей статьи устанавливается центральными контролирующими органами в соответствии с их полномочиями.
Глава 10. Применение международных договоров и погашение налогового долга по запросам компетентных органов иностранных государств
Статья 103. Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины
103.1. Применение правил международного договора Украины осуществляется путем освобождения от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины, уменьшения ставки налога или путем возврата разницы между уплаченной суммой налога и суммой, которую нерезиденту необходимо уплатить в соответствии с международным договором Украины.
103.2. Лицо (налоговый агент) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.
Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 настоящей статьи.
103.3. Бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям и т. п. нерезидента, полученным из источников в Украине, считается лицо, имеющее право на получение таких доходов.
При этом бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода не может являться юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным владельцем) или является только посредником относительно такого дохода.
103.4. Основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины служит подача нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 103.5 и 103.6 настоящей статьи, лицу (налоговому агенту), выплачивающему ему доходы, справки (или ее нотариально засвидетельствованной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины (далее — справка), а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.
103.5. Справка выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть должным образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины.
103.6. При необходимости такая справка может быть востребована у нерезидента лицом, выплачивающим ему доходы, или органом государственной налоговой службы при рассмотрении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных денежных обязательств на иную дату, предшествующую дате выплаты доходов.
В случае необходимости лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, может обратиться в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству) относительно осуществления центральным органом государственной налоговой службы запроса в компетентный орган страны, с которой заключен международный договор Украины, о подтверждении указанной в справке информации.
103.7. При осуществлении банками и финансовыми учреждениями Украины операций с иностранными банками, связанных с выплатой процентов, подтверждение факта, что такой иностранный банк является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, не требуется, если это подтверждается выдержкой из международного каталога «International Bank Identifier Code» (издание S.W.I.F.T., Belgium International Organization for Standardization, Switzerland).
103.8. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту в отчетном (налоговом) году, в случае представления нерезидентом справки с информацией за предыдущий отчетный налоговый период (год) может применить правила международного договора Украины, в частности относительно освобождения (уменьшения) от налогообложения, в отчетном (налоговом) году с получением справки по окончании отчетного (налогового) года.
103.9. Лицо, выплачивающее доходы нерезиденту, обязано в случае осуществления в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины подавать органу государственной налоговой службы по своему местонахождению (местожительству) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленным центральным органом государственной налоговой службы.
103.10. В случае неподачи нерезидентом справки в соответствии с пунктом 103.4 настоящей статьи доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины подлежат налогообложению в соответствии с законодательством Украины по вопросам налогообложения.
103.11. В случае если нерезидент считает, что из его доходов была удержана сумма налога, превышающая сумму, подлежащую уплате в соответствии с правилами международного договора Украины, рассмотрение вопроса о возмещении разницы осуществляется на основании подачи органу государственной налоговой службы по местонахождению (местожительству) лица, выплатившего доходы нерезиденту и удержавшего из них налог, заявления о возврате суммы налога на доходы с источником их происхождения из Украины.
Необходимые документы подаются нерезидентом или должностным (уполномоченным) лицом, которое должно подтвердить свои полномочия в соответствии с законодательством Украины.
103.12. Орган государственной налоговой службы проверяет соответствие данных, указанных в заявлении и подтверждающих документах, фактическим данным и соответствующему международному договору Украины, а также факт перечисления в бюджет соответствующих сумм налога лицом, выплатившим доходы нерезиденту.
В случае подтверждения факта излишнего удержания сумм налога орган государственной налоговой службы принимает решение о возврате соответствующей суммы нерезиденту, копии которого предоставляются лицу, которое при выплате доходов нерезиденту удержало налог, и нерезиденту (уполномоченному лицу). Заключение о возврате сумм излишне уплаченного налога отсылается соответствующему органу Государственного казначейства Украины.
В случае отказа в возврате суммы налога орган государственной налоговой службы обязан предоставить нерезиденту (уполномоченному лицу) обоснованный ответ.
103.13. Орган Государственного казначейства Украины на основании заключения органа государственной налоговой службы перечисляет средства в размере, определенном в заключении, на счет лица, излишне удержавшего налог из доходов нерезидента.
103.14. Лицо, осуществившее выплату дохода нерезиденту, возвращает ему разницу между удержанной суммой налога, и суммой, подлежащей уплате в соответствии с международным договором Украины, после получения копии решения органа государственной налоговой службы о возврате суммы излишне уплаченных денежных обязательств или после зачисления средств от соответствующего органа Государственного казначейства Украины.
Средства, которые по решению органа государственной налоговой службы должны возвращаться лицу, излишне удержавшему налог из доходов нерезидента, могут зачисляться в счет уплаты других налоговых обязательств такого лица по его письменному заявлению, подаваемому при рассмотрении заявления нерезидента о возврате излишне удержанных сумм налога. В этом случае заключение о возврате излишне уплаченной суммы налога соответствующему органу Государственного казначейства Украины не отсылается.
Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях
104.1. Предоставление помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях, по международным договорам Украины, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, с учетом определенных настоящей статьей особенностей.
104.2. Контролирующий орган после получения документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях, в тридцатидневный срок определяет соответствие такого документа международным договорам Украины. В случае несоответствия такого документа возвращает его компетентному органу иностранного государства. Если указанный документ признан отвечающим международным договорам Украины, контролирующий орган отсылает налогоплательщику налоговое уведомление в международных правоотношениях в порядке, предусмотренном статьей 42 настоящего Кодекса.
104.3. Налоговый долг в международных правоотношениях перечисляется в гривни по официальному курсу гривни к иностранной валюте, определенному Национальным банком Украины на день отправки такому налогоплательщику налогового уведомления.
Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях
105.1. В случае если налогоплательщик считает, что налоговый долг в международных правоотношениях, определенный контролирующим органом на основании документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга, не отвечает действительности, такой налогоплательщик имеет право в течение десяти календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления в международных правоотношениях об определении налогового долга в международных правоотношениях, подать через контролирующий орган компетентному органу иностранного государства жалобу о пересмотре такого решения.
105.2. В период обжалования суммы денежного обязательства в международных правоотношениях такое обязательство не может являться налоговым долгом до получения от компетентного органа иностранного государства окончательного документа о начислении налогового долга в международных правоотношениях. Такой документ отсылается контролирующим органом налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением в международных правоотношениях в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса. Такое налоговое уведомление в международных правоотношениях не подлежит административному обжалованию.
105.3. На рассмотрение заявлений налогоплательщиков о пересмотре решения компетентного органа иностранного государства не распространяются нормы статьи 56 настоящего Кодекса.
Статья 106. Отзыв налоговых уведомлений в международных правоотношениях или налоговых требований
106.1. Налоговое уведомление в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными, если компетентный орган иностранного государства отменяет или изменяет документ иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Такие налоговые уведомления в международных правоотношениях или налоговые требования считаются отозванными со дня получения контролирующим органом документа компетентного органа иностранного государства: решения об отмене или изменении ранее начисленной суммы налогового долга в международных правоотношениях, возникшего в иностранном государстве.
Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях
107.1. Орган государственной налоговой службы самостоятельно пересчитывает в гривни сумму налогового долга в международных правоотношениях и осуществляет меры по взысканию суммы налогового долга налогоплательщика не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налога и сбора в иностранном государстве, указанного в документе компетентного органа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях. Предельный срок взыскания налогового долга в международных правоотношениях определяется в соответствии с пунктом 102.4 статьи 102 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международным договором Украины.
Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях
108.1. Пеня не начисляется на сумму налогового долга в международных правоотношениях при исполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.
108.2. Штрафные санкции на сумму налогового долга в международных правоотношениях не налагаются при исполнении документа иностранного государства, по которому осуществляется взыскание суммы налогового долга в международных правоотношениях.
Глава 11. Ответственность
Статья 109. Общие положения
109.1. Налоговыми правонарушениями являются противоправные деяния (действие или бездеятельность) налогоплательщиков, налоговых агентов, и/или их должностных лиц, а также должностных лиц контролирующих органов, приведшие к неисполнению или ненадлежащему исполнению требований, установленных настоящим Кодексом и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы.
109.2. Совершение налогоплательщиками, их должностными лицами и должностными лицами контролирующих органов нарушений законов по вопросам налогообложения и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы, влечет за собой ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими законами Украины.
Статья 110. Лица, привлекаемые к ответственности за совершение правонарушений
110.1. Налогоплательщики, налоговые агенты и/или их должностные лица несут ответственность в случае совершения нарушений, определенных законами по вопросам налогообложения и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы.
Статья 111. Виды ответственности за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы
111.1. При нарушении законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности:
111.1.1. финансовая;
111.1.2. административная;
111.1.3. уголовная.
111.2. Финансовая ответственность за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства устанавливается и применяется согласно настоящему Кодексу и другим законам. Финансовая ответственность применяется в виде штрафных (финансовых) санкций (штрафов) и/или пени.
Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности
112.1. Привлечение к финансовой ответственности налогоплательщиков за нарушение законов по вопросам налогообложения, другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы, не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующих оснований от привлечения к административной или уголовной ответственности.
Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
113.1. Сроки применения, уплата, взыскание и обжалование сумм штрафных (финансовых) санкций (штрафов) осуществляются в порядке, определенном настоящим Кодексом для уплаты, взыскания и обжалования сумм денежных обязательств. Суммы штрафных (финансовых) санкций (штрафов) зачисляются в бюджеты, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги и сборы.
113.2. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов), предусмотренных настоящей главой, не освобождает налогоплательщиков от обязанности уплатить в бюджет надлежащие суммы налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на контролирующих органы, а также от применения к ним других мер, предусмотренных настоящим Кодексом.
113.3. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, применяются в порядке и в размерах, установленных настоящим Кодексом и другими законами Украины.
Применение за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, штрафных (финансовых) санкций (штрафов), не предусмотренных настоящим Кодексом и другими законами Украины, не разрешается.
Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
114.1. Предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления налоговых обязательств, определенным статьей 102 настоящего Кодекса.
Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений
115.1. В случае совершения налогоплательщиком двух или более нарушений законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, штрафные (финансовые) санкции (штрафы) применяются за каждое совершенное однократное и длящееся нарушение отдельно.
Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
116.1. В случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы, такому налогоплательщику отсылаются (вручаются) налоговые уведомления-решения.
116.2. За одно налоговое правонарушение контролирующий орган может применить только один вид штрафной (финансовой) санкции (штрафа), предусмотренной настоящим Кодексом и другими законами Украины.
Статья 117. Нарушение установленного порядка постановки на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы
117.1. Неподача в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, заявлений или документов для постановки на учет в соответствующем органе государственной налоговой службы, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, неподача исправленных документов для постановки на учет или внесение изменений, представление с ошибками или в неполном объеме, непредставление сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом, —
влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 гривень, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время исполнения договора о совместной деятельности, — 510 гривень.
В случае неустранения таких нарушений или за те же действия, совершенные на протяжении года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, —
влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 гривень, на юридических лиц, обособленные подразделения юридического лица или юридическое лицо, ответственное за начисление и уплату налогов в бюджет во время исполнения договора о совместной деятельности, — 1020 гривень.
117.2. Нарушение налогоплательщиками, производящими спирт этиловый (коньячный, плодовый), алкогольные напитки и табачные изделия, требований об обязательной регистрации в качестве плательщика акцизного налога органами государственной налоговой службы по месту государственной регистрации таких субъектов в пятидневный срок со дня получения лицензии на производство, —
влечет за собой наложение штрафа в размере 1700 гривень.
Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов
118.1. Непредставление банками или другими финансовыми учреждениями соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный статьей 69 настоящего Кодекса срок уведомления об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков —
влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривень за каждый случай непредставления или задержки.
118.2. Осуществление расходных операций по счету налогоплательщика до получения уведомления соответствующего органа государственной налоговой службы о постановке счета на учет в органах государственной налоговой службы —
влечет за собой наложение штрафа на банк или иное финансовое учреждение в размере 10 процентов суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее 850 гривень.
118.3. Неуведомление физическими лицами — предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, о своем статусе банка или иного финансового учреждения при открытии счета —
влечет за собой наложение штрафа в размере 340 гривень за каждый случай неуведомления.
Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах — налогоплательщиках
119.1. Непредставление или нарушение порядка представления налогоплательщиком информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков, предусмотренного настоящим Кодексом, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 85 гривень.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года применялся штраф за такое же нарушение, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривень.
119.2. Непредставление, представление с нарушением установленных сроков, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (выплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривень.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года применялся штраф за такое же нарушение, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривень.
119.3. Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, кроме случаев, определенных пунктом 119.2 настоящей статьи, —
влечет за собой наложение штрафа в размере 170 гривень.
Статья 120. Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований о внесении изменений в налоговую отчетность
120.1. Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы, налоговых деклараций (расчетов), —
влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривень за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года применялся штраф за такое нарушение, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривень за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.
120.1.1. Непредставление налогоплательщиком — физическим лицом декларации или включение в нее искаженных (недостоверных) данных о суммах полученных доходов, понесенных расходов и если такие действия плательщика привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода, —
влекут за собой наложение на налогоплательщика — физическое лицо штрафа в размере 25 процентов разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной налоговым органом.
120.2. Невыполнение налогоплательщиком требований, предусмотренных абзацем вторым пункта 50.1 статьи 50 настоящего Кодекса, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность —
влечет за собой наложение штрафа в размере 5 процентов суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты).
При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные настоящей главой Кодекса, не применяются.
Статья 121. Нарушение установленных законодательством сроков хранения документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующих органы
121.1. Необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов учетных и иных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 настоящего Кодекса сроков их хранения и/или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов либо их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривень.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому на протяжении года применялся штраф за такое же нарушение, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 гривень.
Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом — предпринимателем
122.1. Неуплата (неперечисление) налогоплательщиком — физическим лицом сумм единого налога в порядке и в сроки, определенные законодательным актом, влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов ставок налога, установленных для физических лиц — плательщиков единого налога, определенных законодательным актом.
Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства
123.1. В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет суммы налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщика на основаниях, определенных подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 пункта 54.3 статьи 54 настоящего Кодекса, —
влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 25 процентов суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость;
при повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость —
влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость;
при определении контролирующим органом суммы налогового обязательства, уменьшения суммы бюджетного возмещения и/или уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость в течение 1095 дней в третий раз и более —
влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 75 процентов суммы начисленного налогового обязательства, неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения и/или неправомерно заявленной суммы отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы налога на добавленную стоимость.
123.2. Использование налогоплательщиком (должностными лицами налогоплательщика) сумм, не уплаченных в бюджет в результате получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условиям либо целям ее предоставления согласно закону по вопросам соответствующего налога, сбора (обязательного платежа) дополнительно к штрафам, предусмотренным пунктом 123.1 настоящей статьи, —
влечет за собой взыскание в бюджет суммы налогов, сборов (обязательных платежей), подлежащих начислению без применения налоговой льготы. Уплата штрафа не освобождает таких лиц от ответственности за преднамеренное уклонение от налогообложения.
Статья 124. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы
124.1. Отчуждение налогоплательщиком имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной налоговой службы, если получение такого согласия является обязательным согласно настоящему Кодексу, —
влечет за собой наложение штрафа в размере стоимости отчужденного имущества.
Статья 125. Нарушение порядка получения и использования торгового патента
125.1. Субъекты хозяйствования, которые проводят торговую деятельность, осуществляют торговлю наличными валютными ценностями, деятельность в сфере развлечений и оказывают платные услуги:
при нарушении порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.1 — 267.6.3 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в размере сбора за один календарный месяц (для деятельности в сфере развлечений — в размере сбора за один квартал);
при осуществлении деятельности, предусмотренной статьей 267 настоящего Кодекса, без получения соответствующих торговых патентов или с нарушением порядка использования торгового патента, предусмотренного подпунктами 267.6.4 — 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса (кроме деятельности в сфере развлечений), уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее двойного его размера за один месяц;
при осуществлении реализации товаров, определенных пунктом 267.2 статьи 267 настоящего Кодекса, без получения льготного торгового патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 — 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в пятикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее пятикратного его размера за год;
при осуществлении торговой деятельности без приобретения краткосрочного патента или с нарушением порядка его получения и использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 — 267.6.6 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в двойном размере сбора за весь срок такой деятельности;
при осуществлении деятельности в сфере развлечений, предусмотренной статьей 267 настоящего Кодекса, без получения соответствующего торгового патента или с нарушением порядка его использования, предусмотренного подпунктами 267.6.4 и 267.6.5 пункта 267.6 статьи 267 настоящего Кодекса, уплачивают штраф в восьмикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее восьмикратного его размера за один квартал.
Неуплата (неперечисление) субъектом хозяйствования сумм сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, указанных в подпункте 267.1.1 пункта 267.1 статьи 267 настоящего Кодекса в порядке и в сроки, определенные настоящим Кодексом, —
влечет за собой наложение штрафа в размере 50 процентов ставок сбора, установленных статьей 267 настоящего Кодекса.
Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов
126.1. В случае если налогоплательщик не уплачивает сумму самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:
при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;
при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.
Статья 127. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты
127.1. Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.
Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.
Действия, предусмотренные частью первой настоящего пункта, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.
Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность погашения такого налогового долга возлагаются на лицо, определенное настоящим Кодексом, в том числе на налогового агента. При этом налогоплательщик — получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.
Статья 128. Непредставление или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы
128.1. Непредставление или представление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного настоящим Кодексом, органам государственной налоговой службы, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривень.
Те же действия, совершенные на протяжении года после применения штрафа, —
влекут за собой наложение штрафа в размере 340 гривень.
Глава 12. Пеня
Статья 129. Пеня
129.1. Пеня начисляется:
129.1.1. по окончании установленных настоящим Кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня.
Начисление пени начинается:
а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного настоящим Кодексом;
б) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно настоящему Кодексу;
129.1.2. в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования);
129.1.3. в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц и/или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.
129.2. В случае отмены начисленного контролирующим органом денежного обязательства (его части) в порядке административного и/или судебного обжалования пеня за период занижения такого денежного обязательства (его части) отменяется.
129.3. Начисление пени заканчивается:
129.3.1. в день зачисления средств на соответствующий счет Государственного казначейства Украины и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств;
129.3.2. в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;
129.3.3. в день ввода моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего определения суда по делу о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины);
129.3.4. при принятии решения об отмене или списании суммы налогового долга (его части).
В случае частичного погашения налогового долга сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую часть.
129.4. Пеня, определенная подпунктом 129.1.1 пункта 129.1 настоящей статьи, начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате.
Пеня, определенная подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 настоящей статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения.
Пеня, определенная подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 настоящей статьи, начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц.
129.5. Указанный размер пени применяется ко всем видам налогов, сборов и других денежных обязательств, кроме пени, начисляемой за нарушение срока расчета в сфере внешнеэкономической деятельности, которая устанавливается соответствующим законодательством.
129.6. При нарушении срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине», по вине банка такой банк уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных настоящим Кодексом, а также несет иную ответственность, установленную настоящим Кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджет или государственный целевой фонд. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное или перечисление не в полном объеме таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.
129.7. Не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов (обязательных платежей) по вине банка нарушение, совершенное в результате регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, которое приводит к недостаче свободного остатка средств на таком корреспондентском счете.
Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления.
129.8. При взыскании денежных средств и имущества налогоплательщиков — клиентов банков, страхователей страховых организаций или членов других небанковских финансовых учреждений, образованных в соответствии с законом, органы государственной налоговой службы или государственные исполнители не имеют права обращать взыскание на остатки средств на корреспондентских счетах банков, а также на страховые и приравненные к ним резервы банков, страховых организаций или финансовых учреждений, которые сформированы в соответствии с законодательством Украины.
Статья 130. Приостановление сроков начисления пени
130.1. В случае если руководитель контролирующего органа (его заместитель) в соответствии с процедурой административного обжалования принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных статьей 56 настоящего Кодекса, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков, независимо от результатов административного обжалования.
Статья 131. Порядок уплаты пени, начисленной за неисполнение налогового обязательства
131.1. Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются налогоплательщиком.
131.2. При погашении суммы налогового долга (его части) средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь зачисляются в счет пени.
Если налогоплательщик не соблюдает установленную настоящим пунктом очередность платежей или не определяет ее в платежном документе (или определяет с нарушением указанного порядка), орган государственной налоговой службы самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом.
131.3. Суммы пени зачисляются в бюджеты или государственные целевые фонды, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги.
Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, при которых предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины
132.1. В случае нарушения условий таможенных режимов, при размещении в которые предоставлено условное освобождение от налогообложения, а также в случае нарушения условий относительно целевого использования товаров, при ввозе которых предоставлено освобождение от налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом, лицо, ответственное за соблюдение таможенного режима, а также лицо, ответственное за соблюдение условий, при которых предоставляется освобождение от налогообложения (относительно целевого использования товаров), обязаны уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено освобождение (условное освобождение), и пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства за период со дня предоставления освобождения (условного освобождения) от налогообложения до дня оплаты.
При направлении претензий по уплате налоговых обязательств гаранту пеня начисляется на срок, не превышающий 3-х месяцев со дня, следующего за днем окончания срока исполнения обязательств, обеспеченных гарантией.
132.2. Для целей исчисления пени сроком уплаты таможенных платежей считается:
132.2.1. при использовании товаров в иных целях, нежели цели, в связи с которыми было предоставлено освобождение (условное освобождение) от обложения таможенными платежами, — первый день, когда лицом было нарушено ограничение по пользованию и распоряжению товарами.
Если такой день установить невозможно, сроком уплаты таможенных платежей считается день приема таможенным органом таможенной декларации на такие товары;
132.2.2. при нарушении требований и условий таможенных процедур, что в соответствии с налоговым законодательством влечет за собой обязанность по уплате таможенных платежей — день осуществления такого нарушения. Если такой день установить невозможно — сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры;
132.2.3. в остальных случаях — день возникновения обязанности по уплате таможенных платежей.
132.3. В случае если налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства и погашает его, пеня не начисляется.
Данное правило не применяется, если:
а) налогоплательщик не подает налоговую декларацию за период, в течение которого произошло такое занижение;
б) судом установлено совершение преступления должностными лицами налогоплательщика или физическим лицом — налогоплательщиком по преднамеренному уклонению от уплаты указанного налогового обязательства.
Раздел III. Налог на прибыль предприятий
Статья 133. Налогоплательщики
133.1. Налогоплательщиками из числа резидентов являются:
133.1.1. субъекты хозяйствования — юридические лица, осуществляющие хозяйственную деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами;
133.1.2. управление железной дороги, получающее прибыль от основной деятельности железнодорожного транспорта. Перечень работ и услуг, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта, определяется Кабинетом Министров Украины. Доходы железных дорог, полученные от основной деятельности железнодорожного транспорта, определяются в пределах поступлений дохода, перераспределенного между железными дорогами в порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Украины;
133.1.3. предприятия железнодорожного транспорта и их структурные подразделения, получающие прибыль от неосновной деятельности железнодорожного транспорта;
133.1.4. неприбыльные учреждения и организации в случае получения прибыли от неосновной деятельности и/или доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим разделом;
133.1.5. обособленные подразделения налогоплательщиков, указанных в подпункте 133.1.1 настоящего пункта, определенные в соответствии с разделом I настоящего Кодекса, за исключением представительств.
Для целей настоящего раздела представительство налогоплательщика — обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения, и осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица, финансируемое таким юридическим лицом и не получающее других доходов, кроме пассивных доходов.
133.2. Налогоплательщиками из числа нерезидентов являются:
133.2.1. юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;
133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы с источником происхождения из Украины или выполняющие агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.
133.3. Постоянное представительство до начала своей хозяйственной деятельности становится на учет в налоговом органе по своему местонахождению в порядке, установленном центральным налоговым органом Украины. Постоянное представительство, начавшее свою хозяйственную деятельность до регистрации в налоговом органе, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им прибыли считаются скрытыми от налогообложения.
133.4. Национальный банк Украины осуществляет расчеты с Государственным бюджетом Украины в соответствии с Законом Украины «О Национальном банке Украины».
133.5. Учреждения уголовно-исполнительной системы и их предприятия, использующие труд спецконтингента, направляют доходы, полученные от деятельности, определенной специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти по вопросам исполнения наказаний Украины, на финансирование хозяйственной деятельности таких учреждений и предприятий, с включением сумм таких доходов в соответствующие сметы их финансирования, утвержденные указанным органом исполнительной власти.
Статья 134. Объект налогообложения
134.1. В настоящем разделе объектом налогообложения являются:
134.1.1. прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных согласно статьям 135 — 137 настоящего Кодекса, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода, определенных согласно статьям 138 — 143 настоящего Кодекса, с учетом правил, установленных статьей 152 настоящего Кодекса;
134.1.2. доход (прибыль) нерезидента, подлежащий налогообложению согласно статье 160 настоящего Кодекса, с источником происхождения из Украины.
Статья 135. Порядок определения доходов и их состав
135.1. Доходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной в соответствии со статьей 137, на основании документов, указанных в пункте 135.2 настоящей статьи, и состоят из:
дохода от операционной деятельности, определяемого в соответствии с пунктом 135.4 настоящей статьи;
прочих доходов, определяемых в соответствии с пунктом 135.5 настоящей статьи, за исключением доходов, определенных в пункте 135.3 настоящей статьи и в статье 136 настоящего Кодекса.
135.2. Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих получение налогоплательщиком доходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и прочих документов, установленных разделом II настоящего Кодекса.
135.3. Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.
135.4. Доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не менее суммы компенсации, полученной в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств, и включает:
135.4.1. доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе вознаграждения комиссионера (поверенного, агента и т. п.); особенности определения доходов от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг для отдельных категорий налогоплательщиков или доходов от отдельных операций устанавливаются положениями настоящего раздела;
135.4.2. доход банковских учреждений, в который включаются:
а) процентные доходы по кредитно-депозитным операциям (в том числе по корреспондентским счетам) и ценным бумагам, приобретенным банком;
б) комиссионные доходы, в том числе по кредитно-депозитным операциям, предоставленным гарантиям, за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевозку ценностей, по операциям с ценными бумагами, операциям на валютном рынке, операциям по доверительному управлению;
в) прибыль от операций по торговле ценными бумагами;
г) прибыль от операций купли/продажи иностранной валюты и банковских металлов;
ґ) положительное значение курсовых разниц в соответствии с подпунктом 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 настоящего Кодекса;
д) излишние суммы страхового резерва, подлежащие включению в доход согласно пунктам 159.2, 159.4 статьи 159 настоящего Кодекса и суммы задолженности, подлежащие включению в состав доходов согласно пункту 159.5 статьи 159 настоящего Кодекса;
е) доходы от уступки права требования долга третьего лица или выполнения требования должником (факторинга) согласно пункту 153.5 статьи 153 настоящего Кодекса;
є) доход, связанный с реализацией заложенного имущества;
ж) прочие доходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и оказанием банковских услуг;
з) прочие доходы, предусмотренные настоящим разделом.
135.5. Прочие доходы включают:
135.5.1. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, кроме определенных подпунктом 153.3.6 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, процентов, роялти, от владения долговыми требованиями;
135.5.2. доходы от операций аренды/лизинга, определенные в соответствии с пунктом 153.7 статьи 153 настоящего Кодекса;
135.5.3. суммы штрафов и/или неустойки либо пени, фактически полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда;
135.5.4. стоимость товаров, работ, услуг, безвозмездно полученных налогоплательщиком в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, кроме случаев, когда операции по предоставлению/получению безвозвратной финансовой помощи проводятся между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица;
135.5.5. суммы возвратной финансовой помощи, полученной налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, которые остаются невозвращенными на конец такого отчетного периода, от лиц, не являющихся плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, имеющих согласно настоящему Кодексу льготы по этому налогу, в том числе право применять ставки налога ниже, чем установленные пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.
В случае если в будущих отчетных налоговых периодах налогоплательщик возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) лицу, которое ее предоставило, такой налогоплательщик увеличивает сумму расходов на сумму такой возвратной финансовой помощи (ее части) по результатам отчетного налогового периода, в котором произошел такой возврат.
При этом доходы такого налогоплательщика не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства лица, предоставившего возвратную финансовую помощь, не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении.
Положения настоящего пункта не распространяются на суммы возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя/участника (в том числе нерезидента) такого налогоплательщика, в случае возврата такой помощи не позднее 365 календарных дней со дня ее получения.
Операции по получению/предоставлению финансовой помощи между налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов;
135.5.6. суммы неиспользованной части средств, возвращаемых из страховых резервов в порядке, предусмотренном пунктом 159.2 статьи 159 настоящего Кодекса;
135.5.7. суммы задолженности, подлежащие включению в доходы согласно пунктам 159.3 и 159.5 статьи 159 настоящего Кодекса;
135.5.8. фактически полученные суммы государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которые возвращаются в его пользу по решению суда;
135.5.9. суммы акцизного налога, уплаченного/начисленного покупателями/покупателям подакцизных товаров (за их счет) в пользу плательщика такого акцизного налога, уполномоченного настоящим Кодексом вносить его в бюджет, и рентной платы, а также суммы сбора в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую, тепловую энергию и природный газ;
135.5.10. суммы дотаций, субсидий, капитальных инвестиций из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов, полученные налогоплательщиком;
135.5.11. доходы, определенные в соответствии со статьями 146, 147, 153 и 155 — 161 настоящего Кодекса;
135.5.12. доходы, не учтенные при исчислении дохода периодов, предшествующих отчетному, и обнаруженные в отчетном налоговом периоде;
135.5.13. доход от реализации необоротных материальных активов, имущественных комплексов, оборотных активов, определенный с учетом положений статей 146 и 147 настоящего Кодекса;
135.5.14. прочие доходы налогоплательщика за отчетный налоговый период.
Статья 136. Доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения
136.1. Для определения объекта налогообложения не учитываются доходы:
136.1.1. сумма предварительной оплаты и авансов, полученная в счет оплаты товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
136.1.2. суммы налога на добавленную стоимость, полученные/начисленные плательщиком налога на добавленную стоимость, начисленного на стоимость продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг, за исключением случаев, когда предприятие-продавец не является плательщиком налога на добавленную стоимость.
В доходы налогоплательщика, зарегистрированного в качестве субъекта специального режима налогообложения согласно статье 209 настоящего Кодекса, включается положительная разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными таким сельскохозяйственным предприятием на цену поставленных им сельскохозяйственных товаров в течение отчетного или предшествующих отчетному периодов, и суммами налога на добавленную стоимость, уплаченными (начисленными) им в течение отчетного периода на цену производственных факторов, определенных статьей 209 настоящего Кодекса;
136.1.3. суммы средств или стоимость имущества, поступающие налогоплательщику в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права, эмитированные таким налогоплательщиком, в том числе денежные или имущественные взносы согласно договорам о совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица;
136.1.4. суммы средств или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством иного имущества налогоплательщика в случаях, предусмотренных законом;
136.1.5. суммы средств или стоимость имущества, полученные налогоплательщиком по решению суда или в результате удовлетворения претензий в порядке, установленном законом, в качестве компенсации прямых расходов или убытков, понесенных таким налогоплательщиком в результате нарушения его прав и интересов, охраняемых законом, если они не были отнесены таким налогоплательщиком к составу расходов или возмещены за счет средств страховых резервов;
136.1.6. суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, которые возвращаются или должны быть возвращены налогоплательщику из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав расходов;
136.1.7. суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, полученные от оказания государственных услуг (выдача разрешений (лицензий), сертификатов, удостоверений, регистрация, прочие услуги, обязательность приобретения которых предусмотрена законодательством), в случае зачисления таких доходов в соответствующий бюджет;
136.1.8. суммы средств в виде взносов, которые:
а) поступают налогоплательщикам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом, от вкладчиков пенсионных фондов, вкладчиков пенсионных депозитных счетов и лиц, заключивших договоры страхования в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении», а также лиц, заключивших договоры страхования риска наступления инвалидности или смерти участника негосударственного пенсионного фонда в соответствии с указанным Законом;
б) поступают и накапливаются по пенсионным вкладам, счетам участников фондов банковского управления в соответствии с законом;
в) поступают неприбыльным учреждениям и организациям согласно требованиям статьи 157 настоящего Кодекса;
136.1.9. суммы средств совместного инвестирования, а именно средств, привлеченных от инвесторов институтов совместного инвестирования, доходы от проведения операций с активами таких институтов и доходы, начисленные по активам указанных институтов, а также средства, привлеченные от владельцев сертификатов фондов операций с недвижимостью, доходы от проведения операций с активами фондов операций с недвижимостью и доходы, начисленные по активам фондов операций с недвижимостью, созданных в соответствии с законом;
136.1.10. суммы полученного налогоплательщиком эмиссионного дохода;
136.1.11. номинальная стоимость взятых на учет, но неоплаченных (непогашенных) ценных бумаг, удостоверяющих отношения займа, а также платежных документов, эмитированных (выданных) должником в пользу (на имя) налогоплательщика в качестве обеспечения или подтверждения задолженности такого должника перед указанным налогоплательщиком (облигаций, сберегательных сертификатов, казначейских обязательств, векселей, долговых расписок, аккредитивов, чеков, гарантий, банковских приказов и прочих подобных платежных документов);
136.1.12. дивиденды, полученные налогоплательщиком от других налогоплательщиков, в случаях, предусмотренных пунктом 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса;
136.1.13. денежные средства или имущество, возвращаемые владельцу корпоративных прав, эмитированных юридическим лицом, после полной и окончательной ликвидации такого юридического лица — эмитента, или в случае уменьшения размера уставного фонда такого лица, но не выше стоимости приобретения акций, долей, паев;
136.1.14. денежные средства или имущество, возвращаемые участнику договора о совместной деятельности без создания юридического лица, в случае прекращения, расторжения или внесения соответствующих изменений в договор о совместной деятельности, но не выше стоимости вклада;
136.1.15. денежные средства или имущество, поступающие в виде международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с действующими международными договорами;
136.1.16. стоимость основных средств, безвозмездно полученных налогоплательщиком с целью осуществления их эксплуатации в следующих случаях:
если такие основные средства получены по решению центральных органов исполнительной власти;
в случае получения специализированными эксплуатирующими предприятиями объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей в соответствии с решениями местных органов исполнительной власти и исполнительных органов советов, принятых в пределах их полномочий;
в случае получения предприятиями коммунальной собственности объектов социальной инфраструктуры, находившихся на балансе других предприятий и содержавшихся за их счет.
Порядок безвозмездной передачи таких основных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины;
136.1.17. денежные средства или имущество, которые предоставляются в виде помощи общественным организациям инвалидов, союзам общественных организаций инвалидов и предприятиям и организациям, определенным пунктом 154.1 статьи 154 настоящего Кодекса;
136.1.18. суммы средств или стоимость имущества, полученные учредителем третейского суда в качестве третейского сбора или на покрытие прочих расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с законом;
136.1.19. денежные средства или стоимость имущества, поступающие комиссионеру (поверенному, агенту и т. п.) в рамках договоров комиссии, поручения, консигнации и других аналогичных гражданско-правовых договоров;
136.1.20. основная сумма полученных кредитов, займов и прочих доходов, определенных нормами настоящего раздела, которые не учитываются для определения объекта налогообложения;
136.1.21. доход от безвозмездно полученных необоротных материальных активов, кроме объектов, указанных в пункте 137.17 статьи 137 настоящего Кодекса, а также объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения государственной собственности, находящихся на балансе налогоплательщика, который определяется в сумме, пропорциональной сумме амортизации соответствующих активов, начисленной в бухгалтерском учете, одновременно с ее начислением;
136.1.22. стоимость переданного подвижного состава железнодорожного транспорта общего пользования от одного подразделения железной дороги другому или от одной железной дороги другой по решению Укрзализницы. Такая передача считается операцией по безвозмездной передаче, и балансовая стоимость соответствующей группы основных средств не изменяется;
136.1.23. стоимость безвозмездно полученного налогоплательщиком имущества, созданного в результате выполнения мероприятий, предусмотренных государственными целевыми, отраслевыми, региональными программами улучшения состояния безопасности, условий труда и производственной среды, программами организации разработки и производства средств индивидуальной и коллективной защиты работников, а также другими профилактическими мерами в соответствии с задачами страхования от несчастных случаев.
Статья 137. Порядок признания доходов
137.1. Доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на такой товар.
Доход от оказания услуг и выполнения работ признается по дате составления акта или иного документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг.
137.2. Доходом в случае получения средств целевого финансирования из фондов общеобязательного государственного социального страхования или бюджетов признается:
137.2.1. сумма средств, равная части амортизации объекта инвестирования (основных средств, нематериальных активов), пропорциональной доле полученного налогоплательщиком из бюджета целевого финансирования капитальных инвестиций в общей стоимости таких инвестиций в объект;
137.2.2. целевое финансирование для компенсации расходов (убытков), понесенных предприятием, и финансирование для оказания поддержки предприятию без установления условий расходования таких средств на выполнение в будущем определенных мероприятий, — с момента его фактического получения;
137.2.3. целевое финансирование, кроме случаев, указанных в подпунктах 137.2.1 и 137.2.2 настоящего пункта, в течение тех периодов, в которых были осуществлены расходы, связанные с выполнением условий целевого финансирования.
137.3. В случае если налогоплательщик производит товары, выполняет работы, оказывает услуги с долговременным (более одного года) технологическим циклом производства и если договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг, не предусмотрена поэтапная их сдача, доходы начисляются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со степенью завершенности производства (операции по оказанию услуг), которая определяется по удельному весу расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в общей ожидаемой сумме таких расходов и/или по удельному весу объема услуг, оказанных в отчетном налоговом периоде, в общем объеме услуг, которые должны быть оказаны.
После перехода покупателю права собственности на товары (работы, услуги) с долговременным технологическим циклом производства, указанные в предыдущем абзаце, исполнитель осуществляет корректировку фактически полученного дохода, связанного с изготовлением таких товаров (работ, услуг), начисленного в предыдущие периоды в течение срока их изготовления.
При этом если фактически полученный доход в виде окончательной договорной цены (с учетом дополнительных соглашений) превышает сумму дохода, предварительно начисленную по результатам каждого налогового периода в течение срока изготовления таких товаров (работ, услуг), такое превышение подлежит зачислению в доходы отчетного периода, в котором происходит переход права собственности на такие товары (работы, услуги).
Если фактически полученный доход в виде окончательной договорной цены (с учетом дополнительных соглашений) меньше суммы дохода, предварительно определенного по результатам каждого налогового периода в течение срока изготовления таких товаров (работ, услуг), такая разница подлежит зачислению в уменьшение доходов отчетного периода, в котором происходит переход права собственности на такие товары (работы, услуги).
137.4. Датой получения доходов, учитываемых для определения объекта налогообложения, является отчетный период, в котором такие доходы признаются согласно настоящей статье, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начислений), определенный с учетом норм настоящего пункта и статьи 159 настоящего Кодекса.
137.5. В случае продажи товаров по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом датой получения дохода от такой продажи считается дата продажи товаров, принадлежащих комитенту, которая указана в отчете комиссионера (агента).
137.6. В случае осуществления торговли товарами или услугами с использованием автоматов по продаже товаров (услуг) или иного подобного оборудования, не предусматривающего наличие регистратора расчетных операций, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой получения дохода считается дата изъятия из таких автоматов или подобного оборудования денежной выручки.
В случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или других заменителей денежного знака, выраженного в денежной единице Украины, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек или других заменителей денежного знака, выраженного в денежной единице Украины.
137.7. В случае если торговля товарами, выполнение работ, оказание услуг осуществляются с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или других чеков, датой получения дохода считается дата оформления соответствующего счета (расчетного документа).
137.8. Датой получения доходов налогоплательщика от проведения кредитно-депозитных операций является дата признания процентов (комиссионных и других платежей, связанных с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), определенная согласно правилам бухгалтерского учета.
137.9. Датой получения доходов владельца ипотечного сертификата участия по операциям с таким ипотечным сертификатом является дата начисления в течение соответствующего отчетного периода дохода по консолидированному ипотечному долгу (уменьшенного на сумму вознаграждения за управление и обслуживание ипотечных активов).
Если заемщик (дебитор) задерживает уплату процентов (комиссионных), кредитор регулирует такую задолженность согласно пункту 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса.
При этом метод начислений процентов (комиссионных) по такому кредиту (депозиту) не применяется до полного погашения дебитором задолженности или списания задолженности, признанной безнадежной согласно статье 159 настоящего Кодекса.
137.10. Суммы безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученные товары (работы, услуги) считаются доходами на дату фактического получения налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или по дате поступления средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим разделом.
137.11. Датой получения доходов в виде арендных/лизинговых платежей (без учета части лизингового платежа, предоставляемой в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга) за имущество, переданное налогоплательщиком в аренду/лизинг, лицензионных платежей (в том числе роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности является дата начисления таких доходов, установленная в соответствии с условиями заключенных договоров.
137.12. Датой получения доходов от продажи иностранной валюты является дата перехода права собственности на иностранную валюту.
137.13. Суммы штрафов и/или неустойки либо пени, полученные по решению сторон договора или соответствующих государственных органов, суда, включаются в состав доходов налогоплательщика по дате их фактического поступления.
137.14. Датой увеличения доходов от страховой деятельности является дата возникновения ответственности налогоплательщика-страховщика перед страхователем по заключенному договору, что вытекает из условий договоров страхования/перестрахования независимо от порядка уплаты страхового взноса, определенного в соответствующем договоре (кроме долгосрочных договоров страхования жизни и других договоров страхования, заключенных на срок более одного года, договоров страхования, заключенных в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении»).
137.15. По договорам долгосрочного страхования жизни и другим договорам страхования, заключенным на срок более одного года, договорам страхования, заключенным в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения у налогоплательщика права на получение очередного страхового взноса в соответствии с условиями указанных договоров.
137.16. Датой получения прочих доходов является дата их возникновения согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено нормами настоящего раздела.
137.17. Доходы специализированных эксплуатирующих предприятий в виде стоимости безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, определенной на уровне обычной цены, которые были построены потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий согласно техническим условиям на присоединение к указанным сетям или объектам, признаются в сумме, равной сумме амортизации соответствующих активов, начисленной согласно статье 145 настоящего Кодекса, одновременно с ее начислением.
137.18. По ценным бумагам, приобретенным налогоплательщиком с целью их продажи или содержания до даты погашения, сумма процентов включается в состав его доходов в налоговый период, в течение которого была осуществлена или должна быть осуществлена выплата таких процентов согласно условиям выпуска таких ценных бумаг.
Статья 138. Состав расходов и порядок их признания
138.1. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из:
расходов операционной деятельности, определяемых согласно пунктам 138.4, 138.6 — 138.9, 138.11 настоящей статьи:
прочих расходов, определенных согласно пунктам 138.5, 138.10 — 138.12 настоящей статьи, пункту 140.1 статьи 140 и статье 141 настоящего Кодекса;
кроме расходов, определенных в пунктах 138.3 настоящей статьи и в статье 139 настоящего Кодекса.
138.1.1. Расходы операционной деятельности включают:
себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и прочие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом пунктов 138.2, 138.11 настоящей статьи, пунктов 140.2 — 140.5 статьи 140, статей 142 и 143 и других статей настоящего Кодекса, прямо определяющих особенности формирования расходов налогоплательщика;
расходы банковских учреждений, к которым относятся:
а) процентные расходы по кредитно-депозитным операциям, в том числе по корреспондентским счетам и средствам до востребования, ценным бумагам собственного обращения;
б) комиссионные расходы, в том числе по кредитно-депозитным операциям, за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию и перевозку ценностей, по операциям с ценными бумагами, операциям на валютном рынке, операциям по доверительному управлению;
в) отрицательный результат (убыток) от операций купли/продажи иностранной валюты и банковских металлов;
г) отрицательное значение курсовых разниц от переоценки активов и обязательств в связи с изменением официального курса национальной валюты к иностранной валюте в соответствии с подпунктом 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 настоящего Кодекса;
ґ) суммы страховых резервов, сформированных в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса;
д) суммы средств (сборов), внесенные в Фонд гарантирования вкладов физических лиц;
е) расходы по приобретению права требования на исполнение обязательств в денежной форме за поставленные товары или предоставленные услуги (факторинг);
є) расходы, связанные с реализацией заложенного имущества;
ж) прочие расходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и оказанием банковских услуг;
з) прочие расходы, предусмотренные настоящим разделом.
138.2. Расходы, учитываемые для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов, обязательность ведения и хранение которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета, и прочих документов, установленных разделом II настоящего Кодекса.
В случае если налогоплательщик осуществляет производство товаров, выполнение работ, оказание услуг с долговременным (более одного года) технологическим циклом производства при условии, что договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг, не предусмотрена поэтапная их сдача, в расходы отчетного налогового периода включаются расходы, связанные с производством таких товаров, выполнением работ, оказанием услуг в этом периоде.
Налогоплательщик для определения объекта налогообложения имеет право на учет расходов, подтвержденных документами, составленными нерезидентами в соответствии с правилами других стран.
138.3. В целях настоящего раздела суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика, в том числе в части амортизации необоротных активов, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
138.4. Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
138.5. Прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, с учетом следующего:
138.5.1. датой осуществления расходов, начисленных налогоплательщиком в виде сумм налогов и сборов, считается последний день отчетного налогового периода, за который производится начисление налогового обязательства по налогу и сбору;
138.5.2. датой увеличения расходов налогоплательщика от осуществления кредитно-депозитных операций, в том числе субординированного долга, является дата признания процентов (комиссионных и прочих платежей, связанных с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), определенная согласно правилам бухгалтерского учета.
Для целей настоящей статьи под субординированным долгом понимаются обычные необеспеченные долговые капитальные инструменты (составные элементы капитала), которые в соответствии с договором не могут быть взяты из банка ранее пяти лет, а в случае банкротства или ликвидации возвращаются инвестору после погашения претензий всех остальных кредиторов;
138.5.3. расходы, понесенные налогоплательщиком, в виде благотворительных или иных взносов и/или стоимости товаров (работ, услуг) в неприбыльные организации, которые согласно нормам настоящего раздела учитываются для определения объекта налогообложения налогоплательщика, включаются в состав расходов по дате фактического перечисления таких взносов и/или стоимости товаров (работ, услуг).
138.6. Себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется в соответствии с ценой их приобретения с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведение до состояния, пригодного для продажи.
138.7. Фактическая стоимость окончательно забракованной продукции не включается в состав расходов налогоплательщика, кроме потерь от брака, состоящих из стоимости окончательно забракованной по технологическим причинам продукции (изделий, узлов, полуфабрикатов) и расходов на исправление такого технически неминуемого брака, в случае реализации такой продукции.
Нормы потерь/расходов устанавливаются Кабинетом Министров Украины. Налогоплательщик имеет право самостоятельно определять допустимые нормы технически неминуемого брака в приказе по предприятию при условии обоснования его размера. Такие самостоятельно установленные налогоплательщиком нормы действуют до установления соответствующих норм Кабинетом Министров Украины.
138.8. Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а именно:
прямых материальных расходов;
прямых расходов на оплату труда;
амортизации производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
прочих прямых расходов, в том числе расходов по приобретению электрической энергии (включая реактивную);
138.8.1. в состав прямых материальных расходов включается стоимость сырья и основных материалов, образующих основу изготовленного товара, выполненной работы, оказанной услуги, приобретенных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и иных материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов. Прямые материальные расходы уменьшаются на стоимость обратных отходов, полученных в процессе производства, которые оцениваются в порядке, определенном в положениях (стандартах) бухгалтерского учета;
138.8.2. в состав прямых расходов на оплату труда включаются заработная плата и прочие выплаты работникам, занятым в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;
138.8.3. налогоплательщики ? лицензиаты по производству электрической и/или тепловой энергии, использующие для производства электрической и/или тепловой энергии уголь и/или мазут, в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг на протяжении года в прямые материальные расходы вместо стоимости израсходованного в технологическом процессе угля и/или мазута включают сумму резерва запаса топлива (угля и/или мазута), который создается для бесперебойной поставки электрической энергии потребителям.
Сумма резерва запаса топлива определяется самостоятельно налогоплательщиком ежемесячно на основе среднемесячной стоимости приобретенного топлива (угля, мазута) за предыдущий год, но не меньше фактической стоимости приобретенного в течение текущего месяца топлива (угля, мазута). В конце отчетного года созданный резерв корректируется на стоимость израсходованного в технологическом процессе топлива (угля, мазута), а именно:
если фактическая стоимость израсходованного в технологическом процессе топлива (угля, мазута) в течение отчетного года больше суммы начисленного за отчетный год резерва, то себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг увеличивается на сумму разницы между стоимостью израсходованного в технологическом процессе топлива и начисленного резерва по результатам отчетного года;
если фактическая стоимость израсходованного в технологическом процессе топлива (угля, мазута) в течение отчетного года меньше суммы начисленного за отчетный год резерва, то себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг уменьшается на сумму разницы между стоимостью израсходованного в технологическом процессе топлива и начисленного резерва по результатам отчетного года;
138.8.4. налогоплательщики — лицензиаты по передаче и/или поставке электрической и/или тепловой энергии в отчетном налоговом периоде в себестоимость реализации электрической и/или тепловой энергии, оказания услуг по передаче и/или поставке электрической и/или тепловой энергии также включают фактически понесенные в таком отчетном периоде расходы по приобретению электрической и/или тепловой энергии.
138.9. В состав прочих прямых расходов включаются все остальные производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены на конкретный объект расходов, в том числе взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 настоящего Кодекса, плата за аренду земельных и имущественных паев.
138.10. В состав прочих расходов включаются:
138.10.1. общепроизводственные расходы:
а) расходы на управление производством (оплата труда работников аппарата управления цехами, участками в соответствии с законодательством и т. п.; взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 настоящего раздела, и медицинское страхование работников аппарата управления цехами, участками; расходы на оплату служебных командировок персонала цехов, участков и т. п.);
б) амортизация основных средств общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения;
в) амортизация нематериальных активов общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения;
г) расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт, страхование, оперативную аренду основных средств, прочих необоротных активов общепроизводственного назначения;
ґ) расходы на совершенствование технологии и организации производства (оплата труда и взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 настоящего раздела, работников, занятых усовершенствованием технологии и организации производства, улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности, других эксплуатационных характеристик в производственном процессе; расходы материалов, приобретенных комплектующих изделий и полуфабрикатов, оплата услуг сторонних организаций);
д) расходы на отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод и прочие услуги по содержанию производственных помещений;
е) расходы на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала; взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 настоящего Кодекса; медицинское страхование рабочих и работников аппарата управления производством в соответствии с законодательством; расходы на осуществление технологического контроля за производственными процессами и качеством продукции, работ, услуг);
є) расходы на охрану труда, технику безопасности, понесенные в соответствии с законодательством;
ж) суммы расходов, связанных с подтверждением соответствия продукции, систем качества, систем управления качеством, экологического управления окружающей средой, персонала установленным требованиям в соответствии с Законом Украины «О подтверждении соответствия»;
з) суммы расходов, связанных с разведкой/доразведкой и обустройством нефтяных и газовых месторождений (за исключением расходов на сооружение любых скважин, использующихся для разработки нефтяных и газовых месторождений, понесенных с момента зачисления таких скважин в эксплуатационный фонд, а также прочие расходы, связанные с приобретением/изготовлением основных средств, подлежащих амортизации согласно статье 148 настоящего Кодекса);
и) прочие общепроизводственные расходы (внутризаводское перемещение материалов, деталей, полуфабрикатов, инструментов со складов в цеха и готовой продукции на склады); недостачи незавершенного производства, недостачи и потери от порчи материальных ценностей в цехах в пределах норм естественной убыли согласно утвержденным отраслевыми министерствами и согласованным Министерством финансов Украины нормативам;
138.10.2. административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием:
а) общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы, расходы на проведения годовых и иных собраний органов управления, представительские расходы;
б) расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием (в том числе расходы на оплату труда административного аппарата) и иного общехозяйственного персонала;
в) расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативная аренда (в том числе аренда легковых автомобилей), приобретение горюче-смазочных материалов, стоянка, парковка легковых автомобилей, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод, охрана);
г) вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и прочие услуги, получаемые налогоплательщиком для обеспечения хозяйственной деятельности;
ґ) расходы на оплату услуг связи (почта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовая связь и прочие подобные расходы);
д) амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования;
е) расходы на урегулирование споров в судах;
є) плата за расчетно-кассовое обслуживание и иные услуги банков;
ж) прочие расходы общехозяйственного назначения;
138.10.3. расходы на сбыт, включающие расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг:
а) расходы на паковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции;
б) расходы на ремонт тары;
в) оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обеспечивающих сбыт;
г) расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров;
ґ) командировочные расходы работников, занятых сбытом;
д) расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг (оперативная аренда, страхование, амортизация, ремонт, отопление, освещение, охрана);
е) расходы на транспортировку, перевалку и страхование товаров, транспортно-экспедиционные и прочие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) в соответствии с условиями договора (базиса) поставки;
є) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
ж) расходы на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия;
з) прочие расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
138.10.4. прочие операционные расходы, включающие, в частности:
а) расходы по операциям в иностранной валюте, потери от курсовой разницы, определенные согласно статье 153 настоящего Кодекса;
б) амортизацию предоставленных в оперативную аренду необоротных активов;
в) прочие расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью, в том числе, но не исключительно:
суммы средств, внесенные в страховые резервы в порядке, предусмотренном статьей 159 настоящего Кодекса;
суммы начисленных налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом (кроме не определенных в перечне налогов и сборов, установленных настоящим Кодексом), единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возмещение Пенсионному фонду Украины сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных в соответствии с пунктом «а» статьи 13 Закона Украины «О пенсионном обеспечении» (кроме пенсий, назначенных лицам, непосредственно занятым полный рабочий день на подземных работах, включая личный состав горноспасательных частей, по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых, на строительстве шахт и рудников по списку работ и профессий, утвержденному Кабинетом Министров Украины), сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных в соответствии с пунктами «б» — «з» статьи 13 Закона Украины «О пенсионном обеспечении», разницы между суммой пенсии, назначенной по Закону Украины «О научной и научно-технической деятельности», и суммой пенсии, исчисленной в соответствии с другими законодательными актами, на которую имеет право лицо, которые согласно законодательству финансируются за счет средств предприятий, учреждений, организаций в обязательном порядке, а также прочих обязательных платежей, установленных законодательными актами, за исключением налогов и сборов, предусмотренных подпунктами 139.1.6 и 139.1.10 статьи 139 настоящего Кодекса, и пени, штрафов, неустойки, предусмотренных подпунктом 139.1.11 статьи 139 настоящего Кодекса.
Для налогоплательщиков, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, в состав расходов включается плата за землю, которая не используется в сельскохозяйственном производственном обороте;
расходы на информационное обеспечение хозяйственной деятельности налогоплательщика, в том числе по вопросам законодательства, на приобретение литературы, оплату Интернет-услуг и подписку специализированных периодических изданий;
суммы средств, направленные уполномоченными банками в дополнительный специальный резерв страхования пенсионных вкладов и дополнительных специальных резервов страхования денежных средств фондов банковского управления в соответствии с Законом Украины «О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании «Киевгорстрой»;
138.10.5. финансовые расходы, к которым относятся расходы на начисление процентов (за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям и финансовой аренде) и прочие расходы предприятия в пределах норм, установленных настоящим Кодексом, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета);
138.10.6. прочие расходы обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанные непосредственно с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в частности:
а) суммы средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, добровольно перечисленные (переданные) в течение отчетного года в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления, неприбыльным организациям, определенным в статье 157 настоящего раздела в размере, не превышающем четыре процента налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года;
б) суммы средств, перечисленные работодателями первичным профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, предусмотренные коллективными договорами (соглашениями) в соответствии с Законом Украины «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности», в пределах четырех процентов налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год с учетом положений абзаца «а» подпункта 138.10.6 пункта 138.10 настоящей статьи.
При этом в случае если по результатам предыдущего отчетного года налогоплательщиком получен отрицательный результат объекта налогообложения, то перечисляемая сумма средств определяется с учетом налогооблагаемой прибыли, полученной в году, предшествующему году декларирования такого годового отрицательного значения, но не ранее чем за четыре предыдущих отчетных года;
в) суммы средств, перечисленные предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, на которых работают по основному месту работы не менее 75 процентов таких лиц, этим объединениям для ведения благотворительной деятельности, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года;
г) расходы на создание резерва сомнительной задолженности признаются расходами с целью налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса. Для банков и небанковских финансовых учреждений нормы настоящего пункта действуют с учетом норм статьи 159 настоящего Кодекса;
ґ) стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и по перечню профессий, устанавливаемых Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов:
работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;
пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, угледобывающих предприятиях: на подземных работах — не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев — для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, — не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев — для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках, — не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет — для женщин;
инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтерская слава» или «Шахтерская доблесть» I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;
семьям работников, погибшим (умершим) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсии в связи с потерей кормильца;
д) суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные/переданные для целевого использования с целью охраны культурного наследия учреждениям науки, образования, культуры, заповедникам, музеям, музеям-заповедникам в размере, не превышающем 10 процентов налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год;
е) суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные/переданные в пользу резидентов для целевого использования с целью производства национальных фильмов (в том числе анимационных) и аудиовизуальных произведений, но не более 10 процентов налогооблагаемой прибыли за предыдущий налоговый год;
є) расходы налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (кроме расходов, подлежащих амортизации или возмещению согласно нормам статей 144 — 148 настоящего Кодекса), которые находятся в его собственности; расходы на самостоятельное хранение, переработку, захоронение или приобретение услуг по сбору, хранению, перевозке, обезвреживанию, удалению и захоронению отходов от производственной деятельности налогоплательщика, которые предоставляются сторонними организациями, по очистке сточных вод; прочие расходы на сохранение экологических систем, находящихся под отрицательным воздействием хозяйственной деятельности налогоплательщика. В случае возникновения разногласий между органом государственной налоговой службы и налогоплательщиком относительно связи произведенных расходов на природоохранные мероприятия с деятельностью налогоплательщика орган государственной налоговой службы обязан обратиться в орган, уполномоченный Кабинетом Министров Украины, чье экспертное заключение служит основанием для принятия решения органом государственной налоговой службы;
ж) расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений (кроме тех, стоимость и срок использования которых отвечают признакам, установленным для основных средств разделом I настоящего Кодекса, и подлежат амортизации в составе нематериальных активов), выданных государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе расходы на плату за регистрацию предприятия в органах государственной регистрации, в частности в органах местного самоуправления, их исполнительных органах, в том числе расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений на право осуществления за пределами Украины вылова рыбы и морепродуктов, а также оказание транспортных услуг.
138.11. Суммы расходов, не отнесенные к составу расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с потерей, уничтожением или порчей документов, подтверждающих осуществление расходов, установленных настоящим разделом, и подтвержденных такими документами в отчетном налоговом периоде.
Суммы расходов, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и обнаруженные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства.
Указанные в настоящем пункте расходы, осуществленные в прошлые отчетные годы, отражаются в составе прочих расходов, а осуществленные в отчетном налоговом году, — в составе расходов соответствующей группы (себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и т. п.).
138.12. В состав прочих расходов, в том числе, включаются:
138.12.1. расходы, определенные в соответствии со статьями 144 — 148, 150, 153, 155 — 161 настоящего Кодекса, которые не включены в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг согласно настоящей статье;
138.12.2. прочие расходы хозяйственной деятельности, к которым настоящим разделом прямо не установлены ограничения по отнесению к составу расходов;
138.12.3. сумма средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) организациям работодателей и их объединениям, созданным в соответствии с законом по данному вопросу, в виде вступительных, членских и целевых взносов, но не более 0,2 процента фонда оплаты труда налогоплательщика в расчете за отчетный налоговый год.
Статья 139. Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли
139.1. Не включаются в состав расходов:
139.1.1. расходы, не связанные с осуществлением хозяйственной деятельности, а именно расходы на:
организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков (кроме благотворительных взносов и пожертвований неприбыльным организациям, определенных статьей 157 настоящего Кодекса, и расходов, связанных с осуществлением рекламной деятельности, которые регулируются нормами подпункта 140.1.5 пункта 140.1 статьи 140 настоящего Кодекса).
Ограничения, предусмотренные абзацем вторым настоящего подпункта, не касаются налогоплательщиков, основной деятельностью которых является:
организация приемов, презентаций и праздников по заказу и за счет других лиц;
приобретение лотерейных билетов, других документов, удостоверяющих право участия в лотерее;
финансирование личных нужд физических лиц за исключением выплат, предусмотренных статьями 142 и 143 настоящего Кодекса, и в остальных случаях, предусмотренных нормами настоящего раздела;
139.1.2. платежи налогоплательщика в сумме стоимости товара в пользу комитента, принципала и т. п. по договорам комиссии, агентским договорам и другим аналогичным договорам, перечисленные плательщиком на выполнение этих договоров;
139.1.3. суммы предварительной (авансовой) оплаты товаров, работ, услуг;
139.1.4. расходы на погашение основной суммы полученных займов, кредитов (кроме возврата возвратной финансовой помощи, включенной в состав доходов в соответствии с подпунктом 135.5.6 пункта 135.5 статьи 135 настоящего Кодекса);
139.1.5. расходы на приобретение, изготовление, строительство, реконструкцию, модернизацию и иное улучшение основных средств и расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, а также с приобретением (изготовлением) нематериальных активов, подлежащих амортизации согласно статьям 144 — 148 настоящего Кодекса, с учетом пунктов 146.11 и 146.12 статьи 146 и пункта 148.5 статьи 148 настоящего Кодекса;
139.1.6. суммы налога на прибыль, а также налогов, установленных пунктом 153.3 статьи 153 и статьей 160 настоящего Кодекса; налога на добавленную стоимость, включенного в цену товара (работы, услуги), приобретаемых налогоплательщиком для производственного или непроизводственного использования, налогов на доходы физических лиц, которые отчисляются из сумм выплат таких доходов согласно разделу IV настоящего Кодекса.
Для налогоплательщиков, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость, в состав расходов входят суммы налогов на добавленную стоимость, уплаченных в составе цены приобретения товаров, работ, услуг, стоимость которых относится к расходам такого налогоплательщика.
В случае если налогоплательщик, зарегистрированный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, одновременно проводит операции по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), которые облагаются налогом на добавленную стоимость и освобождены от налогообложения или не являются объектом обложения таким налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, входящих в состав расходов, и основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, включается соответственно в расходы или стоимость соответствующего объекта основных средств либо нематериального актива увеличивается на сумму, не включенную в налоговый кредит такого налогоплательщика согласно разделу V настоящего Кодекса;
139.1.7. расходы на содержание органов управления объединений налогоплательщиков, включая содержание материнских компаний, являющихся отдельными юридическими лицами;
139.1.8. дивиденды;
139.1.9. расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.
В случае утери, уничтожения или порчи указанных документов налогоплательщик имеет право в письменном виде заявить об этом органу государственной налоговой службы и принять меры, необходимые для восстановления таких документов. Письменное заявление должно быть отослано до/или вместе с представлением расчета налоговых обязательств за отчетный налоговый период. Если налогоплательщик не подаст в такой срок письменное заявление и не восстановит указанные документы до окончания налогового периода, следующего за отчетным, не подтвержденные соответствующими документами расходы не включаются в расходы за налоговый отчетный период и расчет объекта налогообложения, и на сумму недоплаченного налога начисляется пеня в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины.
Если налогоплательщик восстановит указанные документы в следующих налоговых периодах, подтвержденные расходы (с учетом уплаченной пени) включаются в расходы за налоговый период, на который приходится такое восстановление;
139.1.10. стоимость торговых патентов, учитываемая в уменьшение налогового обязательства налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктами 152.1 и 152.2 статьи 152 настоящего Кодекса;
139.1.11. суммы штрафов и/или неустойки либо пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, подлежащие уплате налогоплательщиком;
139.1.12. расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и прочих материальных и нематериальных активов у физического лица — предпринимателя, уплачивающего единый налог (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица — плательщика единого налога, осуществляющего деятельность в сфере информатизации);
139.1.13. расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе (кроме расходов, осуществленных (начисленных) в пользу постоянных представительств нерезидентов, которые подлежат налогообложению согласно пункту 160.8 статьи 160 настоящего Кодекса) в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному.
При этом в состав расходов не включаются в полном объеме расходы, понесенные (начисленные) в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по консалтингу, маркетингу, рекламе в случае, если лицо, в пользу которого осуществляются соответствующие платежи, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом положений пункта 161.3 статьи 161 настоящего Кодекса;
139.1.14. расходы, понесенные (начисленные) в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по инжинирингу (кроме расходов, начисленных в пользу постоянных представительств нерезидентов, которые подлежат налогообложению согласно пункту 160.8) в объеме, превышающем 5 процентов таможенной стоимости оборудования, импортированного согласно соответствующему контракту, а также в случаях, определенных подпунктом 139.1.15 пункта 139.1 статьи 139 настоящего Кодекса;
139.1.15. расходы, начисленные в связи с приобретением у нерезидента услуг (работ) по инжинирингу, не включаются в состав расходов, если выполняется любое из условий:
а) лицо, в пользу которого начисляется плата за услуги инжиниринга, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом положений пункта 161.3 статьи 161 настоящего Кодекса;
б) лицо, в пользу которого начисляется плата за такие услуги, не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такой платы за услуги.
Статья 140. Особенности признания расходов двойного назначения
140.1. При определении объекта налогообложения учитываются следующие расходы двойного назначения:
140.1.1. расходы налогоплательщика на обеспечение наемных работников специальной одеждой, обувью, специальной (форменной) одеждой, моющими и обезвреживающими средствами, средствами индивидуальной защиты, которые необходимы для исполнения профессиональных обязанностей, а также продуктами специального питания по перечню, устанавливаемому Кабинетом Министров Украины, который для банковских учреждений дополняется перечнем, утвержденным Национальным банком Украины.
Расходы (кроме подлежащих амортизации), осуществленные в порядке, установленном законодательством, на организацию, содержание и эксплуатацию пунктов бесплатного медицинского осмотра, бесплатной медицинской помощи и профилактики работников (в том числе обеспечение медикаментами, медицинским оборудованием, инвентарем, а также расходы на заработную плату наемных работников);
140.1.2. расходы (кроме подлежащих амортизации), связанные с научно-техническим обеспечением хозяйственной деятельности, на изобретательство и рационализацию хозяйственных процессов, проведение опытно-экспериментальных и конструкторских работ, изготовление и исследование моделей и образцов, связанных с основной деятельностью налогоплательщика, расходы по начислению роялти и приобретению нематериальных активов (кроме подлежащих амортизации) для их использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика.
В состав расходов не включается начисление роялти в отчетном периоде в пользу:
1) нерезидента (кроме начислений в пользу постоянного представительства нерезидента, подлежащего налогообложению согласно пункту 160.8, начислений, осуществляемых субъектами хозяйствования в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании», и начислений за предоставление права на пользование авторским, смежным правом на кинематографические фильмы иностранного производства, музыкальные и литературные произведения) в объеме, превышающем 4 процента дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному, а также в случаях, если выполняется любое из условий:
а) лицо, в пользу которого начисляются роялти, является нерезидентом, имеющим офшорный статус с учетом пункта 161.3 статьи 161 настоящего Кодекса;
б) лицо, в пользу которого начисляется плата за такие услуги, не является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) такой платы за услуги, за исключением случаев, когда бенефициар (фактический владелец) предоставил право получать такое вознаграждение другим лицам;
в) роялти выплачиваются относительно объектов, права интеллектуальной собственности по которым впервые возникли у резидента Украины.
В случае возникновения разногласий между налоговым органом и налогоплательщиком по определению лица, у которого впервые возникли (были приобретены) права интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности, такие налоговые органы обязаны обратиться в специально уполномоченный орган, определенный Кабинетом Министров Украины, для получения соответствующего заключения;
г) лицо, в пользу которого начисляются роялти, не подлежит налогообложению в отношении роялти в государстве, резидентом которого оно является;
2) юридического лица, которое в соответствии со статьей 154 настоящего Кодекса освобождено от уплаты данного налога или уплачивает данный налог по иной ставке, чем установленная в пункте 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса;
3) лица, уплачивающего налог в составе других налогов, кроме физических лиц, облагаемых налогом в порядке, установленном разделом IV настоящего Кодекса;
140.1.3. расходы налогоплательщика на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников рабочих профессий, а также в случае, если законодательством предусмотрена обязательность периодической переподготовки или повышения квалификации;
расходы на учебу и/или профессиональную подготовку, переподготовку либо повышение квалификации в отечественных или зарубежных учебных заведениях, если наличие сертификата об образовании в таких заведениях является обязательным для выполнения определенных условий ведения хозяйственной деятельности, в том числе, но не исключительно высших и профессионально-технических учебных заведениях физических лиц (независимо от того, состоят ли такие лица в трудовых отношениях с налогоплательщиком), которые заключили с ним письменный договор (контракт) о взятых ими обязательствах отработать у налогоплательщика после окончания высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет;
расходы на организацию учебно-производственной практики по профилю основной деятельности налогоплательщика или в структурных подразделениях, обеспечивающих его хозяйственную деятельность, лиц, которые учатся в высших и профессионально-технических учебных заведениях.
В случае расторжения письменного договора (контракта), указанного в абзаце втором настоящего подпункта, налогоплательщик обязан увеличить доход в сумме фактически осуществленных им расходов на обучение и/или профессиональную подготовку, включенных в состав его расходов. В результате такого увеличения дохода начисляются дополнительное налоговое обязательство и пеня в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения налогового обязательства по налогу, которое должен был бы уплатить налогоплательщик в установленный срок в случае, если бы он не пользовался налоговой льготой, установленной настоящим подпунктом, исчисленные к сумме такого налогового обязательства и рассчитанные за каждый день недоплаты, заканчивая днем увеличения дохода. Сумма возмещенных налогоплательщику убытков по такому соглашению (договору, контракту) не является объектом налогообложения в части, не превышающей суммы, на которые увеличен доход, уплаты дополнительного налогового обязательства и пени, указанных в данном абзаце.
В случае возникновения разногласий между органом государственной налоговой службы и налогоплательщиком относительно связи расходов на цели, обусловленные настоящим подпунктом, с основной деятельностью налогоплательщика, такой орган государственной налоговой службы обязан обратиться в центральный орган исполнительной власти в области образования, экспертное заключение которого служит основанием для принятия решения органом государственной налоговой службы.
Обжалование решений органов государственной налоговой службы, принятых на основании экспертных заключений центрального органа исполнительной власти в области образования, осуществляется налогоплательщиками в общем порядке;
140.1.4. любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных налогоплательщиком, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, в размере, отвечающем уровню гарантийных замен, принятых/обнародованных налогоплательщиком.
При осуществлении гарантийных замен товаров налогоплательщик обязан вести учет покупателей, получивших такую замену товаров или услуги по ремонту (обслуживанию), в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
Осуществление замены товара без обратного получения бракованного товара или без надлежащего ведения указанного учета не дает права на увеличение расходов продавца такого товара на стоимость замен.
Порядок гарантийного ремонта (обслуживания) или гарантийных замен, а также перечень товаров, на которые устанавливается гарантийное обслуживание, определяются Кабинетом Министров Украины на основании норм законодательства по вопросам защиты прав потребителей.
Термин «обнародование» означает распространенное в рекламе, технической документации, договоре или ином документе обязательство продавца относительно условий и сроков гарантийного обслуживания;
140.1.5. расходы налогоплательщика на проведение рекламы;
140.1.6. любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировки продукции налогоплательщика; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств налогоплательщика; любые расходы по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов (в размере не более 10 процентов стоимости производства национального фильма); экологического и ядерного вреда, который может быть нанесен налогоплательщиком другим лицам; имущества налогоплательщика; объекта финансового лизинга, а также оперативного лизинга, концессии государственного или коммунального имущества при условии, если это предусмотрено договором; финансовых, кредитных и прочих рисков налогоплательщика, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующей на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или прочих рисков, связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц.
Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу налогоплательщика-страхователя, то застрахованные убытки, понесенные таким налогоплательщиком в связи с ведением хозяйственной деятельности, включаются в его расходы за налоговый период, в котором он понес убытки, а любые суммы страхового возмещения указанных убытков включаются в доходы такого налогоплательщика за налоговый период их получения;
140.1.7. командировочные расходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком или являющихся членами руководящих органов налогоплательщика, в пределах фактических расходов командированного лица, на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (стирку, чистку, починку и утюжку одежды, обуви или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, прочие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и нахождения в месте командировки, в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.
Указанные в части первой настоящего подпункта расходы могут включаться в состав расходов налогоплательщика только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об оплате по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, оказывающих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронированию мест в местах проживания, страховых полисов и т. п.
Не разрешается включать в состав расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы чаевых, за исключением случаев, когда суммы таких чаевых включаются в счет согласно законам страны нахождения, а также плату за зрелищные мероприятия.
К составу командировочных расходов относятся также расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование прочих личных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной заработной платы, действовавшего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в расчете на сутки, а для командировок за границу — не более 0,75 размера минимальной заработной платы, действовавшего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в расчете на сутки.
Кабинетом Министров Украины отдельно устанавливаются предельные нормы суточных для командировки членов экипажей судов/иных транспортных средств или суммы, направляемые на питание таких членов экипажей вместо суточных, если такие суда (иные транспортные средства):
осуществляют коммерческую, промышленную, научно-поисковую или рыболовецкую деятельность за пределами территориальных вод Украины;
выполняют международные рейсы для осуществления навигационной деятельности или перевозки пассажиров либо грузов за плату за пределами воздушной или таможенной границы Украины;
используются для проведения аварийно-спасательных и поисково-спасательных работ за пределами таможенной границы или территориальных вод Украины.
Суммы и состав командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определяются Кабинетом Министров Украины, . Сумма суточных для таких категорий физических лиц не может превышать сумму, установленную абзацем четвертым настоящего подпункта.
Сумма суточных определяется в случае командировки:
в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам;
в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в загранпаспорте или заменяющем его документе.
При отсутствии указанных соответствующих подтверждающих документов, приказа или отметок уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в паспорте или заменяющем его документе сумма суточных не включается в состав расходов налогоплательщика.
Любые командировочные расходы могут быть включены в состав расходов налогоплательщика при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с деятельностью такого налогоплательщика, в частности (но не исключительно) следующих: приглашений принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью налогоплательщика; заключенного договора или контракта; иных документов, устанавливающих или удостоверяющих желание установить гражданско-правовые отношения; документов, удостоверяющих участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
Если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование включаются в состав расходов налогоплательщика, командирующего такое лицо.
По запросу представителя органа государственной налоговой службы налогоплательщик обеспечивает за свой счет перевод подтверждающих документов, выданных на иностранном языке;
140.1.8. расходы налогоплательщика (кроме капитальных, подлежащих амортизации) на содержание и эксплуатацию таких объектов, находившихся на балансе и содержавшихся за счет налогоплательщика по состоянию на 1 июля 1997 года, но не использующихся с целью получения дохода:
детских яслей или садов;
учреждений среднего и среднего профессионально-технического образования и учреждений повышения квалификации работников такого налогоплательщика;
детских, музыкальных и художественных школ, школ искусств;
спортивных комплексов, залов и площадок, использующихся для физического оздоровления и психологической реабилитации работников налогоплательщика, клубов и домов культуры;
помещений, использующихся налогоплательщиком для организации питания работников такого налогоплательщика;
многоквартирного жилищного фонда, в том числе общежитий, одноквартирного жилищного фонда в сельской местности и объектов жилищно-коммунального хозяйства;
детских лагерей отдыха и оздоровления;
учреждений социальной защиты граждан (дома-интернаты, дома для престарелых).
140.2. В случае если после продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг происходит какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, в том числе перерасчет при возврате проданных товаров или права собственности на такие товары (результаты работ, услуг) продавцу, налогоплательщик-продавец и налогоплательщик-покупатель осуществляют соответствующий перерасчет доходов или расходов (балансовой стоимости основных средств) в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации.
Перерасчет доходов и расходов (балансовой стоимости основных средств) также производится сторонами:
в отчетном периоде (периодах), в котором расходы и доходы (балансовая стоимость основных средств) по правочину, признанному недействительным, отражались в учете стороны правочина — в случае признания правочина недействительным как нарушающего публичный порядок является фиктивным;
в отчетном периоде, в котором решение суда о признании правочина недействительным вступило в законную силу, — в случае признания правочина недействительным по другим основаниям.
Настоящий пункт не регулирует правило определения и корректировки расходов и доходов в результате проведения процедур урегулирования сомнительной или безнадежной задолженности либо признания долга покупателя безнадежным, которые определяются статьей 159 настоящего Кодекса.
140.3. В расходы не включается сумма фактических потерь товаров, кроме потерь в пределах норм естественной убыли или технических (производственных) потерь и расходов по разбалансировке природного газа в газораспределительных сетях, которые не превышают размер, определенный Кабинетом Министров Украины или уполномоченным им центральным органом исполнительной власти, или другим органом, определенным законодательством Украины.
Правила настоящего пункта не применяются к электрической и/или тепловой энергии при определении расходов налогоплательщиков, связанных с передачей и/или поставкой электрической и/или тепловой энергии.
140.4. Налогоплательщик производит оценку выбытия запасов по методам, установленным соответствующим положением (стандартом) бухгалтерского учета.
Для всех единиц запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, применяется только один из разрешенных методов оценки их выбытия.
140.5. Установление дополнительных ограничений к составу расходов налогоплательщика, кроме указанных в настоящем разделе, не разрешается.
Статья 141. Особенности определения состава расходов налогоплательщика в случае уплаты процентов по долговым обязательствам
141.1. В состав расходов включаются любые расходы, связанные с начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе по любым кредитам, займам, депозитам, кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета) в течение отчетного периода, если такие начисления осуществляются в связи с осуществлением хозяйственной деятельности налогоплательщика.
141.2. Для налогоплательщика, 50 и более процентов уставного фонда (акций, других корпоративных прав) которого находятся в собственности или управлении нерезидента (нерезидентов), отнесение к составу расходов начисления процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам в пользу таких нерезидентов и связанных с ними лиц разрешается в сумме, не превышающей сумму доходов такого налогоплательщика, полученную в течение отчетного периода в виде процентов от размещения собственных активов, увеличенную на сумму, равную 50 процентам налогооблагаемой прибыли отчетного периода, без учета суммы таких полученных процентов.
141.3. Проценты, отвечающие требованиям пункта 141.1 настоящей статьи, но не отнесенные к составу расходов производства (обращения) согласно положениям пункта 141.2 настоящей статьи, в течение отчетного периода подлежат переносу на результаты будущих налоговых периодов с сохранением ограничений, предусмотренных пунктом 141.2 настоящей статьи.
Статья 142. Особенности определения состава расходов на выплаты физическим лицам согласно трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера
142.1. В состав расходов налогоплательщика включаются расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком (далее — работники), которые включают начисленные расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров, работ, услуг, расходы на оплату авторского вознаграждения и за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) (кроме сумм материальной помощи, освобождаемых от налогообложения согласно нормам раздела IV настоящего Кодекса).
142.2. Кроме расходов, предусмотренных пунктом 142.1 настоящей статьи, в состав расходов налогоплательщика включаются обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, оказываемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносы, определенные абзацем вторым настоящего пункта.
Если в соответствии с договором долгосрочного страхования жизни или любого вида негосударственного пенсионного обеспечения плательщик этого налога обязан уплачивать за свой счет добровольные взносы на страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) нанятого им физического лица, то такой налогоплательщик имеет право включить в состав расходов каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму таких взносов, общий объем которой не превышает 25 процентов заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды.
При этом сумма таких платежей не может превышать размеры, определенные в разделе IV настоящего Кодекса, в течение такого налогового периода.
Нормы настоящего подпункта применяются с учетом положений раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.
Статья 143. Особенности отнесения к составу расходов сумм взносов на социальные мероприятия
143.1. К составу расходов налогоплательщика относятся суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, в размерах и порядке, установленных законом.
143.2. Если наемное лицо поручает работодателю осуществлять взносы на долгосрочное страхование жизни или любой вид негосударственного пенсионного обеспечения или на пенсионный вклад либо счета участников фондов банковского управления за счет расходов на оплату труда такого наемного лица, включенных в состав расходов налогоплательщика в соответствии с пунктом 142.1 статьи 142 настоящего Кодекса, такой работодатель не включает сумму указанных взносов в состав своих расходов.
Статья 144. Объекты амортизации
144.1. Амортизации подлежат:
расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов и долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности;
расходы на самостоятельное изготовление основных средств выращивания долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности, в том числе расходы на выплату заработной платы работникам, занятым на изготовлении таких основных средств;
расходы на проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств, которые превышают 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации, на начало отчетного года;
расходы на капитальное улучшение земли, не связанное со строительством, а именно ирригацию, осушение и иное подобное капитальное улучшение земли;
капитальные инвестиции, полученные налогоплательщиком из бюджета, в виде целевого финансирования на приобретение объекта инвестирования (основного средства, нематериального актива) при условии признания доходов пропорционально сумме начисленной амортизации по такому объекту в соответствии с положениями подпункта 137.2.1 пункта 137.2 статьи 137 настоящего Кодекса;
сумма переоценки стоимости основных средств, проведенной в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса;
стоимость безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий согласно техническим условиям на присоединение к указанным сетям или объектам.
144.2. Не подлежат амортизации и полностью относятся к составу расходов за отчетный период расходы налогоплательщика на:
содержание основных средств, находящихся на консервации;
ликвидацию основных средств;
приобретение (изготовление) сценически-постановочных предметов стоимостью до 5 тысяч гривень театрально зрелищными предприятиями — налогоплательщиками;
расходы на производство национального фильма и приобретение имущественных прав интеллектуальной собственности на национальный фильм.
144.3. Не подлежат амортизации и производятся за счет соответствующих источников финансирования:
расходы бюджетов на строительство и содержание сооружений благоустройства и жилых домов, приобретение и сохранение библиотечных и архивных фондов;
расходы бюджетов на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования;
расходы на приобретение и сохранение Национального архивного фонда Украины, а также библиотечного фонда, формируемого и содержащегося за счет бюджетов;
стоимость гудвилла;
расходы на приобретение/самостоятельное изготовление и ремонт, а также на реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств.
Термин «непроизводственные основные средства» означает необоротные материальные активы, не использующиеся в хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Статья 145. Классификация групп основных средств и других необоротных активов. Методы начисления амортизации
145.1. Классификация групп основных средств и других необоротных активов и минимально допустимых сроков их амортизации.


Группы Минимально допустимые сроки полезного использования, лет
группа 1 — земельные участки —
группа 2 — капитальные расходы на улучшения земель, не связанные со строительством 15
группа 3 — здания, 20
сооружения, 15
передаточные устройства 10
группа 4 — машины и оборудование 5
из них:
электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и/или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации, стоимость которых превышает 2500 гривень 2
группа 5 — транспортные средства 5
группа 6 — инструменты, приборы, инвентарь (мебель) 4
группа 7 — животные 6
группа 8 — многолетние насаждения 10
группа 9 — другие основные средства 12
группа 10 — библиотечные фонды —
группа 11 — малоценные необоротные материальные активы —
группа 12 — временные (нетитульные) сооружения 5
группа 13 — природные ресурсы —
группа 14 — инвентарная тара 6
группа 15 — предметы проката 5
группа 16 — долгосрочные биологические активы 7

145.1.1. Начисление амортизации нематериальных активов осуществляется с применением методов, определенных в подпункте 145.1.5 пункта 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса, в течение следующих сроков:

Группы Срок действия права пользования
группа 1 — права пользования природными ресурсами (право пользования недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и прочей информацией о природной среде); в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 2 — права пользования имуществом (право пользования земельным участком, кроме права постоянного пользования земельным участком, в соответствии с законом, право пользования зданием, право на аренду помещений и т. п.); в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 3 — права на коммерческие обозначения (права на торговые марки (знаки для товаров и услуг), коммерческие (фирменные) наименования и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; в соответствии с правоустанавливающим документом
группа 4 — права на объекты промышленной собственности (право на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, компоновку (топографии) интегральных микросхем, коммерческие тайны, в том числе ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 5 лет
группа 5 — авторское право и смежные с ним права (право на литературные, художественные, музыкальные произведения, компьютерные программы, программы для электронно-вычислительных машин, компиляции данных (базы данных), фонограммы, видеограммы, передачи (программы) организаций вещания и т. п.), кроме тех, расходы на приобретение которых признаются роялти; в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее 2 лет
группа 6 — другие нематериальные активы (право на осуществление деятельности, использование экономических и прочих привилегий и т. п.) в соответствии с правоустанавливающим документом

Учет амортизируемой стоимости нематериальных активов ведется по каждому из объектов, входящему в состав отдельной группы.
145.1.2. Начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, устанавливаемого приказом по предприятию при признании данного объекта активом (при зачислении на баланс), но не менее определенного в пункте 145.1, и приостанавливается на период его вывода из эксплуатации (для реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других причин) на основании документов, свидетельствующих о выводе таких основных средств из эксплуатации).
145.1.3. При определении срока полезного использования (эксплуатации) следует учитывать:
ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или производительности;
предполагаемый физический и моральный износ;
правовые или иные ограничения относительно сроков использования объекта и другие факторы.
145.1.4. Срок полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств пересматривается в случае изменения ожидаемых экономических выгод от его использования, но он не может быть менее определенного в пункте 145.1 настоящей статьи.
Амортизация объекта основных средств начисляется исходя из нового срока полезного использования начиная с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования (кроме производственного метода начисления амортизации).
Амортизация основных средств осуществляется до достижения остаточной стоимости объектом его ликвидационной стоимости.
145.1.5. Амортизация основных средств начисляется с применением следующих методов:
1) прямолинейного, по которому годовая сумма амортизации определяется делением амортизируемой стоимости на срок полезного использования объекта основных средств;
2) уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации. Годовая норма амортизации (в процентах) исчисляется как разница между единицей и результатом корня степени количества лет полезного использования объекта из результата от деления ликвидационной стоимости объекта на его первоначальную стоимость;
3) ускоренного уменьшения остаточной стоимости, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта на начало отчетного года или первоначальной стоимости на дату начала начисления амортизации и годовой нормы амортизации, которая исчисляется в соответствии со сроком полезного использования объекта и удваивается.
Метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости применяется только при начислении амортизации к объектам основных средств, входящим в группы 4 (машины и оборудование) и 5 (транспортные средства);
4) кумулятивного, по которому годовая сумма амортизации определяется как произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента. Кумулятивный коэффициент рассчитывается делением количества лет, которые остаются до конца срока полезного использования объекта основных средств, на сумму числа лет его полезного использования;
5) производственного, по которому месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие ожидает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств.
145.1.6. Амортизация объектов групп 9, 12, 14, 15, определенных в пункте 145.1 настоящей статьи, начисляется по методам, приведенным в подпунктах 1 и 5 подпункта 145.1.5 настоящей статьи. Амортизация малоценных необоротных материальных активов и библиотечных фондов может начисляться по решению налогоплательщика в первом месяце использования объекта в размере 50 процентов его стоимости, которая амортизируется, а остальные 50 процентов стоимости, которая амортизируется, в месяце их исключения из активов (списания с баланса) в результате несоответствия критериям признания активом или в первом месяце использования объекта в размере 100 процентов его стоимости.
145.1.7. На основные средства групп 1 и 13 амортизация не начисляется.
145.1.8. Суммы амортизационных отчислений не подлежат изъятию в бюджет, а также не могут служить базой для начисления любых налогов и сборов.
145.1.9. Начисление амортизации в целях налогообложения осуществляется предприятием по методу, определенному приказом об учетной политике с целью составления финансовой отчетности, и может пересматриваться в случае изменения ожидаемого способа получения экономических выгод от его использования.
Начисление амортизации по новому методу начинается с месяца, следующего за месяцем принятия решения об изменении метода амортизации.
Статья 146. Определение стоимости объектов амортизации
146.1. Учет амортизируемой стоимости ведется по каждому объекту, входящему в состав отдельной группы основных средств, в том числе стоимость ремонта, улучшения таких средств, полученных безвозмездно или предоставленных в оперативный лизинг (аренду), как отдельный объект амортизации.
146.2. Амортизация объекта основных средств начисляется в течение срока полезного использования (эксплуатации) объекта, установленного налогоплательщиком, но не менее минимально допустимого срока, установленного пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса, помесячно начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и приостанавливается на период его реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования, консервации и других видов улучшения и консервации.
146.3. Амортизационные отчисления расчетного квартала по каждому объекту основных средств определяются как сумма амортизационных отчислений за три месяца расчетного квартала, исчисленных с применением избранного налогоплательщиком метода начисления амортизации в соответствии с каждой группой основных средств.
146.4. Приобретенные (самостоятельно изготовленные) основные средства зачисляются на баланс налогоплательщика по первоначальной стоимости.
146.5. Первоначальная стоимость объекта основных средств состоит из следующих расходов:
суммы, уплачиваемые поставщикам активов и подрядчикам за выполнение строительно-монтажных работ (без косвенных налогов);
регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением/получением прав на объект основных средств;
суммы ввозной пошлины;
суммы косвенных налогов в связи с приобретением (созданием) основных средств (если они не возмещаются плательщику);
расходы на страхование рисков доставки основных средств;
расходы на транспортировку, установку, монтаж, наладку основных средств;
финансовые расходы, включение которых в себестоимость квалификационных активов предусмотрено положениями (стандартами) бухгалтерского учета;
прочие расходы, непосредственно связанные с доведением основных средств до состояния, пригодного для их использования с запланированной целью.
146.6. В случае осуществления расходов на самостоятельное изготовление основных средств налогоплательщиком для собственных производственных нужд стоимость объекта основных средств, которая амортизируется, увеличивается на сумму всех производственных расходов, осуществленных налогоплательщиком, которые связаны с их изготовлением и вводом в эксплуатацию, а также расходов на изготовление таких основных средств, без учета уплаченного налога на добавленную стоимость, в случае, если налогоплательщик зарегистрирован плательщиком налога на добавленную стоимость, независимо от источников финансирования.
146.7. Первоначальная стоимость объектов основных средств, обязательства по расчетам по которым определены общей суммой за несколько объектов, исчисляется распределением данной суммы пропорционально обычной цене отдельного объекта основных средств.
146.8. Первоначальной стоимостью основных средств, включенных в уставный капитал предприятия, признается их стоимость, согласованная учредителями (участниками) предприятия, но не выше обычной цены.
146.9. Первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на подобный объект, равняется стоимости переданного объекта основных средств, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации, но не выше обычной цены объекта основных средств, полученного в обмен.
146.10. Первоначальная стоимость объекта основных средств, полученного в обмен на неподобный объект, равняется стоимости переданного объекта основных средств, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации, увеличенной/уменьшенной на сумму средств или их эквивалента, которая была передана/получена при обмене, но не выше обычной цены объекта основных средств, полученного в обмен.
146.11. Первоначальная стоимость основных средств увеличивается на сумму расходов, связанных с ремонтом и улучшением объектов основных средств (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция), что приводит к росту будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объектов в сумме, превышающей 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации, на начало отчетного налогового года с отнесением суммы улучшения на объект основного средства, по которому осуществляются ремонт и улучшение.
146.12. Сумма расходов, связанная с ремонтом и улучшением объектов основных средств, в том числе арендованных, в размере, не превышающем 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств на начало отчетного года, относится к расходам того отчетного налогового периода, в котором такие ремонт и улучшение были осуществлены.
146.13. Сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы налогоплательщика, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или иного отчуждения включается в расходы налогоплательщика.
Сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над первоначальной стоимостью приобретения непроизводственных основных средств и расходов на ремонт, осуществляемых для поддержания объекта в рабочем состоянии, включается в доходы налогоплательщика, а сумма превышения первоначальной стоимости над доходами от такой продажи или иного отчуждения включается в расходы налогоплательщика.
Сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения безвозмездно полученных основных средств или нематериальных активов над стоимостью таких основных средств или нематериальных активов, включенная в состав доходов в связи с получением, включается в доходы налогоплательщика, а сумма превышения стоимости, включенная в состав доходов в связи с безвозмездным получением над доходами от такой продажи или иного отчуждения включается в расходы налогоплательщика.
146.14. Доход от продажи или иного отчуждения объекта основных средств и нематериальных активов для целей применения настоящей статьи определяется согласно договору о продаже или ином отчуждении объекта основных средств и нематериальных активов, но не ниже обычной цены такого объекта (актива).
146.15. В случае вывода из эксплуатации отдельного объекта основных средств или передачи его в состав непроизводственных необоротных материальных активов по решению налогоплательщика или суда объект не амортизируется.
В этом же порядке происходит вывод основных средств из эксплуатации в результате их отчуждения по решению суда.
В случае обратного ввода такого объекта в эксплуатацию или передачи в состав производственных основных средств для целей амортизации берется стоимость, которая амортизируется на момент его вывода из эксплуатации (состава производственных средств) и увеличивается на сумму расходов, связанных с ремонтом, модернизацией, модификацией, достройкой, дооборудованием, реконструкцией и т. п.
146.16. В случае ликвидации основных средств по решению налогоплательщика или в случае если по независящим от налогоплательщика обстоятельствам основные средства (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или налогоплательщик вынужден отказаться от использования таких основных средств в результате угрозы либо неизбежности их замены, разрушения либо ликвидации, налогоплательщик в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает расходы на сумму амортизируемой стоимости, за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств.
146.17. Для целей настоящего раздела:
146.17.1. к продаже или иному отчуждению основных средств и нематериальных активов приравниваются:
операции по внесению таких основных средств и нематериальных активов в уставный фонд иного лица;
передача основных средств в финансовый лизинг (аренду);
146.17.2. к приобретению приравниваются операции по получению основных средств и нематериальных активов в случае:
внесения основных средств и нематериальных активов в уставный фонд (капитал) налогоплательщика;
получения основных средств в финансовый лизинг (аренду) с последующим их включением в соответствующие группы, если приобретенные таким образом основные средства отвечают требованиям, определенным в разделе I настоящего Кодекса;
получения в аренду основных средств и нематериальных активов в составе целостного имущественного комплекса в соответствии с Законом Украины «Об аренде государственного и коммунального имущества» от государственных органов приватизации или органов местного самоуправления;
получения в хозяйственное ведение основных средств, не подлежащих приватизации, по решениям центральных органов исполнительной власти или органов местного самоуправления, принятых в рамках их полномочий, в случае зачисления на баланс.
146.18. Вывод из эксплуатации любого объекта основных средств осуществляется по результатам ликвидации, продажи, консервации на основании приказа руководителя предприятия, а в случае их принудительного отчуждения или конфискации — согласно закону.
146.19. В случае если договор оперативной аренды/лизинга обязывает или разрешает арендатору осуществлять ремонты/улучшения объекта оперативной аренды/лизинга, часть стоимости таких ремонтов/улучшений в сумме, превышающей отнесенную на расходы согласно абзацу второму пункта 146.11 и пункту 146.12 настоящей статьи, амортизируется арендатором как отдельный объект.
При этом арендатором не учитывается балансовая стоимость объектов оперативной аренды/лизинга, по которой они учитываются на балансе арендодателя.
146.20. В случае возврата арендатором объекта оперативного лизинга/аренды арендодателю в результате окончания действия лизингового/арендного договора, а также в случае уничтожения, хищения или разрушения объекта оперативного лизинга/аренды такой арендатор пользуется правилами, определенными пунктом 146.16 настоящей статьи для замены основных средств. При этом арендодатель не изменяет стоимость основных средств, которая амортизируется, или расходы на сумму расходов, осуществленных арендатором для улучшения такого объекта.
146.21. Налогоплательщики всех форм собственности имеют право производить переоценку объектов основных средств, применяя ежегодную индексацию стоимости основных средств, которая амортизируется, и суммы накопленной амортизации на коэффициент индексации, определяемый по формуле:
Ки = [И(а-1) - 10] : 100,
где И(а-1) — индекс инфляции года, по результатам которого проводится индексация. Если значение Ки не превышает единицу, индексация не проводится.
Увеличение амортизируемой стоимости объектов основных средств осуществляется по состоянию на конец года (дату баланса) по результатам которого производится переоценка и используется для расчета амортизации с первого дня следующего года.
Статья 147. Учет операций с землей и ее капитальных улучшений
147.1. Налогоплательщик ведет отдельный учет операций по продаже или покупке земли как отдельного объекта собственности. Расходы, связанные с таким приобретением, не подлежат включению в расходы за отчетный налоговый период и не подлежат амортизации.
Если в будущем такой отдельный объект собственности продается, налогоплательщик включает в состав доходов положительную разницу между суммой дохода, полученного в результате такой продажи, и суммой расходов, связанных с покупкой такого отдельного объекта собственности, которые увеличены на коэффициент индексации, определенный в пункте 146.21 статьи 146 настоящего Кодекса.
В случае если расходы (с учетом указанной переоценки), понесенные в связи с приобретением такого объекта собственности, превышают доходы, полученные в результате его продажи, убыток от такой операции не должен влиять на объект налогообложения и покрывается за счет собственных источников налогоплательщика.
147.2. В случае продажи земли, полученной в собственность в процессе приватизации, налогоплательщик включает в состав доходов положительную разницу между суммой дохода, полученного в результате такой продажи, и суммой оценочной стоимости такой земли, определенной согласно установленной методике стоимостной оценки земель с учетом коэффициентов ее функционального использования на момент такой продажи.
В случае если расходы превышают доходы, полученные в результате его продажи, убыток от такой операции не должен влиять на объект налогообложения и покрывается за счет собственных источников налогоплательщика.
147.3. В случае если объект недвижимого имущества (недвижимость) приобретается налогоплательщиком вместе с землей, которая находится под таким объектом или является предпосылкой для обеспечения функционального использования такого объекта недвижимости в соответствии с нормами, определенными законодательством, амортизации подлежит стоимость такого объекта недвижимого имущества. Стоимость указанного объекта недвижимости определяется в сумме, не превышающей обычную цену, без учета стоимости земли.
147.4. Если земля как отдельный объект собственности продается или отчуждается иным образом, то балансовая стоимость отдельного объекта основных средств группы 2, в котором отражалась стоимость капитального улучшения качества такой земли, включается в расходы такого налогоплательщика по итогам налогового периода, на который приходится такая продажа.
147.5. Для целей настоящего пункта доход, полученный в результате продажи или иного отчуждения земли, признается согласно договору купли-продажи или иного отчуждения, но не ниже обычной цены такой земли.
Статья 148. Амортизация расходов, связанных с добычей полезных ископаемых
148.1. Любые расходы на разведку/доразведку, обустройство и разработку каких-либо запасов (месторождений) полезных ископаемых (за исключением расходов, предусмотренных в подпункте «з» подпункта 138.10.1 пункта 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса) включаются в отдельный объект необоротных активов по добыче полезных ископаемых налогоплательщика, на балансе которого находятся такие запасы (месторождения), и подлежат амортизации.
148.2. К расходам, включаемым в отдельный объект необоротных активов по добыче полезных ископаемых налогоплательщика, относятся:
расходы на приобретение геологической информации, имеющейся в распоряжении других юридических лиц;
расходы на предварительную разведку месторождений (запасов) полезных ископаемых, проведенную за счет собственных средств предприятий, которая включает проектные работы, поисково-разведывательные, буровые и горные работы, геофизические, геохимические и другие исследования в пределах определенного участка (территории);
расходы на детальную разведку месторождений (запасов), проведенную за счет собственных средств предприятий, которая включает проектирование, обустройство месторождений (со строительством поселка и т. п.), буровые и горнопроходческие работы, геофизические и другие исследования, комплекс испытательных работ, технологические исследования и т. п.;
расходы, связанные с государственной экспертизой и оценкой запасов полезных ископаемых;
расходы на разработку технико-экономических обоснований, бизнес-планов, соглашений (контрактов), концессионных договоров на пользование недрами и т. п.;
расходы на проектирование разработки месторождений (запасов) полезных ископаемых;
расходы на доразведку месторождений (запасов) полезных ископаемых, которая осуществляется предприятием после завершения детальной разведки параллельно с эксплуатационными работами в пределах горного отвода и сопровождается наращиванием запасов полезных ископаемых или переводом запасов в высшие категории разведанности (включая выполнение буровых, горнопроходческих работ и т. п.).
В состав указанной группы не включаются такие расходы, связанные с разведкой/доразведкой и обустройством каких-либо запасов (месторождений) полезных ископаемых:
любые расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений, выданных государственными органами по ведению хозяйственной деятельности (в том числе расходы на регистрацию, оформление горного отвода и т. п.);
расходы на геологоразведочные работы, выполненные и профинансированные (как в прошлом, так и текущем периоде) за счет государственного бюджета;
расходы на разведку/доразведку запасов (месторождений) полезных ископаемых, выполнявшуюся за счет предприятия и не приведшую к открытию и наращиванию дополнительных объемов балансовых запасов или к повышению степени их разведанности (категорийности), в том числе если соответствующие работы были прекращены, учитывая их экономическую нецелесообразность;
расходы добывающих предприятий на эксплуатационную разведку с целью уточнения контуров залежей полезных ископаемых, их качества и горно-технических условий разработки (без наращивания запасов полезных ископаемых и изменения их категорийности по степени промышленной разведанности);
расходы на содержание основных средств (в том числе геологоразведочных подразделений, организаций), находящихся в состоянии консервации.
148.3. Учет балансовой стоимости расходов, связанных с добычей полезных ископаемых, ведется по каждому отдельному месторождению (карьеру, шахте, скважине). Порядок такого учета устанавливается центральным органом исполнительной власти по вопросам обеспечения реализации государственной политики в нефтегазовом комплексе по согласованию с Министерством финансов Украины.
148.4. Сумма амортизационных отчислений за отчетный период объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых (за исключением скважин, использующихся для разработки нефтяных и газовых месторождений), рассчитывается по формуле:
С(а) = Б(а) х О(а) : О(з),
где С(а) — сумма амортизационных отчислений за отчетный период;
Б(а) — балансовая стоимость объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых на начало отчетного периода, равная балансовой стоимости объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых на начало периода, предшествующего отчетному, увеличенной на сумму расходов на разведку/доразведку и обустройство запасов (месторождений) полезных ископаемых, понесенных в течение предыдущего периода;
О(а) — объем (в натуральных величинах) полезных ископаемых, фактически добытых в течение отчетного периода;
О(з) — общий расчетный объем (в натуральных величинах) добычи полезных ископаемых на соответствующем месторождении, определяемый по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины.
Налогоплательщики всех форм собственности имеют право применять ежегодную переоценку балансовой стоимости объекта необоротных активов по добыче полезных ископаемых на коэффициент индексации, начисляемый по формуле:
Ки = [И(а-1) - 10] : 100,
где И(а-1) — индекс инфляции, по результатам которой проводится индексация.
Если значение Ки не превышает единицу, индексация не проводится.
148.5. Нормы амортизации для скважин, использующихся для разработки нефтяных и газовых месторождений, устанавливаются в процентах к их первоначальной стоимости в следующем размере (в расчете на год):
1-й год эксплуатации — 10 процентов;
2-й год эксплуатации — 18 процентов;
3-й год эксплуатации — 14 процентов;
4-й год эксплуатации — 12 процентов;
5-й год эксплуатации — 9 процентов;
6-й год эксплуатации — 7 процентов;
7-й год эксплуатации — 7 процентов;
8-й год эксплуатации — 7 процентов;
9-й год эксплуатации — 7 процентов;
10-й год эксплуатации — 6 процентов;
11-й год эксплуатации — 3 процента.
Налогоплательщики имеют право в течение отчетного налогового года включить в расходы любые расходы, связанные с проведением реконструкции, модернизации и другим улучшением скважин, которые используются для разработки нефтяных и газовых месторождений, в сумме, не превышающей 10 процентов первоначальной стоимости отдельной скважины.
Расходы, превышающие указанную сумму, включаются в состав соответствующей группы основных средств как отдельный объект скважины, которая амортизируется по нормам, определенным настоящим пунктом.
148.6. В случае если деятельность, связанная с разведкой/доразведкой запасов (месторождений) полезных ископаемых, не привела к их открытию или налогоплательщиком было принято решение о нецелесообразности проведения последующей разведки или разработки таких запасов (месторождений) в связи с их экономической нецелесообразностью, разрешается отнести расходы по такой разведке/доразведке или разработке к составу расходов производства отчетного налогового периода такого налогоплательщика за исключением расходов, ранее отнесенных к составу расходов в соответствии с пунктом 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса. При этом балансовая стоимость такой группы расходов, связанная с добычей полезных ископаемых, приравнивается к нулю.
Статья 149. Налоговая база
149.1. Налоговой базой для целей настоящего раздела признается денежное выражение прибыли как объекта налогообложения, определенного согласно статье 134 настоящего Кодекса, с учетом положений статей 135 — 137 и 138 — 143 настоящего Кодекса.
Статья 150. Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах следующих налоговых периодов
150.1. Если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам налогового года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы первого календарного квартала следующего налогового года. Расчет объекта налогообложения по результатам полугодия, трех кварталов и года осуществляется с учетом указанного отрицательного значения предыдущего года в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения.
Отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения, полученный от ведения деятельности, подлежащей патентованию, не учитывается для целей части первой настоящего пункта и возмещается за счет доходов, полученных в будущих налоговых периодах от такой деятельности.
150.2. Орган государственной налоговой службы не может отказать в приеме налоговой декларации, содержащей отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения, по причинам наличия такого отрицательного значения.
150.3. В случае если отрицательное значение как результат расчета объекта налогообложения декларируется налогоплательщиком в течение четырех последовательных налоговых периодов, орган государственной налоговой службы имеет право провести внеплановую проверку правильности определения объекта налогообложения. В остальных случаях наличие значения такого отрицательного значения не является достаточным основанием для проведения такой внеплановой проверки.
Статья 151. Ставки налога
151.1. Основная ставка налога составляет 16 процентов.
Положения указанного пункта применяются с учетом пункта 10 раздела XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.
151.2. По ставке 0 процентов прибыли от страховой деятельности юридических лиц в случаях, установленных пунктом 156.2 статьи 156 настоящего Кодекса.
151.3. По ставкам 0, 4, 6, 12, 15 и 20 процентов доходов нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных статьей 160 настоящего Кодекса.
Статья 152. Порядок исчисления налога
152.1. Налог начисляется плательщиком самостоятельно по ставке, определенной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса, от налоговой базы, определенной согласно статье 149 настоящего Кодекса. Налог, полученный от деятельности, подлежащей патентованию в соответствии с разделом XII настоящего Кодекса, подлежит уплате в бюджет в сумме, определенной в соответствии с настоящим разделом и уменьшенной на стоимость приобретенных торговых патентов на право осуществления такого вида деятельности.
152.2. Налогоплательщик, проводящий деятельность, подлежащую патентованию в соответствии с разделом XII настоящего Кодекса, обязан отдельно определять налог от каждого вида такой деятельности и отдельно определять налог от иной деятельности. С данной целью ведется отдельный учет доходов, полученных от деятельности, подлежащей патентованию, и расходов, связанных с ведением деятельности с учетом отрицательного значения как результата расчета объекта налогообложения.
152.3. Доходы и расходы начисляются с момента их возникновения согласно правилам, установленным настоящим разделом, независимо от даты поступления или уплаты средств, если иное не установлено настоящим разделом.
152.4. Порядок начисления налога в случае наличия обособленных подразделений в составе налогоплательщика— юридического лица.
Налогоплательщик, имеющий в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории иной, чем такой налогоплательщик, территориальной общины, может принять решение об уплате консолидированного налога и уплачивать налог в бюджеты территориальных общин по местонахождению таких обособленных подразделений, а также в бюджет территориальной общины по своему местонахождению, определенный согласно нормам настоящего раздела и уменьшенный на сумму налога, уплаченного в бюджеты территориальных общин по местонахождению обособленных подразделений.
Сумма налога на прибыль обособленных подразделений за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно исходя из общей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений такого налогоплательщика в общей сумме расходов данного налогоплательщика.
Выбор порядка уплаты налога на прибыль, определенного настоящим подпунктом, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно до 1 июля года, предшествующего отчетному, о чем уведомляются налоговые органы по местонахождению такого налогоплательщика и его филиалов (обособленных подразделений).
Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. При этом обособленные подразделения подают налоговому органу по своему местонахождению расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога, форма которого устанавливается центральным органом государственной налоговой службы Украины исходя из положений настоящего пункта. Решение об уплате консолидированного налога распространяется также на обособленные подразделения, созданные таким налогоплательщиком в течение любого времени после такого уведомления.
В случае если по состоянию на 1 января отчетного года налогоплательщик не имел обособленных подразделений, но создал обособленное подразделение (подразделения) в любое время в течение такого отчетного года, такой налогоплательщик имеет право принять решение об уплате консолидированного налога в таком отчетном году. Налогоплательщик уведомляет налоговые органы о принятии такого решения в течение 20 дней с момента его принятия. В случае принятия налогоплательщиком такого решения избранный им порядок уплаты налога применяется до изменения налогоплательщиком такого решения и не требует ежегодного подтверждения.
Изменение порядка уплаты налога в течение отчетного года не разрешается. При этом налогоплательщик или обособленное подразделение подает налоговому органу по местонахождению обособленного подразделения расчет налоговых обязательств по уплате консолидированного налога, форма которого устанавливается центральным органом государственной налоговой службы Украины исходя из положений настоящего подпункта.
Ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет территориальной общины по местонахождению обособленных подразделений несет налогоплательщик, в составе которого находятся такие обособленные подразделения.
В случае если налогоплательщик, принявший решение об уплате консолидированного налога, уплачивает авансовый взнос по налогу согласно подпункту 153.3.2 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса, такой авансовый взнос уплачивается по местонахождению юридического лица и его обособленных подразделений пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения в соответствии с положениями настоящего раздела, в общей сумме таких расходов данного налогоплательщика, определенных в последней налоговой отчетности, поданной таким налогоплательщиком.
152.5. Налог, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, осуществляющими страховую деятельность, определяется в порядке, предусмотренном статьей 156 настоящего Кодекса.
152.6. Неприбыльные организации, определенные в пункте 157.1 статьи 157 настоящего Кодекса, уплачивают налог от неосновной деятельности с учетом статьи 157 настоящего Кодекса.
152.7. Нерезидент ежегодно получает от органа государственной налоговой службы подтверждение на украинском языке об уплате налога.
152.8. Ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налогов, указанных в пункте 153.3 статьи 153, пунктах 156.1 и 156.2 статьи 156, статье 160 настоящего Кодекса, несут налогоплательщики, осуществляющие соответствующие выплаты.
152.9. Для целей настоящего раздела используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год;
152.9.1. отчетный налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода, кроме:
производителей сельскохозяйственной продукции, определенных статьей 155 настоящего раздела, для которых годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года;
152.9.2. в случае если лицо ставится на учет органом государственной налоговой службы в качестве налогоплательщика посреди налогового периода, первый отчетный налоговый период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем следующего налогового периода;
152.9.3. если налогоплательщик ликвидируется (в том числе до окончания первого отчетного налогового периода), последним налоговым периодом считается период, на который приходится дата такой ликвидации;
152.9.4. для производителей сельскохозяйственной продукции, зарегистрированных в качестве плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога, не применяются нормы подпункта 152.9.1 настоящего пункта в части определения налогового периода для производителей сельскохозяйственной продукции.
152.10. Если налогоплательщик принимает решение об уценке/дооценке активов согласно правилам бухгалтерского учета, — такая уценка/дооценка с целью налогообложения не изменяет балансовую стоимость активов и доходы или расходы такого налогоплательщика, связанные с приобретением указанных активов.
152.11. Налогоплательщики, доход (прибыль) которых полностью и/или частично освобожден от обложением этим налогом, а также осуществляющие деятельность, подлежащую патентованию, ведут отдельный учет дохода (прибыли), который освобождается от налогообложения согласно нормам настоящего Кодекса, или дохода, полученного от деятельности, подлежащей патентованию. При этом:
в состав расходов таких налогоплательщиков, связанных с получением дохода (прибыли), который не освобождается от налогообложения, не включаются расходы, связанные с получением такого освобожденного дохода (прибыли);
сумма амортизационных отчислений, начисленных на основные средства, использующиеся для получения такого освобожденного дохода (прибыли), не учитывается в расходах, связанных с получением дохода (прибыли), который не освобождается от налогообложения.
В случае если основные средства используются для получения освобожденного дохода (прибыли) и прочих доходов (прибылей), подлежащих налогообложению согласно настоящему разделу на общих основаниях, расходы налогоплательщика подлежат увеличению на часть общей суммы начисленных амортизационных отчислений, которая так относится к общей сумме начисленных амортизационных отчислений отчетного периода, как сумма доходов (прибылей), подлежащих налогообложению согласно настоящему разделу на общих основаниях, относится к общей сумме доходов (прибылей) с учетом освобожденных. Аналогично происходит распределение расходов, одновременно связанных как с деятельностью, доход (прибыль) от осуществления которой освобождается от налогообложения, так и с иной деятельностью.
Нормы настоящего пункта для налогоплательщиков, определенных пунктом 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, применяются с учетом следующего:
суммы средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога нуль процентов, направляются на переоснащение материально-технической базы, на возврат кредитов, использованных на указанные цели, и уплату процентов по ним и/или пополнение собственных оборотных средств;
суммы средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога нуль процентов, признаются доходами одновременно с признанием расходов, осуществленных за счет этих средств, в размере таких расходов.
В случае если суммы средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога нуль процентов, использованы не по целевому назначению или не использованы налогоплательщиком в течение годового отчетного периода, остаток неиспользованных средств или сумма средств, использованная не по целевому назначению, зачисляются в бюджет в первом квартале следующего отчетного года.
Статья 153. Налогообложение операций особого вида
153.1. Налогообложение операций с расчетами в иностранной валюте.
153.1.1. Доходы, полученные/начисленные налогоплательщиком в иностранной валюте в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в части их стоимости, не оплаченной в предыдущих отчетных налоговых периодах, пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату признания таких доходов согласно настоящему разделу, а в части ранее полученной оплаты по курсу, действовавшему на дату ее получения.
153.1.2. Расходы, осуществленные (начисленные) налогоплательщиком в иностранной валюте в связи с приобретением в отчетном налоговом периоде товаров, работ, услуг, в установленном порядке включаются в расходы такого отчетного налогового периода путем пересчета в национальную валюту той части их стоимости, которая не была ранее оплачена, по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату признания таких расходов согласно настоящему разделу, а в части ранее произведенной оплаты —по такому курсу, который действовал на дату осуществления оплаты.
153.1.3. Определение курсовых разниц от перерасчета операций, выраженных в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты осуществляется в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
При этом прибыль (положительное значение курсовых разниц) учитывается в составе доходов налогоплательщика, а убыток (отрицательное значение курсовых разниц) учитывается в составе расходов налогоплательщика.
153.1.4. В случае осуществления операций по продаже иностранной валюты и банковских металлов в состав доходов или расходов налогоплательщика соответственно включается положительная или отрицательная разница между доходом от продажи и балансовой стоимостью такой валюты, металлов или стоимостью на дату осуществления операции, если она была проведена после даты отчетного баланса.
В случае приобретения иностранной валюты в состав соответственно расходов или доходов отчетного периода включается положительная или отрицательная разница между курсом иностранной валюты к гривне, по которому приобретается иностранная валюта, и курсом, по которому определяется балансовая стоимость такой валюты.
Также к расходам относятся расходы на уплату сбора на обязательное государственное пенсионное страхование по купле-продаже безналичной иностранной валюты за гривню и других обязательных платежей, связанных с приобретением иностранной валюты.
Термин «балансовая стоимость иностранной валюты» для целей настоящего подпункта означает стоимость иностранной валюты, определенную по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, на дату отчетного баланса.
Термин «стоимость иностранной валюты на дату осуществления операции» для целей настоящего подпункта означает стоимость иностранной валюты, определенную по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, на дату осуществления операции.
153.1.5. Учет операций по продаже или покупке иностранной валюты и банковских металлов, осуществляемых по поручению и за счет клиентов банков, ведется отдельно от учета операций по продаже или покупке иностранной валюты и банковских металлов, осуществляемых по решению банка за счет других (собственных) источников.
При проведении операций по продаже или покупке иностранной валюты и банковских металлов по поручению и за счет клиентов в доходы банка включаются суммы комиссионных, брокерских и других подобных видов вознаграждений, полученных (начисленных) банком в связи с проведением таких операций в течение отчетного периода, а в расходы — расходы банка, понесенные (начисленные) в связи с проведением таких операций в течение отчетного периода.
Доходы или расходы от осуществления операций по продаже или покупке валюты и банковских металлов по решению банка определяются банками по правилам бухгалтерского учета, установленным Национальным банком Украины.
153.1.6. Иностранная валюта, полученная налогоплательщиком на отдельный специальный счет в банке в виде гуманитарной или международной технической помощи, не учитывается при проведении пересчета в национальную валюту в целях налогообложения.
153.1.7. Для целей налогообложения в состав доходов и расходов, определенных настоящей статьей, не включаются доходы и расходы в виде положительных или отрицательных курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам долгосрочного страхования жизни, и активов, которыми представлены страховые резервы по договорам долгосрочного страхования жизни, в случаях, если такие страховые резервы и/или активы образованы в иностранной валюте.
153.2. Налогообложение операций со связанными лицами.
153.2.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) связанным лицам, определяется в соответствии с договорными ценами, но не менее обычных цен на такие товары, работы, услуги, действовавших на дату такой продажи, в случае, если договорная цена на такие товары (работы, услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (работы, услуги).
153.2.2. Расходы, понесенные налогоплательщиком в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у связанного лица, определяются исходя из договорных цен, но не выше обычных цен, действовавших на дату такого приобретения, в случае, если договорная цена на такие товары (работы, услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (работы, услуги).
153.2.3. Положения подпунктов 153.2.1 и 153.2.2 настоящего пункта распространяются также на операции с лицами, которые:
не является плательщиками данного налога;
уплачивают налог по иным ставкам, чем плательщик налога на прибыль.
153.2.4. Расходы налогоплательщика, понесенные в виде уплаты процентов по депозитам, кредитам (операциям финансового лизинга), займам, другим гражданско-правовым договорам со связанными с налогоплательщиком лицами, определяются в соответствии со ставками, определенными в договоре, но не выше обычной процентной ставки за депозит, кредит (заем) на дату заключения соответствующих договоров.
153.2.5. Доходы налогоплательщика, полученные в виде процентов по депозитам, кредитам (операциям финансового лизинга), займам, другим гражданско-правовым договорам со связанными с налогоплательщиком лицами, определяются в соответствии со ставками процента, указанными в договоре, но не ниже обычной процентной ставки за депозит, обычной ставки процента за кредит (заем) на дату заключения соответствующих договоров.
153.2.6. Не включаются в состав расходов расходы на выплату вознаграждений или других видов поощрений связанным с таким налогоплательщиком физическим лицам в случае, если отсутствуют документальные доказательства, что такая оплата была произведена в качестве компенсации за фактически оказанную услугу (отработанное время). При наличии указанных документальных доказательств отнесению к составу расходов подлежит фактическая сумма выплаты, но не более суммы, рассчитанной по обычным ценам.
Расходы, понесенные в связи с продажей/обменом товаров, выполнением работ, оказанием услуг связанным с таким налогоплательщиком лицам или по операциям с давальческим сырьем, признаются в размере, не превышающем доходы, полученные от такой продажи/обмена.
153.3. Налогообложение дивидендов.
153.3.1. В случае принятия решения о выплате дивидендов эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, производит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть или нет налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 152 настоящего Кодекса.
153.3.2. Кроме случаев, предусмотренных подпунктом 153.3.5 настоящего пункта, эмитент корпоративных прав, принимающий решение о выплате дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу в размере ставки, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса, начисленной на сумму дивидендов, которые фактически выплачиваются, без уменьшения суммы такой выплаты на сумму такого налога. Указанный авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.
В случае выплаты дивидендов в форме, отличной от денежной (кроме случаев, предусмотренных подпунктом 153.3.5 настоящего пункта), базой для начисления авансового взноса согласно абзацу первому настоящего подпункта является стоимость такой выплаты, рассчитанная по обычным ценам.
Обязанность начисления и уплаты авансового взноса по данному налогу по определенной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав, являющегося резидентом, независимо от того, является ли такой эмитент либо получатель дивидендов налогоплательщиком или имеет ли льготы по уплате налога, предоставленные настоящим Кодексом, либо в виде применения иной ставки налога, чем установленная в пункте 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса (кроме плательщиков данного налога, подпадающих под действие пункта 156.1 статьи 156 настоящего Кодекса). Обязанность начисления и уплаты авансового взноса по данному налогу не распространяется на субъектов хозяйствования, являющихся плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога согласно разделу XIV настоящего Кодекса.
Данное правило распространяется также на государственные некорпоратизированные, казенные или коммунальные предприятия, зачисляющие суммы дивидендов в размере, установленном соответственно центральным или местным органом исполнительной власти, к сфере управления которого отнесены такие предприятия, соответственно в государственный или местные бюджеты.
При этом если любой платеж любым лицом называется дивидендом, то такой платеж облагается налогом при такой выплате согласно нормам, определенным в первом, втором и третьем абзацах настоящего пункта, независимо от того, является или нет лицо налогоплательщиком.
153.3.3. Налогоплательщик — эмитент корпоративных прав, государственное некорпоратизированное, казенное или коммунальное предприятие уменьшает сумму начисленного налога отчетного периода на сумму авансового взноса, предварительно уплаченного в течение такого отчетного периода в связи с начислением дивидендов согласно подпункту 153.3.2 настоящего пункта. Не разрешается проведение указанного зачисления с налогом, предусмотренным пунктом 156.1 статьи 156 настоящего Кодекса.
153.3.4. В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму налоговых обязательств предприятия — эмитента корпоративных прав по налогу на прибыль такого отчетного периода, сумма такого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующего налогового периода, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода — на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых периодов.
153.3.5. Авансовый взнос, предусмотренный подпунктом 153.3.2 настоящего пункта, не взимается в случае выплаты дивидендов:
а) физическим лицам;
б) в виде акций (долей, паев), эмитированных налогоплательщиком, при условии, что такая выплата никоим образом не изменяет пропорции (доли) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, независимо от того, были или нет такие акции (доли, паи) должным образом зарегистрированы (отражены в изменении к уставным документам);
в) институтами совместного инвестирования;
г) в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, которые уплачиваются в пределах сумм доходов такой материнской компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, то дивиденды, выплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным подпунктом 153.3.2 настоящего пункта. С целью налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, выплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой материнской компании, и отражает в налоговой отчетности такие дивиденды в порядке, определенном центральным налоговым органом;
г) управляющим фондом операций с недвижимостью при выплате платежей владельцам сертификатов фонда операций с недвижимостью в результате распределения дохода фонда операций с недвижимостью.
153.3.6. Юридические лица — резиденты, получающие дивиденды, не включают их сумму в состав дохода (кроме постоянных представительств нерезидентов).
Если дивиденды получаются налогоплательщиком-резидентом с источником их выплаты от нерезидента, то налогоплательщик включает сумму полученных дивидендов (кроме дивидендов, полученных от юридических лиц, находящихся под его контролем в соответствии с подпунктом 14.1.159 пункта 14.1 статьи 14 раздела I настоящего Кодекса, и не являющихся нерезидентами, имеющими офшорный статус) в состав дохода по результатам налогового периода, на который приходится получение таких дивидендов.
Порядок налогообложения дивидендов, получаемых физическими лицами, определяется по правилам, установленным разделом IV настоящего Кодекса.
153.3.7. Выплата дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, являющейся больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким налогоплательщиком, приравнивается с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением и включением суммы выплат в состав расходов налогоплательщика.
При этом такая выплата не подлежит налогообложению как дивиденды согласно нормам раздела IV настоящего Кодекса.
153.3.8 Авансовый взнос по налогу, уплаченный в связи с начислением/выплатой дивидендов, является неотъемлемой частью налога на прибыль и не может расцениваться как налог, взимаемый при репатриации дивидендов (их выплате в пользу нерезидентов) в соответствии с нормами статьи 160 настоящего Кодекса или действующих международных договоров Украины.
153.4. Налогообложение операций с долговыми требованиями и обязательствами.
153.4.1. С учетом особенностей, установленных настоящим разделом, не включаются в доход и не подлежат налогообложению денежные средства или имущество, привлеченные налогоплательщиком в связи с:
получением налогоплательщиком основной суммы финансовых кредитов, в том числе субординированного долга, займов от других лиц — кредиторов, а также возвратом основной суммы финансовых кредитов, займов, предоставленных налогоплательщиком другим лицам — дебиторам, получением части консолидированного ипотечного долга владельцами ипотечных сертификатов участия, заменой одной доли консолидированного ипотечного долга на другую;
привлечением налогоплательщиком денежных средств либо имущества в доверительное управление, основной суммы депозита (вклада), в том числе путем выпуска сберегательных (депозитных) сертификатов (ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью), или на другие срочные либо доверительные счета, эмиссией (выпуском) облигаций, а также возвратом налогоплательщику денежных средств либо имущества из доверительного управления, а также основной суммы депозита (вклада), в том числе путем погашения (выкупа) сберегательных (депозитных) сертификатов (ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью), или с иных срочных либо доверительных счетов, открытых другими лицами в пользу такого налогоплательщика, погашением облигаций;
привлечением налогоплательщиком имущества на основании договора концессии, комиссии, консигнации, доверительного управления, хранения (ответственного хранения), а также согласно другим гражданско-правовым договорам, не предусматривающим передачу права собственности на такое имущество, с учетом положений пункта 153.7 настоящей статьи;
получением налогоплательщиком от Фонда социальной защиты инвалидов целевого займа на возвратной основе. При этом доходы такого налогоплательщика не увеличиваются на сумму условно начисленных процентов, а налоговые обязательства Фонда социальной защиты инвалидов не изменяются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении.
153.4.2. С учетом особенностей, установленных настоящим разделом, не включаются в расходы денежные средства или имущество, предоставленные налогоплательщиком в связи с:
возвратом налогоплательщиком основной суммы кредита, в том числе субординированного долга, займа, части консолидированного ипотечного долга при погашении ипотечного сертификата участия, но не более суммы, уплаченной за приобретение такого сертификата другим лицам — кредиторам, процентного займа, а также с предоставлением основной суммы кредита, займа другим лицам — дебиторам, выкупа (замены) одной доли консолидированного ипотечного долга на другую в соответствии с законом;
возвратом налогоплательщиком денежных средств либо имущества из доверительного управления, основной суммы депозита (вклада), в том числе привлеченных путем выпуска сберегательных (депозитных) сертификатов, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, или средств с других срочных либо доверительных счетов, погашением (выкупом) облигаций, а также размещением налогоплательщиком денежных средств либо имущества в доверительное управление, основной суммы депозита (вклада), в том числе путем приобретения сберегательных (депозитных) сертификатов, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, или на другие срочные и доверительные счета, открытые в пользу такого налогоплательщика, приобретением облигаций;
предоставлением налогоплательщиком имущества на основании договоров концессии, комиссии, консигнации, доверительного управления, хранения (ответственного хранения) или согласно другим гражданско-правовым договорам, не предусматривающим передачу права собственности на такое имущество иному лицу, с учетом положений пункта 153.7 настоящей статьи.
Термин «основная сумма» означает сумму предоставленного кредита, займа или депозита (срочных, доверительных счетов) без учета процентов, фиксированных выплат, премий, выигрышей, сумму консолидированного ипотечного долга в части, соответствующей цене обязательства;
возвратом налогоплательщиком суммы целевого займа на возвратной основе Фонда социальной защиты инвалидов.
153.4.3. По долговым ценным бумагам, эмитированным налогоплательщиком, суммы процентов включаются в состав его расходов в налоговый период, в течение которого была осуществлена или должна была быть осуществлена выплата таких процентов.
В случае размещения налогоплательщиком долговых ценных бумаг выше/ниже номинальной стоимости, прибыль/убыток от их размещения относится к составу его доходов/расходов в налоговый период, в течение которого произошло погашение/выкуп таких ценных бумаг.
Налогоплательщик, осуществляющий доверительные операции с денежными средствами доверителя, относит к составу своих доходов удержанное (полученное) вознаграждение.
153.5. Налогообложение операций по уступке права требования.
С целью налогообложения налогоплательщик ведет учет финансовых результатов операций от проведения операций по продаже (передаче) или приобретению права требования обязательств в денежной форме за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги третьего лица, обязательств по финансовым кредитам, а также по другим гражданско-правовым договорам.
При первой уступке обязательств расходы, понесенные налогоплательщиком — первым кредитором, определяются в размере договорной (контрактной) стоимости товаров, работ, услуг, по которым возникла задолженность, по финансовым кредитам — в размере задолженности по данным бухгалтерского учета на дату осуществления такой уступки в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, а по другим гражданско-правовым договорам — в размере фактической задолженности, которая уступается. В состав доходов включается сумма средств или стоимость других активов, полученная налогоплательщиком — первым кредитором от такой уступки, а также сумма его задолженности, которая погашается, при условиях, что такая задолженность была включена в состав расходов согласно требованиям настоящего Закона.
Если доходы, полученные налогоплательщиком от следующей уступки права требования обязательств третьего лица (должника) или от выполнения требования должником, превышают расходы, понесенные таким налогоплательщиком на приобретение права требования обязательств третьего лица (должника), полученная прибыль включается в состав дохода налогоплательщика.
Если расходы, понесенные налогоплательщиком на приобретение права требования обязательств третьего лица (должника), превышают доходы, полученные таким налогоплательщиком от следующей уступки права требования обязательств третьего лица (должника) или от выполнения требования должником, отрицательное значение не включается в состав расходов или в уменьшение полученных прибылей от осуществления других операций по продаже (передаче) или приобретению права требования обязательств в денежной форме за поставленные товары или оказанные услуги третьего лица.
153.6. При отчуждении имущества, заложенного с целью обеспечения полной суммы долгового требования, расходы и доходы залогодателя и залогодержателя определяются в следующем порядке:
отчуждение объекта залога для залогодателя приравнивается к продаже такого объекта в налоговый период такого отчуждения;
если согласно условиям договора или закона объект залога отчуждается в собственность залогодержателя в счет погашения долговых обязательств, такое отчуждение приравнивается к покупке залогодержателем такого объекта залога в налоговый период такого отчуждения;
если кредитор в последующем продает объект залога другим лицам, его доходы или убытки признаются в общем порядке;
цена продажи/покупки при этом определяется по правилам, установленным соответствующими законами, регулирующими отношения залога (ипотеки).
Если согласно условиям договора или согласно закону объект залога с целью погашения долговых обязательств подлежит продаже на аукционе (публичных торгах), то доходы и расходы залогодержателя определяются в порядке, установленном подпунктом 159.3.4 пункта 159.3 статьи 159 настоящего Кодекса, и соответствующими законами, регулирующими отношения залога (ипотеки).
Порядок предоставления и погашения долговых обязательств, обеспеченных залогом, устанавливается соответствующим законом.
153.7. Налогообложение операций лизинга (аренды) осуществляется в следующем порядке:
передача имущества в оперативный лизинг (аренду) не изменяет налоговых обязательств арендодателя и арендатора. При этом арендодатель увеличивает сумму доходов, а арендатор увеличивает сумму расходов на сумму начисленного лизингового платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление. В таком же порядке осуществляется налогообложение операций по аренде земли и жилых помещений;
передача имущества в финансовый лизинг (аренду) для целей налогообложения приравнивается к его продаже в момент такой передачи. При этом арендодатель увеличивает доходы, а при передаче в финансовый лизинг имущества, находившегося на момент такой передачи в составе основных средств арендодателя, — приравнивает к нулю балансовую стоимость соответствующего объекта основных средств согласно правилам, определенным статьей 146 настоящего Кодекса для их продажи, а арендатор включает стоимость объекта финансового лизинга (без учета процентов, начисленных или таких, которые будут начислены, в соответствии с договором) в состав основных средств с целью амортизации, по результатам налогового периода, в котором происходит такая передача.
При начислении лизингового платежа арендодатель увеличивает доходы, а арендатор увеличивает расходы на такую часть лизингового платежа, которая равняется сумме процентов или комиссий, начисленных на стоимость объекта финансового лизинга (без учета части лизингового платежа, предоставляемой в счет компенсации части стоимости объекта финансового лизинга), по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление.
В случае если в будущих налоговых периодах арендатор возвращает объект финансового лизинга арендодателю без приобретения такого объекта в собственность, такая передача приравнивается для целей налогообложения к обратной продаже арендатором такого объекта арендодателю по цене, определяемой на уровне суммы лизинговых платежей в части компенсации стоимости объекта финансового лизинга, являющихся неуплаченными за такой объект лизинга на дату такого возврата.
В случае если стоимость объекта финансового лизинга, впервые или повторно вводимого в эксплуатацию, определяется договором в сумме, являющейся меньше стоимости расходов на его приобретение или сооружение, орган государственной налоговой службы имеет право провести внеплановую проверку для определения уровня обычной цены;
передача в аренду жилищного фонда или земли осуществляется по правилам оперативного лизинга;
передача жилищного фонда в финансовый лизинг осуществляется по правилам настоящего подпункта;
переход права собственности на объект лизинга от арендодателя (владельца имущества) к другому лицу (новому владельцу имущества) с сохранением соответствующих прав и обязанностей арендодателя по договору финансового лизинга не изменяет налоговых обязательств арендодателя, арендатора и нового владельца имущества, сформированных до момента передачи в собственность такого имущества (объекта лизинга) другому лицу (новому владельцу имущества).
Отражение в учете операций передачи жилья в аренду с выкупом осуществляется с учетом особенностей, установленных в разделе XX «Переходные положения» настоящего Кодекса.
153.8. Налогообложение операций по торговле ценными бумагами, деривативами и иными, чем ценные бумаги, корпоративными правами.
Для целей настоящего подпункта под термином «доходы» следует понимать сумму средств либо стоимость имущества, полученную (начисленную) налогоплательщиком от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг, деривативов или иных, чем ценные бумаги, корпоративных прав, а также стоимость любых материальных ценностей либо нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику в связи с такой продажей, обменом или отчуждением. В состав доходов включается также сумма любой задолженности налогоплательщика, которая погашается в связи с такой продажей, обменом или отчуждением.
Под термином «расходы» следует понимать сумму средств либо стоимость имущества, уплаченную (начисленную) налогоплательщиком продавцу (в том числе эмитенту, кроме приобретения при первичном размещении) ценных бумаг, деривативов или иных, чем ценные бумаги, корпоративных прав, в качестве компенсации их стоимости. В состав расходов включается также сумма любой задолженности покупателя, которая возникает в связи с таким приобретением.
Налогоплательщик ведет отдельный учет финансовых результатов операций с ценными бумагами и деривативами в разрезе отдельных видов ценных бумаг, деривативов и иных, чем ценные бумаги, корпоративных прав. При этом учет операций с акциями ведется вместе с иными, чем ценные бумаги, корпоративными правами.
Если в течение отчетного периода расходы на приобретение каждого из отдельных видов ценных бумаг, деривативов и иных, чем ценные бумаги, корпоративных прав, понесенные (начисленные) налогоплательщиком, превышают доходы, полученные (начисленные) от продажи (отчуждения) ценных бумаг, деривативов или иных, чем ценные бумаги, корпоративных прав этого же вида в течение такого отчетного периода, отрицательный финансовый результат переносится на уменьшение финансовых результатов от операций с ценными бумагами, деривативами или иными, чем ценные бумаги, корпоративными правами этого же вида следующих отчетных периодов в порядке, определенном статьей 150 настоящего раздела.
Если в течение отчетного периода доходы от продажи каждого из отдельных видов ценных бумаг, деривативов и иных, чем ценные бумаги, корпоративных прав, полученные (начисленные) налогоплательщиком, превышают расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиком в результате приобретения ценных бумаг, деривативов или иных, чем ценные бумаги, корпоративных прав этого же вида в течение такого отчетного периода (с учетом отрицательного финансового результата от операций с ценными бумагами, деривативами или иными, чем ценные бумаги, корпоративными правами этого же вида прошлых периодов), прибыль включается в состав доходов такого налогоплательщика по результатам такого отчетного периода.
Все остальные расходы и доходы налогоплательщика, кроме расходов и доходов по операциям с ценными бумагами, деривативами и иными, чем ценные бумаги, корпоративными правами, определенными настоящим подпунктом, учитываются в определении объекта налогообложения такого налогоплательщика на общих условиях, установленных настоящим Кодексом.
153.9. Нормы пункта 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса не распространяются на операции, осуществляемые налогоплательщиком-эмитентом по размещению корпоративных прав или других ценных бумаг, а также по их обратному выкупу или погашению таким налогоплательщиком-эмитентом.
Нормы пункта 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса распространяются также на определение балансовых убытков или прибылей, полученных налогоплательщиком от операций с корпоративными правами, которые выражены в иных, чем ценные бумаги, формах.
Операции по конвертации ценных бумаг налогообложению не подлежат.
153.10. Доходы и расходы от проведения товарообменных (бартерных) операций определяются в соответствии с договорной ценой такой операции, но не ниже (выше) обычных цен.
153.11. Налог, предусмотренный настоящим разделом, не взимается с суммы превышения доходов над расходами, связанными с выпуском и проведением государственных денежных лотерей.
153.12. Налогообложение прибыли, полученной налогоплательщиком в условиях действия соглашения о распределении продукции, осуществляется с учетом особенностей, установленных разделом XVIII настоящего Кодекса.
153.13. Особенности налогообложения деятельности, осуществляемой по договорам управления имуществом.
153.13.1. Налогоплательщик, получивший имущество на основании договора управления (управляющий), ведет отдельно от собственного учет доходов и расходов в разрезе каждого договора управления.
153.13.2. К составу доходов в отдельном учете относятся доходы от управления имуществом, полученные в любом виде.
153.13.3. К составу расходов в отдельном учете относятся все расходы, являющиеся расходами согласно статьям 138 — 143 настоящего Кодекса, в том числе вознаграждение управляющему.
Для целей настоящего подпункта в отдельном учете амортизация полученных в управление основных средств осуществляется по балансовой стоимости на момент передачи в управление.
153.13.4. Прибыль от каждого договора управления облагается налогом на общих основаниях, и налог уплачивается в бюджет управляющим имуществом.
153.13.5. Выплата дохода учредителю управления осуществляется только после налогообложения прибыли согласно подпункту 153.13.4 настоящего пункта.
153.13.6. Сумма полученной прибыли не включается в состав дохода учредителя управления и расходов управляющего имуществом.
153.13.7. Сумма удержанного (выплаченного) вознаграждения за управление имуществом включается в состав дохода управляющего имуществом от его собственной деятельности.
153.13.8. Для целей налогообложения настоящим пунктом хозяйственные отношения между участниками договора управления приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.
153.13.9. Форма отчетности о результатах деятельности, осуществляемой по договорам управления имуществом, устанавливается центральным налоговым органом.
153.13.10. Положения настоящего пункта не распространяются на операции по управлению активами институтов совместного инвестирования.
153.14. Налогообложение совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица.
153.14.1. Совместная деятельность без создания юридического лица осуществляется на основании договора о совместной деятельности.
153.14.2. Учет результатов совместной деятельности ведется налогоплательщиком, уполномоченным на это другими сторонами согласно условиям договора, отдельно от учета хозяйственных результатов такого налогоплательщика.
153.14.3. Выплата (начисление) части прибыли, полученной участниками совместной деятельности, облагается налогом по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса, лицом, уполномоченным вести учет результатов совместной деятельности до/или во время такой выплаты.
153.14.4. В случае если в течение отчетного периода расходы совместной деятельности превышают доходы такой деятельности, такие убытки переносятся на уменьшение доходов будущих налоговых периодов от такой совместной деятельности в течение сроков, определенных настоящим Кодексом.
153.14.5. Для целей налогообложения хозяйственные отношения между участниками совместной деятельности приравниваются к отношениям на основе отдельных гражданско-правовых договоров.
153.14.6. Порядок учета и отчетности результатов совместной деятельности устанавливается центральным налоговым органом исходя из положений настоящего Кодекса.
153.15. Особенности учета во время реорганизации юридических лиц.
153.15.1. Не включается в состав дохода налогоплательщика-правопреемника сумма средств, долговых требований, стоимость материальных и нематериальных активов, полученных от юридического лица, которое прекращается в связи с проведением реорганизации.
Балансовая стоимость основных фондов и нематериальных активов юридического лица, которое прекращается, включается в состав балансовой стоимости соответствующих групп основных фондов и нематериальных активов налогоплательщика-правопреемника на дату утверждения передаточного акта и подлежит амортизации в порядке, определенном статьями настоящего Кодекса.
Себестоимость запасов, отражаемых в учете юридического лица, которое прекращается, включается в состав себестоимости запасов правопреемника на дату утверждения передаточного акта.
В случае если определенная настоящим разделом дата увеличения расходов, осуществленных (начисленных) юридическим лицом, которое прекращается, не наступила до момента утверждения передаточного акта, такие расходы отражаются в учете налогоплательщика-правопреемника. Такой налогоплательщик-правопреемник приобретает право на увеличение расходов в общем порядке, определенном настоящим разделом. Данное правило применяется также:
к сумме расходов, которые учитываются в соответствии с настоящим разделом в особом порядке (расходов на приобретение ценных бумаг, деривативов и т. п.), и неучтенных в уменьшение доходов налогоплательщика до момента утверждения передаточного акта;
к сумме дохода, полученного (начисленного) налогоплательщиком, который прекращается, и невключенного в доход до момента утверждения передаточного акта.
Отрицательное значение объекта налогообложения отчетного периода, отражавшееся у налогоплательщика, который прекращается, на дату утверждения передаточного акта, включается в состав расходов налогоплательщика-правопреемника. Указанное положение также применяется к сумме отрицательного значения, учитываемой в особом порядке в соответствии с настоящим разделом у налогоплательщика, который прекращается (отрицательное значение по операциям с ценными бумагами, деривативами, правами требования и т. п.).
Положения, предусмотренные абзацем восьмым указанного пункта, не применяются в случае, если налогоплательщик (налогоплательщики), которые прекращаются, и налогоплательщик-правопреемник являлись связанными лицами менее восемнадцати последовательных месяцев до даты завершения присоединения.
Состав расходов (доходов), предусмотренных настоящим подпунктом, и их оценка определяются по данным и документам учета юридического лица, которое прекращается, на дату утверждения передаточного акта.
153.15.2. При проведении реорганизации в форме слияния, присоединения, преобразования юридического лица, предусматривающей обмен акций (корпоративных прав) в юридическом лице, которое прекращается, на акции (корпоративные права) в юридическом лице — правопреемнике, стоимость акций (корпоративных прав) юридического лица — правопреемника в учете акционера (участника) определяется в размере стоимости акций (корпоративных прав) юридического лица, выпуск которых был отменен (прекращен и т. п.) в результате реорганизации.
В случае проведения реорганизации в форме разделения (выделения), предусматривающей распределение акций (корпоративных прав) между акционерами (участниками) юридических лиц, образуемых в результате реорганизации, стоимость таких акций (корпоративных прав) в учете акционеров (участников) определяется в сумме, равной стоимости доли акций (корпоративных прав) в юридическом лице, которое реорганизуется, пропорциональной стоимости чистых активов юридического лица, образовавшегося в результате реорганизации, и общей стоимости чистых активов юридического лица, которое реорганизовалось. Стоимость чистых активов юридических лиц, указанных в настоящем абзаце, определяется по данным разделительного баланса на дату его утверждения.
Статья 154. Освобождение от налогообложения
154.1. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий и организаций, учрежденных общественными организациями инвалидов и являющихся их полной собственностью, полученная от продажи (поставки) товаров, выполнения работ и оказания услуг, кроме подакцизных товаров, услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика осуществлять поставку товаров от имени и по поручению иного лица без передачи права собственности на такие товары, где в течение предыдущего отчетного (налогового) периода количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.
Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять данную льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, выдаваемого Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».
В случае нарушения требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения денежных средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по данному налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
Предприятия и организации, на которые распространяется действие настоящего пункта, регистрируются в соответствующем органе государственной налоговой службы в порядке, предусмотренном для плательщиков данного налога.
154.2. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная от продажи на таможенной территории Украины продуктов детского питания собственного производства, направленная на увеличение объемов производства и уменьшение розничных цен таких продуктов.
Перечень продуктов детского питания устанавливается Кабинетом Министров Украины.
154.3. На период подготовки к снятию и снятия с эксплуатации энергоблоков Чернобыльской АЭС и преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему освобождается от налогообложения прибыль Чернобыльской АЭС, если такие средства используются на финансирование работ по подготовке к снятию и снятию Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразование объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему.
При нарушении требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения денежных средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по данному налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
154.4. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная за счет международной технической помощи или за счет средств, предусматриваемых в государственном бюджете как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для реализации международной программы — Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития, для последующей эксплуатации, подготовки к снятию и снятия энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации, преобразования объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему и обеспечения социальной защиты персонала Чернобыльской АЭС.
При нарушении требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения денежных средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по данному налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
154.5. Освобождается от налогообложения прибыль государственных предприятий «Международный детский центр «Артек» и «Украинский детский центр «Молодая гвардия» от осуществления деятельности по оздоровлению и отдыху детей.
154.6. На период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года применяется ставка 0 процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает трех миллионов гривень и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, составляет не менее двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом, и которые отвечают одному из следующих критериев:
а) образованы в установленном законом порядке после 1 апреля 2011 года;
б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предшествующих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривень, и у которых среднеучетная численность работников в течение данного периода не превышала 20 человек;
в) которые были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до вступления в силу настоящего Кодекса и у которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до одного миллиона гривень и среднеучетная численность работников составляла до 50 человек.
При этом если налогоплательщики, применяющие нормы настоящего пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднеучетной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие налогоплательщики обязаны обложить налогом прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.
Действие настоящего пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:
1) образованы в период после вступления в силу настоящего Кодекса путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;
2) осуществляют:
2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;
2.2) производство, оптовую продажу, экспорт, импорт подакцизных товаров;
2.3) производство, оптовую и розничную продажу горюче-смазочных материалов;
2.4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования, которые подлежат лицензированию в соответствии с Законом Украины «О лицензировании некоторых видов хозяйственной деятельности»;
2.5) финансовую деятельность (гр. 65 — гр. 67 Секции J КВЭД ДК 009:2005);
2.6) деятельность по обмену валют;
2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;
2.8) операции с недвижимым имуществом, аренду (в том числе предоставление в аренду торговых мест на рынках и/или в торговых объектах) (гр. 70, 71 КВЭД ДК 009:2005);
2.9) деятельность по оказанию почтовых услуг и услуг связи (гр. 64 КВЭД ДК 009:2005);
2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;
2.11) деятельность по оказанию услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»;
2.12) охранную деятельность;
2.13) внешнеэкономическую деятельность (кроме деятельности в сфере информатизации);
2.14) производство продукции на давальческом сырье;
2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;
2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;
2.17) деятельность в сферах права, бухгалтерского учета, инжиниринга; оказания услуг предпринимателям (гр. 74 КВЭД ДК 009:2005).
Налогоплательщики, указанные в подпунктах «а», «б», «в» настоящего пункта, которые осуществляют начисление и выплату дивидендов своим акционерам (владельцам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном подпунктом 153.3.2 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса и уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса за отчетный налоговый период, в котором осуществлялись начисление и выплата дивидендов.
154.7. Освобождается от налогообложения прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученная от оказания образовательных услуг.
154.8. Освобождается от налогообложения прибыль предприятий энергетической отрасли в пределах расходов, предусмотренных инвестиционными программами, принятыми Национальной комиссией регулирования электроэнергетики Украины, на капитальные вложения по строительству (реконструкции, модернизации) межгосударственных, магистральных и распределительных (локальных) электрических сетей и/или сумм, направленных на возврат кредитов, использованных для финансирования вышеуказанных целей.
Статья 155. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции
Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог в порядке и в размерах, предусмотренных настоящим разделом, по итогам отчетного налогового года.
Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, подают декларацию по налогу в сроки, определенные законом для годового налогового периода.
Сумма начисленного налога уменьшается на сумму налога на землю, которая используется в сельскохозяйственном производственном обороте.
Для целей налогообложения к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий отчетный (налоговый) год превышает 50 процентов общей суммы дохода.
Действие абзаца первого настоящей статьи не распространяется на предприятия, основной деятельностью которых является производство и/или продажа продукции цветочно-декоративного растениеводства, дикорастущих растений, диких животных и птиц, рыбы (кроме рыбы, выловленной в реках и закрытых водоемах), меховых товаров, ликеро-водочных изделий, пива, вина и виноматериалов (кроме виноматериалов, продаваемых для последующей переработки), которые облагаются налогом в общем порядке.
Статья 156. Особенности налогообложения страховщика
156.1. Объектом налогообложения от деятельности страховщика является прибыль от осуществления его деятельности.
156.1.1. К доходам страховщика, кроме доходов, предусмотренных статьями 135, 136 настоящего Кодекса, которые определяются с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, относятся также доходы от страховой деятельности.
Для целей налогообложения под доходом от страховой деятельности понимается сумма доходов страховщика, начисленная в течение отчетного периода, в том числе (но не исключительно) в виде:
страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами в течение отчетного периода, уменьшенных с учетом требований настоящего подпункта на сумму страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком по договорам перестрахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его части страховой премии, предусмотренной договором сострахования;
суммы уменьшения размера страховых резервов по сравнению со сформированными на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с законодательством;
инвестиционного дохода, полученного страховщиком от размещения средств резервов страхования жизни;
доходы в виде курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам страхования, и активов, которыми представлены страховые резервы по таким договорам, в случаях, если такие страховые резервы и/или активы образованы в иностранной валюте;
суммы вознаграждений, причитающихся страховщику по заключенным договорам страхования, сострахования, перестрахования;
части от страховых взносов, страховых премий и страховых выплат, начисленных перестраховщиками по договорам перестрахования;
доходов от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или иному лицу, ответственному за нанесенные убытки;
начисленных процентов на депонированные премии по рискам, принятым в перестраховании;
суммы санкций за невыполнение условий договора страхования, определенной должником добровольно или по решению суда;
суммы вознаграждений, начисленных страховщиком за предоставление услуг сюрвейера, аварийного комиссара и аджастера, страхового брокера и агента;
суммы возврата части страховых платежей (взносов, премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
вознаграждений и тантьем (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
вознаграждения за предоставление услуг страхового агента, брокера;
прочих доходов, полученных страховщиком.
В целях настоящей статьи под термином «сюрвейер» следует понимать физическое или юридическое лицо, осуществляющее обследование объекта перед приемом его на страхование и после наступления страхового случая, а также выясняющее причины страхового события.
Под термином «аварийный комиссар» понимается физическое или юридическое лицо, выясняющее причины наступления страхового случая, определяющее размер убытков и соответствующее квалификационным требованиям, предусмотренным законодательством.
Под термином «аджастер» понимается физическое или юридическое лицо, принимающее участие в решении вопросов по урегулированию заявленных претензий страхователя в связи с наступлением страхового случая, а также осуществляющее оценку убытка после страхового случая и определяющее сумму страхового возмещения, подлежащего выплате, исходя из обязательств страховщика.
156.1.2. К расходам страховщика, кроме расходов, предусмотренных статьями 138, 139 настоящего Кодекса, относятся также расходы, начисленные при осуществлении страховой деятельности, предусмотренные настоящим пунктом.
К расходам страховщика в целях настоящего пункта относятся следующие расходы, начисленные при осуществлении страховой деятельности, в том числе (но не исключительно):
в виде суммы увеличения размера страховых резервов по сравнению со сформированными на конец предшествующего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с законодательством;
начисленные суммы страховых выплат (страховых возмещений) по страховым случаям, наступление которых подтверждено соответствующими документами в порядке, установленном действующим законодательством, по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящего подпункта к страховым выплатам относятся выплаты аннуитетов, пенсий, рент и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
аквизиционные расходы;
расходы на оплату труда и взносы на социальные мероприятия в части проведенной работниками работы по исполнению (сопровождению) договоров страхования и перестрахования, оценке риска и убытков, нанесенных объектам страхования, разработке условий, правил страхования и проведению актуарных расчетов;
расходы на вознаграждения страховому агенту, страховому и перестраховому брокеру и другим страховщикам за предоставленные услуги по исполнению (сопровождению) договоров страхования и перестрахования;
суммы вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования, сострахования;
начисленные проценты на депонированные премии по рискам, переданным на перестрахование;
возврат части страховой премии (платежа), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования, перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и/или условиями договора;
расходы в виде курсовых разниц, полученных от перерасчета страховых резервов, образованных по договорам страхования, и активов, которыми представлены страховые резервы по таким договорам, в случаях, если такие страховые резервы и/или активы образованы в иностранной валюте;
расходы на плату за выдачу лицензий на проведение страховой деятельности;
расходы на оплату услуг физическим и юридическим лицам за оказанные услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:
расходы на оформление и предоставление справок, заключений, статистических данных лечебно-профилактических учреждений, органов Министерства внутренних дел Украины, специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам экологии и природных ресурсов и т. п.;
оплату услуг ассистанса;
расходы на оплату услуг, связанных с разработкой условий, правил страхования;
услуги актуариев;
медицинское обслуживание при заключении договора страхования жизни, здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договором страхования осуществляется страховщиком;
детективные услуги юридических и физических лиц, имеющих соответствующие разрешения на осуществление такой деятельности, связанные с установлением обоснования страховых выплат;
расходы на изготовление страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иной подобной страховой документации;
услуги специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, экспертных учреждений, аджастеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых случаев;
расходы на оплату услуг организаций и учреждений за тендерную документацию, если такой тендер открыт для выбора страховщика;
расходы на проведение предпродажных и рекламных мероприятий относительно услуг в сфере страхования, предоставляемых страховщиком;
прочие расходы, связанные со страховой деятельностью.
156.1.3. Для целей настоящей статьи страховые резервы рассчитываются согласно методике формирования резервов по страхованию жизни и правилам формирования, учета и размещения страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, определенным специально уполномоченным органом исполнительной власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг.
156.2. Особенности определения прибыли страховщика, осуществляющего страхование жизни.
156.2.1. Объектом налогообложения от осуществления страховой деятельности по страхованию жизни являются:
прибыль от страховой деятельности по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного обеспечения является прибылью от страховой деятельности, определенной в соответствии с настоящей статьей и с учетом требований, установленных пунктом 156.1 настоящей статьи и подпунктом 153.1.7 пункта 153.1 статьи 153, которая облагается налогом по ставке, установленной в пункте 151.2 статьи 151 настоящего Кодекса, в случае выполнения требований к заключению таких договоров, определенных подпунктом 14.1.52 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
Расходы от осуществления страховой деятельности по долгосрочному страхованию жизни и пенсионному страхованию в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, кроме прямых расходов, включают суммы расходов страховщика, осуществляющего страхование жизни, распределенные пропорционально удельному весу дохода от долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения и других договоров страхования жизни;
инвестиционный доход, полученный от размещения денежных средств по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения.
156.2.2. Если договор долгосрочного страхования жизни или по негосударственному пенсионному обеспечению в течение первых пяти лет его действия расторгается по любым причинам, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим настоящего подпункта, до истечения минимального срока его действия или до наступления соответствующего страхового случая, установленных настоящим Кодексом и другим законодательством, в результате чего происходит частичная страховая выплата, выплата выкупной суммы или полное прекращение обязательств страховщика по такому договору перед таким налогоплательщиком или нарушаются другие требования, установленные настоящим Кодексом к таким договорам, то налогоплательщик, увеличивший расходы согласно нормам пункта 142.2 статьи 142 настоящего Кодекса, обязан включить в состав своих доходов за соответствующий отчетный период сумму таких предварительно уплаченных платежей, взносов, премий с начислением пени в размере 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения у страхователя налогового обязательства по налогу, возникающему в результате такого увеличения доходов, исчисленных с учетом суммы такого налогового обязательства, которая рассчитывается с начала налогового периода, следующего за периодом, в котором такой налогоплательщик впервые увеличил расходы на сумму таких страховых платежей в рамках такого договора, до дня представления налоговой декларации по результатам налогового периода, на который приходится факт такого досрочного расторжения или нарушения таких других требований. При этом выкупная сумма или ее часть, которая возвращается налогоплательщику страховщиком, не включается в состав доходов такого налогоплательщика.
Штрафные санкции за занижение объекта налогообложения в случаях, определенных настоящим подпунктом, как к страховщику, так и к налогоплательщику не применяются.
Долгосрочный договор страхования жизни, в котором страхователем является работодатель, может предусматривать:
замену страхователя (работодателя) новым страхователем, каковым может являться либо новый работодатель, либо застрахованное лицо, в случае увольнения застрахованного лица;
замену страховщика новым страховщиком.
При этом такая замена страхователя (страховщика) должна подтверждаться трехсторонним соглашением между страхователем (страховщиком), новым страхователем (страховщиком) и застрахованным лицом.
156.3. Налогоплательщики ведут отдельный учет доходов и расходов, связанных с получением прибыли, которая освобождается от налогообложения или облагается налогом по ставке ниже, чем определенная в пункте 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса.
Статья 157. Налогообложение неприбыльных учреждений и организаций
157.1. Настоящая статья применяется к неприбыльным учреждениям и организациям, зарегистрированным согласно требованиям законодательства и внесенным органами государственной налоговой службы в установленном порядке в Реестр неприбыльных организаций и учреждений, которые являются:
а) органами государственной власти Украины, органами местного самоуправления и созданными ими учреждениями или организациями, содержащимися за счет средств соответствующих бюджетов;
б) благотворительными фондами и благотворительными организациями, созданными в порядке, определенном законом для осуществления благотворительной деятельности; общественными организациями, созданными с целью оказания реабилитационных, физкультурно-спортивных для инвалидов (детей-инвалидов) и социальных услуг, правовой помощи, осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, просветительной, образовательной и научной деятельности, а также творческими союзами и политическими партиями, общественными организациями инвалидов, союзами общественных организаций инвалидов и их местными ячейками, созданными согласно соответствующему закону; научно-исследовательскими учреждениями и высшими учебными заведениями III — IV уровней аккредитации, внесенными в Государственный реестр научных учреждений, которым предоставляется поддержка государства; заповедниками, музеями и музеями-заповедниками;
в) кредитными союзами, пенсионными фондами, созданными в порядке, определенном соответствующими законами;
г) иными, чем определенные в подпункте «б» настоящего пункта, юридическими лицами, деятельность которых не предусматривает получения прибыли согласно нормам соответствующих законов;
ґ) союзами, ассоциациями и другими объединениями юридических лиц, созданными для представления интересов учредителей (членов, участников), которые содержатся только за счет взносов таких учредителей (членов, участников) и не осуществляют хозяйственную деятельность, за исключением получения пассивных доходов;
д) религиозными организациями, зарегистрированными в порядке, предусмотренном законом;
е) жилищно-строительными кооперативами и объединениями совладельцев многоквартирного дома;
є) профессиональными союзами, их объединениями и организациями профсоюзов, а также организациями работодателей и их объединениями, образованными в порядке, определенном законом.
157.2. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «а» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде:
денежных средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи либо добровольных пожертвований;
пассивных доходов;
денежных средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям в качестве компенсации стоимости полученных государственных услуг, в том числе доходов государственных учебных заведений, полученных от изготовления и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе от оказания платных услуг, связанных с их основной уставной деятельностью;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической либо благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций на регулирование цен на платные услуги, оказываемые таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен.
157.3. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «б» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде:
денежных средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи либо добровольных пожертвований;
пассивных доходов;
денежных средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям от ведения их основной деятельности, с учетом положений пункта 157.13 настоящей статьи;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической либо благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций на регулирование цен на платные услуги, оказываемые таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству с целью снижения уровня таких цен.
157.4. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «в» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде:
денежных средств, поступающих кредитным союзам или пенсионным фондам в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспечение или взносов на другие нужды, предусмотренные законом;
доходов от осуществления операций с активами (в том числе пассивных доходов) негосударственных пенсионных фондов и кредитных союзов, по пенсионным вкладам (взносам), счетам участников фондов банковского управления в соответствии с законом по данным вопросам;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической либо благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций на регулирование цен на платные услуги, оказываемые таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен.
157.5. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «г» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде:
разовых или периодических взносов, отчислений учредителей и членов;
денежных средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям от осуществления их основной деятельности и в виде пассивных доходов;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местных бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической либо благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, кроме дотаций на регулирование цен на платные услуги, оказываемые таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен.
157.6. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «ґ» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде:
разовых или периодических взносов учредителей и членов;
пассивных доходов;
дотаций или субсидий, полученных из государственного или местного бюджетов, государственных целевых фондов или в пределах технической либо благотворительной, в том числе гуманитарной, помощи, которые предоставляются таким неприбыльным организациям в соответствии с условиями международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, кроме дотаций на регулирование цен на платные услуги, оказываемые таким неприбыльным организациям или через них их получателям согласно законодательству, с целью снижения уровня таких цен.
157.7. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «д» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде:
денежных средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозвратной финансовой помощи либо добровольных пожертвований;
любых других доходов от оказания культовых услуг, а также пассивных доходов.
157.8. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «е» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде взносов, денежных средств или имущества, поступающих таким неприбыльным организациям для обеспечения нужд их основной деятельности и в виде пассивных доходов.
157.9. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «є» пункта 157.1 настоящей статьи, полученные в виде вступительных, членских и целевых взносов, отчислений средств предприятий, учреждений и организаций на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, безвозвратной финансовой помощи или добровольных пожертвований и пассивных доходов, а также стоимость имущества и услуг, полученных первичной профсоюзной организацией от работодателя согласно положениям коллективного договора (соглашения), с целью обеспечения условий деятельности такой профсоюзной организации в соответствии со статьей 42 Закона Украины «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности».
157.10. Доходы или имущество неприбыльных организаций, за исключением неприбыльных организаций, определенных в подпунктах «а» и «в» пункта 157.1 настоящей статьи, не подлежат распределению между их учредителями, участниками или членами и не могут использоваться для выгоды любого отдельного учредителя, участника или члена такой неприбыльной организации, ее должностных лиц (кроме оплаты их труда и отчислений на социальные мероприятия).
Доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «а» пункта 157.1 настоящей статьи, в том числе доходы заведений и учреждений образования, науки, культуры, здравоохранения, а также архивных учреждений и реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, которые имеют соответствующую лицензию и содержатся за счет бюджета, зачисляются в состав смет (на специальный счет) для содержания таких неприбыльных организаций и используются исключительно на финансирование расходов такой сметы (в том числе финансирование хозяйственной деятельности согласно их уставам), рассчитанной и утвержденной в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
В случае если по результатам отчетного (налогового) года доходы, зачисленные в смету для содержания указанных организаций, превышают сумму определенных сметой расходов, сумма превышения учитывается в составе сметы в следующем году.
При этом с суммы превышения доходов над расходами указанных неприбыльных организаций налог, предусмотренный в пункте 151.1 статьи 151 настоящего раздела, не уплачивается.
Перечень платных услуг, которые могут оказываться указанными учреждениями, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
Доходы неприбыльных организаций, определенных в подпункте «в» пункта 157.1, распределяются исключительно между их участниками в порядке, установленном соответствующим законом.
157.11. В случае если доходы неприбыльных организаций, полученные в течение отчетного (налогового) года из источников, определенных пунктом 157.5 настоящей статьи, на конец первого квартала года, следующего за отчетным, превышают 25 процентов общих доходов, полученных в течение такого отчетного (налогового) года, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог с нераспределенной суммы прибыли по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса, до суммы такого превышения. Внесение в бюджет указанного налога осуществляется по результатам первого квартала года, следующего за отчетным, в сроки, установленные для других налогоплательщиков.
Независимо от положений абзаца первого настоящего пункта, в случае если неприбыльная организация получает доход из иных источников, чем определенные пунктами 157.2 — 157.9 настоящей статьи, такая неприбыльная организация обязана уплатить налог на прибыль, которая определяется как сумма доходов, полученных из таких других источников, уменьшенная на сумму расходов, связанных с получением таких доходов, но не выше суммы таких доходов.
В подсчете суммы превышения доходов над расходами согласно абзацу первому настоящего пункта, а также при определении сумм налогооблагаемой прибыли согласно абзацу второму настоящего пункта сумма амортизационных отчислений не учитывается.
157.12. С целью налогообложения центральный орган государственной налоговой службы ведет реестр всех неприбыльных организаций и их обособленных подразделений, которые освобождаются от налогообложения согласно положениям настоящего пункта.
Право неприбыльной организации на пользование льготами в обложении налогом на прибыль возникает после внесения такой организации в Реестр неприбыльных организаций и учреждений органами государственной налоговой службы в порядке, установленном законодательством.
Государственная регистрация неприбыльных организаций осуществляется в порядке, предусмотренном соответствующим законодательством.
Перерегистрация такой неприбыльной организации в случаях, предусмотренных законом, осуществляется без взимания какой-либо платы с такой неприбыльной организации.
157.13. В случае ликвидации неприбыльной организации ее активы должны быть переданы одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачислены в доход бюджета, если иное не предусмотрено законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации.
157.14. Центральный орган государственной налоговой службы устанавливает порядок учета и представления налоговой отчетности об использовании средств неприбыльных организаций (определенных в подпункте «є» пункта 157.1 настоящей статьи в части учета и представления налоговой отчетности по доходам, подлежащим налогообложению) и решает вопрос об исключении организаций из Реестра неприбыльных организаций и учреждений и налогообложении их доходов в случае нарушения ими положений настоящего Кодекса и других законодательных актов о неприбыльных организациях. К нарушениям также относится использование освобожденных от налогообложения средств на цели, не предусмотренные уставом, в частности, для осуществления хозяйственной деятельности. Денежные средства и имущество, использованные не по целевому назначению, считаются доходом и подлежат налогообложению по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего Кодекса. Решения центрального органа государственной налоговой службы могут быть обжалованы в судебном порядке.
157.15. Термин «государственные услуги» следует понимать как любые платные услуги, обязательность получения которых устанавливается законодательством и которые оказываются физическим либо юридическим лицам органами исполнительной власти, органами местного самоуправления и созданными ими учреждениями и организациями, содержащимися за счет средств соответствующих бюджетов. В понятие термина «государственные услуги» не включаются налоги, сборы (обязательные платежи), определенные настоящим Кодексом.
Под термином «основная деятельность» для целей настоящего подпункта следует понимать деятельность неприбыльных организаций, которая определена для них как основная законом, регулирующим деятельность соответствующей неприбыльной организации, в том числе по оказанию реабилитационных и физкультурно-спортивных услуг для инвалидов (детей-инвалидов), благотворительной помощи, просветительных, культурных, научных, образовательных, социальных и других подобных услуг для общественного потребления, по созданию систем социального самообеспечения граждан (негосударственные пенсионные фонды и другие подобные организации).
В основную деятельность также включается продажа неприбыльной организацией товаров, выполнение работ, оказание услуг, пропагандирующих принципы и идеи, для защиты которых была создана такая неприбыльная организация и которые тесно связаны с ее основной деятельностью, если цена таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг является ниже обычной или если такая цена регулируется государством.
В основную деятельность не включаются операции по предоставлению товаров, выполнению работ, оказанию услуг неприбыльными организациями, определенными в подпунктах «в» — «г» пункта 157.1 настоящей статьи, другим лицам, чем учредители (члены, участники) таких организаций. Кабинет Министров Украины может вводить временные ограничения относительно распространения норм настоящего пункта на продажу неприбыльными организациями отдельных товаров или услуг в случае, если такая продажа угрожает или противоречит правилам конкуренции на рынке определенного товара, при существовании достаточных доказательств, предоставленных лицами, которые облагаются этим налогом и предоставляют аналогичные товары, выполняют работы, оказывают услуги, о таком нарушении. Уставные документы неприбыльных организаций должны содержать исчерпывающий перечень видов их деятельности, которые не предусматривают получение прибыли согласно нормам законов, регулирующих их деятельность.
157.16. От налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, полученные в виде денежных средств в качестве третейского сбора.
Статья 158. Особенности налогообложения прибыли предприятий, полученной в связи с введением энергоэффективных технологий
158.1. Освобождается от налогообложения 80 процентов прибыли предприятий, полученной от продажи на таможенной территории Украины товаров собственного производства по перечню, установленному Кабинетом Министров Украины:
оборудование, работающее на восстанавливаемых источниках энергии;
материалы, сырье, оборудование и комплектущие, которые будут использоваться в производстве энергии из восстанавливаемых источников энергии;
энергоэффективное оборудование и материалы, изделия, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;
средства измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов;
оборудование для производства альтернативных видов топлива.
Плательщик должен обеспечить отдельный учет прибыли или убытка, полученного от продажи на таможенной территории Украины товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта.
Суммы средств, высвобожденных в связи с предоставлением налоговой льготы, направляются налогоплательщиком на увеличение объемов производства в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
В случае нарушения целевого использования денежных средств налогоплательщик обязан определить прибыль, не обложенную налогом в связи с предоставлением налоговой льготы, и обложить налогом ее в текущем периоде, а также уплатить за соответствующий период пеню в размерах, определенных настоящим Кодексом.
158.2. Освобождается от налогообложения 50 процентов прибыли, полученной от осуществления энергоэффективных мероприятий и реализации энергоэффективных проектов предприятий, включенных в Государственный реестр предприятий, учреждений, организаций, которые осуществляют разработку, введение и использование энергоэффективных мероприятий и энергоэффективных проектов.
В Государственный реестр предприятий, учреждений, организаций, осуществляющих разработку, введение и использование энергоэффективных мероприятий и энергоэффективных проектов, включаются предприятия, учреждения и организации, которые включены в отраслевые программы по энергоэффективности и по результатам проведения экспертизы в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти по вопросам обеспечения эффективного использования энергетических ресурсов, и получили заключение такого органа о соответствии энергоэффективных мероприятий и энергоэффективных проектов, которые уже введены или находятся на стадии разработки и введения, критериям энергоэффективности и включены в отраслевые программы по энергоэффективности.
Ведение Государственного реестра предприятий, учреждений, организаций, осуществляющих разработку, введение и использование энергоэффективных мероприятий и энергоэффективных проектов, возлагается на центральный орган исполнительной власти по вопросам обеспечения эффективного использования энергетических ресурсов. Порядок включения предприятий в Государственный реестр предприятий, учреждений, организаций, осуществляющих разработку, введение и использование энергоэффективных мероприятий и энергоэффективных проектов, утверждается центральным органом исполнительной власти по вопросам обеспечения эффективного использования энергетических ресурсов.
При введении налогоплательщиком энергоэффективных мероприятий и энергоэффективных проектов такой плательщик должен обеспечить отдельный учет прибыли/убытка, полученной от осуществления указанных мероприятий и реализации проектов, в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.
158.3. Нормы пунктов 158.1 и 158.2 настоящей статьи действуют в течение пяти лет с момента получения первой прибыли в результате повышения энергоэффективности производства.
Статья 159. Безнадежная и сомнительная задолженность
159.1. Порядок урегулирования безнадежной и сомнительной задолженности.
159.1.1. Налогоплательщик— продавец товаров, работ, услуг имеет право уменьшить сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в текущем или предыдущих отчетных налоговых периодах в случае, если покупатель таких товаров, работ, услуг задерживает без согласования с таким налогоплательщиком оплату их стоимости (предоставление других видов компенсации их стоимости). Такое право на уменьшение суммы дохода возникает, если в течение отчетного периода происходит любое из следующих событий:
а) налогоплательщик обращается в суд с иском (заявлением) о взыскании задолженности с такого покупателя или о возбуждении дела о его банкротстве либо взыскании заложенного им имущества;
б) по представлению продавца нотариус совершает исполнительную надпись о взыскании задолженности с покупателя или взыскании заложенного имущества (кроме налогового долга).
Налогоплательщик-продавец, уменьшивший сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в соответствии с абзацем первым настоящего подпункта обязан одновременно уменьшить сумму расходов данного отчетного периода на себестоимость таких товаров, работ, услуг.
Нормы настоящего подпункта не распространяются на проценты и комиссии, по которым был сформирован страховой резерв за счет увеличения расходов согласно пункту 159.2 настоящей статьи.
159.1.2. Налогоплательщик-покупатель обязан уменьшить расходы на стоимость задолженности, признанную судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) либо совершении нотариусом исполнительной надписи.
Налогоплательщик-продавец в случае, если суд не удовлетворяет иск (заявление) такого продавца или удовлетворяет его частично либо не принимает иск (заявление) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению задолженности либо ее части (кроме прекращения судом производства по делу полностью или частично, в связи с погашением покупателем задолженности либо ее части после представления продавцом иска (заявления), обязан увеличить:
доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в уменьшение дохода согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта;
расходы соответствующего налогового периода на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме задолженности, включенной в доход в соответствии с настоящим подпунктом) товаров, работ, услуг, по которым возникла такая задолженность, предварительно отнесенную им в уменьшение расходов согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта.
На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения доходов и расходов, начисляется пеня, определенная из расчета 120 процентов годовой учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения дополнительного налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло уменьшение дохода и расходов согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода и расходов, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.
159.1.3. Уведомление об уменьшении дохода или расходов со ссылкой на положения подпунктов 159.1.1 и/или 159.1.2 настоящего пункта налогоплательщик — продавец или покупатель предоставляет органу государственной налоговой службы вместе с декларацией за отчетный налоговый период и копиями документов, подтверждающих наличие задолженности (договорами купли-продажи, решениями суда и т. п.).
159.1.4. Указанное в подпункте 159.1.1 настоящего пункта уменьшение дохода продавца и указанное в подпункте 159.1.2 настоящего пункта уменьшение расходов покупателя не осуществляется относительно задолженности (ее части), которая погашается покупателем до наступления сроков, определенных настоящими подпунктами.
159.1.5. Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает (возобновляет) расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
В то же время продавец, уменьшивший сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в соответствии с подпунктом 159.1.1 настоящего пункта увеличивает доходы на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и увеличивает расходы на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной задолженности) этих товаров, работ, услуг по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
159.1.6. Задолженность, предварительно отнесенная на уменьшение дохода согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта или возмещенная за счет страхового резерва согласно пункту 159.3 настоящей статьи, которая признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или в результате ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговые обязательства как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.
159.2. Особенности формирования резервов банками и небанковскими финансовыми учреждениями.
159.2.1. Банки и небанковские финансовые учреждения, кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов, формируют резервы для возмещения возможных потерь по всем видам кредитных операций (за исключением внебалансовых, кроме гарантий) средствами, размещенными на корреспондентских счетах в других банках, приобретенными ценными бумагами (в том числе ипотечными сертификатами с фиксированной доходностью), прочими активными банковскими операциями согласно законодательству, включая начисленные по всем этим операциям проценты и комиссии (далее — страховой резерв).
Для целей настоящего подпункта под комиссией понимаются платежи, уплаченные финансовому учреждению за осуществление операций с кредитами, ценными бумагами и другими активными банковскими операциями.
Страховой резерв формируется и списывается банком самостоятельно в размере и порядке, предусмотренными методикой, определяемой для банков Национальным банком Украины, а для небанковских финансовых учреждений — специально уполномоченными органами исполнительной власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг и ценных бумаг в соответствии с полномочиями и включается в состав расходов.
159.2.2. Размер страхового резерва, который создается за счет увеличения расходов финансового учреждения, не может превышать:
для банков — 20 процентов (на период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2012 года — 30 процентов) суммы задолженности по всем видам операций, указанных в подпункте 159.2.1 пункта 159.2 настоящей статьи, а именно: суммы непогашенной основной суммы долга и начисленных процентов и комиссий, а также суммы предоставленных гарантий на последний рабочий день отчетного налогового периода;
для небанковских финансовых учреждений — размера, устанавливаемого соответствующими законами о соответствующем небанковском финансовом учреждении, но не больше 10 процентов суммы долговых требований, а именно: совокупных обязательств дебиторов такого небанковского финансового учреждения на последний рабочий день отчетного налогового периода. В сумму указанной задолженности не включаются обязательства дебиторов, возникающие при осуществлении операций, которые не включаются в основную деятельность финансовых учреждений. Под термином «основная деятельность» следует понимать операции, определенные соответствующими статьями законов о небанковских финансовых учреждениях.
159.2.3. В случае если по результатам отчетного налогового периода совокупный размер страхового резерва, сформированного согласно подпунктам 159.2.1 и 159.2.2 пункта 159.2 настоящей статьи, уменьшился (кроме случаев его уменьшения в результате возмещения банком безнадежной задолженности заемщика в установленном законодательством порядке за счет страхового резерва кредитора и уменьшения норматива формирования резерва согласно законодательству), излишняя сумма страхового резерва, включенная в расходы, направляется на увеличение дохода банка по результатам такого отчетного периода.
159.2.4. Порядок и источники создания и использования резервов (фондов) для страхования вкладов (депозитов) физических лиц устанавливаются отдельным законом.
159.3. Порядок возмещения небанковскими финансовыми учреждениями сумм безнадежной задолженности за счет страхового резерва.
159.3.1. Задолженность, по которой кредитор не обращается в суд или не принимает другие меры, предусмотренные законодательством Украины, по ее взысканию до окончания сроков исковой давности, не уменьшает доходы кредитора согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта и не может возмещаться за счет его страховых резервов.
Основная сумма долга, которая не может быть принудительно взыскана с дебитора в результате заключения мирового соглашения в рамках процедуры восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенной законом, не уменьшает доходы кредитора согласно подпункту 159.1.1 настоящего пункта, но может возмещаться за счет его страховых резервов, созданных согласно настоящей статье.
159.3.2. Задолженность кредитора, возникшая в результате неисполнения обязательств по векселю, возмещается за счет страхового резерва после признания плательщика по векселю в установленном законодательством порядке банкротом.
Задолженность кредитора по долговым ценным бумагам (кроме векселей), возникшая в результате неисполнения эмитентами своих обязательств, возмещается за счет страхового резерва после признания эмитента банкротом в порядке, установленном действующим законодательством.
Задолженность финансового учреждения от владения акциями и другими паевыми ценными бумагами, эмитенты которых признаны банкротами и по которым отменена государственная регистрация выпуска (эмиссии) таких ценных бумаг, возмещается за счет страхового резерва после обнародования решения об отмене выпуска (эмиссии) ценных бумаг соответствующими органами при условии, что договоры на приобретение таких ценных бумаг или взносы в уставный капитал были осуществлены финансовым учреждением до момента объявления информации об отмене регистрации выпуска (эмиссии).
В случае если кредитор в следующих налоговых периодах осуществляет продажу или отчуждает иным способом за соответствующую компенсацию ценные бумаги, задолженность по которым была предварительно возмещена за счет страхового резерва, или получает любые суммы средств в качестве компенсации их стоимости, сумма полученных (начисленных) доходов включается в состав доходов кредитора по результатам соответствующего налогового периода, в котором произошла такая продажа (отчуждение).
159.3.3. Безнадежная задолженность заемщика, признанного банкротом в установленном законом порядке, возмещается за счет страхового резерва кредитора после принятия судом решения о признании дебитора банкротом. Средства, полученные кредитором в результате завершения ликвидационной процедуры и продажи имущества заемщика, включаются в состав доходов кредитора в налоговый период их поступления.
В случае если кредитор предоставляет кредит дебитору, против которого возбуждено дело о банкротстве, до момента заключения кредитного договора, и информация о возбуждении такого дела была обнародована (за исключением случаев предоставления финансовых кредитов в рамках процедуры санации дебитора под залог его корпоративных прав), безнадежная задолженность по кредиту погашается за счет собственных средств кредитора.
При этом доход дебитора, объявленного банкротом в установленном законом порядке, не увеличивается на сумму указанной безнадежной задолженности.
В случае если кредитор не может обратиться в суд с заявлением о возбуждении дела о банкротстве в связи с тем, что безоговорочные требования такого кредитора к должнику в совокупности составляют сумму менее 300 минимальных размеров заработной платы, такая сумма требований включается в состав расходов кредитора.
159.3.4. Задолженность, обеспеченная залогом, погашается в порядке, предусмотренном нормами соответствующих законов.
Залогодержатель имеет право возместить за счет страхового резерва часть задолженности, оставшейся непогашенной после обращения кредитором взыскания на заложенное имущество в соответствии с условиями закона и договора (в судебном или внесудебном порядке).
В случае если в соответствии с законодательством после проведения внесудебного обращения взыскания на предмет залога дальнейшие требования кредитора к должнику считаются недействительными или обязательство, обеспеченное залогом, считается полностью исполненным, за счет страхового резерва возмещается часть задолженности, которая превышает сумму средств (оценочную стоимость имущества), фактически полученных кредитором в результате обращения взыскания на предмет залога.
159.3.5. Безнадежная задолженность, возникшая в результате неспособности дебитора погасить задолженность в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия (форс-мажора), возмещается за счет страхового резерва кредитора при наличии любого из следующих документов:
подтверждения Торгово-промышленной палаты Украины о наступлении обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории Украины;
подтверждения уполномоченных органов иного государства, легализованных консульскими учреждениями Украины, в случае наступления обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия на территории такого государства;
решения Президента Украины о введении чрезвычайной экологической ситуации в отдельных местностях Украины, утвержденного Верховной Радой Украины, или решения Кабинета Министров Украины о признании отдельных местностей Украины пострадавшими от наводнения, засухи, пожара и других видов стихийного бедствия, в том числе решения о признании отдельных местностей пострадавшими от неблагоприятных погодных условий, повлекших за собой потерю урожая сельскохозяйственных культур в объемах, превышающих 30 процентов среднего урожая за предыдущие пять календарных лет.
При этом доход дебитора не увеличивается на сумму задолженности, возникшей в результате его неспособности погасить такую задолженность в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы или стихийного бедствия (форс-мажора), в течение всего срока действия таких форс-мажорных обстоятельств.
159.3.6. Просроченная задолженность предприятий, учреждений и организаций, на имущество которых не может быть обращение взыскание, или не подлежащих приватизации согласно закону, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 30 календарных дней с момента возникновения просрочки указанная задолженность не компенсирована любым другим способом.
При этом кредитор в сроки, предусмотренные законом, обязан обратиться в суд с иском о возмещении убытков, полученных в связи с таким кредитованием. В случае если кредитор не обращается в суд в течение определенных законом сроков или в случае, если суд отказывает в иске либо оставляет исковое заявление без рассмотрения, кредитор обязан увеличить доходы на сумму безнадежной задолженности в соответствующий налоговый период.
159.3.7. Просроченная задолженность умерших физических лиц, а также судом признанных безвестно отсутствующими либо объявленных умершими возмещается за счет страхового резерва кредитора после получения свидетельства о смерти или после принятия решения суда о признании физических лиц безвестно отсутствующими либо умершими при условии, что такое решение было принято после дня заключения кредитного соглашения.
После возмещения просроченной задолженности в соответствии с настоящим подпунктом кредитор имеет право осуществить юридические мероприятия по взысканию безнадежной задолженности из наследства такого физического лица в пределах и в порядке, определенных законодательством.
159.3.8. Просроченная задолженность по договорам, признанным судом полностью или частично недействительными по вине дебитора, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если дебитор не погашает задолженность по указанным договорам в течение 30 календарных дней со дня принятия решения суда о признании их полностью или частично недействительными.
При этом доход дебитора увеличивается на сумму такой задолженности в налоговый период, на который приходится решение суда о признании договоров полностью или частично недействительными по вине дебитора.
159.3.9. Просроченная задолженность по договорам или их частям, признанным судом недействительными по вине кредитора или по вине обеих сторон, погашается за счет возврата дебитором суммы кредиторской задолженности, а в случае ее невозврата в течение 30 календарных дней — с прибыли, которая остается в распоряжении кредитора после налогообложения.
При этом доход дебитора увеличивается на сумму такой задолженности в налоговый период, на который приходится решение суда о признании договоров или их частей недействительными по вине обеих сторон.
159.3.10. Просроченная задолженность физических лиц, объявленных в розыск в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Украины, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 180 календарных дней со дня объявления розыска местонахождение такого физического лица не установлено.
159.3.11. Просроченная задолженность юридических лиц, руководители которых объявлены в розыск в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Украины, возмещается за счет страхового резерва кредитора в случае, если в течение 180 календарных дней со дня объявления розыска местонахождение этих лиц не установлено.
159.3.12. В случае если все мероприятия по взысканию безнадежной задолженности согласно порядку, определенному пунктом 159.3 настоящей статьи, не дали положительного результата, небанковские финансовые учреждения относят такую задолженность на расходы в части, не возмещенной за счет страхового резерва, созданного в соответствии с настоящим разделом.
159.4. Порядок возмещения банками сумм безнадежной задолженности за счет страхового резерва.
159.4.1. За счет созданного страхового резерва банк возмещает задолженность, определенную безнадежной в соответствии с методикой, установленной Национальным банком Украины. Порядок возмещения безнадежной задолженности за счет страховых резервов для банков устанавливается Национальным банком Украины по согласованию с Министерством финансов Украины.
159.5. Дополнительные положения.
159.5.1. В случае если дебитор полностью или частично погашает безнадежную задолженность, предварительно отнесенную кредитором на уменьшение доходов или возмещенную за счет страхового резерва, кредитор увеличивает доход на сумму компенсации, полученной от дебитора, в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности либо ее части.
159.5.2. В случае если по заключению соответствующего уполномоченного органа, определенного подпунктом 159.3.5 пункта 159.3 настоящей статьи, обстоятельства непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажора) носят временный характер и не влияют на возможность дебитора уплатить задолженность после их окончания, кредитор может предоставить претензию дебитору по уплате указанной задолженности. Если дебитор не погасил указанную задолженность или кредитор не обратился с иском в суд о взыскании такой задолженности в течение сроков, определенных законом, доходы кредитора и дебитора увеличиваются на сумму указанной задолженности.
159.5.3. В случае если физическое лицо — дебитор, судом признанное безвестно отсутствующим или объявленное умершим, появляется, кредитор обязан осуществить соответствующие мероприятия по взысканию задолженности с такого лица. В случае если такое физическое лицо уплачивает задолженность, предварительно отнесенную кредитором на уменьшение доходов или возмещенную за счет страхового резерва, кредитор увеличивает доход на сумму средств, полученных от дебитора в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности.
159.5.4. В случае если в соответствии с законом решение о признании договоров недействительными по вине дебитора отменено, а кредитор не обжалует такое решение в сроки, предусмотренные законом, кредитор увеличивает доход на сумму задолженности, предварительно отнесенную на уменьшение дохода или возмещенную за счет страхового резерва в налоговый период, в течение которого истек срок для подачи такой жалобы.
159.5.5. В случае если физическое лицо, по которому органами досудебного следствия объявлен розыск, разыскано и уплачивает задолженность, предварительно включенную кредитором на уменьшение дохода или возмещенную за счет страхового резерва, кредитор увеличивает доход на сумму компенсации задолженности, полученной от дебитора, в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности (ее части).
159.5.6. В случае если юридические или физические лица, признанные виновными в причинении вреда согласно положениям Гражданского кодекса Украины, уплачивают задолженность физического лица, отнесенную кредитором на уменьшение дохода или возмещенную за счет страхового резерва, кредитор увеличивает доход на сумму средств, полученных в погашение задолженности дебитора, в налоговый период, в течение которого произошел возврат указанной задолженности (ее части).
Статья 160. Особенности налогообложения нерезидентов
160.1. Любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным настоящей статьей.
Для целей настоящего пункта под доходами, полученными нерезидентом с источником их происхождения из Украины, понимаются:
а) проценты, дисконтные доходы, которые выплачиваются в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;
б) дивиденды, выплачиваемые резидентом;
в) роялти;
г) фрахт и доходы от инжиниринга;
ґ) лизинговая/арендная плата, уплачиваемая резидентами или постоянными представительствами в пользу нерезидента — лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;
д) доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;
е) прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами, определенная в соответствии с нормами настоящего раздела;
є) доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
ж) вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;
з) брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом либо его постоянным представительством на территории Украины в пользу резидентов;
и) взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;
і) доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи);
ї) доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в пользу нерезидентов;
й) прочие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или иного нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/оказанных услуг, переданных/выполненных/оказанных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.
160.2. Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), кроме доходов, указанных в пунктах 160.3 — 160.6 настоящей статьи, обязаны удерживать налог из таких доходов, указанных в пункте 160.1 настоящей статьи, по ставке в размере 15 процентов их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступившими в силу.
160.3. Прибыли нерезидентов, полученные в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются налогом по ставке, установленной пунктом 151.1 статьи 151 настоящего раздела, в следующем порядке:
базой налогообложения является прибыль, рассчитываемая как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке;
с целью осуществления налогового контроля приобретение или продажа указанных в настоящем подпункте ценных бумаг может осуществляться от имени и за счет нерезидента исключительно его постоянным представительством или резидентом, работающим от имени, за счет и по поручению такого нерезидента;
указанные резидент или постоянное представительство нерезидента несут ответственность за полное и своевременное начисление и внесение в бюджет налогов, удержанных во время выплаты нерезиденту доходов от владения процентными или беспроцентными (дисконтными) ценными бумагами. Центральный орган государственной налоговой службы устанавливает порядок предоставления резидентами или постоянными представительствами нерезидента расчета налоговых обязательств нерезидентов и отчетов об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.
Резиденты, работающие от имени, за счет и по поручению нерезидента на рынке процентных или беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, самостоятельно подают органу государственной налоговой службы по месту своего расположения отчет об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных настоящим пунктом.
160.4. Не подлежат налогообложению доходы, полученные нерезидентами в виде процентов или дохода (дисконта) на государственные ценные бумаги или облигации местных займов, или долговые ценные бумаги, исполнение обязательств по которым обеспеченно государственными либо местными гарантиями, проданные или размещенные нерезидентам за пределами территории Украины через уполномоченных агентов — нерезидентов, или процентов, выплаченных нерезидентам за полученные государством или в бюджет Автономной Республики Крым либо городской бюджет займы (кредиты или внешние заимствования), которые отражаются в Государственном бюджете Украины или местных бюджетах или смете Национального банка Украины, или за кредиты (займы), которые получены субъектами хозяйствования и исполнение которых обеспеченно государственными либо местными гарантиями.
160.5. Сумма фрахта, уплачиваемая резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов.
При этом:
базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;
лицами, уполномоченными взыскивать данный налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является или нет он плательщиком данного налога, а также является или нет он субъектом упрощенного налогообложения.
160.6. Страховщики или иные резиденты, осуществляющие страховые платежи (страховые взносы, страховые премии) и страховые выплаты (страховые возмещения) в рамках договоров страхования или перестрахования рисков, в том числе страхования жизни в пользу нерезидентов, обязаны облагать налогом перечисляемые суммы следующим образом:
в рамках договоров по обязательным видам страхования, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу физических лиц — нерезидентов, а также по договорам страхования в рамках системы международных договоров «Зеленая карта» — по ставке 0 процентов;
в рамках договоров страхования рисков за пределами Украины, по которым страховые выплаты (страховые возмещения) осуществляются в пользу нерезидентов, кроме рисков, указанных в абзаце втором настоящего пункта, — по ставке 4 процента суммы, которая перечисляется, за собственный счет страховщика в момент осуществления перечисления такой суммы;
при заключении договоров страхования или перестрахования риска непосредственно со страховщиками и перестраховщиками — нерезидентами, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которых отвечает требованиям, установленным специально уполномоченным органом исполнительной власти в сфере регулирования рынков финансовых услуг (в том числе через или при посредничестве перестраховых брокеров, которые в порядке, определенном таким уполномоченным органом, подтверждают, что перестрахование осуществлено у перестраховщика, рейтинг финансовой надежности (устойчивости) которого отвечает требованиям, установленным указанным уполномоченным органом), а также при заключении договоров перестрахования по обязательному страхованию гражданской ответственности оператора ядерной установки за вред, которая может быть причинен в результате ядерного инцидента, — по ставке 0 процентов;
в остальных случаях, чем указанные в абзацах втором — четвертом настоящего пункта, — по ставке 12 процентов суммы таких выплат за собственный счет в момент осуществления перечисления таких выплат.
160.7. Резиденты, осуществляющие выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы о таком резиденте, во время такой выплаты уплачивают налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет.
160.8. Суммы прибылей нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается с целью налогообложения к налогоплательщику, осуществляющему свою деятельность независимо от такого нерезидента.
В случае если нерезидент осуществляет свою деятельность не только в Украине, но и за ее пределами, и при этом не определяет прибыль от своей деятельности, которая ведется им через постоянное представительство в Украине, сумма прибыли, подлежащей налогообложению в Украине, определяется на основании составления нерезидентом отдельного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с органом государственной налоговой службы по местонахождению постоянного представительства.
При невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется органом государственной налоговой службы как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.
160.9. Резиденты, оказывающие агентские, доверительные, комиссионные и прочие подобные услуги по продаже или приобретению товаров, работ, услуг за счет и в пользу нерезидента (в том числе заключение договоров с другими резидентами от имени и в пользу нерезидента), удерживают и перечисляют в соответствующий бюджет налог с дохода, полученного таким нерезидентом из источников в Украине, определенный в порядке, предусмотренном для налогообложения прибылей нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство. При этом такие резиденты не подлежат дополнительной регистрации в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщиков.
Статья 161. Специальные правила
161.1. В случае заключения договоров с нерезидентами не разрешается включение в них налоговых оговорок, согласно которым предприятия, выплачивающие доходы, берут на себя обязательства по уплате налогов на доходы нерезидентов.
161.2. В случае заключения договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, имеющих офшорный статус, при осуществлении расчетов либо через таких нерезидентов, либо через их банковские счета, независимо от того, осуществляется такая оплата (в денежной или иной форме) непосредственно или через других резидентов либо нерезидентов, расходы налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их расходов в сумме, составляющей 85 процентов стоимости этих товаров (работ, услуг).
Правило, определенное настоящим пунктом, начинает применяться с календарного квартала, наступающего за кварталом, на который приходится официальное опубликование перечня офшорных зон, установленного Кабинетом Министров Украины.
В случае необходимости внесения изменений в данный перечень такие изменения вносятся не позднее чем за три месяца до нового отчетного (налогового) года и вводятся в действие с начала нового отчетного (налогового) года.
161.3. Под термином «нерезиденты, имеющие офшорный статус» понимаются нерезиденты, расположенные на территории офшорных зон, за исключением нерезидентов, расположенных на территории офшорных зон, которые предоставили налогоплательщику выписку из правоустанавливающих документов, легализованную соответствующим консульским учреждением Украины, свидетельствующую об обычном (неофшорном) статусе такого нерезидента. При существовании договоров, определенных абзацем первым настоящего пункта, налогоплательщик должен сослаться на наличие указанной выписки в объяснении к налоговой декларации.
161.4. Суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за границей, зачисляются во время уплаты ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным настоящим разделом.
161.5. Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового периода не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Украине таким налогоплательщиком в течение такого периода.
161.6. Не подлежат зачислению в уменьшение налоговых обязательств следующие налоги, уплаченные в других странах:
налог на капитал/имущество и прирост капитала;
почтовые налоги;
налоги на реализацию (продажу);
другие косвенные налоги независимо от того, подпадают они под категорию подоходных налогов или облагаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.
161.7. Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения налогового органа иного государства факта уплаты такого налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов.
Раздел IV. Налог на доходы физических лиц
Статья 162. Налогоплательщики
162.1. Налогоплательщиками являются:
162.1.1. физическое лицо — резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
162.1.2. физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине;
162.1.3. налоговый агент.
162.2. Не является налогоплательщиком нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, получаемых им непосредственно от осуществления дипломатической либо приравненной к ней таким международным договором деятельности.
162.3. В случае смерти налогоплательщика или объявления его судом умершим либо признания безвестно отсутствующим или потери им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно настоящему Кодексу) налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который соответственно приходится смерть такого налогоплательщика, вынесение такого судебного решения или потеря им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.
162.4. Если физическое лицо — налогоплательщик впервые получает налогооблагаемые доходы посреди налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.
Статья 163. Объект налогообложения
163.1. Объектом налогообложения резидента являются:
163.1.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);
163.1.3. иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.
163.2. Объектом налогообложения нерезидента являются:
163.2.1. общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;
163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, предоставления).
Статья 164. База налогообложения
164.1. Базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 настоящей статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.
Общий налогооблагаемый доход — любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового периода.
164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, окончательно облагаемых налогом во время их начисления (выплаты, предоставления), доходов, облагаемых налогом в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, облагаемых налогом по другим правилам, определенным настоящим Кодексом.
164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.
164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равняется сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 настоящего Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 настоящего Кодекса.
164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика включаются:
164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (контракта);
164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями гражданско-правового договора;
164.2.3. доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, иной платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее — роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;
164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положениям статей 172 — 173 настоящего Кодекса;
164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 настоящего Кодекса;
164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно обнаруженный в отчетном периоде налогоплательщиком или начисленный органом государственной налоговой службы согласно настоящему Кодексу;
164.2.7. сумма задолженности налогоплательщика по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II настоящего Кодекса, устанавливающему порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга, а также доход, составляющий положительную разницу между суммой средств, полученной налогоплательщиком от финансового учреждения после реализации заложенного имущества налогоплательщика при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств по договору кредита (займа), и сумме фактически уплаченных налогоплательщиком обязательств по такому договору кредита (займа), и суммой, удержанной финансовым учреждением в счет компенсации своих расходов/потерь (включая остаток непогашенной налогоплательщиком суммы финансового кредита) согласно такому договору. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в годовой налоговой декларации;
164.2.8. доход в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме процентов, определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41, дивидендов, определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса);
164.2.9. инвестиционная прибыль от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.40 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса;
164.2.10. доход в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества в пределах, который облагается налогом согласно настоящему разделу;
164.2.11. сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса;
164.2.12. денежные средства или имущество (нематериальные активы), полученные налогоплательщиком в качестве взятки, похищенные или найденные как сокровище, не сданное государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания;
164.2.13. доходы, составляющие положительную разницу между:
суммой средств, полученных налогоплательщиком в результате его отказа от участия в фонде финансирования строительства, и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд, кроме случаев, когда налогоплательщик одновременно передает средства, полученные из фонда финансирования строительства, в управление тому же управляющему в тот же или иной фонд финансирования строительства;
суммой средств, полученных налогоплательщиком от других лиц в результате уступки в их пользу права требования по договору об участии в фонде финансирования строительства (в том числе если такая уступка осуществлена на основании договора купли-продажи), и суммой средств, внесенных налогоплательщиком в такой фонд по данному договору;
164.2.14. доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда, кроме:
а) сумм, по решению суда направляемых на возмещение убытков, нанесенных налогоплательщику в результате причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью;
б) процентов, полученных от должника в результате просрочки исполнения им договорного обязательства;
в) пени, уплачиваемой в пользу налогоплательщика за счет бюджета (целевого страхового фонда) в результате несвоевременного возврата излишне уплаченных денежных обязательств или других сумм бюджетного возмещения;
г) суммы потерь, причиненных налогоплательщику актами, признанными неконституционными, или незаконными решениями, действиями либо бездеятельностью органов дознания, досудебного следствия, прокуратуры или суда, возмещаемых государством в порядке, установленном законом.
Действие настоящего подпункта не распространяется на налогообложение сумм страховых выплат, страховых возмещений и выкупных сумм по договорам страхования;
164.2.15. сумма страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или пенсионных выплат, которые уплачиваются налогоплательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) и негосударственного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного вклада, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, в случаях и размерах, определенных подпунктом 170.8.2 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса;
164.2.16. сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), пенсионных вкладов, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом — резидентом за налогоплательщика или в его пользу, кроме сумм, уплачиваемых:
а) лицом-резидентом, определяемым выгодоприобретателем (бенефициаром) по таким договорам;
б) одним из членов семьи первой степени родства налогоплательщика;
в) работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма не превышает 15 процентов начисленной этим работодателем суммы заработной платы налогоплательщику в течение каждого отчетного налогового месяца, за который вносится страховой платеж (страховой взнос, страховая премия) или уплачивается пенсионный взнос, взносов в фонды банковского управления, но не более суммы, определенной абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса
в расчете за месяц по совокупности таких взносов;
164.2.17. доход, полученный налогоплательщиком как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса) в виде:
а) стоимости использования жилья, других объектов материального или нематериального имущества, предоставленных налогоплательщику в безвозмездное пользование, или компенсации стоимости такого использования, кроме случаев, когда такое предоставление или компенсация обусловлены выполнением налогоплательщиком трудовой функции в соответствии с трудовым договором (контрактом) или предусмотрены нормами коллективного договора либо в соответствии с законом в установленных ими пределах;
б) стоимости имущества и питания, безвозмездно полученного налогоплательщиком, кроме случаев, определенных настоящим Кодексом для налогообложения прибыли предприятий.
Дополнительно к случаям, предусмотренным подпунктом «а» настоящего подпункта, не считаются дополнительным благом налогоплательщика доходы, полученные в форме и размерах, подлежащих включению работодателем в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг согласно разделу III настоящего Кодекса, а также денежные средства, стоимость услуг, проживания, проезда, питания, спортивной одежды, аксессуаров, обуви и инвентаря, колясок для инвалидов, в том числе которые предназначены для участия инвалидов в физкультурно-реабилитационных и спортивных мероприятиях, лекарственных и медико-восстановительных средств и прочих доходов, предоставленных (выплаченных) налогоплательщику — участнику спортивных (кроме профессионального спорта), физкультурно-оздоровительных мероприятий, мероприятий по физкультурно-оздоровительной деятельности и физкультурно-спортивной реабилитации, которые финансируются из бюджета и/или бюджетными организациями, другими неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату предоставления таких денежных средств;
в) стоимости услуг домашнего обслуживающего персонала, безвозмездно полученных налогоплательщиком, включая труд подчиненных лиц, а также лиц, состоящих на военной службе или арестованных либо заключенных.
Под термином «услуги домашнего обслуживающего персонала» понимаются услуги по бытовому обслуживанию физического лица, членов его семьи или от имени либо по их поручению любого третьего лица, включая ремонт или сооружение объектов движимого либо недвижимого имущества, принадлежащего таким лицам или использующегося ими;
г) суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов либо потерь налогоплательщика, кроме обязательно возмещаемых согласно закону за счет бюджета или освобождаемых от налогообложения согласно настоящему разделу;
ґ) суммы безвозвратной финансовой помощи;
д) суммы долга налогоплательщика, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности. Если кредитор уведомляет налогоплательщика-должника об аннулировании долга и включает сумму аннулированного долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был аннулирован, такой должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации;
е) стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого налогоплательщика.
Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 настоящей статьи;
164.2.18. прочие доходы, кроме указанных в статье 165 настоящего Кодекса.
164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.
164.4. При начислении (получении) доходов, полученных в виде валютных ценностей или иных активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте либо международных расчетных единицах), такие доходы перечисляются в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент начисления (получения) таких доходов.
164.5. При начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно настоящему Кодексу, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:
К = 100 : (100 - Сн),
где К — коэффициент;
Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.
В таком же порядке определяются объект налогообложения и база налогообложения для средств, излишне израсходованных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки.
164.6. При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.
Статья 165. Доходы, не включаемые в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода
165.1. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются следующие доходы:
165.1.1 сумма государственной и социальной материальной помощи, государственных пособий в виде адресных выплат и оказания социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, на детей-инвалидов при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов), вознаграждений и страховых выплат, получаемых налогоплательщиком из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону, в том числе (но не исключительно):
а) сумма денежного пособия, предоставляемого согласно закону членам семей военнослужащих или лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений гражданской защиты, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, погибших (пропавших без вести) или умерших при исполнении служебных обязанностей;
б) сумма государственных премий Украины или стипендий Украины, назначенных законом, постановлениями Верховной Рады Украины, указами Президента Украины, вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, а также стоимость государственных наград или вознаграждений от имени Украины, кроме выплачиваемых денежными средствами или другим имуществом, сумма Нобелевской или Абелевской премий;
в) сумма средств из Государственного бюджета Украины действительным членам (академикам) и членам-корреспондентам Национальной академии наук Украины, Украинской академии аграрных наук, Академии медицинских наук Украины, Академии педагогических наук Украины, Академии правовых наук Украины и Академии искусств Украины в качестве ежемесячной пожизненной платы за звание действительного члена и члена-корреспондента;
г) сумма пособия, выплачиваемого (предоставляемого) жертвам нацистских преследований или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также лицам, имеющим звание «Праведник Мира»;
ґ) сумма пособия, выплачиваемого (предоставляемого) лицам, признанным репрессированными и/или реабилитированными согласно закону, или их наследникам из бюджетов или других источников, определенных международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;
е) сумма пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, получаемых налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины или бюджета согласно закону, а также из иностранных источников, если согласно международным договорам, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, такие пенсии не подлежат налогообложению или облагаются налогом в стране их выплаты;
є) сумма денежной компенсации за затрату времени, размер которой устанавливается Кабинетом Министров Украины, которую получают физические лица за ведение записей и представление сведений в соответствии с программами государственных выборочных обследований, проводимых органами государственной статистики;
ж) сумма денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим за положенное им для получения жилое помещение;
з) сумма ежегодного единовременного денежного пособия, предоставляемого согласно Закону Украины «О статусе ветеранов войны, гарантииях их социальной защиты».
Исключения, предусмотренные настоящим подпунктом, не распространяются на выплату заработной платы, денежного (выходного) пособия при выходе на пенсию (в отставку) и выплату, связанную со временной потерей трудоспособности;
165.1.2. сумма доходов, полученных налогоплательщиком в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Украины;
165.1.3. сумма возмещения налогоплательщику размера вреда, причиненного ему в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом;
165.1.4. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются с учетом пункта 170.7 статьи 170 настоящего Кодекса:
а) творческими союзами их членам в случаях, предусмотренных законом;
б) Обществом Красного Креста Украины в пользу получателей благотворительной помощи в соответствии с законом;
в) другими неприбыльными организациями (кроме кредитных союзов и прочих небанковских финансовых учреждений) и благотворительными фондами Украины, статус которых определяется в соответствии с законом, в пользу получателей таких выплат, кроме любых выплат или возмещений членам руководящих органов таких организаций либо фондов и связанным с ними физическим лицам;
г) сумма, ежегодно выплачиваемая победителям Международного конкурса по украинскому языку имени Петра Яцыка;
165.1.5. сумма взносов на обязательное страхование налогоплательщика в соответствии с законом, иных, чем единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование;
165.1.6. сумма единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование налогоплательщика, которая вносится за счет его работодателя в размерах, определенных законом;
165.1.7. сумма страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательные страховые взносы в негосударственный пенсионный фонд и фонд банковского управления;
165.1.8. сумма средств, принадлежащих налогоплательщику, которые в соответствии с законом перечисляются из Накопительного фонда в негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления или страховую организацию, из негосударственного пенсионного фонда, фонда банковского управления в иной негосударственный пенсионный фонд, фонд банковского управления, страховую организацию или на пенсионный депозитный счет банка;
165.1.9. стоимость безвозмездного лечебно-профилактического питания, молока или равноценных ему пищевых продуктов, газированной соленой воды, моющих и обезвреживающих средств, а также специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает налогоплательщика в соответствии с Законом Украины «Об охране труда», специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем во временное пользование налогоплательщику, состоящему с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти по надзору за охраной труда с участием профессиональных союзов и Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины. Нормы обеспечения лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными ему пищевыми продуктами, газированной соленой водой, моющими и обезвреживающими средствами разрабатываются центральным органом исполнительной власти в области здравоохранения. Порядки выдачи специальной (форменной) одежды и обуви, его перечни и предельные сроки использования утверждаются Кабинетом Министров Украины;
165.1.10. сумма денежного или имущественного содержания либо обеспечения военнослужащих срочной службы (в том числе лиц, проходящих альтернативную службу), предусмотренная законом, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;
165.1.11. средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет и рассчитанные согласно пункту 170.9 статьи 170 настоящего Кодекса;
165.1.12. стоимость товаров, поступающих налогоплательщику в качестве гарантийной замены в порядке, установленном законом, а также денежная компенсация стоимости товаров, предоставленная налогоплательщику в случае их возврата продавцу или лицу, уполномоченному таким продавцом осуществлять их гарантийное обслуживание (замену) в течение гарантийного срока, но не выше цены приобретения таких товаров;
165.1.13. денежные средства или стоимость имущества (нематериальных активов), поступающих налогоплательщику по решению суда в результате раздела общей совместной собственности супругов в связи с расторжением брака или признанием его недействительным или по добровольному решению сторон с учетом норм Семейного кодекса Украины;
165.1.14. алименты, выплачиваемые налогоплательщику согласно решению суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных согласно Семейному кодексу Украины, за исключением выплаты алиментов нерезидентом независимо от их размера, если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины;
165.1.15. денежные средства или имущество (имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг), полученные налогоплательщиками в качестве подарка с учетом положений настоящего раздела;
165.1.16. денежные средства, полученные налогоплательщиком в счет компенсации (возмещения) стоимости имущества (нематериальных активов), принудительно отчужденного государством в случаях, предусмотренных законом, или стоимость такой компенсации, полученной в неденежной форме;
165.1.17. сумма излишне уплаченных денежных обязательств, страховых взносов из бюджетов или государственных целевых страховых фондов согласно закону, а также бюджетного возмещения при применении права на налоговую скидку, которая возвращается налогоплательщику;
165.1.18. дивиденды, которые начисляются в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, начисляющим такие дивиденды, при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорции (доли) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов;
165.1.19. денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика за счет средств благотворительной организации или его работодателя, в том числе в части расходов работодателя на обязательный профилактический осмотр работника согласно Закону Украины «О защите населения от инфекционных болезней» и на вакцинацию работника, направленную на профилактику заболеваний в период угрозы эпидемий в соответствии с Законом Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» при наличии соответствующих подтверждающих документов, кроме расходов, которые компенсируются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;
165.1.20. стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов:
работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;
пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, угледобывающих предприятиях: на подземных работах — не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев для женщин; на работах, связанных с подземными условиями, — не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках — не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет для женщин;
инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками «Шахтерская слава» или «Шахтерская доблесть» I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;
семьям работников, погибших (умерших) на предприятиях по добыче (переработке) угля, которые получают пенсии в связи с потерей кормильца.
При выплате денежной компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов ее сумма не включается в состав общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика.
Порядок выполнения настоящего подпункта определяется Кабинетом Министров Украины;
165.1.21. сумма, уплаченная работодателем в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за физическое лицо, но не выше размера, определенного в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса за каждый полный или неполный месяц подготовки либо переподготовки такого физического лица, независимо от того, состоит или нет это лицо в трудовых отношениях с работодателем, но при условии, что оно заключило с ним письменный договор (контракт) о взятых обязательствах по отработке у такого работодателя после окончания высшего и/или профессионально-технического учебного заведения и получения специальности (квалификации) не менее трех лет.
Если работник прекращает трудовые отношения с работодателем в течение периода такого обучения или до окончания третьего календарного года с года, в котором заканчивается такая учеба, сумма, уплаченная в качестве компенсации стоимости обучения, приравнивается к дополнительному благу, предоставленному такому работнику на протяжении года, на который приходится такое прекращение трудовых отношений, и подлежит налогообложению в общем порядке;
165.1.22. денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как пособие на погребение налогоплательщика:
а) любым физическим лицом, благотворительной организацией, Пенсионным фондом Украины, соответствующими территориальными управлениями по вопросам труда и социальной защиты населения, фондами общеобязательного государственного социального страхования Украины или профессиональным союзом;
б) работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойного размера суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается налогом при ее начислении (выплате, предоставлении);
165.1.23. стоимость одежды, обуви, а также сумма денежной помощи, которые предоставляются детям-сиротам или детям, лишенным родительской заботы (в том числе выпускникам профессионально-технических учебных заведений и высших учебных заведений I — IV уровней аккредитации), в порядке и размерах, определенных Кабинетом Министров Украины;
165.1.24. доходы от отчуждения непосредственно владельцем сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.
Получатель таких доходов подает налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода у источника его выплаты без уплаты налога.
Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи разрабатываются и утверждаются центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов;
165.1.25. сумма, полученная налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных и драгоценных металлов.
Во время выплаты доходов за сданный налогоплательщиком лом черных и драгоценных металлов лицо, которое его закупает, считается налоговым агентом и обязано удержать налог из суммы такой выплаты по ставке, установленной настоящим разделом;
165.1.26. сумма стипендии, выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, но не выше суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса. Сумма превышения при ее наличии подлежит налогообложению во время ее начисления (выплаты) по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса;
165.1.27. сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента, иного, чем долгосрочное страхование жизни (в том числе страхование пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, в случае выполнения следующих условий:
а) во время страхования жизни или здоровья налогоплательщика в случае:
дожития застрахованного лица до даты или события, предусмотренного договором страхования жизни, или достижения возраста, предусмотренного таким договором;
выкупная сумма в части, не превышающей сумму внесенных страховых платежей по договору страхования жизни, иного, чем долгосрочное страхование жизни;
при страховом случае — факт причинения вреда застрахованному лицу должен быть должным образом подтвержден. Если застрахованное лицо умирает, сумма страховой выплаты, принадлежащая выгодоприобретателям или наследникам, облагается налогом по правилам и ставкам, установленным для налогообложения наследства (выгодоприобретатель приравнивается к наследнику);
б) во время страхования имущества сумма страхового возмещения не может превышать стоимость застрахованного имущества, определенную по обычным ценам на дату заключения страхового договора, увеличенную на сумму уплаченных страховых платежей (страховых взносов, страховых премий);
в) во время страхования гражданской ответственности сумма страхового возмещения не может превышать размер вреда, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), которая определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты;
165.1.28. сумма страховой выплаты, страхового возмещения, выкупная сумма или их часть, либо пенсионная выплата, полученная налогоплательщиком по договору долгосрочного страхования жизни, в том числе страхования пожизненных пенсий, сумма пенсионной выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения, сумма выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления, заключенному с участником фонда банковского управления, определенных подпунктом 170.8.3 пункта 170.8 статьи 170 настоящего Кодекса.
Порядок применения подпункта 165.1.27 настоящего пункта и настоящего подпункта определяется центральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за небанковскими финансовыми учреждениями в соответствии с законом;
165.1.29. основная сумма депозита (вклада), внесенного налогоплательщиком в банк или небанковское финансовое учреждение, которая возвращается ему, а также основная сумма кредита, получаемая налогоплательщиком (в течение срока действия договора), в том числе финансового кредита, обеспеченного залогом, на определенный срок и под проценты;
165.1.30. сумма выплат гражданам Украины (их наследникам) денежных сбережений, помещенных в период до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в следующие государственные ценные бумаги: облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 — 1994 годов;
165.1.31. основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной налогоплательщиком другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемая налогоплательщиком;
165.1.32. прибыль от операций с имуществом или инвестиционными активами, не подлежащая налогообложению согласно соответствующим положениям настоящего раздела;
165.1.33. сумма, полученная налогоплательщиком за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которая выплачивается из бюджета или бюджетным учреждением;
165.1.34. стоимость жилья, передаваемого из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика безвозмездно или со скидкой в соответствии с законом, а также сумма государственной поддержки на строительство или приобретение доступного жилья, предоставляемая налогоплательщику в соответствии с законодательством.
Если налогоплательщик из числа государственных служащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение единовременной денежной компенсации расходов для создания надлежащих жилищных условий в соответствии с законодательством, сумма такой компенсации облагается налогом как дополнительное благо во время ее начисления (выплаты) за ее счет;
165.1.35. стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы налогоплательщика — члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования;
165.1.36. доход физического лица — предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с настоящим Кодексом;
165.1.37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону;
165.1.38. стоимость орденов, медалей, знаков, кубков, дипломов, грамот и цветов, которыми отмечаются работники, прочие категории граждан и/или победители соревнований, конкурсов;
165.1.39. стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме;
165.1.40. сумма дохода, полученного налогоплательщиком в результате отчуждения акций (других корпоративных прав), полученных им в собственность в процессе приватизации в обмен на приватизационные компенсационные сертификаты, непосредственно полученные им в качестве компенсации суммы его взноса в учреждения Сберегательного банка СССР или в учреждения государственного страхования СССР, или в обмен на приватизационные сертификаты, полученные им в соответствии с законом, а также сумма дохода, полученного таким налогоплательщиком в результате отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) по нормам безвозмездной передачи, определенным статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от их назначения, и имущественных паев, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации;
165.1.41. доходы в виде процентов на текущие банковские счета, по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, социальных пособий и других предусмотренных законом социальных выплат. Признаки таких счетов определяются Национальным банком Украины;
165.1.42. суммы средств, предоставленные всеукраинскими общественными организациями инвалидов и их союзами налогоплательщикам — участникам конгрессов, симпозиумов, сборов, конференций, пленумов, съездов, фестивалей, выставок, концертов, реабилитационных мероприятий, физкультурно-спортивных мероприятий и конкурсов, которые проводятся такими организациями, в качестве компенсации расходов на проживание, питание и проезд к месту проведения мероприятий и в обратном направлении;
165.1.43. сумма страховой выплаты по договорам страхования жизни в случае смерти застрахованного лица, если такую выплату получают члены семьи застрахованного лица первой степени родства, или лицо, являющееся инвалидом I группы либо ребенком-инвалидом, или имеющее статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки;
165.1.44. сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный фонд юридического лица — эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права;
165.1.45. стоимость побочных лесных пользований для собственного потребления (заготовка лекарственных растений, сбора лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных Лесным кодексом Украины);
165.1.46. сумма денежных средств, полученных в качестве выигрыша, приза в государственную денежную лотерею в размере, не превышающем 50 минимальных заработных плат, размер которой устанавливается законом;
165.1.47. сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которая осуществляется профессиональными союзами своим членам на протяжении года в совокупности в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января такого года. При этом указанные выплаты должны быть осуществлены в размерах и на цели, установленные общим собранием членов профсоюза;
165.1.48. доходы от кооперативных выплат и/или от получения пая членом сельскохозяйственного производственного кооператива в случае его выхода из кооператива, полученных членом сельскохозяйственного производственного кооператива, членом которого являются исключительно физические лица, который осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, а именно молока и мяса, с использованием земельных участков членов, предоставленных для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая); строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства при условии использования труда исключительно членов такого кооператива;
165.1.49. прочие доходы, которые согласно настоящему Кодексу не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.
Статья 166. Налоговая скидка
166.1. Право налогоплательщика на налоговую скидку.
166.1.1. Налогоплательщик имеет право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года;
166.1.2. основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации.
166.2. Документальное подтверждение расходов, включаемых в налоговую скидку.
166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания);
166.2.2. оригиналы указанных в подпункте 166.2.1 настоящего пункта документов не отсылаются органу государственной налоговой службы, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом.
166.3. Перечень расходов, разрешенных для включения в налоговую скидку.
Налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, следующие фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы:
166.3.1. часть суммы процентов, уплаченных таким налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом, которая определяется в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса;
166.3.2. сумму средств или стоимость имущества, переданных налогоплательщиком в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких средств и имущества, в размере, не превышающем 4 процента суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;
166.3.3. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу образовательных учреждений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого налогоплательщика и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработную плату. Такая сумма не может превышать размер дохода, определенного в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждое учащееся лицо, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года;
166.3.4. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению такого налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов), а также сумму средств, уплаченных налогоплательщиком, признанным в установленном порядке инвалидом, в пользу протезно-ортопедических предприятий, реабилитационных учреждений для компенсации стоимости платных услуг по реабилитации, технических и других средств реабилитации, предоставленных такому налогоплательщику или его ребенку-инвалиду в размерах, которые не перекрываются выплатами из фондов общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме:
а) косметического лечения или косметической хирургии, включая косметическое протезирование, не связанных с медицинскими показаниями, водолечения и гелиотерапии, не связанных с лечением хронических заболеваний;
б) протезирования зубов с использованием драгоценных металлов, фарфора и гальванопластики;
в) абортов (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям или если беременность стала следствием изнасилования);
г) операций по смене пола;
г) лечения венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых является бытовое заражение или изнасилование);
д) лечения табачной или алкогольной зависимости;
е) приобретения лекарств, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
166.3.5. сумму расходов налогоплательщика на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):
а) при страховании налогоплательщика либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности — сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;
б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности — 50 процентов суммы, определенной в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи;
166.3.6. сумму расходов налогоплательщика на:
оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не более суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;
оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;
166.3.7. сумму средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику, с использованием в виде топлива моторного смесового, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;
166.3.8. суммы расходов налогоплательщика на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.
166.4. Ограничение права на начисление налоговой скидки.
166.4.1. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также резиденту — физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет об этом отметку в паспорте;
166.4.2. общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного в качестве заработной платы, которая уменьшена с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса;
166.4.3. если налогоплательщик не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
166.5. Центральный орган государственной налоговой службы осуществляет безвозмездные разъяснения порядка документального подтверждения прав на налоговую скидку и представление налоговой декларации, в том числе путем проведения соответствующих учеб, семинаров и т. п., обеспечивает безвозмездное предоставление бланков налоговых деклараций по данному налогу, других расчетов, предусмотренных настоящим разделом, налоговыми органами по первому запросу плательщика данного налога.
Статья 167. Ставки налога
167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов, полученных (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.4 настоящей статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат или прочих выплат и вознаграждений, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.
В случае если общая сумма полученных налогоплательщиком в отчетном налоговом месяце доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17 процентов суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке, определенной в абзаце первом настоящего пункта.
Установленные в абзацах первом и втором настоящего пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 — 167.4 настоящей статьи.
167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения относительно дохода, начисленного как:
процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;
процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;
доход, выплачиваемый компанией, управляющей активами института совместного инвестирования, на размещенные активы в соответствии с законом;
доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с законом;
доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигации от их эмитента в соответствии с законом;
доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный налогоплательщиком в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;
доходы в виде дивидендов;
доходы в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами настоящего раздела.
167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 настоящей статьи, базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.
В качестве исключения из абзаца первого настоящего пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам — чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенных в подпункте «б» подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса) облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.1 настоящей статьи.
167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения относительно дохода в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164 настоящего Кодекса, шахтеров — работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам гражданской защиты, в угольной промышленности, — по Списку №1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденному Кабинетом Министров Украины.
167.5. Ставка налога может составлять иной размер, определенный соответствующими нормами настоящего раздела.
Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет
168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику налоговым агентом.
168.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167 настоящего Кодекса.
168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода лишь при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление данного налога в бюджет.
168.1.3. Если согласно нормам настоящего раздела отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат налогообложению во время их начисления или выплаты, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать годовую декларацию по данному налогу.
168.1.4. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличностью из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такого начисления (выплаты, предоставления).
Для целей настоящего раздела и пункта 54.2 статьи 54 настоящего Кодекса под термином «предельный срок уплаты в бюджет налога» понимаются сроки уплаты налога, определенные настоящим пунктом.
168.2. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) налогоплательщику лицом, не являющимся налоговым агентом, и иностранных доходов.
168.2.1. Налогоплательщик, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов.
168.2.2. Лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, состоящим на учете в органах государственной налоговой службы как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность.
168.3. Расчет налоговых обязательств по налогооблагаемому доходу налогоплательщика, начисленному у источника его выплаты, проводится налоговым агентом (в том числе работодателем).
168.4. Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет.
168.4.1. Налог, удержанный из доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины;
168.4.2. такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории иной территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога (далее — обособленное подразделение).
В случае принятия решения о создании обособленного подразделения юридическое лицо уведомляет об этом органы государственной налоговой службы по своему местонахождению и местонахождению таких вновь созданных подразделений в установленном порядке;
168.4.3. суммы налога на доходы, начисленные обособленным подразделением в пользу физических лиц, за отчетный период перечисляются в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения.
В случае если обособленное подразделение не уполномочено начислять (уплачивать) налог на доходы физических лиц за такое обособленное подразделение, все обязанности налогового агента исполняет юридическое лицо. Налог на доходы, начисленный работникам обособленного подразделения, перечисляется в местный бюджет по местонахождению такого обособленного подразделения;
168.4.4. юридическое лицо по своему местонахождению и местонахождению не уполномоченных уплачивать налог обособленных подразделений, обособленное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог, по своему местонахождению одновременно с представлением документов на получение средств для выплаты причитающихся налогоплательщикам доходов, уплачивает (перечисляет) суммы удержанного налога на соответствующие счета, открытые в органах Государственного казначейства по местонахождению обособленных подразделений.
Органы Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие местные бюджеты.
Территориальные управления Государственного казначейства Украины в установленном Бюджетным кодексом Украины порядке распределяют указанные средства согласно нормативам, определенным Бюджетным кодексом Украины, и направляют такие распределенные суммы в соответствующие местные бюджеты;
168.4.5. физическое лицо, ответственное согласно требованиям настоящего раздела за начисление и удержание налога, уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет:
а) в случае если такое физическое лицо является налоговым агентом, — по месту регистрации в органах государственной налоговой службы;
б) в остальных случаях — по его налоговому адресу;
168.4.6. контроль за правильностью и своевременностью уплаты налога осуществляет орган государственной налоговой службы по местонахождению юридического лица или его обособленного подразделения;
168.4.7. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет юридическое лицо или его обособленное подразделение, начисляющее (выплачивающее) налогооблагаемый доход;
168.4.8. ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий местный бюджет несет физическое лицо в случаях, определенных настоящим разделом.
168.5. Суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с исполнением обязанностей несения службы, направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов данной категории граждан.
Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы
169.1. Перечень налоговых социальных льгот.
С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 настоящей статьи налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:
169.1.1. в размере, равном 100 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого налогоплательщика;
169.1.2. в размере, равном 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, — для налогоплательщика, содержащего двоих или более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка;
169.1.3. в размере, равном 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, — для такого налогоплательщика, который:
а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
б) содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;
в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категориям лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
ґ) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом «б» подпункта 169.1.4 настоящего пункта;
д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;
е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты», кроме лиц, определенных в подпункте «б» подпункта 169.1.4 настоящего пункта;
169.1.4. в размере, равном 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 настоящего пункта, — для такого налогоплательщика, который является:
а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы либо ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями «За отвагу»;
б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом І и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным либо реабилитированным;
г) лицом, насильственно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками;
ґ) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
169.2. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы.
169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).
169.2.2. Налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее — заявление о применении льготы).
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениям об отказе от такой льготы.
Перечень таких документов и порядок их представления определяет Кабинет Министров Украины.
169.2.3. Налоговая социальная льгота не может применяться к:
доходам налогоплательщика, другим, чем заработная плата;
заработной плате, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;
доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также иной независимой профессиональной деятельности.
Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 настоящего пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.
169.2.4. Если налогоплательщик нарушает нормы настоящего пункта, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также во время получения других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой налогоплательщик утрачивает право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы возобновляется.
Налогоплательщик может возобновить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда произошло такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а в случае если сумма выплаты недостаточна, — за счет последующих выплат. Если суммы недоплаты и/или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого налогоплательщика. При этом право на применение налоговой социальной льготы возобновляется с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.
Центральный орган государственной налоговой службы устанавливает также порядок информирования работодателей налогоплательщика о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 настоящего пункта, обнаруженных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении налогоплательщика или о возобновлении его права на налоговую социальную льготу.
169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия.
169.3.1. В случае если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, указанным в пункте 169.1 настоящей статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основанию, предусматривающему ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 настоящей статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом «б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, налоговая социальная льгота по которому добавляется к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 настоящего пункта в случае, если лицо содержит двоих и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов).
169.3.2. Налогоплательщик, имеющий право на применение большей налоговой социальной льготы, чем предусмотренная подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 настоящей статьи, указывает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которому прилагает соответствующие подтверждающие документы.
169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами «а», «б» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения указанного возраста — до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы утрачивается в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждениях для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, берется или нет плата за такое содержание, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие.
Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами «в» — «е» подпункта 169.1.3 пункта 169.1 настоящей статьи, приостанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик утрачивает статус, определенный в этих подпунктах.
169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим либо признается судом безвестно отсутствующим, или утрачивает статус резидента, или был уволен с места работы.
169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничение налоговой социальной льготы.
169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца в качестве заработной платы (других приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень.
При этом предельный размер дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 пункта 169.1 настоящей статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом данного подпункта, и соответствующего количества детей.
Если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или нахождения налогоплательщика на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, который дает право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.
169.4.2. Работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:
а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года;
б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению налогоплательщика или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 настоящей статьи;
в) во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, прекращающим трудовые отношения с таким работодателем.
169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.
169.4.4. Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, то сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.
Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, прекращающим трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.
Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов
170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем).
170.1.1. Налоговым агентом налогоплательщика-арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.
170.1.2. Налоговым агентом налогоплательщика-арендодателя во время начисления дохода от предоставления в аренду других объектов недвижимости, чем указанные в подпункте 170.1.1 настоящего пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор.
При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой Кабинетом Министров Украины, исходя из минимальной стоимости месячной аренды одного квадратного метра общей площади недвижимости с учетом места ее расположения, других функциональных и качественных показателей, устанавливаемых органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых она расположена, и обнародуется способом, наиболее доступным для жителей такой территориальной общины. Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.
170.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу — нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо — предпринимателя или юридическое лицо — резидента (уполномоченных лиц), которые выполняют представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом относительно таких доходов. Нерезидент, нарушающий нормы настоящего пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.
170.1.4. Доходы, указанные в подпунктах 170.1.1 — 170.1.3 настоящего пункта, облагаются налогом налоговым агентом во время их выплаты за их счет.
170.1.5. Если арендатором является физическое лицо, не являющееся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является налогоплательщик-арендодатель.
При этом:
а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;
б) в случае совершения нотариального действия по удостоверению договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан направить информацию о таком договоре органу государственной налоговой службы по налоговому адресу налогоплательщика-арендодателя по форме и способом, установленными Кабинетом Министров Украины. При нарушении порядка и/или сроков представления указанной информации нотариус несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности;
170.1.6. субъекты хозяйствования, осуществляющие посредническую деятельность, связанную с оказанием услуг по аренде недвижимости (риелторы), обязаны направить информацию о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашениях) об аренде недвижимости органу государственной налоговой службы по месту своей регистрации в сроки, предусмотренные для представления налогового расчета, по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы.
При нарушении порядка и/или сроков представления указанной информации риелтор несет ответственность, предусмотренную законом за нарушение порядка и/или сроков представления налоговой отчетности.
170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.
170.2.1. Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от прочих доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.
170.2.2. Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 — 170.2.6 настоящего пункта.
При применении налогоплательщиком норм подпункта 170.2.9 настоящего пункта налоговый агент — профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, с целью определения объекта налогообложения во время выплаты налогоплательщику дохода за приобретенные у него инвестиционные активы учитывает документально подтвержденные расходы такого плательщика на приобретение этих активов.
Если налогоплательщик не воспользовался нормой подпункта 170.2.9 настоящего пункта, то профессиональный торговец ценными бумагами, включая банк, не освобождается от выполнения требований подпункта «б» пункта 176.2 статьи 176 настоящего раздела относительно представления налоговым органам информации о выплаченных доходах в установленном настоящим разделом порядке.
Введение обязанности налогового агента для профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, не освобождает налогоплательщика от обязанности декларирования результатов всех операций по покупке и продаже инвестиционных активов, осуществленных в течение отчетного (налогового) года как на территории Украины, так и за ее пределами, за исключением случаев, указанных в подпункте 170.2.8 настоящего пункта.
К продаже инвестиционного актива приравниваются также операции по:
обмену инвестиционного актива на иной инвестиционный актив;
обратному выкупу инвестиционного актива его эмитентом, который принадлежал налогоплательщику;
возврат налогоплательщику денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого налогоплательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента или ликвидации такого эмитента.
Приобретением инвестиционного актива считаются также операции по внесению налогоплательщиком денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица — резидента в обмен на эмитированные им корпоративные права.
Инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику или унаследованный налогоплательщиком, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарением или наследованием.
170.2.3. Если в результате расчета инвестиционной прибыли по правилам, установленным настоящей статьей, возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.
170.2.4. В случае если в течение 30 календарных дней до дня продажи пакета ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, а также в течение следующих 30 календарных дней со дня такой продажи налогоплательщик приобретает пакет идентичных ценных бумаг (корпоративных прав) или деривативов, то:
а) инвестиционный убыток, возникший в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами;
б) стоимость приобретенного пакета для целей налогообложения определяется по цене его приобретения, но не ниже цены проданного пакета.
170.2.5. Если налогоплательщик в течение отчетного (налогового) года продает инвестиционный актив по договору, обусловливающему право на его обратный выкуп в следующем году, или приобретает опцион на такой выкуп, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если налогоплательщик, который продает инвестиционный актив в течение отчетного (налогового) года, в результате чего возникает инвестиционный убыток, приобретет такой инвестиционный актив или идентичный ему пакет в следующем отчетном (налоговом) году, то для целей налогообложения стоимость такого приобретенного пакета определяется на уровне цены проданного пакета, соответственно увеличенной или уменьшенной на разницу между ценами приобретения таких двух пакетов.
Если налогоплательщик продает пакет ценных бумаг (корпоративные права) или деривативов связанным с ним лицам, инвестиционный убыток, возникающий в результате такой продажи, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
Если налогоплательщик дарит инвестиционный актив или передает его в наследство, инвестиционный убыток, возникающий в результате такого дарения или передачи в наследство, не учитывается во время определения общего финансового результата операций с инвестиционными активами.
170.2.6. В состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года.
Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных налогоплательщиком в течение такого года.
Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.
Инвестиционная прибыль по операциям с ценными бумагами или деривативами определяется налогоплательщиком отдельно от операций с банковскими металлами. При этом налогоплательщик определяет инвестиционную прибыль по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, отдельно от инвестиционной прибыли по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые не обращаются на таком рынке.
Для целей настоящего пункта ценные бумаги или деривативы признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и деривативов, при одновременном соблюдении следующих условий:
а) ценные бумаги и деривативы допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже. При этом перечень иностранных фондовых бирж определяется Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку;
б) информация о ценах (котировка) ценных бумаг и деривативов публикуется в средствах массовой информации (в частности электронных) или может быть предоставлена фондовой биржей любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты осуществления операций с такими ценными бумагами или деривативами;
в) относительно ценных бумаг и деривативов рассчитывается рыночная котировка.
Для целей настоящего пункта под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг или деривативов (заключение гражданско-правовых соглашений, которое влечет за собой переход права собственности на ценные бумаги или деривативы).
Действие подпунктов 170.2.4 и 170.2.5 не распространяется на приобретение или продажу ценных бумаг и деривативов, которые осуществляются на фондовой бирже, а также в случае:
приобретения или продажи пакета акций размером свыше 25 процентов уставного капитала эмитента;
выкупа акций эмитентом, в том числе по требованию владельца акций;
приобретения эмиссионных ценных бумаг в процессе их частного размещения;
приобретения или продажи ценных бумаг, которые в соответствии с требованиями законодательства не могут обращаться на фондовой бирже.
Если в течение отчетного периода налогоплательщиком понесены (начислены) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и деривативов, имеющих признаки фиктивности, установленные Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку, такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами.
170.2.7. Для целей настоящего пункта:
а) термин «инвестиционный актив» означает пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выраженные в иных, чем ценные бумаги, формах, выпущенные одним эмитентом, а также банковские металлы, приобретенные в банке независимо от места их последующей продажи;
б) термин «пакет ценных бумаг» означает отдельную ценную бумагу, фондовый и товарный дериватив, а также совокупность идентичных ценных бумаг или фондовых и товарных деривативов;
в) термин «идентичная ценная бумага или дериватив» означает ценные бумаги или деривативы, выпущенные одним эмитентом по тождественным условиям эмиссии, выплаты дохода, выкупа или погашения.
170.2.8. Не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход:
а) доход, полученный налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает сумму, определенную в абзаце первом подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса;
б) доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционных активов в случае, определенном подпунктом 165.1.40 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.
В случаях, указанных в подпунктах «а» и «б» настоящего подпункта, налогоплательщик не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.
170.2.9. Налогоплательщик, проводящий операции с инвестиционными активами с использованием услуг профессионального торговца ценными бумагами, включая банк, имеет право заключить договор с таким торговцем о выполнении им функций налогового агента.
170.3. Налогообложение роялти.
170.3.1. Роялти облагаются налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.4. Налогообложение процентов.
170.4.1. Налоговым агентом налогоплательщика во время начисления (выплаты) в его пользу доходов, определенных в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).
Общая сумма налогов, удержанных в течение отчетного налогового месяца из таких начисленных (выплаченных) процентов налогоплательщику, уплачивается (перечисляется) таким налоговым агентом в бюджет в сроки, определенные настоящим Кодексом для месячного налогового периода.
170.4.2. Налоговый агент, начисляющий доходы в виде процентов, отражает в налоговом расчете, представление которого предусмотрено подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 настоящего Кодекса, общую сумму таких начисленных (выплаченных) доходов и общую сумму удержанного из них налога. При этом информация об отдельном банковском вкладном (депозитном) или текущем счете физического лица, сумму начисленных на него процентов, а также сведений о таком физическом лице — вкладчике не предоставляется.
170.4.3. Налогообложение процентов (в том числе дисконтных доходов), начисленных (выплаченных) в пользу физических лиц по любым другим основании, нежели указанные в подпункте 170.4.1 настоящего пункта, осуществляется в общем порядке, установленном настоящим Кодексом для доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их выплаты по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.5. Налогообложение дивидендов.
170.5.1. Налоговым агентом налогоплательщика во время начисления (выплаты) в его пользу дивидендов, кроме случаев, указанных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса, является эмитент корпоративных прав или по его поручению — иное лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).
170.5.2. Любой резидент, начисляющий дивиденды, включая уплачивающего налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (являющегося субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожденный от уплаты такого налога по любым основаниям, является налоговым агентом во время начисления дивидендов.
170.5.3. Дивиденды, начисленные налогоплательщику эмитентом корпоративных прав — резидентом, являющимся юридическим лицом, облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, кроме дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы, которая является больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким налогоплательщиком, которые согласно подпункту 153.3.7 пункта 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса приравниваются с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением.
170.5.4. Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налогом во время их выплаты за их счет.
170.6. Налогообложение выигрышей и призов.
170.6.1. Налоговым агентом налогоплательщика во время начисления (предоставления) в его пользу дохода в виде призов (выигрышей) в лотерею или в розыгрыше, призов и выигрышей в денежной форме, полученных за победу и/или участие в любительских спортивных соревнованиях, в том числе в бильярдном спорте, является лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).
170.6.2. Во время начисления (выплаты) доходов в виде выигрышей в лотерею или в других розыгрышах, предусматривающих предварительное приобретение налогоплательщиком права на участие в таких лотереях или розыгрышах, не учитываются расходы налогоплательщика в связи с получением такого дохода.
Доходы, указанные в настоящем пункте, окончательно облагаются налогом во время их выплаты за их счет.
170.7. Налогообложение благотворительной помощи.
170.7.1. Не облагается налогом и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее — благотворительная помощь), поступающая в его пользу в виде денежных средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, оказанной услуги) и отвечающая требованиям, определенным настоящим пунктом.
Для целей налогообложения благотворительная помощь делится на целевую и нецелевую.
Целевой является благотворительная помощь, предоставляемая под определенные условия и направления ее расходования, а нецелевой считается помощь, предоставляемая без установления таких условий или направлений;
170.7.2. не включается в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, предоставляемая налогоплательщику, пострадавшему в результате:
а) экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, — в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;
б) стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли вред или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, привели или могут привести к человеческим жертвам или потере собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставлении) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.
Благотворительная помощь, предоставляемая на указанные цели, должна распределяться через государственный или местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.
Для целей настоящего подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налогообложению профсоюзная выплата, осуществленная по решению профсоюза, принятому в установленном порядке в пользу члена такого профсоюза, имеющего статус пострадавшего в результате обстоятельств, указанных в настоящем подпункте;
170.7.3. не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года в совокупности в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса, установленного на 1 января такого года.
Положения настоящего подпункта не распространяются на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены подпунктом 165.1.47 пункта 165.1 статьи 165 настоящего Кодекса.
Благотворитель — юридическое лицо указывает сведения о предоставленных суммах нецелевой благотворительной помощи в налоговой отчетности.
В случае получения нецелевой благотворительной помощи от благотворителя — физического или юридического лица налогоплательщик обязан подать годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер, установленный абзацем первым подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 настоящего Кодекса.
170.7.4. Не включается в налогооблагаемый доход целевая благотворительная помощь, предоставляемая резидентами — юридическими или физическими лицами в любой сумме (стоимости):
а) учреждению здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав, в том числе для приобретения лекарств (донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидов) в размерах, которые не перекрываются выплатами из фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования, кроме расходов на косметическое лечение или косметическую хирургию (включая косметическое протезирование, не связанное с медицинскими показаниями), водолечение и гелиотерапию, не связанные с хроническими заболеваниями, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора, аборты (кроме абортов, проводимых по медицинским показаниям, или если беременность стала следствием изнасилования), операции по смене пола; лечение венерических заболеваний (кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых стало неполовое заражение или изнасилование), лечение табачной или алкогольной зависимости; приобретение лекарств, медицинских средств и приспособлений, не включенных в перечень жизненно необходимых, утвержденный Кабинетом Министров Украины;
протезно-ортопедическим предприятиям, реабилитационным учреждениям для компенсации стоимости платных реабилитационных услуг, технических и других средств реабилитации, предоставленных налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом, или его ребенку-инвалиду, в размерах, которые не перекрываются выплатами из бюджетов и фонда общеобязательного государственного социального медицинского страхования;
б) дому малютки, дому ребенка, дому-интернату, школе-интернату (в том числе специальной, санаторной или для сирот), детскому дому семейного типа, приемной семье, школе социальной реабилитации, приемнику для несовершеннолетних; приемнику-распределителю системы Министерства внутренних дел Украины для распределения благотворительной помощи между лицами, не достигшими восемнадцатилетнего возраста и находящимися в этих учреждениях;
в) государственному или коммунальному учреждению или благотворительной организации, в том числе Обществу Красного Креста Украины, оказывающим услуги лицам, не имеющим жилья, по питанию и обустройству на ночлег;
г) пенитенциарному учреждению для улучшения условий содержания, питания или медицинского обслуживания лиц, находящихся в следственных изоляторах или местах лишения свободы, или непосредственно таким лицам;
ґ) дому-интернату для граждан пожилого возраста и инвалидов и их отделениям, пансионату для ветеранов войны и труда, гериатрическому пансионату для улучшения условий их содержания, питания, медицинского обслуживания, социальной реабилитации, реабилитационному центру, территориальному центру социального обслуживания (оказание социальных услуг), центрам учета и учреждениям социальной защиты для бездомных граждан, центрам социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториям для ветеранов и инвалидов, содержащимся за счет государственного и местного бюджетов, для распределения благотворительной помощи между лицами, находящимися в таких учреждениях;
д) налогоплательщику, проводящему научное исследование или разработку, для возмещения стоимости оборудования, материалов, прочих расходов (кроме выплат заработной платы, дополнительных благ, прочих расходов для личных нужд) при условии, если результаты таких исследований или разработок обнародуются и не могут служить предметом патентования либо других ограничений в обнародовании или безвозмездном распространении объектов права интеллектуальной (промышленной) собственности, полученных в результате таких исследований или разработок, а также если получение такой помощи не будет предпосылкой для возникновения любых договорных обязательств между благотворителем или третьим лицом и приобретателем благотворительной помощи в будущем, кроме обязанностей по целевому использованию такой благотворительной помощи;
е) любительской спортивной организации, клубу для компенсации расходов по приобретению или аренде спортивных снаряжений и инвентаря, пользованию спортивными площадками, помещениями или сооружениями для проведения тренировок, обеспечения участия спортсмена-любителя в спортивных соревнованиях, приобретения спортивной формы и питания во время таких соревнований.
Термин «любительская спортивная организация, клуб» означает общественную организацию, деятельность которой не направлена на получение дохода.
Термин «спортсмен-любитель» означает лицо, чья спортивная деятельность не направлена на получение дохода, за исключением получения наград или вознаграждений от имени государства, органов местного самоуправления или общественных организаций как Украины, так и других государств в виде медалей, грамот, памятных призов в неденежной форме, а также как сумма возмещения расходов, связанных с командировкой такого спортсмена-любителя к месту проведения соревнования, в пределах установленных законодательством норм для командировки работника;
є) учебному заведению в виде платы за учебу или за оказание дополнительных услуг по обучению инвалида, ребенка-инвалида или ребенка, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом; ребенка-сироты, полусироты; ребенка из многодетной или малообеспеченной семьи; ребенка, родители которого лишены родительских прав;
ж) налогоплательщику, признанному в установленном порядке инвалидом, законному представителю ребенка-инвалида для исполнения обязательств государства согласно законодательству Украины по обеспечению техническими и другими средствами реабилитации, изделиями медицинского назначения, автомобилем за счет бюджетных средств (при условии снятия инвалида, ребенка-инвалида с учета на обеспечение такими средствами, изделиями, автомобилем за счет бюджетных средств). Категории инвалидов и детей-инвалидов, перечень технических и других средств реабилитации, изделий медицинского назначения, марок автомобилей, указанных в настоящем подпункте, утверждаются законодательством.
До введения системы общеобязательного государственного социального медицинского страхования нормы подпункта «а» настоящего подпункта распространяются на общую сумму (стоимость) благотворительной помощи, полученной приобретателем на такие цели (с учетом указанных в этом пункте ограничений).
Благотворительная помощь, полученная детскими домами семейного типа или приемными семьями, освобождается от налогообложения, если ее сумма (стоимость) не превышает трехсот тысяч гривень в течение отчетного налогового года во время действия договора государственной опеки.
170.7.5. Приобретатель целевой благотворительной помощи в виде денежных средств имеет право на ее использование в течение срока, установленного условиями такой помощи, но не более 12 календарных месяцев, следующих за месяцем получения такой помощи, за исключением получения благотворительной помощи в виде эндаумента. Если целевая благотворительная помощь в виде денежных средств не используется ее приобретателем в течение такого срока и не возвращается благотворителю до его окончания, то такой приобретатель обязан включить неиспользованную сумму такой помощи в состав общего годового налогооблагаемого дохода и уплатить соответствующий налог.
Термин «эндаумент» означает сумму средств или ценных бумаг, которые вносятся благотворителем в банк или небанковское финансовое учреждение, благодаря чему приобретатель благотворительной помощи получает право на использование процентов или дивидендов, начисленных на сумму такого эндаумента. При этом такой приобретатель не имеет права тратить или отчуждать основную сумму такого эндаумента без согласия благотворителя.
170.7.6. Приобретатель целевой благотворительной помощи имеет право обратиться в налоговый орган с представлением о продлении срока использования такой целевой благотворительной помощи с приведением обстоятельств, свидетельствующих о невозможности ее полного использования в указанные настоящим пунктом сроки, а руководитель такого налогового органа имеет право принять решение о таком продлении. Если налоговый орган отказывает в таком продлении, его решение может быть обжаловано в порядке, определенном для обжалования решения контролирующего органа в соответствии с настоящим Кодексом.
170.7.7. Запрещается оказывать благотворительную помощь органам государственной власти и органам местного самоуправления или созданным ими неприбыльным организациям либо по их поручению — третьим лицам, если предоставление такой благотворительной помощи является предварительным или последующим условием выдачи налогоплательщику любого разрешения, лицензии, согласования, оказания государственной услуги или принятия иного решения в его пользу или ускорения такой выдачи, оказания, принятия (упрощения процедуры).
Действия должностных (служебных) лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления по выдвижению таких условий считаются действиями по вымогательству денежных средств или имущества в размере благотворительной или спонсорской помощи.
170.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.
170.8.1. Налоговым агентом налогоплательщика — получателя выплаты, пожизненной пенсии или выкупной суммы является страховщик-резидент, начисляющий страховую выплату или выкупную сумму по договору негосударственного пенсионного обеспечения или долгосрочного страхования жизни.
Налоговым агентом налогоплательщика — участника негосударственных пенсионных фондов является администратор негосударственных пенсионных фондов, начисляющий выплату по договору с негосударственным пенсионным фондом.
Налоговым агентом налогоплательщика — вкладчика по договору пенсионного вклада или участника фонда банковского управления является банк, осуществляющий выплаты по договору пенсионного вклада или счету участника фонда банковского управления.
Налоговым агентом налогоплательщика — получателя единовременной выплаты за счет средств Накопительного фонда или негосударственного пенсионного фонда является администратор такого фонда.
170.8.2. Налоговый агент удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, из:
а) 60 процентов суммы:
единовременной страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в таком страховом договоре, или его дожития до окончания срока такого договора.
Если выгодоприобретатель является страхователем по договору, налогообложению подлежит величина превышения страховой выплаты над суммой внесенных страховых платежей по правилам налогообложения доходов от размещения средств на депозитных счетах;
единовременной страховой выплаты по договору страхования пожизненных пенсий, за исключением единовременной выплаты, предусмотренной в подпункте «в» подпункта 170.8.3 настоящего пункта;
выплаты пенсии на определенный срок, проводимой из негосударственного пенсионного фонда участнику фонда в порядке и сроки, определенные законодательством;
регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни, пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, выплат пожизненной пенсии (пожизненные аннуитеты), кроме случаев, указанных в подпункте «а» подпункта 170.8.3 настоящего пункта;
б) выкупной суммы в случае досрочного расторжения страхователем договора долгосрочного страхования жизни;
в) суммы средств, из которой не был удержан (уплачен) налог и которая выплачивается вкладчику с его пенсионного вклада или счета участника фонда банковского управления в связи с досрочным расторжением договора пенсионного вклада, договора доверительного управления, договора негосударственного пенсионного обеспечения.
170.8.3. Не облагаются налогом во время их начисления (выплаты) налоговым агентом:
а) сумма регулярных и последовательных выплат (аннуитетов) по договору долгосрочного страхования жизни или пенсионных выплат по договору пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат участника фонда банковского управления, пенсионных выплат на определенный срок, единовременных пенсионных выплат или пожизненных пенсий, начисленных налогоплательщиком-резидентом, не достигшим совершеннолетия или имеющим возраст не менее 70 лет;
б) сумма страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни, если в результате страхового случая застрахованное лицо получило инвалидность І группы;
в) сумма выплаты по договору пенсионного вклада, выплат со счета участника фонда банковского управления, выплаты пенсии на определенный срок, пожизненной пенсии или единовременной выплаты, если вкладчик, участник негосударственного пенсионного фонда или застрахованное лицо получило инвалидность І группы;
г) сумма единовременной пенсионной выплаты участнику негосударственного пенсионного фонда или Накопительного фонда за счет средств Накопительного фонда.
Доход в виде страховой выплаты или выплаты по договору пенсионного вклада, договору доверительного управления или по договору негосударственного пенсионного обеспечения, который в случае смерти застрахованного лица уплачивается выгодоприобретателю или наследнику налогоплательщика, облагается налогом по правилам, установленным настоящим Кодексом для налогообложения наследства.
Сумма доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионным вкладам, договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и негосударственного пенсионного обеспечения, которые подлежат налогообложению, уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных по таким договорам до 1 января 2004 года.
170.9. Налогообложение суммы излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.
170.9.1. Налоговым агентом налогоплательщика во время налогообложения суммы, выданной налогоплательщику под отчет и не возвращенной им в течение установленного подпунктом 170.9.2 настоящего пункта срока, является лицо, выдавшее такую сумму, а именно:
а) на командировку — в сумме, превышающей сумму расходов налогоплательщика на такую командировку, рассчитанной согласно разделу ІІІ настоящего Кодекса;
б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет выдавшего их лица — в сумме, превышающей сумму фактических расходов налогоплательщика на выполнение таких действий.
Для целей настоящего пункта в сумму превышения не включаются и не облагаются налогом документально подтвержденные расходы, осуществленные за счет наличных или безналичных средств, предоставленных налогоплательщику под отчет работодателем на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в границах предельного размера таких расходов, предусмотренного в разделе ІІІ настоящего Кодекса, осуществленных таким налогоплательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.
Сумма налога, начисленная на сумму такого превышения, удерживается лицом, выдавшим такие средства, за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) налогоплательщика за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты суммы такого налога.
В случае если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма налога удерживается за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода во время проведения окончательного расчета, а в случае недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство налогоплательщика по результатам отчетного (налогового) года.
Если полное удержание такой суммы налога невозможно в результате смерти налогоплательщика или признания его судом безвестно отсутствующим либо объявления его судом умершим, такая сумма удерживается во время начисления дохода за последний для такого налогоплательщика налоговый период, а в непогашенной части признается безнадежной к уплате.
170.9.2. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы, до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик:
а) завершает такую командировку;
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства под отчет.
При наличии излишка израсходованных средств их сумма возвращается налогоплательщиком в кассу или зачисляется на банковский счет выдавшего их лица до или во время представления указанного отчета.
170.9.3. Действие настоящего пункта распространяется также на расходы, связанные с командировкой или выполнением некоторых гражданско-правовых действий, оплаченные с использованием корпоративных платежных карточек, дорожных, банковских или именных чеков, других платежных документов, с учетом следующих особенностей:
а) в случае если во время служебных командировок командированное лицо — налогоплательщик получило наличность с применением платежных карточек, оно подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;
б) в случае если во время служебных командировок командированное лицо — налогоплательщик применило платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления налогоплательщиком отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).
170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.
170.10.1. Доходы с источником их происхождения в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами настоящего раздела для нерезидентов).
170.10.2. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту другим нерезидентом, они должны зачисляться на счет, открытый таким нерезидентом в банке-резиденте, режим которого устанавливается Национальным банком Украины. При этом такой банк-резидент считается налоговым агентом во время проведения любых расходных операций по такому счету.
В случае выплаты нерезидентом таких доходов другому нерезиденту наличностью или в неденежной форме нерезидент — получатель такого дохода обязан самостоятельно начислить и уплатить (перечислить) налог в бюджет в течение 20 календарных дней после получения таких доходов, но не позднее окончания срока его нахождения в Украине.
Порядок выполнения норм настоящего подпункта определяется Кабинетом Министров Украины по согласованию с Национальным банком Украины.
170.10.3. В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом — юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. Во время заключения договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, который будет применен к таким доходам.
170.10.4. По результатам отчетного налогового года, в котором иностранец приобрел статус резидента Украины, он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой указывает доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.
170.10.5. Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях.
Для целей настоящего раздела гастрольными мероприятиями определяются зрелищные мероприятия (концерты, представления, цирковые, лекционно-концертные, развлекательные программы, творческие вечера, выступления передвижных цирковых коллективов, передвижные механизированные аттракционы типа «Луна-парк» и т. п.) с участием учреждений культуры (предприятий, учреждений или организаций), в том числе самостоятельных профессиональных коллективов и исполнителей сольных концертов.
Действие настоящего подпункта не распространяется на благотворительные гастрольные мероприятия, проводимые в соответствии с законодательством Украины.
Налогообложение доходов нерезидентов от участия в гастрольных мероприятиях осуществляется налоговыми агентами на общих основаниях, определенных настоящим разделом.
К налоговым агентам участников гастрольных мероприятий приравниваются субъекты хозяйствования — концертные площадки, с которыми непосредственно заключаются договоры аренды на осуществление гастрольного мероприятия. Субъекты хозяйствования — концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно уплачивают налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту расположения таких концертных площадок.
170.11. Налогообложение иностранных доходов.
170.11.1. В случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика-получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.11.2. В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации.
При отсутствии у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со статьей 13 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик обязан подать органу государственной налоговой службы по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае неподачи в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами.
170.11.3. Не зачисляются в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика:
а) налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
б) почтовые налоги;
в) налоги на реализацию (продажу);
г) другие косвенные налоги независимо от того, относятся ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.
170.11.4. Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика-резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого налогоплательщика в соответствии с законодательством Украины.
170.12. Налогообложение доходов, полученных физическими лицами в виде платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза.
170.12.1. Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (выплате) в его пользу платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, является кредитный союз, облагающий налогом такой доход по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
170.12.2. Кредитный союз, выплачивающий плату (проценты), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза, плательщикам этого налога, предоставляет налоговому органу в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет о начисленной плате (процентах) и удержанном на нее налоге.
Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет
171.1. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу налогоплательщика.
171.2. Лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с прочих доходов, является:
а) налоговый агент — для налогооблагаемых доходов из источника их происхождения в Украине;
б) налогоплательщик — для иностранных доходов и доходов, источник выплаты которых принадлежит лицам, освобожденным от обязанностей начисления, удержания или уплаты (перечисления) налога в бюджет.
Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества
172.1. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые постройки и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, который не превышает норму безвозмездной передачи, определенную статьей 121 Земельного кодекса Украины в зависимости от его назначения, и при условии нахождения такого имущества в собственности налогоплательщика свыше трех лет, не облагается налогом.
Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых построек, расположенных на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаваемых вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется.
172.2. Доход, полученный налогоплательщиком от продажи в течение отчетного налогового года более чем одного из объектов недвижимости, указанных в пункте 172.1 настоящей статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в пункте 172.1 настоящей статьи, подлежит налогообложению по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
В таком же порядке облагается налогом доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства.
172.3. Доход от продажи объекта недвижимости определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной органом, уполномоченным осуществлять такую оценку в соответствии с законом.
При обмене объекта недвижимости на иной (иные) доход налогоплательщика в виде полученной им денежной компенсации от отчуждения недвижимого имущества, определенного:
а) в абзаце первом пункта 172.1 настоящей статьи, — не облагается налогом;
б) в пункте 172.2 настоящей статьи, — облагается налогом по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
172.4. При проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает органу государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета.
172.5. Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения:
а) лицом, которое продает или обменивает с другим физическим лицом недвижимость, — до нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены;
б) лицом, в собственности которого находился объект недвижимости, отчужденный по решению суда о смене владельца и переходе права собственности на такое имущество.
Физическое лицо обязано отразить доход от такого отчуждения в годовой налоговой декларации.
172.6. В случае несовершения нотариального действия по удостоверению договора купли-продажи, мены объекта недвижимости, по которому уплачен налог, налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на основании налоговой декларации, поданной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога.
172.7. Одновременно с действием пункта 172.4 настоящей статьи, если стороной договора купли-продажи, мены объекта недвижимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, такое лицо является налоговым агентом налогоплательщика по начислению, удержанию и уплате (перечислению) в бюджет налога с доходов, полученных налогоплательщиком от такой продажи (обмена).
172.8. Для целей настоящей статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.
172.9. Доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, которые осуществляются физическими лицами — нерезидентами, облагается налогом согласно настоящей статье в порядке, установленном для резидентов, по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
172.10. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта недвижимости подлежит налогообложению согласно положениям настоящей статьи.
172.11. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного строительства, которые продаются (обмениваются), определяется Кабинетом Министров Украины.
Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества
173.1. Доход налогоплательщика от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход от продажи объекта движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.
173.2. Как исключение из положений пункта 173.1 настоящей статьи, во время продажи одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера не чаще одного раза в течение отчетного налогового года доходы продавца от указанных операций облагаются налогом по ставке 1 процент.
Доход, полученный налогоплательщиком от продажи в течение отчетного налогового года второго и следующих объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, подлежит налогообложению по ставке, определенной в пункте 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса.
Доход от продажи объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта и не ниже 25 процентов стоимости такого же нового объекта движимого имущества.
173.3. В случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом налогоплательщика и обязано выполнить все определенные настоящим разделом функции налогового агента.
В случае если объект движимого имущества продается (обменивается) при посредничестве юридического лица (его филиала, отделения, другого обособленного подразделения) или представительства нерезидента или физического лица — предпринимателя, такой посредник выполняет функции налогового агента относительно представления органу государственной налоговой службы информации о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога в порядке и сроки, установленные для налогового расчета, а налогоплательщик во время заключения договора обязан самостоятельно уплатить в бюджет налог с дохода от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества.
173.4. Во время проведения операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном настоящей статьей:
нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально подает органу государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога, в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета;
субъект хозяйствования, оказывающий услуги по заключению биржевых соглашений или принимающий участие в их заключении при наличии оценочной стоимости такого движимого имущества и документа об уплате налога сторонами договора, ежеквартально подает органу государственной налоговой службы информацию о таких соглашениях, включая информацию о сумме дохода и сумме уплаченного в бюджет налога, в порядке и сроки, установленные для налогового расчета.
Для целей настоящего пункта налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога и уплачивает его в бюджет через банковские учреждения.
В случае принятия судом, третейским судом решения о смене владельца и переходе права собственности на движимое имущество сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения лицом, в собственности которого находился объект движимого имущества, отчужденный по такому решению, на основании отражения им дохода от такого отчуждения в составе общего годового налогооблагаемого дохода.
173.5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны уведомлять органы государственной налоговой службы по месту расположения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, по форме, утвержденной центральным органом государственной налоговой службы, а также об их владельцах.
173.6. Доход от операций по продаже (обмену) объектов движимого имущества, которые осуществляются физическими лицами — нерезидентами, облагается налогом согласно настоящей статье в порядке, установленном для резидентов, по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
173.7. Продажа резидентами и нерезидентами унаследованного (полученного в подарок) объекта движимого имущества подлежит налогообложению согласно положениям настоящей статьи.
173.8. Для целей настоящей статьи под продажей понимается любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения.
Статья 174. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им в наследство или подарок денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав
174.1. Объекты наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:
а) объект недвижимости;
б) объект движимого имущества, в частности:
предмет антиквариата или произведение искусства;
природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;
любое транспортное средство и принадлежности к нему;
другие виды движимого имущества;
в) объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права;
г) сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, которая хранится соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя — участника накопительной системы пенсионного обеспечения;
ґ) наличность или средства, которые хранятся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.
174.2. Объекты наследства облагаются налогом:
174.2.1. по нулевой ставке:
а) стоимость собственности, которая наследуется членами семьи наследодателя первой степени родства;
б) стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б», «ґ» пункта 174.1 настоящей статьи, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, указанной в подпунктах «а», «б» пункта 174.1, которая наследуется ребенком-инвалидом;
в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 ? 1994 годов, погашение которых не произошло, которые наследуются любым наследником;
174.2.2. по ставке, определенной пунктом 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса, стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя первой степени родства;
174.2.3. по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.
174.3. Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.
Доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, включается наследниками в состав общего годового дохода налогоплательщика и указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.
174.4. Нотариус ежеквартально подает органу государственной налоговой службы по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство и/или удостоверение договоров дарения в порядке, установленном настоящим разделом для налогового расчета.
Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.
174.5. В случае наследования права на вклад в банке (небанковском финансовом учреждении) в соответствии со статьей 1228 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является такой банк (небанковское финансовое учреждение).
В случае перехода права на получение страховых выплат согласно статье 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь — финансовое учреждение.
174.6. Налогообложение дохода, полученного налогоплательщиком как подарок (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.
Денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные налогоплательщику, облагаются налогом согласно правилам, установленным настоящим разделом для налогообложения наследства.
Статья 175. Определение суммы процентов, выплаченных налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки
175.1. Налогоплательщик-резидент имеет право включить в налоговую скидку часть суммы процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом, предоставленным заемщику в национальной или иностранной валютах, фактически уплаченных в течение отчетного налогового года.
При уплате процентов по ипотечному жилищному кредиту в иностранной валюте сумма платежей по таким процентам, осуществленных в иностранной валюте, пересчитывается в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на день уплаты таких процентов.
Такое право возникает в случае, если за счет ипотечного жилищного кредита строится или покупается жилой дом (квартира, комната), определенный налогоплательщиком как основное место его жительства, в частности согласно отметке в паспорте о регистрации по местонахождению такого жилья.
175.2. В случае если дом (квартира, комната) покупается за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку налогоплательщика — заемщика ипотечного жилищного кредита, равняется произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком в течение отчетного налогового года в счет его погашения, и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 настоящей статьи.
В случае если дом (квартира, комната) построен за счет ипотечного жилищного кредита, часть суммы процентов, которая включается в налоговую скидку налогоплательщика — заемщика ипотечного жилищного кредита, начисленная в первый год погашения такого кредита, может быть включена в налоговую скидку по результатам отчетного налогового года, в котором построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность налогоплательщика и начинает использоваться в качестве основного места жительства, с последовательным переносом права на включение в налоговую скидку следующих ежегодных фактически уплаченных налогоплательщиком сумм процентов в течение предусмотренного пунктом 175.4 настоящей статьи срока действия права на включение части таких процентов в налоговую скидку. При этом общий размер части суммы процентов, разрешенных для включения в налоговую скидку, равняется произведению суммы процентов, фактически уплаченных налогоплательщиком-заемщиком в течение соответствующего отчетного налогового года, учитываемой в погашение, и коэффициента, учитывающего минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки, рассчитанного в соответствии с пунктом 175.3 настоящей статьи.
175.3. Коэффициент, учитывающий минимальную площадь жилья для определения налоговой скидки на сумму процентов по ипотечному жилищному кредиту, исчисляется по следующей формуле:
К = МП / ФП,
где К — коэффициент;
МП — минимальная общая площадь жилья, равная 100 квадратным метрам;
ФП — фактическая общая площадь жилья, которое строится (приобретается) налогоплательщиком за счет ипотечного кредита.
В случае если этот коэффициент больше единицы, в налоговую скидку включается сумма фактически уплаченных процентов по ипотечному кредиту без применения такого коэффициента.
175.4. Право на включение в налоговую скидку суммы, рассчитанной согласно настоящей статье, предоставляется налогоплательщику по одному ипотечному кредиту в течение 10 последовательных календарных лет начиная с года, в котором:
объект жилищной ипотеки приобретается;
построенный объект жилищной ипотеки переходит в собственность налогоплательщика и начинает использоваться в качестве основного места жительства.
В случае если ипотечный жилищный кредит имеет срок погашения больше 10 календарных лет, право на включение части суммы процентов в налоговую скидку по новому ипотечному жилищному кредиту возникает у налогоплательщика после полного погашения основной суммы и процентов предыдущего ипотечного жилищного кредита.
Налогоплательщик может возобновить право на включение части суммы процентов, фактически уплаченных по новому ипотечному жилищному кредиту, в налоговую скидку без соблюдения указанных в настоящей статье сроков в случае:
а) принудительной продажи или конфискации объекта ипотеки в случаях, предусмотренных законом;
б) ликвидации объекта жилищной ипотеки по решению местного органа исполнительной власти или органа местного самоуправления в случаях, предусмотренных законом;
в) разрушения объекта жилищной ипотеки или признания его непригодным для использования по причинам непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);
г) продажи объекта ипотеки в связи с неплатежеспособностью (банкротством) налогоплательщика в соответствии с законом.
175.5. В случае если сумма полученного физическим лицом ипотечного жилищного кредита превышает сумму, израсходованную на приобретение (строительство) предмета ипотеки, в состав расходов включается сумма процентов, уплаченная за пользование ипотечным кредитом в части, израсходованной по целевому назначению.
Статья 176. Обеспечение исполнения налоговых обязательств
176.1. Налогоплательщики обязаны:
а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода в случае, если такой налогоплательщик обязан в соответствии с настоящим разделом подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.
Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы;
б) получать и хранить в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка налогоплательщика;
в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, если согласно нормам настоящего раздела такое представление является обязательным.
По требованию органа государственной налоговой службы и в рамках его полномочий, определенных законодательством, налогоплательщики обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации по данному налогу;
г) подавать лицам, которые согласно настоящему Кодексу определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы для подтверждения права налогоплательщика, получающего такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;
ґ) в порядке, определенном законом, допускать должностных (служебных) лиц органа государственной налоговой службы на территорию или в помещения, которые используются налогоплательщиком для получения доходов от осуществления хозяйственной деятельности;
д) осуществлять мероприятия, предусмотренные настоящим Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;
е) своевременно уплачивать согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных органом государственной налоговой службы, и пени, за исключением суммы, которая обжалуется в административном или судебном порядке;
є) подавать налоговую декларацию по результатам отчетного года в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение календарного года доход, который облагается налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса, выплачивается налогоплательщику двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая сумма такого дохода за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
176.2. Лица, которые в соответствии с настоящим Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны:
а) своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу налогоплательщика и облагается налогом до или во время такой выплаты за ее счет;
б) подавать в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, если иное не определено нормами настоящего Кодекса, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога органу государственной налоговой службы по месту своего расположения. Такой расчет подается независимо от того, выплачивает или нет доходы налогоплательщикам указанное лицо в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.
В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной выписки за такое подразделение подает юридическое лицо органу государственной налоговой службы по своему местонахождению и отсылает копию такого расчета органу государственной налоговой службы по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке;
в) подавать по требованию налогоплательщика сведения о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;
г) подавать органу государственной налоговой службы другие сведения о налогообложении доходов отдельного налогоплательщика в объемах и согласно процедуре, определенной настоящим разделом и разделом II настоящего Кодекса;
г) нести ответственность в соответствии с законом в случае непредставления или несвоевременного представления налогового расчета. Указанные в нем суммы налога, уплачиваемые в бюджет, являются согласованными суммами налоговых обязательств налогового агента и в случае неполной или несвоевременной уплаты взыскиваются в бюджет вместе с уплатой штрафов и пени, которые начисляются с первого по последний день срока представления налогового расчета, установленного настоящим Кодексом;
д) подавать органу государственной налоговой службы по месту его регистрации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за базовый налоговый период, равный календарному месяцу, по форме, установленной центральным налоговым органом, об общих суммах доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу налогоплательщиков, и общих суммах налога на доходы физических лиц, удержанных из этих доходов, а также объемах перечисленного налога в бюджет.
Такая декларация подается независимо от того, выплачивает или нет доходы налогоплательщикам налоговый агент в течение отчетного периода.
Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения
177.1. Доходы физических лиц — предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя.
177.3. Для физического лица — предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).
177.4. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы производства (обращения) согласно разделу III настоящего Кодекса.
Не относятся к расходам физического лица — предпринимателя стоимость приобретенного движимого и недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, в случае, если такое имущество приобретено до государственной регистрации физического лица — субъектом предпринимательской деятельности и/или не используется в такой деятельности.
177.5. Физические лица — предприниматели подают органу государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.
177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
177.5.2. Физические лица — предприниматели, зарегистрированные на протяжении года в установленном законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или уплачивавшие фиксированный налог до вступления в силу настоящего Кодекса, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также указывают информацию об имущественном положении и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Налогоплательщики рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 настоящей статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.
177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им на протяжении года налога на доходы и суммы платы за торговый патент на основании документального подтверждения факта их уплаты.
Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по данному налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
177.6. В случае если физическое лицо — предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в рамках избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для налогоплательщиков — физических лиц.
177.7. Физическое лицо — предприниматель считается налоговым агентом работника — физического лица, состоящего с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физического лица относительно любых налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в пользу такого лица.
177.8. Во время начисления (выплаты) физическому лицу — предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в рамках избранных им видов деятельности, субъект хозяйствования, начисляющий (выплачивающий) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом — предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия свидетельства о государственной регистрации его в качестве субъекта предпринимательской деятельности. Данное правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или оказание услуги согласно гражданско-правовому договору, если будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем, избравшим иную систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным настоящим Кодексом.
177.10. Физические лица — предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара.
Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.
Физические лица — предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».
177.11. Физические лица — предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 настоящего Кодекса, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться прочие доходы с источником их происхождения из Украины и иностранные доходы.
177.12. Иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 настоящей статьи.
Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность
178.1. Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в органах государственной налоговой службы по месту своего постоянного жительства как самозанятые лица и получить свидетельство о такой регистрации согласно статье 65 настоящего Кодекса.
178.2. Доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 настоящего Кодекса.
178.3. Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.
В случае неполучения свидетельства лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.
178.4. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, подают налоговую декларацию по результатам отчетного года в соответствии с настоящим разделом в сроки, предусмотренные для плательщиков налога на доходы физических лиц.
Иностранцы и лица без гражданства, ставшие на учет в органах государственной налоговой службы как самозанятые лица, являются резидентами и в годовой налоговой декларации наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указывать прочие доходы с источником их происхождения из Украины и иностранные доходы.
178.5. Во время выплаты субъектами хозяйствования — налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии свидетельства о постановке его на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Данное правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или оказание услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому установлены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса.
178.6. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.
Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом государственной налоговой службы.
178.7. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации.
Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации)
179.1. Налогоплательщик обязан подавать годовую декларацию об имущественном положении и доходах (налоговую декларацию) в соответствии с настоящим Кодексом или другими законами Украины.
179.2. В соответствии с настоящим разделом обязанность налогоплательщика по представлению налоговой декларации считается исполненной, если он получал доходы:
исключительно от налоговых агентов, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом;
от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог в соответствии с настоящим разделом.
179.3. Налогоплательщики-резиденты, выезжающие за границу на постоянное место жительства, обязаны подать органу государственной налоговой службы налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.
Орган государственной налоговой службы в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по данному налогу, которая подается органам таможенного контроля во время пересечения таможенной границы и служит основанием для проведения таможенных процедур.
Форма такой справки устанавливается центральным органом государственной налоговой службы.
Порядок применения настоящего пункта определяется Кабинетом Министров Украины.
179.4. Налогоплательщики освобождаются от обязанности представления налоговой декларации в следующих случаях:
а) независимо от вида и суммы полученных доходов налогоплательщиками, которые:
являются несовершеннолетними или недееспособными лицами и при этом находятся на полном иждивении других лиц (в том числе родителей) и/или государства по состоянию на конец отчетного налогового года;
находятся под арестом или являются задержанными или осужденными к лишению свободы, находятся в плену или заключении на территории других государств по состоянию на конец предельного срока представления декларации;
находятся в розыске по состоянию на конец отчетного налогового года;
состоят на срочной военной службе по состоянию на конец отчетного налогового года;
б) в остальных случаях, определенных настоящим разделом.
179.5. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно или другим лицом, нотариально уполномоченным налогоплательщиком осуществлять такое заполнение, в порядке, предусмотренном главой 2 раздела II настоящего Кодекса.
179.6. Обязанность по заполнению и представлению налоговой декларации от имени налогоплательщика возлагается на следующих лиц:
опекуна или попечителя — относительно доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
наследников (распорядителей имущества, государственных исполнителей) — относительно доходов, полученных в течение отчетного налогового года умершим налогоплательщиком;
государственного исполнителя, уполномоченного осуществлять мероприятия по обеспечению имущественных претензий кредиторов налогоплательщика, определенного в установленном порядке банкротом.
179.7. Физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации.
Сумма налоговых обязательств, доначисленная органом государственной налоговой службы, уплачивается в соответствующий бюджет в сроки, установленные настоящим Кодексом.
179.8. Сумма, которая должна быть возвращена налогоплательщику, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или отсылается почтовым переводом по адресу, указанному в декларации, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации.
179.9. Форма налоговой декларации устанавливается Министерством финансов Украины исходя из следующих условий:
общая часть налоговой декларации должна иметь упрощенный вид и не содержать сведений о доходах (расходах), которые получает (несет) незначительное количество налогоплательщиков;
налоговая декларация является унифицированной и единственной для всех законодательно установленных случаев ее представления;
сведения о доходах, имущественном положении, расходах, обязательствах финансового характера, информация об указанных сведениях членов семьи предоставляются отдельными категориями граждан, определенными в соответствии с законодательством;
расчеты отдельных видов доходов (расходов) должны содержаться в приложениях к налоговой декларации, которые заполняются исключительно налогоплательщиками при наличии таких доходов (расходов);
налоговая декларация и приложения к ней должны составляться с использованием общеупотребительной терминологии, а также содержать подробные инструкции по их заполнению;
налоговая декларация и приложения к ней должны идентифицировать налогоплательщика и содержать информацию, необходимую для определения суммы его налоговых обязательств или суммы налога, подлежащей возврату в случае использования налогоплательщиком права на налоговую скидку.
Бланки налоговых деклараций должны безвозмездно предоставляться органами государственной налоговой службы налогоплательщикам по их запросу, а также быть общедоступными для населения.
179.10. Налогоплательщик до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой предоставить разъяснение по заполнению годовой налоговой декларации, а орган государственной налоговой службы обязан оказать безвозмездные услуги по такому обращению.
179.11. Физические лица в случаях и объемах, определенных законом, подают налоговую декларацию, где указываются сведения о доходах, имущественном положении, расходах, обязательствах финансового характера, а также в приложении к налоговой декларации указывается информация об упомянутых сведениях членов семьи во всех случаях ее представления, предусмотренных законом.
Налоговая декларация и приложения к декларации подаются физическим лицом согласно настоящей статье в течение любого налогового периода в отчетном налоговом году с указанием доходов (активов) по состоянию на день ее представления.
179.12. По обращению налогоплательщика орган государственной налоговой службы, в который была подана налоговая декларация, выдает справку о поданной декларации об имущественном положении и доходах (налоговую декларацию) по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы.
Раздел V. Налог на добавленную стоимость
Статья 180. Налогоплательщики
180.1. Для целей налогообложения налогоплательщиком является:
1) любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и регистрирующееся по своему добровольному решению в качестве налогоплательщика в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;
2) любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации в качестве налогоплательщика;
3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается ответственность за уплату налогов в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины в соответствии с Таможенным кодексом Украины, а также:
лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное условное освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких таможенных режимов, установленных таможенным законодательством;
лицо, использующее, в том числе при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, налоговую льготу не по целевому назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно настоящему Кодексу, а также любые другие лица, использующие налоговую льготу, которая для них не предназначена.
Нормы настоящего пункта не применяются к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами (гражданами) или субъектами предпринимательской деятельности, не являющимися налогоплательщиками, культурных ценностей, указанных в пункте 197.7 статьи 197 настоящего Кодекса;
4) лицо, которое ведет учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица;
5) лицо — управляющий имуществом, которое ведет отдельный налоговый учет по налогу на добавленную стоимость относительно хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом.
Для целей налогообложения хозяйственные отношения между управляющим имуществом по собственной хозяйственной деятельности и его деятельности по управлению имуществом приравниваются к отношениям на основании отдельных гражданско-правовых договоров;
6) лицо, которое проводит операции по поставке конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозяйным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на иных законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 172 Таможенного кодекса Украины), независимо от того, достигает ли оно общей суммы операций по поставке товаров/услуг, определенной пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса, а также независимо от того, какой режим налогообложения использует такое лицо согласно законодательству;
7) лицо, уполномоченное вносить налог с объектов налогообложения, возникающих в результате поставки услуг предприятиями железнодорожного транспорта по их основной деятельности, которые находятся в подчинении налогоплательщика в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
180.2. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщиков, если место поставки услуг находится на таможенной территории Украины, является получатель услуг.
180.3. Лица, указанные в пункте 180.2 настоящей статьи, имеют права, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренную законом, как налогоплательщики.
Статья 181. Требования по регистрации лиц в качестве налогоплательщиков
181.1. В случае если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению согласно настоящему разделу, в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети, начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300000 гривень (без учета налога на добавленную стоимость), такое лицо обязано зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в органе государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных статьей 183 настоящего Кодекса, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога.
181.2. Если лица, не зарегистрированные в качестве налогоплательщиков, ввозят товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению по закону, такие лица уплачивают налог при таможенном оформлении товаров без регистрации в качестве плательщиков такого налога.
Статья 182. Добровольная регистрация налогоплательщиков
182.1. Если лицо, осуществляющее налогооблагаемые операции и в соответствии с пунктом 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса не являющееся налогоплательщиком в связи с тем, что объемы налогооблагаемых операций меньше установленной указанной статьей суммы и объемы поставки товаров/услуг другим налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 процентов общего объема поставки, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика, такая регистрация осуществляется по его заявлению.
Статья 183. Порядок регистрации налогоплательщиков
183.1. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации или принявшее решение о добровольной регистрации в качестве налогоплательщика, подает в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление.
183.2. В случае обязательной регистрации лица в качестве налогоплательщика регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций, определенный в статье 181 настоящего Кодекса.
183.3. В случае добровольной регистрации лица в качестве налогоплательщика регистрационное заявление подается в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такие лица будут считаться налогоплательщиками и иметь право на налоговый кредит и выписку налоговых накладных.
183.4. Лица, переходящие на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения при условии, если такие лица отвечают требованиям, определенным пунктом 181.1 статьи 181 или пунктом 182.1 статьи 182 настоящего Кодекса, которая не предусматривает уплаты налога, подают регистрационное заявление одновременно с подачей заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.
Датой перехода указанных лиц на общую систему налогообложения является дата их регистрации в качестве налогоплательщиков.
183.5. Лица, указанные в пунктах 183.3 и 183.4 настоящей статьи, могут указать в заявлении желательный (запланированный) день регистрации в качестве налогоплательщика, который соответствует дате начала проведения операций или дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться налогоплательщиками и иметь право на выписку налоговых накладных.
183.6. В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день.
183.7. Заявление о регистрации лица в качестве налогоплательщика подается лично таким физическим лицом или непосредственно руководителем юридического лица — плательщика (в обоих случаях с документальным подтверждением личности и полномочий) в орган государственной налоговой службы по местонахождению (месту жительства) лица. В заявлении указываются основания для регистрации лица в качестве налогоплательщика.
183.8. Орган государственной налоговой службы отказывает в регистрации лица в качестве налогоплательщика, если по результатам рассмотрения регистрационного заявления и/или представленных документов установлено, что лицо не осуществляет поставку товаров/услуг или не отвечает требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 и пунктом 183.7 статьи 183 настоящего Кодекса, или если существуют обстоятельства, служащие основанием для аннулирования регистрации согласно статье 184 настоящего Кодекса.
183.9. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица в качестве налогоплательщика орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (с уведомлением о вручении) свидетельство о регистрации такого лица в качестве налогоплательщика не позднее следующего рабочего дня после желательного (запланированного) дня регистрации налогоплательщика, указанного в его заявлении, или в течение 10 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, если желательный (запланированный) день регистрации в заявлении не указан или такой день наступает ранее даты, приходящейся на последний день срока, установленного для регистрации налогоплательщика органом государственной налоговой службы. Если желательный (запланированный) день регистрации, указанный в заявлении лица, наступает по истечении 10 рабочих дней с даты поступления регистрационного заявления, орган государственной налоговой службы обязан выдать заявителю или отправить по почте (с уведомлением о вручении) свидетельство о регистрации такого лица в качестве налогоплательщика не позднее желательного (запланированного) дня регистрации налогоплательщика, указанного в его заявлении.
183.10. Любое лицо, подлежащее обязательной регистрации в качестве налогоплательщика, считается налогоплательщиком с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут объем налогооблагаемых операций, определенный в статье 181 настоящего Кодекса, без права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту и получение бюджетного возмещения до момента регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
183.11. Оригинал свидетельства о регистрации налогоплательщика должен храниться таким плательщиком, а копии свидетельства, достоверность которых засвидетельствована органом государственной налоговой службы, размещаться в доступных для обзора местах в помещении налогоплательщика и во всех его филиалах (отделениях), представительствах.
183.12. Центральный орган государственной налоговой службы ведет реестр налогоплательщиков, в котором содержится информация о лицах, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков.
183.13. Для информирования налогоплательщиков центральный орган государственной налоговой службы ежедекадно обнародует на своем веб-сайте:
183.13.1. данные из реестра налогоплательщиков с указанием наименования или фамилии, имени и отчества налогоплательщика, даты налоговой регистрации, индивидуального налогового номера, номера свидетельства о регистрации налогоплательщика, даты начала его действия;
183.13.2. информацию о лицах, лишенных регистрации в качестве налогоплательщиков по заявлению налогоплательщика, по инициативе органов государственной налоговой службы или по решению суда, а именно: об аннулированных свидетельствах о регистрации налогоплательщика с указанием индивидуальных налоговых номеров, дате аннулирования, причинах аннулирования и основаниях для аннулирования свидетельств.
183.14. Формы регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации, свидетельства о регистрации, а также положения о регистрации налогоплательщиков утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.
183.15. В случае изменения налогоплательщиком местонахождения (места жительства) или его перевода на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы снятие такого плательщика с учета в одном органе государственной налоговой службы и постановка на учет в другом осуществляются в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
183.16. Если в соответствии с законодательством установлен срок, на который образовано лицо, либо срок, после которого изменяются данные в свидетельстве о регистрации налогоплательщика, указанное свидетельство выдается только на такой срок.
183.17. Лицо, образованное в результате реорганизации налогоплательщика (кроме лица, образованного путем преобразования), регистрируется в качестве налогоплательщиком как другое вновь образованное лицо в порядке, определенном настоящим Кодексом, в том числе в случае, когда к такому лицу перешли обязанности по уплате налога в связи с распределением налоговых обязательств или налогового долга.
183.18. Лицу, регистрируемому в качестве налогоплательщика, присваивается индивидуальный налоговый номер, который используется для уплаты налога.
Статья 184. Аннулирование регистрации налогоплательщика
184.1. Регистрация действует до даты аннулирования регистрации налогоплательщика, которая проводится путем исключения из реестра налогоплательщиков и происходит в случае, если:
а) какое-либо лицо, зарегистрированное в качестве налогоплательщика в течение предыдущих 12 месяцев, подало заявление об аннулировании регистрации, если общая стоимость налогооблагаемых товаров/услуг, предоставляемых таким лицом, за последние 12 календарных месяцев была меньше суммы, определенной статьей 181 настоящего Кодекса, при условии уплаты суммы налоговых обязательств в случаях, определенных настоящим разделом;
б) какое-либо лицо, зарегистрированное в качестве налогоплательщика, приняло решение о прекращении и утвердило ликвидационный или передаточный баланс по своей деятельности в соответствии с законодательством при условии уплаты суммы налоговых обязательств по налогу в случаях, определенных настоящим разделом;
в) какое-либо лицо, зарегистрированное в качестве налогоплательщика, регистрируется в качестве плательщика единого налога, условие уплаты которого не предусматривает уплаты налога на добавленную стоимость;
г) лицо, зарегистрированное в качестве налогоплательщика, в течение 12 последовательных налоговых месяцев не подает органу государственной налоговой службы декларацию по налогу на добавленную стоимость и/или подает такую декларацию (налоговый расчет), которая (который) свидетельствует об отсутствии поставки/приобретения товаров, осуществленных с целью формирования налогового обязательства или налогового кредита;
ґ) учредительные документы любого лица, зарегистрированного в качестве налогоплательщика, признаны решением суда недействительными;
д) хозяйственным судом вынесено решение о ликвидации юридического лица — банкрота;
е) налогоплательщик ликвидируется по решению суда (физическое лицо будет лишаться статуса субъекта хозяйствования) либо лицо освобождено от уплаты налога или его налоговая регистрация аннулирована (отменена, признана недействительной) по решению суда;
є) физическое лицо, зарегистрированное в качестве налогоплательщика, умерло, объявлено умершим, признано недееспособным или безвестно отсутствующим, ограничена его гражданская дееспособность;
ж) в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей имеется запись об отсутствии юридического лица или физического лица по его местонахождению (месту жительства) или запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице;
з) истек срок действия свидетельства о регистрации лица в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;
и) объем поставки товаров/услуг налогоплательщиками, зарегистрированными добровольно, другим налогоплательщикам за последние 12 календарных месяцев совокупно составляет менее 50 процентов общего объема поставки.
184.2. Аннулирование регистрации на основании, определенном в подпункте «а» пункта 184.1 настоящей статьи, осуществляется по заявлению налогоплательщика, а на основаниях, определенных в подпунктах «б» — «и» пункта 184.1 настоящей статьи, может осуществляться по заявлению налогоплательщика или по самостоятельному решению соответствующего органа государственной налоговой службы. Свидетельство о регистрации налогоплательщика считается аннулированным с даты аннулирования регистрации налогоплательщика.
184.3. Орган государственной налоговой службы аннулирует регистрацию лица в качестве налогоплательщика, который подал заявление об аннулировании регистрации, если установит, что он отвечает требованиям пункта 184.1 настоящей статьи.
184.4. В случае отсутствия законных оснований для аннулирования регистрации орган государственной налоговой службы в течение 10 календарных дней после поступления заявления налогоплательщика об аннулировании регистрации предоставляет такому налогоплательщику мотивированный письменный отказ в аннулировании регистрации с пояснениями по данному вопросу.
184.5. С момента аннулирования регистрации лица в качестве налогоплательщика такое лицо лишается права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, выписку налоговых накладных.
184.6. В случае аннулирования регистрации лица в качестве налогоплательщика последним отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования регистрации.
184.7. Если в последнем отчетном (налоговом) периоде на учете у налогоплательщика остаются товары и необоротные активы, при приобретении которых суммы налога были включены в налоговый кредит, налогоплательщик не позднее даты подачи заявления об аннулировании его регистрации в качестве налогоплательщика обязан признать условную поставку таких товаров и необоротных активов и начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены соответствующих товаров или необоротных активов, кроме случаев реорганизации налогоплательщика путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соответствии с законом.
184.8. В случае если на дату подачи заявления об аннулировании регистрации у налогоплательщика имеются налоговые обязательства по итогам последнего налогового периода, такая сумма налога учитывается в сумме уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия уплачивается в государственный бюджет. Аннулирование регистрации лица в качестве налогоплательщика происходит в день, следующий за днем проведения расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам последнего налогового периода.
184.9. В случае если по итогам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных настоящим разделом, независимо от того, будет ли такое лицо оставаться зарегистрированным в качестве плательщика этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет.
184.10. Об аннулировании регистрации налогоплательщика налоговый орган обязан в письменном виде уведомить лицо в течение трех рабочих дней после дня аннулирования такой регистрации.
Статья 185. Определение объекта налогообложения
185.1. Объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по:
а) поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 настоящего Кодекса, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю/арендатору;
б) поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 настоящего Кодекса;
в) ввозу товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее — импорт);
г) вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее — экспорт);
ґ) для целей обложения этим налогом к экспорту также приравнивается поставка товаров (сопутствующих услуг), находящихся в свободном обращении на территории Украины, в таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны, созданных согласно положениям глав 35 — 37 Таможенного кодекса Украины;
д) для целей обложения этим налогом к импорту также приравнивается поставка товаров (сопутствующих услуг) из-под таможенного режима магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны, созданных согласно положениям глав 35 — 37 Таможенного кодекса Украины, для их дальнейшего свободного обращения на территории Украины;
е) поставка услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.
Статья 186. Место поставки товаров и услуг
186.1. Местом поставки товаров является:
а) фактическое местонахождение товаров на момент их поставки (кроме случаев, предусмотренных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта);
б) место, где товары находятся на момент начала их перевозки или пересылки, в случае если товары перевозятся или пересылаются продавцом, покупателем или третьим лицом;
в) место, где осуществляется сборка, монтаж или установка, в случае если товары собираются, монтируются или устанавливаются (с испытанием или без такового) продавцом или от его имени.
186.1.1. Если поставка товаров осуществляется для потребления на борту морских и воздушных судов или в поездах на участке пассажирской перевозки, которая осуществляется в пределах таможенной территории Украины, местом поставки считается пункт отправления пассажирского транспортного средства.
Участком пассажирской перевозки, которая осуществляется в пределах таможенной территории Украины, считается участок, на котором происходит такая перевозка без остановок за пределами таможенной территории Украины между пунктом отправления и пунктом прибытия пассажирского транспортного средства.
Пункт отправления пассажирского транспортного средства — первый пункт посадки пассажиров в пределах таможенной территории Украины, в случае необходимости — после остановки за пределами таможенной территории Украины.
Пункт прибытия транспортного средства на таможенной территории Украины — последний пункт на таможенной территории Украины для посадки/высадки пассажиров на таможенной территории Украины.
186.2. Местом поставки услуг является:
186.2.1. место фактической поставки услуг, связанных с движимым имуществом, а именно:
а) услуг, являющихся вспомогательными в транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг;
б) услуг по проведению экспертизы и оценки движимого имущества;
в) услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, в том числе по поставкам продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления;
г) услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом;
186.2.2. фактическое местонахождение недвижимого имущества, в том числе строящегося, для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом:
а) услуг агентств недвижимости;
б) услуг по подготовке и проведению строительных работ;
в) других услуг по местонахождению недвижимого имущества, в том числе строящегося;
186.2.3. место фактического оказания услуг в сфере культуры, искусства, образования, науки, спорта, развлечений или других подобных услуг, включая услуги организаторов деятельности в указанных сферах и услуги, оказываемые для организации платных выставок, конференций, учебных семинаров и других подобных мероприятий.
186.3. Местом поставки указанных в настоящем пункте услуг считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования или, — в случае отсутствия такого места — место постоянного или преимущественного его проживания. К таким услугам относятся:
а) предоставление имущественных прав интеллектуальной собственности, создание по заказу и использование объектов права интеллектуальной собственности, в том числе по лицензионным договорам, а также предоставление (передача) права на сокращение выбросов парниковых газов (углеродных единиц);
б) рекламные услуги;
в) консультационные, инжиниринговые, инженерные, юридические (в том числе адвокатские), бухгалтерские, аудиторские, актуарные и другие подобные услуги консультационного характера, а также услуги по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставлению информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем;
г) предоставление персонала, в том числе если персонал работает по месту осуществления деятельности покупателя;
ґ) предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;
д) телекоммуникационные услуги, а именно: услуги, связанные с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера с помощью проводных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи, включая соответствующее предоставление или передачу права на использование возможностей такой передачи, распространения или приема, в том числе предоставление доступу к глобальным информационным сетям;
е) услуги радиовещания и телевизионного вещания;
є) оказание посреднических услуг от имени и за счет другого лица либо от своего имени, но за счет другого лица, если обеспечивается оказание покупателю услуг, перечисленных в настоящем подпункте;
ж) оказание транспортно-экспедиторских услуг.
186.4. Местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 настоящей статьи.
Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств
187.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, произошедших ранее:
а) дата зачисления денежных средств от покупателя/заказчика на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные — дата оприходования денежных средств в кассе налогоплательщика, а в случае отсутствия таковой — дата инкассации наличности в банковском учреждении, которое обслуживает налогоплательщика;
б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров — дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг — дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг налогоплательщиком.
187.2. В случае поставки товаров или услуг с использованием торговых автоматов или иного подобного оборудования, которое не предусматривает наличие кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом, датой возникновения налоговых обязательств считается дата выемки из таких торговых аппаратов или подобного оборудования денежной выручки. Правила инкассации указанной выручки устанавливаются Национальным банком Украины.
187.3. В случае поставки товаров по договорам товарного кредита (товарного займа, рассрочки), условия которых предусматривают уплату (начисление) процентов, датой увеличения налоговых обязательств в части таких процентов считается дата их начисления согласно условиям соответствующего договора.
187.4. В случае если поставка товаров/услуг через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек или иных заменителей национальной валюты, датой увеличения налоговых обязательств считается дата поставки таких жетонов, карточек или других заменителей национальной валюты.
187.5. В случае если поставка товаров/услуг осуществляется с использованием кредитных или дебетовых карточек, дорожных, коммерческих, именных или иных чеков, датой увеличения налоговых обязательств считается дата, удостоверяющая факт поставки налогоплательщиком товаров/услуг покупателю, оформленной налоговой накладной, или дата выписки соответствующего счета (товарного чека), в зависимости от того, какое событие произошло ранее.
187.6. Датой возникновения налоговых обязательств арендодателя (лизингодателя) для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактической передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателю).
187.7. Датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких денежных средств на банковский счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в какой-либо иной форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед бюджетом.
187.8. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления.
Датой возникновения налоговых обязательств по операциям поставки услуг нерезидентами, местом оказания которых является таможенная территория Украины, является дата списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло ранее.
187.9. Датой возникновения налоговых обязательств исполнителя долгосрочных договоров (контрактов) является дата фактической передачи исполнителем результатов работ по таким договорам (контрактам).
Для целей настоящего пункта долгосрочный договор (контракт) — это любой договор на изготовление товаров, выполнение работ, оказание услуг с долговременным (свыше одного года) технологическим циклом производства и если договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнение работ, оказание услуг, не предусмотрена поэтапная их сдача.
187.10. В случае если налогоплательщики, поставляющие тепловую энергию, газ природный (кроме сжиженного), оказывают услуги по водоснабжению, водоотводу или услуги, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, физическим лицам, бюджетным учреждениям, не зарегистрированным в качестве налогоплательщиков, а также жилищно-эксплуатационным конторам, квартирно-эксплуатационным частям, объединениям совладельцев многоквартирных домов, другим подобным налогоплательщикам, осуществляющим сбор средств от указанных покупателей с целью последующего их перечисления продавцам таких товаров (лицам, оказывающим услуги) в счет компенсации их стоимости (далее — ЖЭКи), датой возникновения налоговых обязательств является дата зачисления денежных средств на банковский счет налогоплательщика, а датой возникновения права на налоговый кредит является дата списания денежных средств с банковского счета в оплату приобретенных товаров/услуг.
Данное правило определения даты возникновения налоговых обязательств распространяется также на операции по поставке указанных товаров/услуг для ЖЭКов и бюджетных учреждений, получающих такие товары/услуги, если они зарегистрированы в качестве налогоплательщиков.
Для целей настоящего пункта услугами, стоимость которых включается в состав квартирной платы или платы за содержание жилья, считаются услуги по техническому обслуживанию лифтов и диспетчерских систем, систем противопожарной автоматики и дымоудаления, бытовых электроплит, обслуживанию дымовентиляционных каналов, внутридомовых систем водо- и теплоснабжения, водоотведения и ливневой канализации, вывозу и утилизации твердого бытового и грубого мусора, уборке домовой и придомовой территории, а также другие услуги, оказываемые ЖЭКами указанным в настоящем пункте покупателям за их счет.
187.11. Предварительная (авансовая) оплата стоимости экспортируемых или импортируемых товаров не изменяет значения сумм налога, относящихся к налоговому кредиту или налоговым обязательствам налогоплательщика, такого экспортера или импортера.
Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг
188.1. База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями — субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов, кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).
В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы денежных средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через какое-либо третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров/услуг.
База налогообложения операций по поставке товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже таможенной стоимости товаров, по которой были определены налоги и сборы, взимаемые при их таможенном оформлении, с учетом акцизного налога и ввозной пошлины, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров/услуг по закону.
В случае если поставка товаров/услуг осуществляется по регулируемым ценам (тарифам), база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по таким ценам (тарифам).
В случае поставки необоротных активов, в том числе в случае их самостоятельной ликвидации, перевода из производственных в непроизводственные, перевода из использования в налогооблагаемых операциях для использования в необлагаемых, база налогообложения определяется исходя из их балансовой стоимости на момент их поставки.
В базу налогообложения учитывается стоимость товаров/услуг, поставляемых за какие-либо средства (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета), и стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно получателем товаров/услуг или каким-либо третьим лицом в качестве компенсации стоимости товаров/услуг, поставленных таким налогоплательщиком.
В случае поставки товаров по договорам финансового лизинга базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость, но не ниже цены приобретения объекта лизинга.
В случаях, предусмотренных статьей 189 настоящего Кодекса, база налогообложения определяется с учетом положений статьи 189 настоящего Кодекса.
Статья 189. Особенности определения базы налогообложения при поставке товаров/услуг в отдельных случаях
189.1. В случае поставки товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой их стоимости денежными средствами, в рамках бартерных операций, натуральных выплат в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с налогоплательщиком, поставки товаров/услуг в пределах баланса налогоплательщика для непроизводственного использования, а также в случае поставки товаров/услуг связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика, или физическому лицу база налогообложения определяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса.
189.2. Стоимость тары, которая согласно условиям договора (контракта) определена как возвратная (залоговая), в базу налогообложения не включается. В случае если в срок свыше 12 календарных месяцев с момента поступления возвратной тары она не возвращается отправителю, стоимость такой тары включается в базу налогообложения получателя.
189.3. В случае если налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по поставке подержанных товаров (комиссионную торговлю), которые приобретены у лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков, базой налогообложения является комиссионное вознаграждение такого налогоплательщика.
В случаях, когда налогоплательщик осуществляет деятельность по поставке однородных подержанных товаров, приобретенных у физических лиц, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков, в рамках договоров, предусматривающих передачу права собственности на такие товары, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров, определенная в порядке, установленном настоящим разделом.
Датой увеличения налоговых обязательств налогоплательщика является дата, определенная по правилам, установленным пунктом 187.1 статьи 187 настоящего Кодекса.
При этом цена продажи подержанного транспортного средства определяется:
для физического лица исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого средства, рассчитанной субъектом оценочной деятельности, уполномоченным осуществлять оценку в соответствии с законом;
для налогоплательщиков исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.
Для целей настоящего раздела:
подержанными товарами считаются товары, которые были в употреблении не менее года, а также транспортные средства, не подпадающие под определение нового транспортного средства.
Новыми транспортными средствами считаются:
а) наземное транспортное средство — то, которое впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом имеет общий наземный пробег до 6000 километров;
б) судно — то, которое впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом прошло не больше 100 часов после первого ввода его в эксплуатацию;
в) летательный аппарат — тот, который впервые регистрируется в Украине в соответствии с законодательством и при этом его налетанное время до такой регистрации не превышает 40 часов после первого ввода в эксплуатацию. Налетанным считается время, рассчитываемое от блок-времени взлета летательного аппарата до блок-времени его приземления;
однородными товарами считаются товары в значении, определенном разделом I настоящего Кодекса.
189.4. Базой налогообложения для товаров/услуг, которые передаются/получаются в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 настоящего Кодекса.
Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита налогоплательщиков, осуществляющих поставку/получение товаров/услуг в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным статьями 187 и 198 настоящего Кодекса.
Указанный порядок даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита применяется также к операциям по принудительной продаже арестованного имущества органами юстиции.
189.5. В случае поставки товаров по договорам финансового лизинга, которые были возвращены лизингополучателем, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика, в связи с невыполнением условий такого договора, базой налогообложения является положительная разница между ценой продажи и ценой приобретения таких товаров.
При этом цена продажи определяется в соответствии с пунктом 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, а цена приобретения определяется на уровне суммы лизинговых платежей в части компенсации стоимости объекта финансового лизинга, не уплаченных за такой объект лизинга на дату такого возврата.
189.6. Нормы пунктов 189.3 — 189.5 настоящей статьи не распространяются на операции по экспорту товаров за пределы таможенной территории Украины или по ввозу на таможенную территорию Украины товаров в рамках указанных договоров.
189.7. В случае если налогоплательщик осуществляет операции по поставке товаров/услуг, являющихся объектом налогообложения согласно статье 185 настоящего Кодекса, под обеспечение долговых обязательств покупателя, предоставленных такому налогоплательщику в форме простого или переводного векселя, или других долговых инструментов (далее — вексель), выпущенных таким покупателем или третьим лицом, базой налогообложения является договорная стоимость, определенная в порядке, установленном пунктом 188.1 статьи 188 настоящего Кодекса, без учета дисконтов или других скидок с номинала такого векселя, а по процентным векселям — такая договорная стоимость, увеличенная на сумму процентов, начисленных или таких, которые должны быть начислены на сумму номинала такого векселя.
189.8. На номинал векселя, в том числе без учета дисконтов или с учетом процентов, налоговые обязательства не начисляются.
189.9. В случае если основные производственные или непроизводственные фонды ликвидируются по самостоятельному решению налогоплательщика или безвозмездно передаются лицу, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика, а также в случае перевода необоротных активов в состав непроизводственных фондов, такая ликвидация, безвозмездная передача или перевод рассматриваются для целей налогообложения как поставки таких основных производственных фондов или непроизводственных фондов по обычным ценам, действующим на момент такой поставки.
Норма настоящего пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные фонды ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия налогоплательщика, в том числе в случае хищения необоротных активов, или когда налогоплательщик представляет органу государственной налоговой службы соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании необоротных активов иным способом, в результате чего необоротный актив не может использоваться по первоначальному назначению.
189.10. В случае если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или прочие отходы, которые оприходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.
189.11. В случае условной поставки товаров базой налогообложения является обычная цена соответствующих товаров или необоротных активов.
189.12. В случаях, когда налогоплательщик осуществляет операции по поставке лицам, не зарегистрированным в качестве налогоплательщиков, сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, ранее приобретенных (заготовленных) таким налогоплательщиком у физических лиц, не являющихся плательщиками данного налога, объектом налогообложения является торговая наценка (надбавка), установленная таким налогоплательщиком.
Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины
190.1. Базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не меньше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом Украины, с учетом пошлины и акцизного налога, подлежащих уплате, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров/услуг по закону.
При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты в национальную валюту осуществляется по официальному курсу национальной валюты к этой валюте, установленному Национальным банком Украины, который действует на день представления таможенной декларации для таможенного оформления, а в случае начисления суммы налогового обязательства таможенным органом в случаях, когда таможенная декларация не подавалась, — на день определения налогового обязательства.
190.2. Для услуг, поставляемых нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену поставки в соответствии с законодательством. Определенная стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины на дату возникновения налоговых обязательств. В случае получения услуг от нерезидентов без их оплаты база налогообложения определяется исходя из обычных цен на такие услуги без учета налога.
Статья 191. Особенности определения базы налогообложения для готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины
191.1. База налогообложения при таможенном оформлении давальческого сырья или готовой продукции, полученной украинским исполнителем в качестве платы за поставку услуг по переработке, определяется с учетом положений статьи 190 настоящего Кодекса.
191.2. База налогообложения в случае поставки на таможенной территории Украины готовой продукции, полученной в качестве платы за поставку услуг по переработке, определяется согласно статье 188 настоящего Кодекса.
Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита)
192.1. Если после поставки товаров/услуг происходит какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.
192.1.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то:
а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по итогам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;
б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по итогам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве налогоплательщика на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.
192.1.2. Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то:
а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по итогам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;
б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по итогам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве налогоплательщика на дату проведения перерасчета.
192.2. Норма пункта 192.1 настоящей статьи не распространяется на случаи, когда поставщик товаров/услуг не является налогоплательщиком на конец отчетного (налогового) периода, в котором был произведен такой перерасчет.
Уменьшение суммы налоговых обязательств налогоплательщика-поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.
192.3. Результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы.
Статья 193. Размеры ставок налога
193.1. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:
а) 17 процентов;
б) 0 процентов.
Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению по основной ставке
194.1. Операции, указанные в статье 185 настоящего Кодекса, кроме операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются налогом по ставке, указанной в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, которая является основной.
194.1.1. Налог составляет 17 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене товаров/услуг.
Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке
195.1. По нулевой ставке облагаются налогом операции по:
195.1.1. экспорту товаров (сопутствующих услуг), если их экспорт подтвержден таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства;
195.1.2. поставке товаров:
а) для заправки или обеспечения морских судов, которые:
используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовецкой или иной хозяйственной деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;
используются для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;
входят в состав Военно-морских сил Украины и следуют за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;
б) для заправки или обеспечения воздушных судов, которые:
выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;
входят в состав Воздушных сил Украины и следуют за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;
в) для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли;
г) для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных сил Украины, принимающего участие в миротворческих акциях за рубежом Украины, либо в других случаях, предусмотренных законодательством;
ґ) поставки товаров/услуг предприятиями розничной торговли, находящимися на территории Украины в зонах таможенного контроля (магазинах беспошлинной торговли (беспошлинных магазинах)), в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.
Поставка товаров/услуг магазинами беспошлинной торговли (беспошлинными магазинами) может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находящимися вне таможенных границ Украины. Порядок контроля за соблюдением норм настоящего подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм настоящего подпункта влечет за собой ответственность, установленную Законом.
Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для налогообложения операций по импорту;
195.1.3. поставке следующих услуг:
а) международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.
Для целей настоящего подпункта перевозка считается международной, если такая перевозка осуществляется по единому международному перевозочному документу;
б) услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим такие работы, или получателем-нерезидентом.
К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров — монтаж, сборку и наладку, в результате чего создаются другие товары, в том числе поставку услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, который предусматривает проведение комплекса операций с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта;
в) услуги по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
К услугам по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы, относятся услуги, комплексно необходимые и непосредственно связанные с выполнением международного рейса, а именно:
обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна);
услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах;
аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, арендуемые авиаперевозчиками, выполняющими международные рейсы);
услуги персонала по обслуживанию воздушных судов.
195.2. В случае если операции по поставке товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины в соответствии с положением настоящего раздела, к операциям по экспорту таких товаров (сопутствующих услуг) применяется нулевая ставка.
Статья 196. Операции, не являющиеся объектом налогообложения
196.1. Не являются объектом налогообложения операции по:
196.1.1. выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за денежные средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированных) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах; обмену указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, нежели ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом.
Нормы настоящего подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек, а также юбилейных и памятных монет, реализуемых для целей нумизматов, и других товаров/услуг, за которые взимается отдельная плата в виде фиксированной суммы или процента;
196.1.2. передаче имущества в хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;
возврату имущества из хранения (ответственного хранения) его собственнику, а также имущества, предварительно переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;
начислению и уплате процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в рамках договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов с целью налогообложения определяется в гривнях по курсу валют, определенному Национальным банком Украины на момент уплаты;
передаче имущества в залог (ипотеку) заимодателю (кредитору) и/или в обеспечение иного действительного требования кредитора, возврату такого имущества из залога (ипотеки) его собственнику по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;
денежным выплатам основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов, начисленных на нее, объединению и/или покупке (продаже) консолидированного ипотечного долга, замене одной доли консолидированного ипотечного долга другой, или возврату (обратному выкупу) такого консолидированного ипотечного долга в соответствии с законом резидентом или в его пользу;
196.1.3. оказанию услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов;
оказанию услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе пенсионному страхованию), негосударственному пенсионному обеспечению, привлечению и обслуживанию пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления, администрированию негосударственных пенсионных фондов;
196.1.4. обращению валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением используемых для нумизматических целей, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выпуску, обращению и погашению лотерейных билетов государственных денежных лотерей, других документов, удостоверяющих право участия в государственных денежных лотереях; выплате денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; поставке негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических нужд, базой налогообложения которых является продажная стоимость;
196.1.5. оказанию услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управления средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручения, предоставления, управления и переуступки финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковского поручительства лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительство;
торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторингу (факторинговых операций), кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы;
196.1.6. выплатам в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме);
выплате дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, которые осуществляются эмитентом;
оказанию комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и/или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;
196.1.7. реорганизации (слиянию, присоединению, разделению, выделению и преобразованию) юридических лиц.
При осуществлении общей (совместной деятельности) передача товаров (работ, услуг) на отдельный баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);
196.1.8. поставке внешкольным учебным заведением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;
196.1.9. оказанию банками (финансовыми учреждениями) услуг в рамках управления фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования строительства (в том числе за перечисление денежных средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства, за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законодательством);
196.1.10. оплате третейского сбора и возмещению других расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с законом;
196.1.11. оказанию услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, оказывающих услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;
196.1.12. вывозу товаров за пределы таможенной границы Украины в таможенном режиме временного вывоза согласно положениям главы 34 Таможенного кодекса Украины или в таможенном режиме переработки согласно положениям главы 39 Таможенного кодекса Украины, в том числе объектов оперативного лизинга или транспортных средств с целью их ремонта;
196.1.13. поставке товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме отказа в пользу государства согласно положениям главы 41 Таможенного кодекса Украины. Последующая поставка таких товаров (сопутствующих услуг) на таможенной территории Украины или за ее пределы облагается налогом по соответствующим ставкам налога, определенным в статье 193 настоящего Кодекса.
196.1.14. поставке услуг, определенных в подпункте «в» пункта 186.3 статьи 186 настоящего Кодекса.
Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения
197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:
197.1.1. поставке продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для новорожденных согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
197.1.2. поставке услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучению аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учеников или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся услуги по:
а) воспитанию и обучению детей, которые поставляются детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);
б) содержанию, воспитанию и обучению детей в дошкольных учебных учреждениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и сверх указанного объема;
в) всем видам образовательной деятельности, которые поставляются общеобразовательными учебными заведениями I — III степеней;
г) всем видам образовательной деятельности, которые поставляются профессионально-техническими учебными заведениями;
ґ) всем видам образовательной деятельности, которые поставляются высшими учебными заведениями I — IV уровней аккредитации, в том числе для получения второго высшего и последипломного образования;
д) обучению слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;
е) повторному изучению отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующей сдачей экзаменов;
є) обучению аспирантов и докторантов;
ж) приему кандидатских экзаменов;
з) предоставлению научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;
и) довузовской подготовке;
і) проведению лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;
ї) предоставлению консультаций для учащихся, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;
й) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповым и индивидуальным занятиям физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов;
197.1.3. поставке:
а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуг по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
в) легковых автомобилей для инвалидов уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их безвозмездной передаче инвалидам;
197.1.4. поставке услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки конечному потребителю;
197.1.5. поставке услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставке услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющими лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме следующих услуг:
а) оказание косметологической помощи, кроме предоставляемой по медицинским показаниям;
б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, корректировки осанки и т. п.;
в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан;
г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиенической оценки образцов новых видов продукции;
ґ) оказание консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;
д) обследование по заявке заказчика объектов, которые строятся, реконструируются или функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству;
е) проведение по заявке заказчика токсико-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и прочих обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;
є) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, которые потенциально опасны для здоровья человека;
ж) оказание юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения;
з) проведение медицинского освидетельствования лиц для выдачи:
разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;
соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих за рубежом, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных учреждениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и которые имеют соответствующие медицинские документы);
удостоверения водителя транспортного средства;
и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и т. п.;
і) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием;
ї) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;
й) проведение профилактических прививок гражданам, отбывающих за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных учреждениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме отбывающих на лечение и в служебные командировки);
к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований для их подтверждения;
л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсико-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;
м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мероприятий по устранению или уменьшению их опасного действия;
н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций проведению санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;
о) оказание по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащению их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методике проведения санитарно-гигиенических исследований;
197.1.6. поставке реабилитационных услуг инвалидам, детям-инвалидам, а также поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов;
197.1.7. поставке услуг по:
а) содержанию детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах;
б) содержанию лиц в домах-интернатах для престарелых граждан и инвалидов, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (оказание социальных услуг);
в) питанию и устройству на ночлег и оказанию других социальных услуг бездомным гражданам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных граждан, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;
г) питанию детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в учреждениях здравоохранения;
ґ) питанию, обеспечению имуществом, коммунально-бытовыми и иными услугами, оказываемыми лицам, содержащимся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:
питание, в том числе приготовление еды;
обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями;
пользование комнатами продолжительных свиданий;
услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;
поставка продуктов питания и предметов первой необходимости;
ремонт обуви и одежды;
дополнительное медицинское обслуживание;
банно-прачечные услуги;
прокат кино- и видеофильмов, культурно-образовательные мероприятия;
д) питанию, обеспечению имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, оказываемых лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (оказание социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, занимающихся реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных граждан, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для престарелых граждан, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;
197.1.8. поставке услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке.
Данная норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);
197.1.9. поставке религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения согласно перечню, а именно:
а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и т. п.), обрезание, первое причастие, бар-мицво (совершеннолетие);
б) предметы культового назначения: свечи, иконы (образа), кресты (нательные, погребальные, алтарные, требные, водосвятные, иерейские, с украшениями и т. п.), четки, покрывала (алтарные, погребальные и т. п.), медальоны с религиозной символикой, уголь кадильный, ладан, лампадное масло, миро, лампады, кадила, подсвечники (семисвечники, трехсвечники пасхальные и т. п.), плащаницы, облачения священнослужителей (ризы, подризники, воздухи, орлицы, стихари, скуфии, митры, камилавки и т. п.), венцы, граматки, принадлежности для крещения (крестильный ларец), дароносицы, дарохранительницы (реликвиарии), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючцы, чаши (потиры), блюдца, звездицы, лжицы, ковшики, дискосы, поплавки, колокола, органы, фисгармонии, проходные молитвы, пояс «живой в помощи», мезузы, талесы, тфилины (филактерии), скульптурные изображения святых, хоругви, фаны, маца, просвиры, облатки, богослужебная литература;
197.1.10. поставке услуг по погребению и поставке ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:
а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение погребения;
б) оформление медицинской справки о причинах смерти;
в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации погребения;
г) погрузка, разгрузка и перенос ритуальных атрибутов;
ґ) транспортные услуги, оказываемые в процессе организации похорон;
д) продажа стандартного гроба;
е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запайка оцинкованного гроба;
є) содержание тел умерших в холодильных камерах сверх нормы пребывания (после смерти в лечебном учреждении, а также умерших дома или в других местах);
ж) услуги по подготовке тела покойного к погребению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, обмывание, бальзамирование, положение в гроб);
з) копка могилы;
и) перенос гроба с телом покойника (на дом, в квартиру в многоэтажном доме, в морг; из дома, квартиры, морга и т. п. к месту погребения);
і) музыкальное сопровождение обряда погребения;
ї) проведение гражданской панихиды;
й) услуги организатора обряда погребения;
к) изготовление и установление металлической намогильной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;
л) продажа стандартных похоронных венков и траурных лент для них;
м) организация отправки гроба с телом покойника или урны с прахом покойника за границу;
н) в случае проведения подзахоронения в могилу услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;
о) написание текста на траурной ленте;
п) кремация;
р) продажа урны;
с) продажа кубка для урны;
т) погребение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивание праха;
197.1.11. освобождения, указанные в подпункте 197.1.10 настоящего пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по погребению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;
197.1.12. бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.
Безвозмездная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги производится по предоставлению начальника железной дороги на основании решения Укрзализницы, а в пределах Укрзализницы — согласно приказу ее генерального директора. Безвозмездная передача подвижного состава оформляется актом приемки-передачи в соответствии с законодательством.
Безвозмездная передача производится в случае:
производственной необходимости в связи с единым технологическим процессом;
раздел подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений.
В случае если на дату проведения операций по безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности балансовая стоимость соответствующей группы основных средств не изменяется, налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают подвижной состав, корректировки сумм налогового кредита не осуществляют;
197.1.13. безвозмездной приватизации жилого фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также поставке услуг, получение которых согласно законодательству является обязательной предпосылкой приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;
безвозмездной передаче работникам совхозов и других приватизируемых сельскохозяйственных предприятий и приравненным к ним лицам части государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины «Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе». Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;
197.1.14. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки.
В настоящем подпункте первая поставка жилья (объекта жилищного фонда) означает:
а) первую передачу готового вновь выстроенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставку услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;
б) первую продажу реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является иным лицом, нежели собственник такого объекта на момент выведения его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставку услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.
Нормы настоящего подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилищный фонд);
197.1.15. оказанию благотворительной помощи, в частности, безвозмездная поставка товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительности и благотворительных организациях.
Под безвозмездной поставкой следует понимать поставку товаров/услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных настоящим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.
На товары, поступающие в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей по основным направлениям, определенным статьей 4 Закона Украины «О благотворительности и благотворительных организациях», распространяются правила маркировки.
Маркировка проводится путем нанесения надписи «Благотворительная помощь. Продажа запрещена» на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. При маркировке товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благотворителя.
Товары маркируются таким образом, чтобы при осмотре упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.
Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, предоставляющими такую помощь.
Контроль за выполнением правил маркировки осуществляют местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.
Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами — ее приобретателями с целью осуществления деятельности по направлениям, предусмотренным статьей 4 Закона Украины «О благотворительности и благотворительных организациях».
По получении от благотворителя предложения о предоставлении благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т. п. юридическое лицо — приобретатель благотворительной помощи:
определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;
сообщает благотворителю о намерении принять предложенную благотворительную помощь.
Юридические лица — приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти в области статистики форме, которую направляют органам государственной налоговой службы.
Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица — приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, которые действуют в Украине.
Юридические лица — приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.
Юридические лица — приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отражают:
в бухгалтерском балансе — отдельно денежные средства (товары, работы, услуги), полученные в качестве благотворительной помощи;
в отчете о прибылях и убытках — отдельно стоимостную величину полученной благотворительной помощи.
В приложении (комментарии) к годовому отчету даются необходимые пояснения относительно указанных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.
Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием — местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.
Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, поставляемые за денежные средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.
Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде указанных в разделе VI настоящего Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндаументов, указанных в разделе IV настоящего Кодекса), нематериальных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;
197.1.16. безвозмездной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, городов или в их совместную собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного налогоплательщика и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятому в пределах их полномочий.
Нормы настоящего подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, находящегося в государственной или коммунальной собственности, которые проводятся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятому в пределах их полномочий, независимо от того, являются ли субъекты операции налогоплательщиками;
197.1.17. безвозмездной поставке товаров/услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (оказания социальных услуг), центров реинтеграции бездомных граждан, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических учреждений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных нужд указанных учреждений;
197.1.18. поставке государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством оказывать данные услуги, обязательность получения (оказания) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и т. п.;
197.1.19. оказанию услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;
197.1.20. поставке библиотеками, находящимися в государственной или коммунальной собственности или в собственности всеукраинских общественных организаций инвалидов, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользованию редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом), тематическому отбору литературы по запросу потребителя и предоставлению тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;
197.1.21. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев), кроме находящихся под объектами недвижимого имущества и включаемых в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса);
арендной плате за земельные участки, находящиеся в собственности государства или территориальной общины, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты;
197.1.22. оплате стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ лицом, непосредственно получающим такие средства со счета Государственного казначейства Украины;
197.1.23. безвозмездной передаче приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III — IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства;
197.1.24. поставке в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и предоставлению материальной помощи (в пределах одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам, одиноким лицам пожилого возраста, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;
197.1.25. поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг, кроме изданий эротического характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка, доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины.
197.1.26. передаче конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозяйным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 172 Таможенного кодекса Украины), в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение или поставку согласно законодательству, а также операции по безвозмездной передаче указанного в настоящем пункте имущества в случаях, определенных законодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), содержащихся за счет бюджетных средств, а также учреждений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, детских домов семейного типа, приемных семей.
Операции по последующей поставке указанных товаров облагаются налогом на общих основаниях;
197.1.27. поставке лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными учреждениями), а также изделий медицинского назначения согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
197.1.28. поставке товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета.
197.2. Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввозу на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных нужд дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающими вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности по каждому отдельному государству.
В случае последующей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог уплачивается лицом, указанным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статьи 180 настоящего Кодекса не позднее дня такой поставки.
197.3. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, моллюски, ракообразные, водные растения и т. п. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные в муку или иную продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по последующей поставке указанных товаров юридическими лицами — судовладельцами или фрахтователями облагаются налогом в общем порядке, установленном настоящим Кодексом.
197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.
197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 настоящей статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI настоящего Кодекса.
197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, оказываемых при проведении лотерей и развлекательных игр, и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, которые уполномочивают такого налогоплательщика осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями, основанными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, которые входят в состав расходов согласно правилам обложения налогом на прибыль предприятий.
Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов по переработке (обработке, другим видам преобразования) сырья, комплектующих изделий, составных частей, других покупных товаров/услуг, которые используются при изготовлении таких товаров/услуг, составляет не менее 8 процентов цены поставки таких изготовленных товаров/услуг.
Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять указанную льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».
В случае нарушения требований настоящего подпункта налогоплательщиком орган государственной налоговой службы отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика пересчитываются с налогового периода, по итогам которого были выявлены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.
Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном законодательством.
197.7. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 и более лет тому назад.
197.8. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
197.9. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, оказываемых иностранным судам и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов, и оплачиваемых ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.
197.10. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, выписки налоговых накладных и отражения этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.
197.11. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины имущества в качестве международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, а также в качестве гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи».
197.12. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению иным способом) имущества, которое передано физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности — частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися налогоплательщиками, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращено взыскание.
197.13. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам).
197.14. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00.
197.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и жилья, строящегося за государственные средства.
197.16. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:
197.16.1. оборудования, работающего на восстанавливаемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из восстанавливаемых источников энергии;
197.16.2. материалов, оборудования, комплектующих, использующихся для производства:
197.16.2.1. оборудования, работающего на восстанавливаемых источниках энергии;
197.16.2.2. материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из восстанавливаемых источников энергии;
197.16.2.3. энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;
197.16.2.4. средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов.
Операции по ввозу на таможенную территорию Украины указанных в настоящем пункте товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются налогоплательщиком для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине.
Перечень таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.
В случае нарушения требований по целевому использованию таких товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по итогам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена с указанных операций в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.
197.17. На период проведения военных учений на территории Украины, которые проводятся в рамках программы «Партнерство ради мира», освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, приобретаемых нерезидентами для передачи участникам совместных с подразделениями Вооруженных сил Украины военных учений.
Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.
Статья 198. Налоговый кредит
198.1. Право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту возникает в случае осуществления операций по:
а) приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;
б) приобретению (строительству, сооружению, созданию) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов в качестве взноса в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);
в) получению услуг, оказанных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;
г) ввозу необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга.
198.2. Датой возникновения права налогоплательщика на отнесение сумм налога к налоговому кредиту считается:
дата того события, которое произошло раньше:
дата списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика на оплату товаров/услуг;
дата получения налогоплательщиком товаров/услуг, что подтверждено налоговой накладной.
Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров и по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8 статьи 187 настоящего Кодекса.
Датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) на увеличение налогового кредита для операций финансовой аренды (лизинга) является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.
Датой возникновения права заказчика на отнесение сумм к налоговому кредиту по договорам (контрактам), определенным как долгосрочные в соответствии с пунктом 187.9 статьи 187 настоящего Кодекса, является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).
Для товаров/услуг, поставка (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт поставки (приобретения) таких товаров/услуг удостоверяется данными учета.
198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с:
приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика;
приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, начали ли такие товары/услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.
198.4. Если налогоплательщик приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, предназначенные для их использования в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика.
198.5. Если в дальнейшем такие товары/услуги фактически используются в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения в соответствии с настоящим разделом (за исключением случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса), или основные фонды переводятся в состав непроизводственных фондов или установлены факты недостачи (кражи), то для целей налогообложения такие товары/услуги, основные фонды считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится такое использование или перевод, но не ниже цены их приобретения (изготовления, строительства, сооружения), в том случае, если налогоплательщик воспользовался правом на налоговый кредит по этим товарам/услугам.
Датой использования товаров/услуг считается дата признания расходов в соответствии с разделом ІІІ настоящего Кодекса.
198.6. Не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными, или оформленные с нарушением требований, или не подтвержденные таможенными декларациями (другими подобными документами согласно пункту 201.11 статьи 201 настоящего Кодекса).
В случае если на момент проверки налогоплательщика органом государственной налоговой службы суммы налога, предварительно отнесенные к налоговому кредиту, остаются не подтвержденными указанными настоящим пунктом документами, налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законом.
В случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты выписки налоговой накладной.
Налогоплательщики, применявшие кассовый метод до вступления настоящего Кодекса в силу или применяющие кассовый метод, имеют право на включение в налоговый кредит сумм налога на основании налоговых накладных, полученных в течение 60 календарных дней с даты списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика.
Для банковских учреждений при получении ими права собственности на залоговое имущество с целью последующей продажи такое право сохраняется до момента продажи такого заложенного имущества.
Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога к налоговому кредиту
199.1. В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично — нет, в сумму налога, которые плательщик имеет право отнести к налоговому кредиту, включается та доля уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует доле использования таких товаров/услуг в налогооблагаемых операциях.
199.2. Доля использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и не облагаемых налогом операций (без учета сумм налога) за тот же предыдущий календарный год. Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года.
199.3. Налогоплательщики, у которых в течение предыдущего календарного года отсутствовали не облагаемые налогом операции, а такие не облагаемые налогом операции начали осуществляться в отчетном периоде, а также вновь созданные налогоплательщики проводят в текущем календарном году расчет доли использования приобретенных товаров/услуг между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов по поставке облагаемых и не облагаемых налогом операций первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции.
Расчет доли использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями подается в орган государственной налоговой службы одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие облагаемые и не облагаемые налогом операции.
199.4. Налогоплательщик по итогам календарного года осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и не облагаемых налогом операций. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов облагаемых и не облагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.
Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам 12, 24 и 36 месяцев их использования.
199.5. Доля использования применяется для проведения корректировки сумм налога, отнесенных к налоговому кредиту. Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. В случае снятия с учета налогоплательщика, в том числе по решению суда, корректировка отражается налогоплательщиком в налоговой декларации последнего налогового периода, когда произошло снятие с учета.
199.6. Правила настоящей статьи не применяются и налоговый кредит не уменьшается в случае:
проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса;
поставки налогоплательщиком отходов и лома черных и цветных металлов, которые образовались у такого плательщика в результате переработки, обработки, плавки товаров (сырья, материалов, заготовок и т. п.) на производстве, строительстве, разборки (демонтажа) ликвидированных основных фондов и других подобных операций.
Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащего уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов
200.1. Сумма налога, подлежащего уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.
200.2. При положительном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные настоящим разделом.
200.3. При отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 настоящей статьи, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с настоящим Кодексом), а в случае отсутствия налогового долга — зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
200.4. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная согласно пункту 200.1 настоящей статьи, имеет отрицательное значение, то:
а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равна сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, а в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины — сумме налогового обязательства, включенного в налоговую декларацию за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги получателем товаров/услуг;
б) остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, которые относятся к налоговому кредиту следующего налогового периода.
200.5. Не имеют права на получение бюджетного возмещения лица, которые:
были зарегистрированы в качестве плательщиков этого налога менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, по итогам которого подается заявление на бюджетное возмещение (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов);
имели объемы налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев меньше заявленной суммы бюджетного возмещения (кроме начисления налогового кредита в результате приобретения или сооружения (строительства) основных фондов).
200.6. Налогоплательщик может принять самостоятельно решение о зачислении в полном объеме причитающейся ему суммы бюджетного возмещения или ее части в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу, которые возникли в течение следующих отчетных (налоговых) периодов, при наличии условий, предусмотренных пунктом 200.4 настоящей статьи. Указанное решение отражается налогоплательщиком в налоговой декларации, которую он подает по итогам отчетного (налогового) периода, в котором возникает право на подачу заявления о получении бюджетного возмещения согласно нормам настоящей статьи. В случае принятия такого решения указанная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения следующих отчетных (налоговых) периодов.
200.7. Налогоплательщик, имеющий право на получение бюджетного возмещения и принявший решение о возврате суммы бюджетного возмещения, подает соответствующему органу государственной налоговой службы налоговую декларацию и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, которая отражается в налоговой декларации.
200.8. К декларации приобщается расчет суммы бюджетного возмещения, а также оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта), подтверждающих вывоз товаров (сопутствующих услуг) за пределы таможенной территории Украины.
200.9. Форма заявления о возмещении и форма расчета суммы бюджетного возмещения определяются центральным органом государственной налоговой службы.
200.10. В течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, налоговый орган проводит камеральную проверку заявленных в ней данных.
200.11. При наличии достаточных оснований, которые свидетельствуют, что расчет суммы бюджетного возмещения был сделан с нарушением норм налогового законодательства, налоговый орган имеет право провести документальную внеплановую выездную проверку плательщика для определения достоверности начисления такого бюджетного возмещения в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком проведения камеральной проверки.
Перечень достаточных оснований, дающих право налоговым органам на внеплановую выездную документальную проверку плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения налога, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
200.12. Орган государственной налоговой службы обязан в пятидневный срок после окончания проверки представить органу Государственного казначейства Украины заключение с указанием суммы, подлежащей возмещению из бюджета.
200.13. На основании полученного заключения соответствующего органа государственной налоговой службы орган Государственного казначейства Украины выдает налогоплательщику указанную в нем сумму бюджетного возмещения путем перечисления денежных средств с бюджетного счета на текущий банковский счет налогоплательщика в обслуживающем банке в течение пяти операционных дней после получения заключения органа государственной налоговой службы.
200.14. Если по результатам камеральной или документальной внеплановой выездной проверки орган государственной налоговой службы выявляет несоответствие суммы бюджетного возмещения сумме, заявленной в налоговой декларации, то такой орган:
а) в случае занижения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения относительно суммы, определенной органом государственной налоговой службы по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого занижения и основания для ее вычета. В данном случае считается, что налогоплательщик добровольно отказывается от получения такой суммы занижения в качестве бюджетного возмещения и учитывает ее согласно пункту 200.6 настоящей статьи в уменьшение налоговых обязательств по данному налогу в следующих налоговых периодах;
б) в случае превышения заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения над суммой, определенной органом государственной налоговой службы по результатам проверок, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются сумма такого превышения и основания для ее вычета;
в) в случае выявления по результатам проведения проверок факта, по которому налогоплательщик не имеет права на получение бюджетного возмещения, направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указываются основания отказа в предоставлении бюджетного возмещения.
200.15. В случае если по результатам проверки сумм налога, заявленных к возмещению, налогоплательщик или орган государственной налоговой службы начинает процедуру административного или судебного обжалования, орган государственной налоговой службы не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего уведомления от плательщика или постановления суда о возбуждении производства по делу обязан уведомить об этом орган Государственного казначейства Украины. Орган Государственного казначейства Украины временно прекращает процедуру возмещения в части обжалуемой суммы до вступления судебного решения в законную силу.
По окончании процедуры административного или судебного обжалования орган государственной налоговой службы в течение пяти рабочих дней, следующих за днем получения соответствующего решения, обязан представить органу Государственного казначейства Украины заключение с указанием суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета.
200.16. В случае если налогоплательщик экспортирует товары (сопутствующие услуги) за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого налогоплательщика на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих перехода права собственности на такие товары (сопутствующие услуги) от такого другого налогоплательщика к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет такой другой налогоплательщик. При этом комиссионное вознаграждение, полученное налогоплательщиком-экспортером от такого другого налогоплательщика, включается в базу налогообложения по ставке, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, и не включается в таможенную стоимость экспортируемых товаров.
200.17. Источником уплаты бюджетного возмещения (в том числе задолженности бюджета) являются доходы Государственного бюджета Украины.
Запрещается обусловливать или ограничивать выплату бюджетного возмещения наличием или отсутствием доходов, полученных от этого налога в отдельных регионах Украины.
200.18. Налогоплательщики, имеющие право на бюджетное возмещение в соответствии с настоящей статьей, подавшие соответствующее заявление и отвечающие критериям, определенным пунктом 200.19 настоящей статьи, имеют право на автоматическое бюджетное возмещение налога.
Автоматическое бюджетное возмещение осуществляется по результатам камеральной проверки, которая проводится в течение 20 календарных дней, следующих за предельным сроком получения налоговой декларации, и в соответствии с требованиями, определенными статьей 76 настоящего Кодекса.
200.18.1. Орган государственной налоговой службы обязан в течение трех рабочих дней после окончания проверки представить органу Государственного казначейства Украины заключение с указанием суммы, подлежащей автоматическому возмещению из бюджета.
200.18.2. Орган Государственного казначейства Украины предоставляет налогоплательщику сумму автоматического бюджетного возмещения путем перечисления денежных средств с бюджетного счета на текущий банковский счет налогоплательщика в обслуживающем банке в течение трех операционных дней после получения заключения органа государственной налоговой службы.
200.18.3. Должностные лица органов государственной налоговой службы и органов Государственного казначейства Украины в случае нарушения определенных в пункте 200.18 настоящей статьи сроков возмещения несут ответственность в соответствии с законом.
200.19. Право на получение автоматического бюджетного возмещения налога имеют налогоплательщики, отвечающие одновременно следующим критериям:
200.19.1. не находятся в судебных процедурах банкротства в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом»;
200.19.2. юридические лица и физические лица — предприниматели включены в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и в данный реестр в их отношении не внесены записи об:
а) отсутствии подтверждения сведений;
б) отсутствии по местонахождению (месту жительства);
в) принятии решений о выделении, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;
г) признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к учредительным документам юридического лица;
ґ) прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя и в отношении таких лиц отсутствуют решение или сведения, на основании которых проводится государственная регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;
200.19.3. осуществляют операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих двенадцати последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 50 процентов общего объема поставок (для налогоплательщиков с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов));
200.19.4. общая сумма расхождений между налоговым кредитом, сформированным налогоплательщиком по приобретенным товарам/услугам, и налоговыми обязательствами его контрагентов, в части поставки таких товаров/услуг, по данным налоговых накладных, не превышает 10 процентов заявленной налогоплательщиком суммы бюджетного возмещения;
200.19.5. у которых средняя заработная плата не менее чем в два с половиной раза превышает минимальный установленный законодательством уровень в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV настоящего Кодекса;
200.19.6. имеют один из следующих критериев:
а) либо численность работников, состоящих в трудовых отношениях с такими налогоплательщиками, превышает 20 человек в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV настоящего Кодекса;
б) либо имеет основные фонды для ведения задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарных месяцев;
в) либо уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение уплаченного налога к объемам полученных доходов) выше среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III настоящего Кодекса;
200.19.7. не имеют налогового долга.
200.20. Порядок определения соответствия налогоплательщика критериям, указанным в пункте 200.19 настоящей статьи, утверждается центральным органом государственной налоговой службы. Определение соответствия налогоплательщика указанным критериям производится в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока подачи отчетности;
200.21. В случае несоответствия по заключению органа государственной налоговой службы налогоплательщика определенным настоящей статьей критериям и отсутствия у такого плательщика права на автоматическое бюджетное возмещение налога орган государственной налоговой службы обязан в течение 17 календарных дней после предельного срока представления отчетности уведомить налогоплательщика о соответствующем решении и предоставить подробные объяснения и расчеты по критериям, значение которых не соблюдено. Соответствующее решение может быть обжаловано налогоплательщиком в установленном порядке.
Если орган государственной налоговой службы в установленный срок не отправил налогоплательщику указанное уведомление, считается, что такой плательщик соответствует критериям для получения права на автоматическое бюджетное возмещение налога.
200.22. Начиная с 1 января 2014 года камеральная проверка налоговой отчетности налогоплательщиков, имеющих положительную налоговую историю, проводится в течение пяти календарных дней со дня представления налоговой декларации.
Налогоплательщики, которые в течение предшествующих 36 последовательных месяцев отвечают критериям, утверждаемым Кабинетом Министров Украины, считаются имеющими положительную налоговую историю.
200.23. Суммы налога, не возмещенные плательщикам в течение определенного настоящей статьей срока, считаются задолженностью бюджета по возмещению налога на добавленную стоимость. На сумму такой задолженности начисляется пеня на уровне 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, установленной на момент возникновения пени, в течение срока ее действия, включая день погашения.
Статья 201. Налоговая накладная
201.1. Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью налоговую накладную, в которой указываются в отдельных строках:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дата выписки налоговой накладной;
в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость — продавца товаров/услуг;
г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);
ґ) местонахождение юридического лица — продавца или налоговый адрес физического лица — продавца, зарегистрированного в качестве налогоплательщика;
д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость — покупателя (получателя) товаров/услуг;
е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
є) цена поставки без учета налога;
ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
з) общая сумма денежных средств, подлежащих уплате с учетом налога;
и) вид гражданско-правового договора.
201.2. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.
201.3. В случае освобождения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 197 настоящего раздела, в налоговой накладной делается запись «Без НДС» со ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт статьи 197 настоящего Кодекса.
201.4. Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца товаров/услуг.
201.5. Для операций, облагаемых налогом, и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.
201.6. Налоговая накладная является налоговым документом и одновременно отражается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.
Органы государственной налоговой службы по данным реестров выданных и полученных налоговых накладных, предоставленных в электронном виде, уведомляют налогоплательщика о наличии в таком реестре расхождений с данными контрагентов. При этом налогоплательщик в течение 10 дней после получения такого уведомления имеет право уточнить налоговые обязательства без применения штрафных санкций, предусмотренных разделом II настоящего Кодекса.
201.7. Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму денежных средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванса).
В случае если часть товаров/услуг, услуг не содержит отдельной стоимости, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров/услуг указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы, и учитывается при определении общих налоговых обязательств.
201.8. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в порядке, предусмотренном статьей 183 настоящего Кодекса.
201.9. Не дает права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту налоговая накладная, выписанная плательщиком, освобожденным от уплаты налога по решению суда.
201.10. Налоговая накладная выдается налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, по требованию покупателя и служит основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.
При осуществлении операций по поставке товаров/услуг налогоплательщик — продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
Подтверждением продавцу о принятии его налоговой накладной и/или расчета корректировки в Единый реестр налоговых накладных является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая высылается в течение операционного дня.
Датой и временем представления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронном виде в Государственную налоговую администрацию Украины являются дата и время, зафиксированные в квитанции.
Если направленные налоговые накладные и/или расчеты корректировки сформированы с нарушением требований, предусмотренных соответственно пунктом 201.1 статьи 201 и/или пунктом 192.1 статьи 192 настоящего Кодекса, в течение операционного дня продавцу направляется квитанция в электронном виде в текстовом формате о непринятии их в электронном виде с указанием причин.
Если в течение операционного дня не отправлены квитанции о принятии или непринятии, такая налоговая накладная считается зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных.
Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных устанавливается Кабинетом Министров Украины. Покупатель имеет право сверять данные полученной налоговой накладной на соответствие с данными Единого реестра налоговых накладных.
Отсутствие факта регистрации налогоплательщиком — продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных и нарушения порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.
Выявление расхождений данных налоговой накладной и Единого реестра налоговых накладных служит основанием для проведения органами государственной налоговой службы документальной внеплановой выездной проверки продавца и в соответствующих случаях покупателя товаров/услуг.
В случае отказа продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приобщить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которое служит основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», которые подтверждают факт получения таких товаров/услуг.
Поступление такого заявления с жалобой служит основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для определения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции.
201.11. Основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также является:
а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
б) кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом для целей такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 гривень в день (без учета налога).
В случае использования плательщиками для расчетов с потребителями регистраторов расчетных операций кассовый чек должен содержать данные об общей сумме денежных средств, подлежащей уплате покупателем с учетом налога, и сумму этого налога, который уплачивается в составе общей суммы.
Порядок исчисления и накопления электронными контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога устанавливает Кабинет Министров Украины.
201.12. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату налога.
Для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту, считается налоговая накладная, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию предыдущего периода.
201.13. Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве субъектов хозяйствования, которые ввозят товары (предметы) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению согласно законодательству, оформление таможенной декларации приравнивается к представлению налоговой накладной.
201.14. Налогоплательщики обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров/услуг, подлежащих налогообложению, а также не являющихся объектами налогообложения и освобожденных от налогообложения согласно настоящему разделу.
201.15. Сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, форма которых устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса. Налогоплательщик ведет реестр выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде, в котором указываются порядковый номер налоговой накладной, дата ее выписки (получения), общая сумма поставки и сумма начисленного налога, а также регистрационный номер налогоплательщика-продавца, выдавшего налоговую накладную такому налогоплательщику. Форма и порядок заполнения реестра выданных и полученных налоговых накладных устанавливаются в соответствии с требованиями раздела II настоящего Кодекса.
Налогоплательщики ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых настоящим разделом установлен отчетный налоговый период — квартал, подают органу государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.
Орган государственной налоговой службы разрабатывает и размещает на своем официальном веб-сайте программу ведения учета записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде и обеспечивает ее бесплатное распространение (включая необходимые изменения и дополнения) путем предоставления доступа к копированию такой программы, как через Интернет, так и путем записи на магнитные носители информации плательщика по его запросу.
Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды
202.1. Отчетным (налоговым) периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных настоящим Кодексом, календарный квартал, с учетом следующих особенностей:
а) если лицо регистрируется в качестве налогоплательщика с иного дня, нежели первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся со дня такой регистрации и заканчивающийся последним днем первого полного календарного месяца;
б) если налоговая регистрация лица аннулируется в иной день, нежели последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся с первого дня такого месяца и заканчивающийся днем такого аннулирования.
202.2. Налогоплательщики, которые в соответствии с подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль, на период с 1 апреля 2011 года по 1 января 2016 года могут избрать квартальный налоговый период. Заявление о выборе квартального налогового периода подается налоговому органу вместе с декларацией по итогам последнего налогового периода календарного года. При этом квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года.
В случае если в течение какого-либо периода с начала применения квартального налогового периода налогоплательщик теряет право на применение нулевой ставки налога на прибыль, предусмотренной подпунктом «б» пункта 154.6 статьи 154 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик обязан самостоятельно перейти на месячный налоговый период начиная с месяца, на который приходится такое превышение, что указывается в соответствующей налоговой декларации по итогам такого месяца.
Статья 203. Порядок представления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом
203.1. Налоговая декларация представляется за базовый отчетный (налоговый) период, который равен календарному месяцу, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
203.2. Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного пунктом 203.1 настоящей статьи для представления налоговой декларации.
Статья 204. Порядок налогообложения ввоза на таможенную территорию Украины давальческого сырья иностранным заказчиком и вывоза произведенной из нее готовой продукции
204.1. При ввозе давальческого сырья на таможенную территорию Украины иностранным заказчиком в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории Украины полное условное освобождение от налогообложения применяется в случае предоставления на сумму налогового обязательства простого авалированного векселя органу государственной налоговой службы с отсрочкой платежа на срок переработки давальческого сырья, не превышающий максимального срока, установленного законодательством Украины, регулирующим проведение операций с давальческим сырьем.
Порядок выдачи, учета, отсрочки и оплаты (погашения) авалированных векселей определяется в соответствии с Законом Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях».
204.2. При вывозе с таможенной территории Украины готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, ввезенного иностранным заказчиком на таможенную территорию Украины с учетом требований Закона Украины «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях», налог на добавленную стоимость не взимается.
Статья 205. Порядок налогообложения вывоза с таможенной территории Украины давальческого сырья украинского заказчика и ввоза изготовленной из нее готовой продукции
205.1. Давальческое сырье, вывозимое с таможенной территории Украины украинским заказчиком, при условии соблюдения всех требований таможенного режима переработки за пределами таможенной территории Украины налогом не облагается.
205.2. Готовая продукция, произведенная из давальческого сырья украинского заказчика, ввозимого на таможенную территорию Украины, облагается налогом в порядке, установленном для операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины.
205.3. В случае возврата в Украину валютной выручки от поставки готовой продукции за пределами таможенной территории Украины налог, уплаченный за поставленные услуги, приобретенные материалы, топливо, нематериальные активы, возмещается украинскому заказчику в порядке, установленном для экспортных операций.
Статья 206. Особенности налогообложения операций при перемещении товаров через таможенную границу Украины
206.1. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины суммы налога, начисленные таможенным органом, подлежат уплате в государственный бюджет налогоплательщиками до/или в день представления таможенной декларации непосредственно на единый казначейский счет за исключением операций, по которым предоставляется освобождение (условное освобождение) от налогообложения.
206.2. В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины в зависимости от таможенного режима, под который помещаются эти товары, налогообложение осуществляется в следующем порядке:
206.2.1. в таможенных режимах импорта и реимпорта налог уплачивается в полном объеме (кроме товаров, освобождаемых от налогообложения при ввозе на таможенную территорию Украины в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса);
206.2.2. в таможенных режимах транзита и отказа в пользу государства налог не уплачивается;
206.2.3. в таможенных режимах таможенного склада, уничтожения или разрушения, магазина беспошлинной торговли применяется полное условное освобождение от налогообложения;
206.2.4. в таможенных режимах временного ввоза (вывоза) применяется условное освобождение от налогообложения, а именно:
а) полное условное освобождение применяется в случае:
временного ввоза на таможенную территорию Украины и последующего вывоза товаров в соответствии с Таможенным кодексом Украины и приложениями B.1 — В.9, C, D к Конвенции о временном ввозе;
временного ввоза на таможенную территорию Украины и последующего вывоза воздушных судов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины украинскими авиакомпаниями по договорам оперативного лизинга;
временного вывоза товаров с таможенной территории Украины и их последующего ввоза до истечения срока временного вывоза;
б) частичное условное освобождение применяется в случае временного ввоза товаров, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины в соответствии с требованиями статьи 4 приложения E к Конвенции о временном ввозе (кроме подакцизных и определенных подпунктом «а» настоящего подпункта), на таможенную территорию Украины с целью производства или выполнения работ.
За каждый полный или неполный месяц заявленного срока пребывания указанных товаров на таможенной территории Украины уплачиваются 3 процента суммы налога, который подлежал бы уплате в случае выпуска товаров в свободное обращение в соответствии с таможенным режимом импорта. Уплаченные суммы налога включаются в состав сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту периода, в котором был уплачен налог.
В таком же порядке уплачивается налог в случае продления срока временного ввоза указанных товаров в соответствии с Таможенным кодексом Украины.
Без уплаты налога осуществляется продление срока временного ввоза указанных товаров по истечении трехлетнего периода их нахождения на таможенной территории Украины и уплаты налога в предыдущие периоды такого нахождения.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в случае частичного освобождения от налогообложения товаров, не должна превышать сумму, которая подлежала бы уплате, если бы товары были выпущены в свободное обращение в таможенном режиме импорта по состоянию на дату, когда на них было распространено действие режима временного ввоза.
Сумма налога, уплаченная на основании частичного освобождения от налогообложения товаров, которые временно ввозились на таможенную территорию Украины для использования с целью производства или выполнения работ, в случае помещения этих товаров под другие таможенные режимы возврату не подлежит.
В случае прекращения действия режима временного ввоза с частичным освобождением от налогообложения товаров и выпуска их в свободное обращение или передачи ввезенных под этим режимом товаров в пользование другому лицу налог уплачивается в объеме, предусмотренном законодательством для ввоза товаров на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта, за вычетом суммы уже уплаченного на основании частичного освобождения от налогообложения товаров налога. При этом за период, когда применялось такое освобождение, подлежат уплате проценты с сумм налоговых обязательств, которые подлежали бы уплате, когда бы по таким суммам предоставлялась рассрочка налоговых обязательств в соответствии с разделом ІІ настоящего Кодекса;
206.2.5. В случае помещения товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории Украины налог не подлежит уплате.
При этом полное условное освобождение предоставляется при условии выдачи на сумму налогового обязательства простого векселя и при условии вывоза продуктов переработки с таможенной территории Украины в определенный срок.
В случае если налогоплательщик не предоставляет простого векселя, налоговое обязательство уплачивается на общих основаниях.
Выпуск, обращение и погашение простых векселей осуществляются в порядке, определенном законодательством, регулирующим осуществление операций с давальческим сырьем.
206.2.6. При ввозе на таможенную территорию Украины продуктов переработки товаров, вывозившихся в таможенном режиме переработки за пределами таможенной территории Украины, налог уплачивается в порядке, установленном для таможенного режима импорта, за исключением операций по ввозу в Украину продуктов переработки товаров, вывозившихся за ее пределы с целью ремонта в таможенном режиме переработки за пределами таможенной территории Украины, которые не подлежат налогообложению.
206.3. В случае нарушения условий таможенных режимов, при помещении под которые предоставлено полное или частичное условное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязано уплатить сумму налогового обязательства, на которую было предоставлено условное освобождение. При этом со дня предоставления условного освобождения от налогообложения на сумму налогового обязательства начисляется пеня в соответствии с разделом ІІ настоящего Кодекса.
206.4. В случае ввоза на таможенную территорию Украины физическими лицами личных вещей, товаров и транспортных средств порядок взыскания налога, подлежащего уплате в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины, а также другие условия, не предусмотренные настоящим Кодексом, на которых товары подлежат освобождению от налогообложения, определяются законом.
206.5. В случае последующего вывоза товаров из магазинов беспошлинной торговли за пределы таможенной территории Украины налог не взимается (в том числе по нулевой ставке).
Поставка товаров магазинами беспошлинной торговли без начисления налога может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Украины, и юридическим лицам, обслуживающим пассажиров международных рейсов после прохождения ими паспортного и таможенного контроля.
В случае вывоза из магазинов беспошлинной торговли или таможенных лицензионных складов товаров, находящихся в таможенных режимах магазина беспошлинной торговли или таможенного склада, для свободного обращения на таможенной территории Украины (кроме перемещения в другие магазины беспошлинной торговли или таможенные склады), налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины.
В случае выявления таможенным органом недостачи товаров в магазине беспошлинной торговли или на таможенном лицензионном складе начисляется налог согласно пункту 190.1 статьи 190 настоящего Кодекса. Ответственность за перечисление налога в бюджет несет владелец магазина беспошлинной торговли или владелец таможенного лицензионного склада.
206.6. В случае предоставления финансовых гарантий, установленных таможенным законодательством при перемещении товаров через таможенную границу Украины, налог исчисляется в соответствии с законодательством и по официальному курсу национальной валюты, установленному Национальным банком Украины, действующему на день оформления таких гарантий, как при выпуске товаров для свободного обращения в таможенном режиме импорта.
Статья 207. Порядок налогообложения туристических услуг
207.1. Настоящей статьей устанавливаются правила налогообложения туристических услуг, оказываемых лицом, действующим от своего собственного имени, не являющимся агентом другого лица и использующим товары или услуги других лиц в процессе оказания этих туристических услуг.
207.2. Туристическая услуга — услуга по временному размещению туриста в гостинице, мотеле, кемпинге, других местах временного проживания, а также услуги по питанию, транспортному, экскурсионно-информационному и иному туристическому обслуживанию, включая услуги по страхованию жизни или здоровья такого туриста или его гражданской ответственности перед третьими лицами, которые включаются в стоимость услуги по временному размещению туриста или стоимость туристического ваучера (путевки).
Указанный комплекс туристических услуг с целью налогообложения рассматривается как единая туристическая услуга.
207.3. Туристический оператор — лицо, непосредственно оказывающее услугу по временному размещению туриста или приобретающее услуги других налогоплательщиков, которые включаются в состав туристической услуги согласно пункту 207.2 настоящей статьи, с целью их оказания туристам как непосредственно, так и через туристического агента, путем поставки туристического ваучера (путевки).
207.4. Туристический агент — лицо, которое согласно условиям гражданско-правового договора, заключенного с туристическим оператором, приобретает туристический ваучер (путевку) или проводит посреднические операции по его поставке от имени и/или по поручению туристического оператора туристам или другим туристическим агентам.
207.5. Базой налогообложения в случае проведения операции по поставке туристической услуги туристическим оператором или туристическим агентом является стоимость такой услуги (без учета налога), которая равна сумме вознаграждения (маржи) такого туристического оператора (агента), то есть разнице между общей суммой, уплачиваемой их покупателем (без учета налога), и фактическими расходами туристического оператора по проведению налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг, стоимость которых включается в стоимость такой туристической услуги, а для туристических агентов — стоимость туристического ваучера (путевки), приобретенного у туристического оператора, кроме туристических агентов, действующих в данной операции как посредники.
207.6. Базой налогообложения в случае проведения операции по поставке на территории Украины туристическим оператором (агентом) туристической услуги (туристического ваучера (путевки)), предназначенной для ее потребления (получения) за пределами территории Украины, является вознаграждение, а именно; разница между стоимостью поставленных им услуг (туристического ваучера (путевки)) и стоимостью расходов, понесенных таким туристическим оператором (агентом) в результате приобретения (создания) таких туристических услуг.
207.7. Ставка налога, указанная в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, начисляется на базу налогообложения, определенную согласно пунктам 207.5 и 207.6 настоящей статьи.
207.8. В случае если поставка туристической услуги (туристического ваучера (путевки)) осуществляется нерезидентом через резидентов, не зарегистрированных в качестве налогоплательщиков, обязанность по уплате налога возлагается на лиц, получающих такие услуги.
Сумма налога, начисленного (уплаченного) туристическим оператором (агентом) в соответствии с настоящим пунктом, не подлежит включению в состав налогового кредита и бюджетному возмещению.
Статья 208. Налогообложение услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины
208.1. Настоящей статьей устанавливаются правила налогообложения в случае поставки лицом-нерезидентом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика, услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, лицу, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, или любому иному юридическому лицу – резиденту.
208.2. Получатель поставляемых нерезидентами услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога на базу налогообложения, определенную согласно пункту 190.2 статьи 190 настоящего Кодекса.
При этом получатель услуг — налогоплательщик в порядке, определенном статьей 201 настоящего Кодекса, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая служит основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке.
Налоговая накладная составляется в одном экземпляре и остается у получателя услуг — налогоплательщика.
208.3. Если получатель услуг зарегистрирован в качестве налогоплательщика, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период.
208.4. Если получатель услуг не зарегистрирован в качестве налогоплательщика, то налоговая накладная не выписывается. Форма расчета налоговых обязательств такого получателя услуг в виде приложения к декларации по этому налогу, утверждается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
208.5. Получатель услуг приравнивается к налогоплательщику для целей применения правил настоящего раздела, касающихся уплаты налога, взыскания налогового долга и привлечения к ответственности за правонарушения в сфере налогообложения.
Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства
209.1. Резидент, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства и отвечающий критериям, установленным в пункте 209.6 настоящей статьи (далее — сельскохозяйственное предприятие), может избрать специальный режим налогообложения.
209.2. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров/услуг, не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога — для других производственных целей.
Указанные суммы налога на добавленную стоимость аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины.
209.3. Если сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная (начисленная) сельскохозяйственным предприятием поставщику на стоимость производственных факторов, превышает сумму налога, начисленную по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг, то разница между такими суммами не подлежит бюджетному возмещению.
209.4. При вывозе сельскохозяйственных товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта сельскохозяйственное предприятие — производитель таких товаров/услуг имеет право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, уплаченного (начисленного) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых включается в состав производственных факторов. Такое возмещение осуществляется в общем порядке.
209.5. Налогоплательщик, приобретающий сельскохозяйственные товары/услуги у сельскохозяйственного предприятия, избравшего специальный режим налогообложения, вправе увеличить налоговый кредит на сумму уплаченного (начисленного) налога в общем порядке.
209.6. Сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (оказанных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предшествующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.
Эта норма действует с учетом того, что:
а) для вновь образованного сельскохозяйственного предприятия, зарегистрированного в качестве субъекта хозяйствования, осуществляющего хозяйственную деятельность менее 12 календарных месяцев, такой удельный вес сельскохозяйственных товаров/услуг рассчитывается по итогам каждого отдельного отчетного налогового периода;
б) с целью расчета такого удельного веса в состав основной деятельности сельскохозяйственного предприятия не включаются налогооблагаемые операции по поставке капитальных активов, находившихся в составе его основных фондов не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно, если такие операции не были постоянными и не составляли отдельной предпринимательской деятельности.
209.7. Сельскохозяйственными считаются товары, указанные в группах 1 — 24, 4101, 4102, 4103, 4301 УКТ ВЭД, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготовляются) непосредственно налогоплательщиком — субъектом специального режима налогообложения (кроме приобретения таких товаров у других лиц), которые поставляются указанным налогоплательщиком — их производителем.
209.8. Нормы настоящей статьи не распространяются на производителей подакцизных товаров, кроме предприятий первичного виноделия, поставляющих виноматериалы (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30).
209.9. Сельскохозяйственное предприятие предоставляет покупателю налоговую накладную в порядке, установленном настоящим разделом.
209.10. Для получения свидетельства о регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения сельскохозяйственное предприятие регистрируется в соответствующем органе государственной налоговой службы с соблюдением правил и в сроки, определенные статьей 183 настоящего Кодекса для регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.
В свидетельстве о регистрации сельскохозяйственного предприятия в качестве субъекта специального режима налогообложения, кроме сведений, предусмотренных в свидетельстве о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость на общих основаниях, должен содержаться перечень видов деятельности такого сельскохозяйственного предприятия.
209.11. Если субъект специального режима налогообложения поставляет в течение предшествующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно несельскохозяйственные товары/услуги, удельный вес которых превышает 25 процентов стоимости всех поставленных товаров/услуг, то:
а) на такое предприятие не распространяется специальный режим налогообложения, установленный настоящей статьей. Такое предприятие обязано определить налоговое обязательство по данному налогу по итогам отчетного налогового периода, в котором было допущено такое превышение, и уплатить налог в бюджет в общем порядке;
б) орган государственной налоговой службы исключает такое предприятие из реестра субъектов специального режима налогообложения и может повторно включить его в такой реестр по истечении следующих 12 последовательных отчетных налоговых периодов при наличии оснований, определенных настоящей статьей;
в) такое предприятие считается плательщиком указанного налога на общих основаниях с первого числа месяца, в котором было допущено такое превышение.
Если субъекты специального режима налогообложения не могут самостоятельно покрыть убытки, возникшие в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, такие субъекты вправе продлить срок применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом.
Это правило не применяется, если риски потери товаров (запасов) были надлежащим образом застрахованы. В таком случае суммы полученных страховых выплат учитываются при определении удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общем объеме поставки за соответствующий отчетный период.
Решение о наличии обстоятельств непреодолимой силы, перечень субъектов, пострадавших в результате таких обстоятельств, и сроки применения специального режима налогообложения без соблюдения размера удельного веса, установленного настоящим пунктом, определяются Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.
Нормы настоящего пункта начинают применяться по истечении срока, определенного Верховной Радой Автономной Республики Крым, областными советами.
209.12. Свидетельство о регистрации сельскохозяйственного предприятия в качестве субъекта специального режима налогообложения подлежит аннулированию в случае, если:
а) сельскохозяйственное предприятие подает заявление о снятии его с регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения и/или заявление о его регистрации в качестве плательщика указанного налога на общих основаниях;
б) сельскохозяйственное предприятие подлежит регистрации в качестве налогоплательщика на общих основаниях;
в) сельскохозяйственное предприятие прекращается путем ликвидации или реорганизации;
г) сельскохозяйственное предприятие не подает налоговую отчетность по налогу в течение последних 12 последовательных отчетных налоговых периодов.
В таких случаях сельскохозяйственное предприятие обязано вернуть органу государственной налоговой службы свидетельство о регистрации в качестве субъекта специального режима налогообложения.
209.13. Сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения подает налоговую декларацию в сроки и в порядке, которые установлены для других налогоплательщиков. Форма налоговой декларации, подаваемой сельскохозяйственным предприятием — субъектом специального режима налогообложения, утверждается в соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 настоящего Кодекса.
209.14. Сельскохозяйственное предприятие — субъект специального режима налогообложения осуществляет налогообложение операций по продаже (поставке) сельскохозяйственной продукции по ставке, определенной подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.
В случае экспорта сельскохозяйственной продукции применяется ставка налога, определенная подпунктом «б» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.
209.15. Для целей настоящей статьи применяются следующие термины:
209.15.1. производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит:
а) товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для их использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью их использования в производстве сельскохозяйственной продукции.
В случае если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг, основных фондов в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях;
б) услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно налогоплательщиком:
посев и посадка растения, уборка урожая, его брикетирование или складирование, проведение других полевых работ, включая внесение удобрений и средств защиты растений;
упаковка и подготовка к продаже, в том числе сушка, очистка, размол, дезинфекция и силосование сельскохозяйственной продукции (01.41.0 КВЭД);
хранение сельскохозяйственной продукции;
выращивание, разведение, откорм и забой домашних сельскохозяйственных животных, применение средств защиты животных, проведение противоэпизоотических мероприятий;
получение услуг по использованию сельскохозяйственной техники, кроме получения ее в финансовую аренду (лизинг);
получение услуг, сопутствующих ведению сельскохозяйственной деятельности, а именно: по вопросам налогообложения, бухгалтерской отчетности и учета, организации внутреннего производственного управления (74.14.0 КВЭД);
уничтожение сорняков и вредных насекомых, обработка посевов и сельскохозяйственных площадей средствами защиты растений, а также использование средств защиты животных;
эксплуатация мелиоративных оросительных и осушительных систем для посевных площадей и сельскохозяйственных угодий;
разделка мяса для товарной кондиции;
209.15.2. деятельность в сфере сельского хозяйства:
а) производство продукции растениеводства, а именно: растительных культур, а также выращивание фруктов и овощей, цветов и декоративных растений (в открытых или закрытых грунтах), грибов, семян, пряностей, саженцев и водорослей, а также их обработка, переработка и/или консервирование;
б) производство продукции животноводства, а именно: домашних сельскохозяйственных животных, птицеводство, кролиководство, пчеловодство, а также разведение шелкопрядов, змей и других пресмыкающихся или улиток и других наземных млекопитающих, бесхребетных и насекомых, а также их обработка, переработка и/или консервирование;
в) оказание услуг другим сельскохозяйственным предприятиям с использованием сельскохозяйственной техники, кроме предоставления ее в финансовую аренду (лизинг);
209.15.3. деятельность в сфере лесного хозяйства (лесничество):
а) облесение, выращивание и уход за деревьями или кустарниками или вырубка деревьев и/или кустарников;
б) сбор дикорастущих грибов и ягод, других дикорастущих растений, их обработка и консервирование;
209.15.4. деятельность в сфере рыболовства:
а) разведение и/или вылов пресноводной (лиманной) рыбы или других пресноводных (лиманных) (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);
б) разведение и вылов морской или океанической рыбы или беспозвоночных (05.02.0, 05.01.0 КВЭД);
в) разведение и вылов моллюсков, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;
г) обработка и/или консервирование рыбы или других пресноводных или морских беспозвоночных, моллюсков, устриц, ракообразных, лягушек, дикорастущих водорослей;
209.15.5. производство продукции на давальческих условиях из сырья, которое выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготовляется) непосредственно налогоплательщиком, — это операция по поставке сельскохозяйственного сырья заказчиком (владельцем) — субъектом спецрежима производителю (переработчику) и принятие последним для переработки (обработки, обогащения или использования) в готовую продукцию на производственных мощностях такого производителя (переработчика) за соответствующую плату без получения права собственности на такую продукцию.
209.16. Обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности налогоплательщика в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготовляется) непосредственно налогоплательщиком (кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).
209.17. Действие специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства распространяется на:
209.17.1. выращивание зерновых и технических культур (01.11.0 КВЭД):
выращивание зерновых культур на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;
выращивание бобовых культур, которые будут подвергаться сушке, лущению на зерно для продовольственного потребления, на корм, на семена;
выращивание картофеля для продовольственного потребления, технических целей, на семена;
выращивание фабричной сахарной свеклы;
выращивание табака и махорки, первичная обработка листьев (сбор, сушка, сортировка и т. п., выращивание рассады;
выращивание семян и плодов масличных культур (арахиса, сои, подсолнуха, кользы, рапса, рыжея и т. п.) для продовольственного потребления, технических целей, а также на семена;
выращивание однолетних и многолетних трав на зеленый корм, выпас, сено, сенаж и силос;
выращивание кормовых корнеплодов (свеклы, брюквы, турнепса и т. п.);
выращивание бахчевых кормовых культур;
выращивание зерновых и зернобобовых, а также их смесей на зеленый корм, выпас, сено, сенаж, силос;
получение семян сахарной свеклы и семян кормовых культур (включая травы);
выращивание и первичная обработка (замачивание) прядильных культур;
выращивание эфиромасличных культур;
выращивания лекарственных однолетних и многолетних травянистых, полукустарниковых, лиано- и древовидных культур;
выращивание посадочного материала эфиромасличных и лекарственных культур;
выращивание корнеплодов и клубнеплодов с высоким содержанием крахмала или инулина (топинамбура, батата и т. п.);
выращивание шишек хмеля, цикория;
209.17.2. овощеводство; декоративное садоводство и выращивание продукции рассадников (01.12.0 КВЭД):
выращивание овощных и бахчевых культур для продовольственного потребления: помидоров, огурцов, капусты, столовой моркови и свеклы, кабачков, баклажанов, дынь, арбузов, бобовых, которые не будут подвергаться лущению, салатов, лука, сахарной кукурузы и других;
выращивание зелени: укропа, петрушки, салата, шпината и т. п.;
выращивание овощной рассады, семян овощных культур;
выращивание мицелия и грибов, сбор лесных грибов;
выращивание цветов, семян, рассады, цветочных луковиц, клубней и т. п.;
выращивание посадочного материала плодово-ягодных и орехоплодных культур и винограда;
209.17.3. выращивание фруктов, ягод, орехов, культур для производства напитков и пряностей (01.13.0 КВЭД):
выращивание фруктов: яблок, слив и т. п.;
выращивание ягод: земляники, малины, смородины и т. п.;
выращивание винограда;
выращивание орехов (орехов грецких, миндаля, фисташек, фундука и т. п.);
выращивание культур для производства пряностей (листьев, цветов, семян, плодов);
выращивание посадочного материала растений для производства пряностей;
переработка фруктов, ягод и винограда в вино в пределах выращивающего их хозяйства;
209.17.4. разведение крупного рогатого скота (01.21.0 КВЭД):
воспроизводство поголовья крупного рогатого скота;
выращивание крупного рогатого скота;
получение сырого молока коров, буйволиц, ячих;
получение спермы бугаев;
209.17.5. разведение овец, коз, лошадей (01.22.0 КВЭД):
воспроизводство поголовья овец, коз, лошадей, мулов, ишаков;
выращивание овец, коз, лошадей, мулов, ишаков;
получение сырого овечьего и козьего молока;
получение сырого кобыльего молока;
получение овечьей шерсти;
получение козьей шерсти и козьего пуха;
получение волоса животных;
получение спермы баранов, козлов, жеребцов;
209.17.6. разведение свиней (01.23.0 КВЭД):
воспроизводство поголовья свиней;
выращивание свиней;
получение спермы боровов;
209.17.7. разведение птицы (01.24.0 КВЭД):
воспроизводство поголовья домашней птицы (кур, гусей, индюков, цесарок, перепелок, страусов и т. п.);
выращивание домашней птицы;
получение яиц;
209.17.8. разведение других животных (01.25.0 КВЭД):
разведение животных на фермах;
разведение кроликов, получение продукции кролиководства (шкуры);
разведение пчел, получение меда, воска и т. п.;
разведение пушных зверей, получение пушного сырья;
разведение водоплавающих животных (нутрий, ондатр и т. п.);
разведение шелкопряда, получение коконов шелкопряда;
выращивание калифорнийского красного червяка и других вермикультур;
получение биогумуса;
разведение других животных (верблюдов, оленей, лабораторных животных и т. п.);
получение другой продукции животных;
получение сырой шкуры свиней;
209.17.9. смешанное сельское хозяйство (01.30.0 КВЭД);
209.17.10. лесоводство и лесозаготовки (02.01.1 КВЭД):
выращивание строительного леса: посадка, подсадка саженцев, охрана леса и лесосек;
выращивание молодого порослевого леса и балансовой древесины;
выращивание лесопосадочных материалов;
выращивание рождественских елок;
лесозаготовки, рубки леса и производство деловой древесины (бревен, столбов, жердей), получение топливной древесины;
вырубка (деревьев) леса с целью приведения земель в пригодность для сельскохозяйственного производства;
выращивание растительных материалов для плетения;
209.17.11. получение продукции лесного хозяйства (02.01.2 КВЭД):
сбор лесных продуктов (желудей, каштанов, мха и т. п.);
сбор соков (березового, кленового и т. п.);
сбор живицы, природных смол;
сбор семян деревьев и кустарников для лесонасаждений;
сбор пробки, шеллака, камеди, бальзама, дикорастущих лубовых растений;
209.17.12. рыбоводство (05.02.0 КВЭД):
морское и пресноводное рыбоводство;
209.17.13. оказание услуг в рыболовстве, рыбоводстве:
услуги, связанные с рыболовством (05.01.0 КВЭД);
оказание услуг, связанных с деятельностью рыбопитомников и рыбных ферм, обследование состояния водоемов (05.02.0 КВЭД);
209.17.14. оказание услуг в растениеводстве, обустройство ландшафта (01.41.0 КВЭД):
оказание услуг в растениеводстве за вознаграждение или на договорной основе: предпосевная подготовка полей и семян сельскохозяйственных культур; посев и посадка сельскохозяйственных культур; опрыскивание сельскохозяйственных культур, в том числе из воздуха; обрезка плодовых деревьев и винограда; пересадка риса, рассадка свеклы;
оказание услуг по уборке урожая и подготовка продукции к первичной реализации: очистка, резка, сортировка, сушка, дезинфекция, покрытие воском, полировка, упаковка, лущение, замачивание, охлаждение или упаковка навалом, в том числе с фасовкой в бескислородной среде; защита растений от болезней и вредителей; агрохимическое обслуживание;
оказание услуг с использованием сельскохозяйственной техники при участии обслуживающего персонала;
эксплуатация оросительных и осушительных систем;
насаждение и обустройство ландшафта для защиты от шума, ветра, эрозии, видимости и ослепления;
обустройство и уход за ландшафтом с целью защиты окружающей природной среды (восстановление естественного состояния, рекультивация, мелиорация земель, создание зон задержки влаги, отстойников дождевой воды и т. п.);
209.17.15. оказание услуг в животноводстве (01.42.0 КВЭД):
оказание услуг в животноводстве за вознаграждение или на договорной основе:
содержание животных и услуги по уходу за домашним скотом и птицей;
услуги по обследованию состояния стада, перегонке и выпасу скота, очистке и дезинфекции животноводческих помещений и т. п.;
услуги по стимулированию разведения скота и птицы и обеспечению роста их продуктивности;
искусственное оплодотворение животных;
стрижка овец;
209.17.16. оказание услуг в лесном хозяйстве (02.02.0 КВЭД):
услуги по лесоводству (таксация, оценка промышленного использования леса, посадка саженцев, облесение и лесовозобновление и т. п.);
защита леса от пожаров;
борьба с вредителями и болезнями леса;
услуги по лесозаготовке (транспортировка необработанной древесины в границах леса);
209.17.17. обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности налогоплательщика в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства при условии, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготовляется) непосредственно налогоплательщиком (кроме их приобретения у других лиц) (05.01.0, 15.11.0, 15.12.0, 15.13.0, 15.20.0, 15.31.0, 15.32.0, 15.33.0, 15.41.0, 15.42.0, 15.43.0, 15.51.0, 15.61.0, 15.62.0, 15.71.0, 15.81.0, 15.83.0, 15.85.0 КВЭД).
209.18. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет сельскохозяйственными предприятиями всех форм собственности, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 настоящего Кодекса, но не избрали специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного статьей 209 настоящего Кодекса, и на общих основаниях считаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также за молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, полностью остается в распоряжении этих сельскохозяйственных предприятий и направляется на поддержку собственного производства животноводческой продукции.
В случае если товарно-материальные ценности, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления указанных в настоящем пункте товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма уплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товарно-материальных ценностей в операциях сельскохозяйственного производства и соответственно в других операциях.
Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности в отношении изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата
210.1. В случаях, определенных настоящей статьей, операции по поставке изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата подлежат налогообложению согласно нормам настоящей статьи и не подлежат налогообложению в общем порядке, установленном настоящим разделом.
210.2. В настоящей статье термины употребляются в следующем значении:
культурные ценности — изделия искусства, предметы коллекционирования или антиквариата — товары, относящиеся к товарным позициям по кодам 9701 — 9706 согласно УКТ ВЭД;
дилер — налогоплательщик, приобретающий (приобретающий по другим гражданско-правовым договорам), в том числе путем ввоза на таможенную территорию Украины, культурные ценности, независимо от целей их ввоза, с целью их последующей перепродажи, независимо от того, действует такое лицо от своего имени или от имени другого лица за вознаграждение;
маржинальная прибыль (без учета налога) — это сумма, полученная в виде разницы между ценой продажи товаров и ценой их приобретения, которые рассчитаны по обычным ценам.
В случае продажи культурных ценностей на публичных торгах (аукционах) его организатор приравнивается с целью налогообложения к дилеру в соответствии с настоящим подпунктом.
210.3. В случае поставки культурных ценностей применяется специальная схема налогообложения маржинальной прибыли, полученной дилером, в соответствии с положениями настоящей статьи.
210.4. Маржинальная схема применяется к поставке дилером культурных ценностей, если такие ценности были поставлены ему одним из указанных ниже лиц:
а) лицом, не зарегистрированным в качестве налогоплательщика;
б) налогоплательщиком, если операция по поставке им таких культурных ценностей освобождается от налогообложения или не подлежит налогообложению согласно настоящему разделу;
в) налогоплательщиком, если этим налогоплательщиком при поставке культурных ценностей был начислен налог по маржинальной схеме;
г) авторами культурных ценностей или их правопреемниками.
Маржинальная схема может применяться дилером к операциям по поставке на таможенной территории Украины культурных ценностей, которые были ввезены дилером в таможенном режиме импорта.
210.5. Базой налогообложения для операций по поставке дилером культурных ценностей является его маржинальная прибыль (без учета налога), к которой применяется ставка, определенная подпунктом «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса.
На операции по поставке на таможенной территории Украины дилером, который применяет правила, установленные настоящей статьей, налоговая накладная не выписывается.
210.6. Дилер, приобретающий культурные ценности у лиц, определенных в пункте 210.4 настоящей статьи, не имеет права на налоговый кредит.
210.7. На операции по вывозу культурных ценностей в таможенном режиме экспорта нулевая ставка налога не применяется.
210.8. Налогоплательщик, приобретающий культурные ценности у дилера, применяющего маржинальную схему, не имеет права требовать налоговую накладную и относить к налоговому кредиту сумму налога, уплаченного с маржинальной прибыли.
Дилер обязан вести отдельный налоговый учет операций по приобретению и поставке культурных ценностей и отдельный учет операций по приобретению и поставке других товаров/услуг, к которым применяется общий режим налогообложения.
Статья 211. Особенности налогообложения операций, связанных с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразованию объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему
211.1. На период выполнения работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразованию объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему, выполняемых за счет средств международной технической помощи, которая предоставляется на безвозмездной и безвозвратной основе, или за счет средств, которые предусматриваются в Государственном бюджете Украины как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для выполнения международной программы — Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией:
освобождаются от налогообложения операции по импорту товаров (сырья, материалов, оборудования и устройств);
облагаются налогом по нулевой ставке операции по поставке товаров (сырья, материалов, оборудования и устройств), выполнению работ и поставке услуг на таможенной территории Украины, осуществляемые в рамках международной технической помощи. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком — исполнителем работ, услуг по контракту, заключенному с получателем международной технической помощи (реципиентом) или с лицом-нерезидентом, заключившим контракт с реципиентом, возмещаются из бюджета в течение месяца, следующего за месяцем, в котором подается налоговая декларация, при условии наличия надлежащим образом оформленных документов и подтверждения их материалами документальной проверки.
211.2. Указанные в настоящей статье льготы не распространяются на операции, касающиеся подакцизных товаров и товаров 1 — 24 групп УКТ ВЭД.
211.3. В случае нарушения требований по целевому использованию указанных товаров или выполнению работ и поставке услуг налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по итогам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога, которая должна быть уплачена в момент ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и поставки услуг на таможенной территории Украины, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период с даты ввоза на таможенную территорию Украины таких товаров или выполнения работ и поставки услуг до даты увеличения налоговых обязательств.
Раздел VI. Акцизный налог
Статья 212. Налогоплательщики
212.1. Налогоплательщиками являются:
212.1.1. Лицо, производящее подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.
212.1.2. Лицо — субъект хозяйствования, ввозящее подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.
212.1.3. Физическое лицо — резидент или нерезидент, ввозящее подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, в соответствии с таможенным законодательством.
212.1.4. Лицо, реализующее конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозяйными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился собственник до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке.
212.1.5. Лицо, реализующее или передающее во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законом в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса.
212.1.6. Лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований.
212.1.7. Лицо, на которое возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривень за 1 литр 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий.
212.1.8. Лицо, на которое при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащих налогообложению или освобождаемых от налогообложения, возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.
212.2. Заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог производителю.
212.3. Регистрация лиц в качестве налогоплательщиков.
212.3.1. Регистрация в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщика субъекта хозяйствования, осуществляющего деятельность по производству подакцизных товаров (продукции) и/или импорта алкогольных напитков и табачных изделий, подлежащую лицензированию, осуществляется на основании сведений о выдаче такому субъекту соответствующей лицензии.
Органы лицензирования, уполномоченные выдавать лицензии на указанные виды деятельности, обязаны представить органу государственной налоговой службы по местонахождению субъекта хозяйствования информацию о выданных, переоформленных, приостановленных или аннулированных лицензиях в пятидневный срок со дня осуществления таких действий.
212.3.2. Прочие плательщики подлежат обязательной регистрации в качестве налогоплательщиков органами государственной налоговой службы по месту государственной регистрации таких субъектов в месячный срок со дня начала хозяйственной деятельности.
Статья 213. Объекты налогообложения
213.1. Объектами налогообложения являются операции по:
213.1.1. реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);
213.1.2. реализации (передаче) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществления взносов в уставный капитал, а также своим работникам;
213.1.3. ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
213.1.4. реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозяйными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился собственник до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства;
213.1.5. реализации или передаче во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством, в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 настоящего Кодекса;
213.1.6. объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь с учетом пункта 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.
213.2. Операции с подакцизными товарами, не подлежащие налогообложению:
213.2.1. вывоз (экспорт) подакцизных товаров (продукции) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины.
Товары (продукция) считаются вывезенными (экспортированными) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспорт) засвидетельствован надлежащим образом оформленной таможенной декларацией;
213.2.2. ввоз на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возврата экспортеру.
Такие подакцизные товары (продукция) ввозятся их продавцом (экспортером) без последующей реализации на таможенной территории Украины.
213.3. Операции с подакцизными товарами, освобождаемые от налогообложения:
213.3.1. реализация легковых автомобилей для инвалидов, в том числе детей-инвалидов, оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь и для нужд подразделений центрального органа исполнительной власти по вопросам чрезвычайных ситуаций и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов;
213.3.2. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности по каждому отдельному государству.
В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами настоящего подпункта, налог уплачивается лицами, реализующими или передающими во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукцию), не позднее даты такой реализации одновременно с уплатой налога на добавленную стоимость по ставкам, действовавшим на момент представления таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;
213.3.3. ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, если при этом согласно законодательству Украины не взимается налог на добавленную стоимость в связи с помещением товаров (продукции) под таможенные режимы: транзита, таможенного склада, уничтожения или разрушения, отказа в пользу государства, магазина беспошлинной торговли, временного ввоза, переработки на таможенной территории Украины. В случае нарушения условий таможенных режимов, предусматривающих полное или частичное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязано исчислить и уплатить сумму налогового обязательства. В случае когда в указанных случаях таможенным законодательством Украины предусматривается требование об осуществлении мер гарантирования, такое требование устанавливается и для целей акцизного налога. Налог взимается, если в дальнейшем в отношении таких товаров (продукции) возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость;
213.3.4. безвозмездная передача для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных по решению суда и перешедших в собственность государства в результате отказа собственника, если они не подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке;
213.3.5. реализация подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, произведенных на таможенной территории Украины, которые используются в качестве сырья для производства подакцизных товаров (продукции);
213.3.6. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), используемых в качестве сырье для производства подакцизных товаров (продукции), при условии предъявления органу государственной таможенной службы лицензии на право производства (кроме производства нефтепродуктов);
213.3.7. ввоз физическими лицами на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) в объемах, не превышающих нормы беспошлинного ввоза, установленные законом;
213.3.8. реализация непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли. Основанием для освобождения от уплаты налога продукции, предназначенной для реализации магазинами беспошлинной торговли, служит надлежащим образом оформленная таможенная декларация, которая оформляется при отгрузке продукции от такого производителя;
213.3.9. ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) в качестве международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, или в качестве гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи»;
213.3.10. ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибрования лабораторного оборудования, проведения дегустаций, изучения физико-химических показателей, дизайна);
213.3.11. реализация сжиженного газа на специализированных аукционах для нужд населения в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Статья 214. База налогообложения
214.1. В случае исчисления налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения является:
214.1.1. стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным производителем максимальным розничным ценам без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога;
214.1.2. стоимость товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на импортируемые товары (продукцию), без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога.
214.2. При определении базы налогообложения пересчет иностранной валюты в национальную валюту осуществляется по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, который действует на дату представления в таможенный орган таможенной декларации к таможенному оформлению.
214.3. Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, определяется в соответствии с Таможенным кодексом Украины.
214.4. В случае исчисления налога с применением специфических ставок по произведенным на таможенной территории Украины или ввезенным на таможенную территорию Украины подакцизным товарам (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях.
214.5. В случае исчисления налога с применением одновременно адвалорных и специфических ставок налога базой налогообложения является база, определенная в соответствии с пунктами 214.1 и 214.4 настоящей статьи.
214.6. В случае наличия сверхнормативных потерь спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков, допущенных по вине производителя при производстве подакцизных товаров (продукции), базой налогообложения является стоимость (количество) этих товаров, которые можно было бы произвести из сверхнормативно утраченных товаров (продукции).
Нормы потерь и выхода спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и алкогольных напитков утверждаются центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Кабинетом Министров Украины.
214.7. При порче, уничтожении, утрате подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 216.3 статьи 216 настоящего Кодекса, базой налогообложения являются стоимость и объемы утраченных товаров (продукции), которые превышают установленные нормы потерь согласно пункту 214.6 статьи 214 настоящего Кодекса.
Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога
215.1. К подакцизным товарам относятся:
спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;
табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;
нефтепродукты, сжиженный газ;
автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.
215.2. Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог:
215.2.1. ставки налога устанавливаются настоящей статьей и едины на всей территории Украины;
215.2.2. ставки налога устанавливаются в соответствии с определениями раздела I настоящего Кодекса:
адвалорные,
специфические,
адвалорные и специфические одновременно;
215.2.3. ставки акцизного налога на бензин моторный по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, содержащий тетраэтилсвинец, увеличиваются в 1,5 раза.
215.3. Налог взимается со следующих товаров и исчисляется по следующим ставкам:
215.3.1. спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Единицы измерения Ставки налога
2203 00 Пиво из солода (солодовое) гривень за 1 литр 0,74
2204
(кроме 2204 10
2204 21 10 00
2204 29 10 00) Вина виноградные натуральные гривень за 1 литр 0,01
2204
(кроме 2204 10
2204 21 10 00
2204 29 10 00) Вина натуральные с добавлением спирта и крепкие (крепленые) гривень за 1 литр 2,14
2204 10
2204 21 10 00
2204 29 10 00 Вина игристые
Вина газированные гривень за 1 литр 3,1
2205 Вермуты и другие вина виноградные натуральные с добавлением растительных или ароматизирующих экстрактов гривень за 1 литр 2,14
2206 00
(кроме 2206 00 31 00
2206 00 51 00
2206 00 81 00 — сидр и перри (без добавления спирта) Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не поименованные (с добавлением спирта) гривень за 1 литр 100-процентного спирта 42,12
2206 00 31 00
2206 00 51 00
2206 00 81 00 Сидр и перри (без добавления спирта) гривень за 1 литр 0,42
2207 Спирт этиловый, неденатурированный, с концентрацией спирта 80 об. % или больше; спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, денатурированные, любой концентрации гривень за 1 литр 100-процентного спирта 42,12
2208 Спирт этиловый, неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об. %; спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки, ликеры и другие напитки, содержащие спирт гривень за 1 литр 100-процентного спирта 42,12

215.3.2. табачные изделия, табак и промышленные заменители табака:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Ставки налога
специфическая адвалорная
единицы измерения ставка единицы измерения ставка
2401 Табачное сырье
Табачные отходы гривень за 1 килограмм (нетто) 0
2402 10 00 00 Сигары, включая сигары с отрезанными концами, и сигариллы (тонкие сигары), с содержанием табака гривень за 1 килограмм (нетто) 149,66
2402 20 90 10 Сигареты без фильтра, папиросы гривень за 1000 штук 43,03 процентов 20
2402 20 90 20 Сигареты с фильтром гривень за 1000 штук 96,21 процентов 25
2403
(кроме
2403 99 10 00
2403 10) Табак и заменители табака, другие, промышленного производства; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции гривень за 1 килограмм (нетто) 53,45
2403 10 Табак для курения, с содержанием или без содержания заменителей в любой пропорции гривень за 1 килограмм (нетто) 74,83
2403 99 10 00 Жевательный и нюхательный табак гривень за 1 килограмм (нетто) 21,38

215.3.3. минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога на табачные изделия:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Минимальное акцизное налоговое обязательство
единицы измерения сумма
2402 20 90 10 Сигареты без фильтра, папиросы гривень за 1000 штук 61,47
2402 20 90 20 Сигареты с фильтром гривень за 1000 штук 160,35

215.3.4. нефтепродукты, сжиженный газ:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Ставки акцизного налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции)
единицы измерения ставка
Легкие дистилляты:
2710 11 11 00 для специфических процессов переработки евро за 1000 килограммов 17
2710 11 15 00 для химических преобразований в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710 11 11 00 евро за 1000 килограммов 17
Бензины специальные:
2710 11 21 00 уайт-спирит евро за 1000 килограммов 17
2710 11 25 00 другие специальные бензины евро за 1000 килограммов 182
Бензины моторные:
2710 11 31 00 бензины авиационные евро за 1000 килограммов 28
бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или меньше:
2710 11 41 11
2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11 с содержанием не менее 5 масс. % биоэтанола или не менее 5 масс. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси: евро за 1000 килограммов 182
2710 11 41 19
2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99 другие бензины евро за 1000 килограммов 182
2710 11 51 00
2710 11 59 00 с содержанием свинца свыше 0,013 г/л евро за 1000 килограммов 182
2710 11 70 00 Топливо для реактивных двигателей евро за 1000 килограммов 28
2710 11 90 00 Другие легкие дистилляты евро за 1000 килограммов 182
Средние дистилляты:
2710 19 11 00 для специфических процессов переработки евро за 1000 килограммов 28
2710 19 15 00 для химических преобразований в процессах, не указанных в позиции 2710 19 11 00 евро за 1000 килограммов 17
Керосин:
2710 19 21 00 топливо для реактивных двигателей евро за 1000 килограммов 17
2710 19 25 00 другой керосин евро за 1000 килограммов 28
2710 19 29 00 Другие средние дистилляты евро за 1000 килограммов 28
Тяжелые дистилляты (газойли) с содержанием серы:
2710 19 31 40
2710 19 35 40
2710 19 49 00 более 0,2 масс. % евро за 1000 килограммов 90
2710 19 31 30
2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00 более 0,035 масс. %, но не более 0,2 масс. % евро за 1000 килограммов 69
2710 19 31 20
2710 19 35 20
2710 19 41 20 более 0,005 масс. %, но не более 0,035 масс. % евро за 1000 килограммов 62
2710 19 31 10
2710 19 35 10
2710 19 41 10 не более 0,005 масс. % евро за 1000 килограммов 42
2710 19 61 00
2710 19 63 00
2710 19 65 00
2710 19 69 00 Только топливо печное: евро за 1000 килограммов 42
2711 12 11 00
2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00 сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) евро за 1000 килограммов 40

215.3.5. автомобили легковые и другие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств, указанных в товарной позиции согласно УКТ ВЭД 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Ставки налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)
8703 Автомобили легковые и другие моторные транспортные средства, предназначенные главным образом для перевозки людей (кроме моторных транспортных средств товарной позиции 8702), включая грузопассажирские автомобили-фургоны и гоночные автомобили:
8703 10 — транспортные средства, специально предназначенные для передвижения по снегу; специальные автомобили для перевозки спортсменов на площадки для игры в гольф и аналогичные транспортные средства:
8703 10 11 00 — — транспортные средства специального назначения для перемещения по снегу, с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем) или с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием 0,6 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 10 18 00 — — другие 0,6 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— другие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и с кривошипно-шатунным механизмом:
8703 21 — — с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1000 куб. см:
8703 21 10 00 — — новые 0,05 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 21 90 — — использовашиеся:
8703 21 90 10 — — не более 5 лет 1 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 21 90 30 — — свыше 5 лет 1,25 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 22 — — с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1000 куб. см, но не более 1500 куб. см:
8703 22 10 00 — — новые 0,03 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 22 90 — — подержанные:
8703 22 90 10 — — не более 5 лет 1,25 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 22 90 30 — — свыше 5 лет 1,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 — — с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 3000 куб. см:
— — новые:
8703 23 11 — — моторные транспортные средства, оборудованные для временного проживания людей:
8703 23 11 10 — — с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 2200 куб. см 0,15 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 11 30 — — с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куб. см, но не более 3000 куб. см 0,6 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 19 — — другие:
8703 23 19 10 — — с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 2200 куб. см 0,12 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 19 30 — — с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куб. см, но не более 3000 куб. см 0,12 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 90 — — подержанные:
— — с объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 2200 куб. см:
8703 23 90 11 — — не более 5 лет 1,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 90 13 — — свыше 5 лет 2 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— — с объемом цилиндров двигателя свыше 2200 куб. см, но не более 3000 куб. см:
8703 23 90 31 — — не более 5 лет 2 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 23 90 33 — — свыше 5 лет 3 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 24 — — с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 3000 куб. см:
8703 24 10 00 — — новые 1 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 24 90 — — подержанные:
8703 24 90 10 — — не более 5 лет 3 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 24 90 30 — — свыше 5 лет 3,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
— другие транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с зажиганием от сжатия (дизелем или полудизелем):
8703 31 — — с рабочим объемом цилиндров двигателя не более 1500 куб. см:
8703 31 10 00 — — новые 0,05 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 31 90 — — подержанные:
8703 31 90 10 — — не более 5 лет 1,25 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 31 90 30 — — свыше 5 лет 1,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 32 — — с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 1500 куб. см, но не более 2500 куб. см:
— — новые:
8703 32 11 00 — — моторные транспортные средства, оборудованные для временного проживания людей 0,15 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 32 19 00 — — другие 0,15 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 32 90 — — подержанные:
8703 32 90 10 — — не более 5 лет 1,75 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 32 90 30 — — свыше 5 лет 2 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 33 — — с рабочим объемом цилиндров двигателя свыше 2500 куб. см:
— — новые:
8703 33 11 00 — — моторные транспортные средства, оборудованные для временного проживания людей 1 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 33 19 00 — — другие 1 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 33 90 — — подержанные:
8703 33 90 10 — — не более 5 лет 2,5 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 33 90 30 — — свыше 5 лет 3,25 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8703 90 — другие:
8703 90 10 00 — — транспортные средства, оснащенные электрическими двигателями 100 евро за 1 штуку
8703 90 90 00 — — другие 100 евро за 1 штуку

215.3.6. кузова для автомобилей, указанных в товарной позиции 8703 согласно УКТ ВЭД:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Ставки налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)
8707 Кузова (включая кабины) для моторных транспортных средств товарных позиций 8701 — 8705:
8707 10 — кузова для моторных транспортных средств товарной позиции 8703:
8707 10 10 — — для промышленной сборки:
8707 10 10 10 — — укомплектованные 100 евро за 1 штуку
8707 10 10 20 — — не укомплектованные 100 евро за 1 штуку
8707 10 90 — — другие:
8707 10 90 10 — — использовавшиеся 5 лет или меньше 400 евро за 1 штуку
8707 10 90 20 — — использовавшиеся свыше 5 лет 400 евро за 1 штуку
8707 10 90 90 — — другие 400 евро за 1 штуку

215.3.7. мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным мотором, с колясками или без них:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Ставки налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)
8711 40 00 00 Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным мотором, с колясками или без них с поршневым двигателем зажигания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров свыше 500 куб. см, но не более 800 куб. см 0,2 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8711 50 00 00 Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным мотором, с колясками или без них с поршневым двигателем зажигания с кривошипно-шатунным механизмом и рабочим объемом цилиндров свыше 800 куб. см 0,2 евро за 1 куб. см объема цилиндров двигателя
8711 90 00 00 Мотоциклы (включая мопеды) и велосипеды со вспомогательным мотором, с колясками или без них, кроме тех, которые с поршневым двигателем зажигания с кривошипно-шатунным механизмом; коляски 10 евро за 1 штуку

215.3.8. прицепы и полуприцепы для временного проживания в кемпингах, типа прицепных домиков:
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД Ставки налога в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) (специфические)
8716 10 99 00 прицепы и полуприцепы для временного проживания в кемпингах, типа прицепных домиков массой свыше 3500 кг, кроме сборных 100 евро за 1 штуку

Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств
216.1. Датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенным на таможенной территории Украины, является дата их реализации производящим их лицом независимо от целей и направлений последующего использования таких товаров (продукции), кроме случаев, указанных в статьях 225 и 229 настоящего Кодекса.
216.2. Датой возникновения налогового обязательства по поврежденному, уничтоженному, утраченному подакцизному товару (продукции) является дата составления соответствующего акта. В настоящем пункте утраченным является товар (продукция), местонахождение которого налогоплательщик не может установить.
216.3. Налоговое обязательство по утраченному подакцизному товару (продукции) не возникает, если:
а) налогоплательщик документально зафиксировал эти потери и представил контролирующим органам необходимые доказательства того, что соответствующий подакцизный товар (продукция) утрачены вследствие аварии, пожара, наводнения или других форс-мажорных обстоятельств и его использование на таможенной территории Украины невозможно;
б) подакцизный товар (продукция) утрачены вследствие испарения в процессе производства, обработки, переработки, хранения или транспортировки такого товара (продукции) или по иной причине, связанной с естественным результатом. Это требование применяется в случае утраты подакцизных товаров (продукции) в пределах нормативов потерь, которые утверждаются центральным органом исполнительной власти, уполномоченным Кабинетом Министров Украины.
216.4. Датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины является дата представления таможенному органу таможенной декларации для таможенного оформления или дата начисления такого налогового обязательства таможенным органом в определенных законодательством случаях.
216.5. При передаче подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, датой возникновения налоговых обязательств является дата их отгрузки производителем заказчику или по его поручению другому лицу.
216.6. При использовании подакцизных товаров (продукции) для собственных производственных нужд датой возникновения налоговых обязательств является дата их передачи для такого использования, кроме использования для производства подакцизных товаров (продукции).
Статья 217. Порядок исчисления налога с товаров, произведенных на таможенной территории Украины
217.1. Суммы налога, подлежащие уплате с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, определяются налогоплательщиком самостоятельно исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок данного налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств.
217.2. Суммы налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных из давальческого сырья, определяются производителем (переработчиком) исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок данного налога, действующих на дату отгрузки готовой продукции ее заказчику или по его поручению другому лицу.
217.3. Налог с товаров (продукции), на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, который действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала.
217.4. Запрещается уплата сумм налога путем взаимных зачетов, встречных обязательств, векселями и в других формах, не предусматривающих уплаты сумм такого налога денежными средствами.
217.5. В случае полного или частичного возврата покупателем подакцизных товаров (продукции), произведенных (изготовленных) на таможенной территории Украины, продавцу для устранения недостатков товара (продукции) или его уничтожения (переработки) в связи с невозможностью устранения таких недостатков, налогоплательщик-продавец производит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором произошел такой возврат.
Сумма корректировки исчисляется налогоплательщиком с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства по уплате акцизного налога, которые действовали на дату возникновения налогового обязательства по таким товарам (продукции).
Сумма корректировки указывается в декларации по акцизному налогу за отчетный период, в котором произошел такой возврат.
В случае последующей реализации этих товаров (продукции) обязательства по акцизному налогу исчисляются в общем порядке.
Статья 218. Порядок исчисления налога с товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины
218.1. Подлежащие уплате суммы налога с товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины определяются налогоплательщиками самостоятельно исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок данного налога.
218.2. Налог с подакцизных товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, исчисляется в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату представления таможенному органу таможенной декларации к таможенному оформлению.
218.3. Суммы налога, которые подлежат уплате, в случае нарушения условий помещения подакцизных товаров под таможенные режимы: магазина беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории Украины, определяются исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок этого налога, которые действовали на момент представления таможенной декларации при помещении под соответствующий режим.
218.4. В случае полного или частичного возврата импортером подакцизных товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины, продавцу в связи с непригодностью их для реализации на таможенной территории Украины налогоплательщик-импортер производит корректировку налоговых обязательств по уплате акцизного налога в отчетном периоде, в котором произошел возврат неиспользованных и поврежденных марок, или органу государственной налоговой службы, выдавшему марки, представлены соответствующие документы, подтверждающие утрату марок.
Сумма корректировки исчисляется налогоплательщиком с применением максимальных розничных цен, ставок акцизного налога с учетом минимального налогового обязательства по уплате акцизного налога, которые действовали на дату возникновения налогового обязательства по таким товарам (продукции).
Сумма корректировки указывается в декларации по акцизному налогу за соответствующий отчетный период. При этом сумма акцизного налога по желанию импортера возвращается ему на текущий счет в банке или засчитывается при приобретении следующих партий марок акцизного налога.
Статья 219. Порядок исчисления налога в случае временного ввоза на таможенную территорию Украины и перемещения через таможенную территорию Украины транзитом подакцизных товаров
219.1. Ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), перемещаемых через таможенную территорию Украины транзитом, производится без уплаты налога при условии осуществления мероприятий по гарантированию доставки товаров (продукции) в порядке, определенном таможенным законодательством.
219.2. Подакцизные товары (продукция), которые временно ввозятся на таможенную территорию Украины и предназначены для показа или демонстрации во время проведения выставок, конкурсов, совещаний, семинаров и ярмарок, специальных выставочных мероприятий, если они остаются в собственности нерезидентов и их использование на территории Украины не носит коммерческого характера, пропускаются через таможенную границу Украины без уплаты налога под обязательство, взятое перед органом государственной таможенной службы, о вывозе таких товаров (продукции) в том же состоянии, в котором они ввозились, кроме изменений в результате фактического естественного износа, на срок временного ввоза при условии предоставления гарантий (денежного залога) органу государственной таможенной службы.
Статья 220. Особенности исчисления налога по адвалорным ставкам
220.1. Установление максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию) осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования таких цен.
220.2. Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию) (далее — декларация), установленных производителем или импортером товаров (продукции), подается соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела в форме, определенной такими органами.
220.3. В декларации должны содержаться сведения об установленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на все подакцизные товары (продукцию), производимые им в Украине, или на все подакцизные товары (продукцию), импортируемые им в Украину, и дата, с которой устанавливаются максимальные розничные цены.
220.4. Декларация должна быть представлена производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела не позднее чем за пять календарных дней до даты установления максимальных розничных цен.
220.5. Декларация не принимается в случае:
представления позднее чем за пять календарных дней до даты установления в ней максимальных розничных цен;
несоответствия ее формы той, которая определена центральным органом государственной налоговой службы и специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела.
220.6. Декларация подается в двух экземплярах уполномоченным лицом производителя или импортера подакцизных товаров (продукции), один из которых возвращается в день ее представления производителю или импортеру с указанием даты принятия и регистрационного номера принятой декларации и засвидетельствован печатью центрального органа государственной налоговой службы или специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела.
220.7. Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в декларации товары (продукцию) вводятся с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором декларация представлена соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела, и действуют до их изменения в порядке, установленном настоящим Кодексом.
220.8. В случае необходимости в изменении каких-либо сведений, содержащихся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), представленной их производителем или импортером соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела, производитель или импортер должен представить таким органам новую декларацию.
220.9. Изменение каких-либо сведений, содержащихся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), представленной их производителем или импортером соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела, может производиться не чаще одного раза в месяц.
220.10. У субъекта хозяйствования, осуществляющего розничную торговлю подакцизными товарами (кроме розничной торговли табачными изделиями), на которые установлены адвалорные ставки налога, в месте торговли такими товарами должны быть размещены на видном месте засвидетельствованные производителем или импортером копии действующих деклараций, представленных их производителем или импортером соответственно центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела.
220.11. Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.
Статья 221. Особенности исчисления налога с табачных изделий
221.1. Исчисление сумм налога с табачных изделий осуществляется одновременно по адвалорным и специфическим ставкам.
221.2. При определении налогового обязательства на сигареты одного наименования сумма акцизного налога, исчисленная одновременно по установленным адвалорной и специфической ставкам акцизного налога, не должна быть меньше установленного минимального акцизного налогового обязательства.
221.3. При наличии в месте торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указаны разные максимальные розничные цены, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам не выше указанных на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках.
221.4. Контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, осуществляющими розничную торговлю табачными изделиями, требований к максимальным розничным ценам на табачные изделия, установленным производителями или импортерами таких изделий, осуществляют органы государственной налоговой службы.
Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога
222.1. Сроки уплаты налога с подакцизных товаров, произведенных на таможенной территории Украины
222.1.1. Суммы налога перечисляются в бюджет производителями подакцизных товаров (продукции) в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за месячный налоговый период.
222.1.2. Суммы налога с алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, уплачиваются при приобретении марок акцизного налога.
222.1.3. Предприятия, производящие вина виноградные с добавлением спирта и крепленые, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта, уплачивают налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную по ставкам налога на готовую продукцию, произведенную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.
222.1.4. Собственник готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, уплачивает налог производителю (переработчику) не позднее даты отгрузки готовой продукции такому собственнику или по его поручению иному лицу.
222.1.5. Условием отгрузки производителем готовой продукции, произведенной из давальческого сырья, его заказчику или по его поручению иному лицу является документальное подтверждение банковского учреждения о перечислении соответствующей суммы налога на текущий счет производителя.
222.2. Уплата налога в случае ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию Украины
222.2.1. Налог с ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) уплачивается налогоплательщиками до или в день представления таможенной декларации.
222.2.2. В случае ввоза маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию Украины налог уплачивается при приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день представления таможенной декларации.
Статья 223. Составление и представление декларации по акцизному налогу
223.1. Базовый налоговый период для уплаты налога соответствует календарному месяцу.
223.2. Плательщик налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, и импортер алкогольных напитков и табачных изделий подает ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода органу государственной налоговой службы по месту регистрации декларацию акцизного налога по форме, утвержденной в порядке, установленном статьей 46 настоящего Кодекса.
Статья 224. Контроль за уплатой налога
224.1. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), производимых на территории Украины, осуществляется органами государственной налоговой службы.
224.2. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты в бюджет налога с подакцизных товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, при таможенном оформлении осуществляется таможенными органами, кроме случаев ввоза маркированной подакцизной продукции, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога в бюджет с которой возлагается на органы государственной налоговой службы.
Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков
225.1. Субъект хозяйствования обязан уплатить налог или представить органу государственной налоговой службы по своему местонахождению до получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного, предназначенного для переработки в алкогольные напитки (кроме виноматериалов), налоговый вексель, служащий обеспечением выполнения обязательства такого плательщика в срок до 90 календарных дней начиная со дня выдачи налогового векселя уплатить сумму налога, рассчитанную по ставкам для данной продукции.
225.2. При получении спирта этилового неденатурированного предприятие-векселедатель при участии представителя государственной налоговой службы на акцизном складе составляет акт о фактически полученном количестве спирта и расчет акцизного налога исходя из фактически полученного количества спирта. Настоящий акт является корректировкой уже уплаченной суммы налога или предоставленного налогового векселя с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате.
225.3. Откорректированная сумма налога в налоговом векселе уплачивается частично в случае приобретения марок акцизного налога в период действия такого векселя.
225.4. Налоговый вексель считается погашенным векселедателем в случае уплаты суммы налога в полном объеме и в указанный в налоговом векселе срок.
225.5. Сумма налога, на которую погашается вексель, определяется исходя из фактически полученного количества спирта (согласно акту) и ставок налога на готовую продукцию, уменьшается на сумму налога, рассчитанную исходя из фактически потерянного количества спирта этилового при транспортировке и хранении, в процессе производства готовой продукции в пределах норм, утвержденных в установленном порядке, а также фактически возвращенного неисправимого брака. Расчет суммы уменьшения налога производится в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
225.6. В случае экспорта (вывоза) подакцизных товаров (продукции) за пределы таможенной территории Украины сумма налога для погашения налогового векселя определяется с учетом объемов отгруженной на экспорт продукции согласно надлежащим образом оформленной таможенной декларации.
225.7. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в определенный срок, векселедержатель совершает протест такого векселя в неплатеже согласно законодательству и обращается в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста в банк, осуществивший аваль данного векселя, с опротестованным векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным векселем, перевести сумму, указанную в этом векселе, векселедержателю. Запрещается частичное погашение налогового векселя по истечении срока, на который он выдан.
225.8. В случае если налоговый вексель, срок уплаты по которому наступил, не погашен, следующий вексель не может быть выдан таким субъектом.
225.9. Виноматериалы, реализуемые предприятиям вторичного виноделия, которые используют эти виноматериалы для производства готовой продукции, не облагаются налогом. В прочих случаях реализация виноматериалов облагается налогом по ставкам налога на винодельческую продукцию, установленным подпунктом 215.3.1 пункта 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.
Статья 226. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий
226.1. В случае производства на таможенной территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий или ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины налогоплательщики обязаны обеспечить их маркировку марками установленного образца таким образом, чтобы марка акцизного налога разрывалась при откупорке (раскрытии) товара.
226.2. Наличие наклеенной в установленном порядке марки акцизного налога установленного образца на бутылке (упаковке) алкогольного напитка и пачке (упаковке) табачного изделия является одним из условий для ввоза на таможенную территорию Украины и продажи таких товаров потребителям, а также подтверждением уплаты налога и легальности ввоза товаров.
226.3. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий осуществляются в соответствии с положением, утвержденным Кабинетом Министров Украины.
226.4. Марки акцизного налога для произведенных в Украине алкогольных напитков и табачных изделий отличаются от марок для ввезенных на таможенную территорию Украины алкогольных напитков и табачных изделий дизайном и цветом.
226.5. Маркировка алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется марками акцизного налога, образцы которых утверждаются Кабинетом Министров Украины.
226.6. Маркировке подлежат все алкогольные напитки с содержанием спирта этилового свыше 8,5 процента объемных единиц. Маркировка произведенных в Украине алкогольных напитков с содержанием спирта этилового от 1,2 до 8,5 процента объемных единиц не производится.
226.7. Каждая марка акцизного налога на алкогольные напитки должна иметь отдельный номер и отметку о сумме уплаченного акцизного налога на единицу маркированной продукции, месяц и год выпуска марки.
226.8. Каждая марка акцизного налога на табачные изделия должна иметь отдельный номер и отметку о квартале и годе выпуска марки.
226.9. Считаются немаркированными:
алкогольные напитки и табачные изделия с поддельными марками акцизного налога;
алкогольные напитки и табачные изделия, маркированные с отклонением от требований положения, утвержденного Кабинетом Министров Украины, в соответствии с которым осуществляются изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий, и/или марками, которые не выдавались непосредственно производителю или импортеру указанной продукции;
алкогольные напитки с марками акцизного налога, на которых указание суммы акцизного налога, уплаченного за единицу маркированной продукции, не соответствует сумме, определенной с учетом действующих на дату разлива продукции ставок акцизного налога, крепости продукции и емкости тары.
226.10. Не подлежат маркировке:
алкогольные напитки и табачные изделия, поставляемые для реализации магазинам беспошлинной торговли непосредственно отечественными производителями такой продукции по прямым договорам, заключенным между отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий и владельцами магазинов беспошлинной торговли. При этом перемещение алкогольных напитков и табачных изделий, направляемых производителями в магазины беспошлинной торговли, осуществляется под таможенным контролем с применением мер гарантирования доставки;
алкогольные напитки и табачные изделия, ввозимые в Украину и помещаемые под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
эталонные (мониторинговые) или тестовые образцы табачных изделий, не предназначенные для продажи в розницу и ввозимые на таможенную территорию Украины аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами хозяйствования, имеющими лицензии на право производства соответствующей продукции, для проведения исследований или испытаний (калибрование лабораторного оборудования, проведение дегустаций, изучение физико-химических показателей, дизайна).
226.11. Ввоз на таможенную территорию Украины, хранение, транспортировка, принятие на комиссию с целью продажи и продажа на таможенной территории Украины не маркированных в установленном порядке алкогольных напитков и табачных изделий запрещаются.
226.12. Продажа марок акцизного налога отечественным производителям алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется на основании:
справок об уплате суммы налога, которая рассчитана по ставкам на готовую продукцию (для алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный);
заявки-расчета количества марок акцизного налога (далее — заявка-расчет);
отчета об использовании марок, приобретенных в предыдущем месяце, по утвержденной центральным органом налоговой службы форме в двух экземплярах, один из которых остается у продавца марок, второй (с отметкой продавца) — у производителя;
платежного документа на перечисление платы за марки с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.
Формы справок и заявки-расчета утверждаются центральным органом государственной налоговой службы.
226.13. Количество марок акцизного налога, которое могут получить производители алкогольных напитков, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, определяется в соответствии с уплаченной суммой налога. Производители табачных изделий и алкогольных напитков, для производства которых не используется спирт этиловый неденатурированный, определяют потребность в марках акцизного налога с учетом плановых ежемесячных объемов реализации продукции.
226.14. Для получения марок акцизного налога импортер должен подать продавцу таких марок заявку-расчет в трех экземплярах по установленной продавцом марок форме, платежные документы, подтверждающие внесение платы за марки и уплату налога в соответствующий бюджет. Один экземпляр заявки-расчета остается у продавца марок акцизного налога, второй — с отметкой продавца марок об уплате налога возвращается импортеру для передачи таможенному органу, третий — с отметкой продавца марок остается у покупателя (импортера).
Органу государственной налоговой службы запрещается требовать от импортеров дополнительные документы для выдачи марок акцизного налога, если они не предусмотрены настоящей статьей.
226.15. Продажа (передача) приобретенных марок акцизного налога покупателем марок другим лицам запрещается, кроме случаев, предусмотренных в пункте 227.4 статьи 227 настоящего Кодекса.
226.16. Марки акцизного налога, не использованные для маркировки товаров ввиду их повреждения, принимаются от покупателей марок для утилизации с возмещением фактически уплаченных сумм налога в соответствии с Положением о производстве, хранении, продаже марок акцизного налога, маркировке алкогольных напитков и табачных изделий. Плата за марки возврату не подлежит.
Статья 227. Ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков и табачных изделий
227.1. Субъекты хозяйствования — юридические и физические лица, заключившие с иностранными производителями контракт (договор) о поставке в Украину алкогольных напитков и табачных изделий, имеют право ввозить на таможенную территорию Украины импортные алкогольные напитки и табачные изделия, если:
а) ввоз их на таможенную территорию Украины осуществляется исключительно через определенные Кабинетом Министров Украины пункты пропуска через государственную границу, указанные покупателями марок (импортерами) в заявке-расчете;
б) маркировка алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в установленном порядке марками акцизного налога установленного образца;
в) алкогольные напитки в автомобильных и железнодорожных цистернах, а также в баках, бачках и других емкостях вместимостью свыше 5 литров ввозятся в Украину с целью продажи или обмена на таможенной территории Украины и не подлежат маркировке. В таком случае налог уплачивается до или во время таможенного оформления. Контроль за его уплатой осуществляется таможенными органами;
г) покупатель марок (импортер) представил таможенному органу таможенную декларацию, копию декларации о максимальных розничных ценах (для табачных изделий) и экземпляр заявки-расчета с отметкой продавца марок акцизного налога об уплате сумм налога в соответствующий бюджет в полном объеме.
227.2. В случае ввоза покупателем марок (импортером) на территорию Украины по контракту (договору) о поставке алкогольных напитков и табачных изделий несколькими партиями в таком контракте (договоре) центральным органом государственной налоговой службы делаются отметки о количестве выданных марок акцизного налога с указанием даты их выдачи.
227.3. Срок получения марок акцизного налога для каждого контракта определяется покупателями марок (импортерами) по согласованию с продавцом марок в зависимости от объема ввозимых товаров, но составляет не более пяти рабочих дней с даты представления документов для получения марок акцизного налога, указанных в пункте 226.14 статьи 226 настоящего Кодекса.
227.4. Приобретенные марки акцизного налога передаются покупателями марок (импортерами) иностранным производителям для маркировки импортированных алкогольных напитков и табачных изделий в процессе их производства.
227.5. Транзитные перевозки алкогольных напитков и табачных изделий через таможенную территорию Украины осуществляются с соблюдением требований, установленных пунктом 219.1 статьи 219 настоящего Кодекса.
227.6. В случае нарушения порядка маркировки ввезенных алкогольных напитков и табачных изделий и/или неполной уплаты налога товар не допускается к таможенному оформлению и ввоз его на таможенную территорию Украины запрещается.
Статья 228. Контроль за поступлением налога с алкогольных напитков и табачных изделий
228.1. Контроль за уплатой налога на таможенной территории Украины с алкогольных напитков и табачных изделий осуществляют органы государственной налоговой службы.
228.2. Контроль за наличием марок акцизного налога на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий при их транспортировке, хранении и продаже осуществляют органы государственной налоговой службы, а при ввозе таких товаров на таможенную территорию Украины — таможенные органы.
228.3. В случае выявления фактов ввоза на таможенную территорию Украины, хранения, транспортировки и продажи на таможенной территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий без наличия марок акцизного налога установленного образца контролирующие органы, указанные в пункте 228.2 настоящей статьи, изымают такие товары из свободного обращения и подают соответствующие материалы в суд для вынесения постановления об их изъятии в доход государства (конфискации).
228.4. Исполнение постановления суда об изъятии в доход государства (конфискации) алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется в соответствии с законом.
228.5. Изъятые в доход государства (конфискованные) подакцизные товары (кроме спирта этилового, алкогольных напитков и табачных изделий) в случае их реализации (продажи) в установленном законодательством порядке облагаются акцизным налогом и другими налогами в соответствии с законами Украины.
228.6. Изъятые в доход государства (конфискованные) спирт этиловый и алкогольные напитки подлежат уничтожению или промышленной переработке в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
228.7. Изъятые в доход государства (конфискованные) табачные изделия подлежат уничтожению в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
228.8. В случае выявления недостачи марок акцизного налога у их покупателя (в связи с их хищением, уничтожением, маркировкой алкогольных напитков и табачных изделий, предназначенных для продажи на экспорт, и т. п.) производители такой продукции несут полную имущественную ответственность в размере расчетной суммы налога, которая должна быть уплачена в бюджет в случае реализации подакцизных товаров, для маркировки которых приобретались марки акцизного налога. Указанные суммы начисляются по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы.
228.9. Ответственность за несоблюдение порядка маркировки, продажи алкогольных напитков и табачных изделий, неуплату или несвоевременную уплату налога несут производители (заказчики), импортеры, продавцы таких товаров и их должностные лица в соответствии с законом.
Статья 229. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления его использования
229.1. Особенности налогообложения спирта этилового
229.1.1. Налог взимается по ставке 0 гривень за 1 литр 100-процентного спирта со:
а) спирта этилового, используемого предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных и плодово-ягодных виноматериалов и сусла;
б) спирта этилового, используемого для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров;
в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), реализуемого субъектам хозяйствования с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, не содержащих в своем составе более чем 0,1 процента остаточного этанола;
г) биоэтанола, используемого предприятиями для производства бензинов моторных смесовых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;
ґ) биоэтанола, используемого для производства биотоплива.
229.1.2. До получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного, спирта этилового денатурированного (спирта технического), биоэтанола, которые используются для производства отдельных видов продукции и на которые подпунктом 229.1.1 настоящей статьи установлена ставка налога 0 гривень за 1 литр 100-процентного спирта, выдается налоговый вексель на сумму налога, начисленного на объем спирта, получаемого исходя из ставки, определенной в пункте 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса.
229.1.3. Срок, на который выдается налоговый вексель предприятиями-производителями для производства отдельных видов продукции, не может превышать 90 календарных дней, а предприятиями первичного виноделия и производителями лекарственных средств — 180 календарных дней.
229.1.4. Выдача налогового векселя осуществляется до момента получения спирта этилового с акцизного склада.
229.1.5. Налоговый вексель может быть выдан:
а) предприятием первичного виноделия, являющимся производителем виноградных, плодово-ягодных и других виноматериалов и сусла;
б) производителем лекарственных средств;
в) производителем продуктов органического синтеза;
г) нефтеперерабатывающими заводами (или другими субъектами хозяйствования), использующими биоэтанол для производства бензинов моторных смесовых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;
ґ) производителями биотоплива.
229.1.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их отношений с векселедателем.
229.1.7. При пользовании налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.1.8. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования спирта этилового для производства продукции, определенной в подпункте 229.1.1 настоящей статьи.
229.1.9. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель осуществляет протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.1.10. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения с акцизного склада спирта этилового, используемого субъектами хозяйствования для производства отдельных видов продукции, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.1.11. Перечни производителей биоэтанола и спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, утверждаются Кабинетом Министров Украины.
229.1.12. Отгрузка спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза, проводится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.1.13. Отгрузка спирта этилового для производства лекарственных средств проводится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины. Перечень лекарственных средств, для производства которых используется спирт этиловый, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.1.14. На предприятиях, где используют спирт по нулевой ставке, устанавливаются налоговые посты, порядок работы которых определяется центральным органом государственной налоговой службы.
229.1.15. При производстве биоэтанола на спиртовых заводах запрещается:
а) производство и хранение спирта этилового на предприятиях по производству биоэтанола;
б) хранение биоэтанола на складах производителя без денатурации его бензином (1 — 10 процентов);
в) хранение на складах производителя спирта этилового.
229.1.16. Предприятиям, являющимся одновременно производителями биоэтанола и биотоплива на его основе, авалированный вексель (банковская расписка) не оформляется.
229.1.17. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования спирта этилового и биоэтанола, полученных как сырье для производства продукции, указанной в пункте 229.1.1 настоящей статьи, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению спирта этилового и биоэтанола и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.2. Особенности налогообложения нефтепродуктов, произведенных в Украине, которые используются в качестве сырья для нефтехимической промышленности.
229.2.1. Легкие дистилляты (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) могут быть реализованы в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога.
229.2.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога органами государственной налоговой службы осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.2.3. До получения легких дистиллятов (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), которые используются субъектами хозяйствования в качестве сырья для производства этилена, производителями выдается налоговый вексель на сумму акцизного налога, начисленного на объем получаемых нефтепродуктов, исходя из ставки, определяемой как разница между ставкой акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего раздела, и ставкой 0 евро за 1000 кг.
229.2.4. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования — производителем этилена.
229.2.5. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней.
229.2.6. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.2.7. При пользовании налоговым векселем не начисляются проценты или иные виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.2.8. Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя.
229.2.9. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители органа государственной налоговой службы по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.
229.2.10. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов исключительно в качестве сырья в производстве этилена.
229.2.11. Для погашения налогового векселя векселедержателю предоставляется справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов в качестве сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии.
229.2.12. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за днем обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.2.13. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до получения легких и тяжелых дистиллятов для использования в качестве сырья в производстве этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.2.14. Перечень предприятий, получающих легкие и тяжелые дистилляты для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.2.15. Отгрузка легких и тяжелых дистиллятов, используемых в качестве сырья для производства этилена, производится в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.2.16. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, полученных в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
229.3. Особенности налогообложения ввезенных в Украину нефтепродуктов, используемых в качестве сырья для нефтехимической промышленности
229.3.1. Легкие дистилляты (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога.
229.3.2. В случае использования этих нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога органами государственной налоговой службы осуществляется контроль за их целевым использованием.
229.3.3. Для ввоза на таможенную территорию Украины легких дистиллятов (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) с целью использования их в качестве сырья в производстве этилена производитель этилена оформляет налоговый вексель в трех экземплярах. Один экземпляр подается органу государственной налоговой службы по местонахождению производителя, второй — органу государственной таможенной службы, которым осуществляется таможенное оформление указанных товаров, третий остается налогоплательщику.
229.3.4. Налоговый вексель выдается на сумму акцизного налога, который взимается при ввозе товаров в соответствии с законодательством.
229.3.5. Налоговый вексель может быть выдан только субъектом хозяйствования — производителем этилена.
229.3.6. Срок, на который выдается авалированный налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней с даты оформления таможенной декларации.
229.3.7. Основанием для таможенного оформления легких дистиллятов (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелых дистиллятов (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД), ввозимых на таможенную территорию Украины с целью использования в производстве этилена, является представление производителем этилена органу государственной таможенной службы второго экземпляра налогового векселя, авалированного банком и принятого на учет органом государственной налоговой службы по местонахождению производителя.
229.3.8. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.
229.3.9. При пользовании налоговым векселем не начисляются проценты или прочие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.
229.3.10. Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя.
229.3.11. На предприятиях, использующих легкие и тяжелые дистилляты в качестве сырья в производстве этилена, устанавливаются налоговые посты. На налоговом посту представители органа государственной налоговой службы по месту его расположения осуществляют постоянный непосредственный контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена.
229.3.12. Налоговый вексель без уплаты суммы акцизного налога денежными средствами считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов исключительно в качестве сырья в производстве этилена.
229.3.13. Для погашения налогового векселя векселедержателю предоставляется справка векселедателя о целевом использовании легких и тяжелых дистиллятов в качестве сырья в производстве этилена, согласованная представителем налогового поста, установленного на предприятии. Копия справки о целевом использовании подается органу государственной таможенной службы.
229.3.14. В случае если предусмотренный настоящей статьей налоговый вексель не погашается в установленный срок, векселедержатель совершает протест такого налогового векселя в неплатеже согласно законодательству и в течение одного рабочего дня с даты совершения протеста обращается в банк, осуществивший аваль этого налогового векселя, с опротестованным налоговым векселем. Банк-авалист обязан не позднее операционного дня, следующего за датой обращения векселедержателя с опротестованным налоговым векселем, перевести сумму, указанную в налоговом векселе, векселедержателю.
229.3.15. Порядок выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, выдаваемых до ввоза легких и тяжелых дистиллятов для использования в качестве сырья для производства этилена, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
229.3.16. Перечень предприятий, осуществляющих ввоз легких и тяжелых дистиллятов для использования в качестве сырья для производства этилена, утверждается Кабинетом Министров Украины.
229.3.17. Ввоз легких и тяжелых дистиллятов, используемых в качестве сырья для производства этилена, осуществляется в пределах квот, установленных Кабинетом Министров Украины.
229.3.18. В случае нецелевого использования субъектами хозяйствования легких и тяжелых дистиллятов, ввезенных в качестве сырья для производства этилена, с таких субъектов взимается штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной пунктом 215.3 статьи 215 настоящего Кодекса, увеличенной в 1,5 раза.
Статья 230. Акцизные склады
230.1. Акцизные склады образуются с целью повышения эффективности работы по предотвращению и борьбе с незаконным производством и обращением спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, усилению контроля за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет акцизного налога.
230.2. На акцизных складах постоянно действуют представители органа государственной налоговой службы по месту нахождения акцизного склада.
230.3. Орган государственной налоговой службы по месту нахождения акцизного склада назначает своего постоянного представителя (представителей) на таком складе.
230.4. Копия приказа о назначении представителя (представителей) органа государственной налоговой службы направляется в день принятия такого решения распорядителю акцизного склада.
230.5. Представитель (представители) органа государственной налоговой службы осуществляет (осуществляют) постоянный непосредственный контроль за соблюдением установленного порядка отпуска спирта этилового и уплаты налога с него.
230.6. Распорядок работы представителей органа государственной налоговой службы должен соответствовать режиму работы акцизного склада, установленному его распорядителем.
230.7. Должностные лица органа государственной налоговой службы, назначаемые представителями государственной налоговой службы на акцизном складе, должны пройти специальное обучение или инструктаж по специфике контроля за производством и обращением спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, а также методике пользования измерительными приборами.
230.8. Порядок проведения специального обучения или инструктажа утверждается центральным органом государственной налоговой службы.
230.9. В приказах о назначении руководитель органа государственной налоговой службы определяет режим работы представителя государственной налоговой службы с учетом режима работы акцизного склада, порядок контроля за работой представителя государственной налоговой службы, разрабатывает мероприятия материально-технического обеспечения представителя государственной налоговой службы, транспортного обслуживания, другие условия, необходимые для обеспечения эффективности контроля.
230.10. Копия приказа направляется распорядителю акцизного склада, который обязан выдать в трехдневный срок соответствующий приказ, предусмотрев создание надлежащих условий для эффективной работы представителя органа государственной налоговой службы.
230.11. Основной задачей представителя органа государственной налоговой службы на акцизных складах является осуществление постоянного непосредственного контроля за соблюдением установленного порядка производства, хранения, отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий и уплаты налога, принятие мер по недопущению нарушения законодательства Украины.
230.12. Представитель органа государственной налоговой службы на акцизном складе в соответствии с возложенными на него задачами:
а) осуществляет контроль за производством, хранением, отпуском и учетом спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий по данным бухгалтерского учета акцизного склада;
б) осуществляет контроль за учетом, хранением и использованием марок акцизного налога и маркировкой продукции;
в) осуществляет контроль за учетом поступления, расходования сырья, используемого для производства спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, и количеством произведенной продукции;
г) осуществляет контроль за соблюдением установленного порядка исчисления и уплаты налога;
ґ) принимает участие в проведении инвентаризации сырья, спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий и марок акцизного налога;
д) подает в случае выявления нарушений установленного законодательством порядка ведения учета, хранения и отпуска спирта этилового, водки и ликеро-водочных изделий, марок акцизного налога, сырья распорядителю акцизного склада предложения по устранению выявленных нарушений и контролирует их выполнение;
е) вносит предложения по совершенствованию системы контроля за учетом, хранением, отпуском и транспортировкой водки и ликеро-водочных изделий;
є) присутствует в случае опломбировки мест возможного доступа к спирту (в том числе счетчикам спирта), спиртохранилища, цеха разлива и склада готовой продукции по окончании рабочего дня.
230.13. При ввозе спирта представитель органа государственной налоговой службы на акцизном складе предприятия, на котором производятся водка и ликеро-водочные изделия:
а) делает отметку на товарно-транспортной накладной о согласовании его ввоза путем проставления штампа «Въезд разрешен» и личной подписи, а также запись в журнале регистрации получения спирта этилового;
б) направляет в течение трех суток справку о получении спирта этилового представителю органа государственной налоговой службы на акцизном складе предприятия, отпустившего спирт, о чем делает отметку в указанном журнале.
230.14. В случае выявления фактов неоприходования или неполного оприходования спирта этилового органы государственной налоговой службы принимают соответствующие меры по закону.
230.15. При отгрузке водки и ликеро-водочных изделий заполняется товарно-транспортная накладная, в которой представитель органа государственной налоговой службы на акцизном складе делает отметку о согласовании отпуска путем проставления штампа «Выезд разрешен» и личной подписи, а также запись в журнале регистрации отгрузки водки и ликеро-водочных изделий.
230.16. Все документы, служащие основанием для отпуска водки и ликеро-водочных изделий, обязательно проверяются представителем органа государственной налоговой службы на акцизном складе.
230.17. При ввозе водки и ликеро-водочных изделий на акцизный склад представитель органа государственной налоговой службы делает отметку на товарно-транспортной накладной о согласовании их ввоза путем проставления штампа «Въезд разрешен» и личной подписи и запись в журнале регистрации получения водки и ликеро-водочных изделий.
230.18. Транспортировка водки и ликеро-водочных изделий, отгруженных с акцизного склада предприятия, на котором производятся водка и ликеро-водочные изделия, без товарно-транспортных накладных с отметкой представителя органа государственной налоговой службы на акцизном складе запрещается.
230.19. Распорядитель акцизного склада обязан:
а) предоставить постоянному представителю органа государственной налоговой службы отдельное помещение, отвечающее санитарно-гигиеническим нормам, оборудованное телефоном, а также принять меры по предотвращению несанкционированного вмешательства в работу представителя органа государственной налоговой службы и пользование служебной и иной информацией, хранящейся представителем органа государственной налоговой службы на акцизном складе;
б) устанавливать и поддерживать в надлежащем состоянии необходимые замки, пломбы, счетчики или другие подобные устройства, которые могут быть затребованы постоянным представителем органа государственной налоговой службы на акцизном складе с целью обеспечения полноты уплаты надлежащей суммы налога со спирта, водки и ликеро-водочных изделий, размещенных на акцизном складе;
в) обеспечивать учет наличия и движения сырья, спирта этилового и водно-спиртовых растворов в незавершенном производстве водки и ликеро-водочных изделий и готовой продукции, размещенных на акцизном складе;
г) предоставлять постоянному представителю органа государственной налоговой службы достоверную информацию по данному вопросу, а также соответствующие документы первичного, бухгалтерского учета и отчетности для ознакомления.
Раздел VII. Сбор за первую регистрацию транспортного средства
Статья 231. Плательщики сбора
231.1. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств, которые в соответствии со статьей 232 настоящего Кодекса являются объектами налогообложения.
Статья 232. Объекты обложения сбором
232.1. Транспортные средства, являющиеся объектами обложения сбором:
232.1.1. колесные транспортные средства, кроме:
а) транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, которые закреплены на праве оперативного управления за воинскими частями, военными учебными заведениями, учреждениями и организациями Вооруженных сил Украины, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном головным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики по вопросам национальной безопасности в военной сфере, обороны и военного строительства;
б) транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, которые закреплены на праве оперативного управления за воинскими формированиями головного органа в системе центральных органов исполнительной власти в сфере охраны общественного порядка, обеспечения общественной безопасности, безопасности дорожного движения, полностью содержащимися за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном таким головным органом;
в) транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, которые закреплены на праве оперативного управления за подразделениями службы гражданской защиты, полностью содержащимися за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном головным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики в сфере гражданской защиты населения;
г) транспортных средств грузовых, самоходных, используемых на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, — товарная позиция 8709 согласно УКТ ВЭД;
ґ) транспортных средств скорой медицинской помощи;
д) машин и механизмов для сельскохозяйственных работ — товарные позиции 8432 и 8433 согласно УКТ ВЭД;
е) прицепов (полуприцепов);
є) мопедов;
ж) велосипедов;
232.1.2. суда, зарегистрированные в Государственном судовом реестре Украины или в Судовой книге Украины;
232.1.3. самолеты и вертолеты, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов Украины или в Реестре государственных воздушных судов Украины, кроме:
а) самолетов и вертолетов Вооруженных сил Украины;
б) самолетов и вертолетов головного органа в системе центральных органов исполнительной власти по вопросам обеспечения реализации государственной политики в сфере гражданской защиты населения, а также органов управления и сил гражданской защиты, выполняющих задачи по гражданской защите.
Статья 233. База обложения сбором
233.1. База налогообложения определяется:
233.1.1. для колесных транспортных средств:
а) для мотоциклов, легковых автомобилей (кроме легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем), автобусов (в том числе микроавтобусов), тракторов, грузовых автомобилей (в том числе седельных тягачей, других специализированных и специальных грузовых транспортных средств) — по объему цилиндров двигателя в куб. сантиметрах;
б) для легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем, — по мощности двигателя в кВт;
233.1.2. для судов:
а) для судов, оборудованных двигателем, — по мощности двигателя в кВт;
б) для судов, не оборудованных двигателем, — по длине корпуса судна в сантиметрах;
233.1.3. для самолетов, вертолетов — по максимальной взлетной массе.
233.2. База налогообложения для транспортных средств, указанных в пункте 233.1 настоящей статьи, определяется отдельно для каждого транспортного средства.
Статья 234. Ставки сбора
234.1. Ставки сбора для колесных транспортных средств:
234.1.1. для мотоциклов:
Группа Объем цилиндров двигателя
куб. сантиметров Ставка сбора,
гривень за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя
от к (включительно)
1 до 500 3
2 501 800 5
3 свыше 800 10

234.1.2. для легковых автомобилей (кроме автомобилей, оборудованных электродвигателем):
Группа Объем цилиндров двигателя
куб. сантиметров Ставка сбора,
гривень за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя
от до (включительно)
1 до 1000 3
2 1001 1500 5
3 1501 1800 7
4 1801 2500 10
5 2501 3500 25
6 3501 4500 40
7 4501 5 500 45
8 5501 6 500 55
9 свыше 6500 60

234.1.3. для легковых автомобилей, оборудованных электродвигателем, — 0,5 гривни за 1 кВт мощности двигателя;
234.1.4. для автобусов, в том числе микроавтобусов, — 5 гривень за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя;
234.1.5. для тракторов — 2,5 гривни за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя;
234.1.6. для грузовых автомобилей:
Группа Объем цилиндров двигателя
куб. сантиметров Ставка сбора,
гривень за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя
от до (включительно)
1 до 8200 15
2 8201 15000 20
3 свыше 15000 25

Сбор за первую регистрацию транспортного средства для грузопассажирских автомобилей уплачивается в размерах, установленных для грузовых автомобилей;
234.1.7. для седельных тягачей — 15 гривень за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя;
234.1.8. для автомобилей специального назначения — 5 гривень за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя.
234.2. Ставки сбора для судов:
234.2.1. для судов, оснащенных стационарным или подвесным двигателем (двигателями):
Группа Мощность двигателя, кВт Ставка сбора,
гривень за 1 кВт мощности двигателя
1 до 55 (включительно) 2,5
2 свыше 55 3

234.2.2. для судов, не оснащенных двигателем:
Группа Длина корпуса судна, метров Ставка сбора, гривень за 100 сантиметров длины корпуса судна
1 до 7,5 (включительно) 7
2 свыше 7,5 14

234.3. Ставки сбора для самолетов и вертолетов:
234.3.1. для самолетов — 1 гривня за каждый килограмм максимальной взлетной массы;
234.3.2. для вертолетов — 1 гривня за каждый килограмм максимальной взлетной массы.
234.4. Ставки сбора, установленные пунктами 234.1 — 234.3 настоящей статьи, применяются:
234.4.1. для новых транспортных средств — с коэффициентом 1;
234.4.2. для транспортных средств (кроме транспортных средств, указанных в подпунктах 234.1.3 и 234.1.5 пункта 234.1 настоящей статьи), которые использовались до 8 лет, — с коэффициентом 2;
234.4.3. для транспортных средств, указанных в пунктах 234.2 и 234.3 настоящей статьи, которые использовались свыше 8 лет, — с коэффициентом 3;
234.4.4. для транспортных средств, указанных в пункте 234.1 настоящей статьи (кроме транспортных средств, указанных в подпунктах 234.1.3 и 234.1.5 пункта 234.1 настоящей статьи), которые использовались свыше 8 лет, — с коэффициентом 40.
Статья 235. Льготы по сбору
235.1. От уплаты сбора освобождаются легковые автомобили для инвалидов с объемом цилиндров двигателя до 1500 куб. сантиметров, приобретенные за счет средств государственного или местных бюджетов и/или безвозмездно переданные инвалидам в соответствии с законодательством Украины, транспортные средства домов-интернатов для престарелых граждан и инвалидов, детских домов-интернатов, пансионатов для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатов, реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, которые финансируются из государственного и местного бюджетов.
235.2. В случае отчуждения транспортных средств, указанных в пункте 235.1 настоящей статьи, лица, получившие такие транспортные средства в собственность, обязаны уплатить сбор по ставкам в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим разделом.
Статья 236. Налоговый период
236.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.
Статья 237. Срок уплаты сбора
237.1. Сбор уплачивается физическими и юридическими лицами перед проведением первой регистрации в Украине транспортных средств.
Статья 238. Порядок исчисления сбора
238.1. Сумма сбора исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента, указанного в пункте 234.4 статьи 234 настоящего Кодекса.
Статья 239. Порядок уплаты сбора
239.1. Сбор уплачивается по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты.
239.2. Юридические лица в десятидневный срок после первой регистрации в Украине транспортных средств подают соответствующему органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения и по месту регистрации транспортного средства расчет суммы сбора за такие транспортные средства по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса. К расчету обязательно прилагаются копии регистрационных документов, заверенные соответствующим уполномоченным государственным органом Украины, проводившим такую регистрацию.
239.3. Плательщики сбора обязаны при первой регистрации в Украине предъявлять квитанции или платежные поручения об уплате сбора с отметкой банка о дате исполнения платежного поручения, а плательщики, освобожденные от уплаты сбора, — соответствующий документ, дающий право на пользование такими льготами.
239.4. В случае отсутствия документов об уплате сбора или документов, дающих право на пользование льготами, первая регистрация в Украине не проводится.
239.5. Органы, проводящие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны уведомлять органы государственной налоговой службы о зарегистрированных транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы. Форма и порядок представления информации утверждаются центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с соответствующим центральным органом, который реализует государственную политику в сфере безопасности дорожного движения и государственной регистрации транспортных средств.
Раздел VIII. Экологический налог
Статья 240. Налогоплательщики
240.1. Налогоплательщиками являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственной (предпринимательской) деятельности, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, при осуществлении деятельности которых на территории Украины и в пределах ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны осуществляются:
240.1.1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения;
240.1.2. сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;
240.1.3. размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах, кроме размещения отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья;
240.1.4. образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные);
240.1.5. временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока.
240.2. Налогоплательщиками являются субъекты хозяйствования, юридические лица, не осуществляющие хозяйственной (предпринимательской) деятельности, бюджетные учреждения, общественные и другие предприятия, учреждения и организации, постоянные представительства нерезидентов, включая выполняющих агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, а также граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, осуществляющие выбросы загрязняющих веществ в атмосферу передвижными источниками загрязнения в случае использования ими топлива.
240.3. Не являются плательщиками налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии, которые:
240.3.1. до последнего календарного дня (включительно) отчетного квартала, в котором приобретен источник ионизирующего излучения, заключили договор о возврате отработанного закрытого источника ионизирующего излучение за пределы Украины предприятию — производителю такого источника;
240.3.2. осуществляют обращение с радиоактивными отходами, образовавшимися в результате Чернобыльской катастрофы, в части деятельности, связанной с такими отходами.
240.4. Не являются плательщиками налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, государственные специализированные предприятия по обращению с радиоактивными отходами, основной деятельностью которых являются хранение, переработка и захоронение тех радиоактивных отходов, которые находятся в собственности государства, а также дезактивация радиационно загрязненных объектов.
240.5. Не являются плательщиками налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах субъекты хозяйствования, имеющие лицензию на сбор и заготовку отходов в качестве вторичного сырья, осуществляющие уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов, размещаемых на собственных территориях (объектах), и оказывающие услуги в данной сфере.
Статья 241. Налоговые агенты
241.1. Налог, взимаемый за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в случае использования топлива, удерживается и уплачивается в бюджет налоговыми агентами при реализации такого топлива.
241.2. К налоговым агентам относятся субъекты хозяйствования, которые:
241.2.1. осуществляют оптовую торговлю топливом;
241.2.2. осуществляют розничную торговлю топливом (кроме реализующих топливо, приобретенное у субъектов хозяйствования, указанных в подпункте 241.2.1 пункта 241.2 настоящей статьи).
Статья 242. Объект и база налогообложения
242.1. Объектом и базой налогообложения являются:
242.1.1. объемы и виды загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух стационарными источниками;
242.1.2. объемы и виды загрязняющих веществ, сбрасываемых непосредственно в водные объекты;
242.1.3. объемы и виды (классы) отходов, размещаемых в специально отведенных для этого местах или на объектах в течение отчетного квартала, кроме объемов и видов (классов) отдельных отходов в качестве вторичного сырья, размещаемых на собственных территориях (объектах) субъектов хозяйствования, имеющих лицензию на сбор и заготовку отдельных видов отходов в качестве вторичного сырья и осуществляющих уставную деятельность по сбору и заготовке таких отходов;
242.1.4. объемы и виды топлива, реализованного налоговыми агентами;
242.1.5. объемы и категория радиоактивных отходов, образующихся в результате деятельности субъектов хозяйствования и/или временно хранящихся их производителями сверх установленного особенными условиями лицензии срока;
242.1.6. объемы электрической энергии, произведенной эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций).
Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения
243.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения:
Название загрязняющего вещества Ставка налога,
гривень за тонну
Азота окислы 1221
Аммиак 229
Ангидрид сернистый 1221
Ацетон 458
Бенз(о)пирен 1554343
Бутилацетат 275
Ванадия пятиокись 4580
Водород хлористый 46
Углерода окись 46
Углеводороды 69
Газообразные фтористые соединения 3023
Твердые вещества 46
Кадмия соединения 9664
Марганец и его соединения 9664
Никель и его соединения 49238
Озон 1221
Ртуть и ее соединения 51757
Свинец и его соединения 51757
Сероводород 3924
Сероуглерод 2550
Спирт н-бутиловый 1221
Стирол 8916
Фенол 5542
Формальдегид 3023
Хром и его соединения 32779

243.2. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязнения загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 и на которые установлен класс опасности:
Класс опасности Ставка налога,
гривень за тонну
I 8733
II 2000
III 298
IV 69

243.3. Для загрязняющих веществ (соединений), которые не вошли в пункт 243.1 настоящей статьи и на которые не установлен класс опасности (кроме двуокиси углерода), ставки налога применяются в зависимости от установленных ориентировочно безопасных уровней воздействия таких веществ (соединений) в атмосферном воздухе населенных пунктов:
Ориентировочно безопасный уровень воздействия веществ (соединений)
(миллиграмм на куб. метр) Ставка налога
гривень за тонну
Менее 0,0001 367612
0,0001 — 0,001 (включительно) 31497
0,001 — 0,01 (включительно) 4351
0,01 — 0,1 (включительно) 1221
0,1 — больше 10 46

243.4. Ставка налога за выбросы двуокиси углерода составляет 0,2 гривни за 1 тонну.
243.5. Для загрязняющих веществ (соединений), на которые не установлен класс опасности и ориентировочно безопасный уровень влияния (кроме двуокиси углерода), ставки налога устанавливаются как за выбросы загрязняющих веществ I класса опасности согласно пункту 243.2 настоящей статьи.
Статья 244. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения
244.1. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в случае использования топлива:
Вид топлива Ставка налога,
гривень за тонну
Бензин неэтилированный 68
Бензин смесовый 56
Сжиженный нефтяной газ 92
Дизельное биотопливо 58
Дизельное топливо с содержанием серы:
более 0,2 масс. % 68
более 0,035 масс. %, но не более 0,2 масс. % 52
более 0,005 масс. %, но не более 0,035 масс. % 47
не более 0,005 масс. % 30
Мазут 68
Сжатый природный газ 46
Бензин авиационный 47
Керосин 58

Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты
245.1. Ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты:
Название загрязняющего вещества Ставка налога,
гривень за тонну
Азот аммониевый 802
Органические вещества (по показателям БСК 5) 321
Зависшие вещества 23
Нефтепродукты 4718
Нитраты 69
Нитриты 3939
Сульфаты 23
Фосфаты 641
Хлориды 23

245.2. Ставки налога за сбросы в водные объекты загрязняющих веществ, которые не вошли в пункт 245.1 настоящей статьи и на которые установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень влияния:
Предельно допустимая концентрация загрязняющих веществ или ориентировочно безопасный уровень влияния
(миллиграмм на литр) Ставка налога,
гривень за тонну
до 0,001 (включительно) 84033
0,001 — 0,1 (включительно) 60928
0,1 — 1 (включительно) 10504
1 — 10 (включительно) 1069
свыше 10 214

245.3. За сбросы загрязняющих веществ, на которые не установлена предельно допустимая концентрация или ориентировочно безопасный уровень воздействия, применяются ставки налога по наименьшей величине предельно допустимой концентрации, приведенной в пункте 245.2 настоящей статьи.
245.4. За сбросы загрязняющих веществ в пруды и озера ставки налога, указанные в пунктах 245.1 и 245.2 настоящей статьи, увеличиваются в 1,5 раза.
Статья 246. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах
246.1. Ставки налога за размещение отдельных видов чрезвычайно опасных отходов:
246.1.1. оборудования и приборов, содержащих ртуть, элементы с ионизирующим излучением, — 431 гривня за единицу;
246.1.2. люминесцентных ламп — 7,5 гривни за единицу.
246.2. Ставки налога за размещение отходов, устанавливаемые в зависимости от класса опасности и уровня опасности отходов:
Класс опасности отходов Уровень опасности отходов Ставка налога,
гривень за тонну
I чрезвычайно опасные 700
II высокоопасные 25,5
III умеренно опасные 6,4
IV малоопасные 2,5
малоопасные нетоксичные отходы горнодобывающей промышленности 0,25

246.3. При размещении отходов, на которые не установлен класс опасности, применяется ставка налога, установленная за размещение отходов I класса опасности.
246.4. При размещении отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов, ставки налога, указанные в пунктах 246.1 — 246.3 настоящей статьи, увеличиваются в 3 раза.
246.5. Коэффициент к ставкам налога, который устанавливается в зависимости от места (зоны) размещения отходов в окружающей природной среде:
Место (зона) размещения отходов Коэффициент
В границах населенного пункта или на расстоянии менее 3 км от таких пределов 3
На расстоянии от 3 км и больше от границ населенного пункта 1

Статья 247. Ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)
247.1. Ставка налога за образование радиоактивных отходов производителями электрической энергии — эксплуатирующими организациями ядерных установок (атомных электростанций), включая уже накопленные, составляет 0,0063 гривни в расчете на 1 кВт-ч произведенной электрической энергии.
247.2. Корректирующий коэффициент, устанавливаемый для эксплуатирующих организаций ядерных установок (атомных электростанций) в зависимости от активности радиоактивных отходов:
Категория отходов Коэффициент
Высокоактивные 50
Среднеактивные и низкоактивные 2

Статья 248. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока
248.1. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока:
Категория отходов Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов (кроме отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения),
гривень за куб. метр Ставка налога за временное хранение радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения, гривень за куб. сантиметр
Высокоактивные 300000 10000
Среднеактивные и низкоактивные 5600 2000

Статья 249. Порядок исчисления налога
249.1. Суммы налога исчисляются налогоплательщиками, кроме определенных пунктом 240.2 статьи 240 настоящего Кодекса, и налоговыми агентами самостоятельно ежеквартально.
249.2. В случае если при осуществлении хозяйственной деятельности налогоплательщиком осуществляются различные виды загрязнения окружающей природной среды и/или загрязнение различными видами загрязняющих веществ, такой плательщик обязан определять сумму налога отдельно по каждому виду загрязнения и/или по каждому виду загрязняющего вещества.
249.3. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения (Пвс), исчисляются налогоплательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов выбросов, ставок налога по формуле:



где: Мі — фактический объем выбросов і-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того загрязняющего вещества в гривнях с копейками.
249.4. Суммы налога, взимаемого за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения (Пвп), исчисляются налоговыми агентами самостоятельно ежеквартально исходя из количества фактически реализованного топлива и ставок налога по формуле:



где: Мі — количество фактически реализованного топлива і-того вида в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида топлива в гривнях с копейками.
249.5. Суммы налога, взимаемого за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (Пс), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов сбросов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:



где: Млі — объем сброса і-того загрязняющего вещества в тоннах (т);
Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида загрязняющего вещества в гривнях с копейками;
Кос — коэффициент, который равен 1,5 и применяется в случае сброса загрязняющих веществ в пруды и озера (в противном случае коэффициент равен 1).
249.6. Суммы налога, взимаемого за размещение отходов (Прв), исчисляются плательщиками самостоятельно ежеквартально исходя из фактических объемов размещения отходов, ставок налога и корректирующих коэффициентов по формуле:



где: Нпi — ставки налога в текущем году за тонну і-того вида отходов в гривнях с копейками;
Млі — объем отходов і-того вида в тоннах (т);
Кт — корректирующий коэффициент, который учитывает расположение места размещения отходов и который приведен в пункте 246.5 статьи 246 настоящего Кодекса;
Ко — корректирующий коэффициент, который равен 3 и применяется в случае размещения отходов на свалках, не обеспечивающих полного исключения загрязнения атмосферного воздуха или водных объектов.
249.7. Суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные), исчисляются налогоплательщиками — эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, включая эксплуатирующие организации (операторов) исследовательских реакторов, самостоятельно ежеквартально на основе показателей производства электрической энергии, ставки налога, а также пропорционально объему и активности радиоактивных отходов исходя из фактического объема радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, и из фактического объема радиоактивных отходов, накопленных до 1 апреля 2009 года, и корректирующего коэффициента по формуле:

АЭС = On х Н + (рнс х С1нс х V1нс + рв х С1в х V1в) + 1/32 (рнс х С2нс х V2нс + рв х С2в х V2в),

где: АЭС — сумма налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнях с копейками;
On — фактический объем электрической энергии, произведенной за базовый налоговый (отчетный) период эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, кВт-ч (для исследовательских реакторов равняется 0);
Н — ставка налога, взимаемого за электрическую энергию, произведенную эксплуатирующими организациями (операторами) атомных электростанций, которая пересматривается при необходимости один раз в год, определенная в пункте 247.1 статьи 247 настоящего Кодекса, в гривнях за 1 кВт-ч;
1/32 — коэффициент реструктуризации налога за накопленные до 1 апреля 2009 года радиоактивные отходы (коэффициент действует с 1 апреля 2011 года по 1 апреля 2019 года, в течение иного периода равен 0);
рв — корректирующий коэффициент для высокоактивных отходов, приведенный в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;
рнс — корректирующий коэффициент для среднеактивных и низкоактивных отходов, приведенный в пункте 247.2 статьи 247 настоящего Кодекса;
С1нс — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнях с копейками;
С1в — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, образованных их производителями за базовый налоговый (отчетный) период, в гривнях с копейками;
С2нс — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009 года, в гривнях с копейками;
С2в — себестоимость хранения 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения) высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных их производителями до 1 апреля 2009 года, в гривнях с копейками;
V1нс — фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, принятых в хранилище эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);
V1в — фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, принятых в хранилище эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций за базовый налоговый (отчетный) период, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);
V2нс — фактический объем низкоактивных и среднеактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);
V2в — фактический объем высокоактивных радиоактивных отходов, накопленных в хранилищах эксплуатирующих организаций (операторов) атомных электростанций до 1 апреля 2009 года, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения).
Прочие налогоплательщики — субъекты деятельности в сфере использования ядерной энергии исчисляют суммы налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов их производителями, пропорционально объему и активности радиоактивных материалов ежеквартально, который уплачивается в общем размере 10 процентов стоимости (без учета налога на добавленную стоимость) каждого источника ионизирующего излучения, которая определяется с даты приобретения (купли-продажи) данного источника. Стоимость сдачи накопленных до 1 апреля 2009 года радиоактивных отходов для таких субъектов определяется по договорам между производителями радиоактивных отходов и специализированными предприятиями по обращению с радиоактивными отходами.
249.8. Суммы налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисляются налогоплательщиками — производителями радиоактивных отходов самостоятельно ежеквартально на основании ставок налога, приведенных в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса, и пропорционально сроку хранения таких отходов, сверх установленного срока по формуле:
S хранения = N х V х T хранения,
где: S хранения — сумма налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, исчисленная за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал, в гривнях с копейками;
N — ставка налога, взимаемого за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, приведенная в пункте 248.1 статьи 248 настоящего Кодекса;
V — фактический объем радиоактивных отходов, хранящихся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока, куб. метров (куб. сантиметров — для радиоактивных отходов, представленных в виде источников ионизирующего излучения);
T хранения — количество полных календарных кварталов, в течение которых радиоактивные отходы хранятся сверх установленного особыми условиями лицензии срока.
Статья 250. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
250.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу.
250.2. Налогоплательщики, кроме определенных пунктом 240.2 статьи 240 настоящего Кодекса, и налоговые агенты составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, подают их в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в органы государственной налоговой службы и уплачивают налог в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации:
250.2.1. за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения, сбросы загрязняющих веществ в водные объекты, размещение в течение отчетного квартала отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах — по месту размещения стационарных источников загрязнения, специально отведенных для этого мест или объектов;
250.2.2. за топливо, реализованное налоговыми агентами, — по местонахождению пунктов продажи топлива;
250.2.3. за образование радиоактивных отходов и временное хранение радиоактивных отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока — по месту нахождения плательщика на налоговом учете в органах государственной налоговой службы.
250.3. Орган исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды Автономной Республики Крым, территориальные органы центрального органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды до 1 декабря года, предшествующего отчетному, подают в органы государственной налоговой службы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — предпринимателей, которым в установленном порядке выданы разрешения на выбросы, специальное водопользование и размещение отходов, а также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.
250.4. Территориальные органы центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности до 1 декабря года, предшествующего отчетному, подают в органы государственной налоговой службы перечни предприятий, учреждений, организаций, физических лиц — субъектов деятельности в сфере использования ядерной энергии, в результате деятельности которых образовались, образуются или могут образоваться радиоактивные отходы и которые временно хранят такие отходы сверх установленного особыми условиями лицензии срока, а также направляют информацию о внесении изменений в перечень до 30 числа месяца, следующего за кварталом, в котором такие изменения произошли.
250.5. Налогоплательщики, кроме определенных пунктом 240.2 статьи 240 настоящего Кодекса, и налоговые агенты перечисляют суммы налога, взимаемого за выбросы, сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов, одним платежным поручением на счета, открытые в территориальных органах Государственного казначейства, осуществляющих распределение этих средств в соотношении, определенном законом.
250.6. Плательщики налога, взимаемого за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и/или временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока, перечисляют суммы налога в государственный бюджет, которые используются в соответствии с Законом Украины «Об обращении с радиоактивными отходами» и Законом Украины о Государственном бюджете Украины на соответствующий год. По решению налогоплательщика сумма налога может уплачиваться ежемесячно в размере одной трети планового объема за квартал с перерасчетом по итогам базового налогового (отчетного) периода.
250.7. Отчетность о фактических объемах радиоактивных отходов, образованных за базовый налоговый (отчетный) период, календарный квартал (включая уже накопленные 1 апреля 2009 года), и фактических объемах радиоактивных отходов, хранящихся у производителя таких отходов сверх установленного особыми условиями лицензии срока, согласовывается территориальными учреждениями государственной санитарно-эпидемиологической службы Министерства здравоохранения Украины и территориальными органами центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности. Требования по срокам представления и содержанию указанной отчетности устанавливаются особыми условиями лицензии. Копии отчетности подаются налогоплательщиками вместе с налоговой декларацией.
250.8. Если место представления налоговых деклараций не совпадает с местом нахождения на налоговом учете предприятия, учреждения, организации, гражданина — субъекта предпринимательской деятельности, которым в установленном порядке выдано разрешение на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, специальное водопользование и размещение отходов, в орган государственной налоговой службы, в котором такое предприятие, учреждение, организация или гражданин — субъект предпринимательской деятельности состоит на учете, подаются в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода, копии соответствующих налоговых деклараций.
250.9. Если налогоплательщик с начала отчетного года не планирует осуществление выбросов, сбросов загрязняющих веществ, размещение отходов, образование радиоактивных отходов в течение отчетного года, то такой налогоплательщик должен уведомить об этом соответствующий орган государственной налоговой службы по местонахождению источников загрязнения и составить заявление об отсутствии у него в отчетном году объекта исчисления экологического налога. В противном случае налогоплательщик обязан подавать налоговые декларации в соответствии с настоящей статьей Кодекса.
250.10. В случае если:
250.10.1. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах нескольких населенных пунктов (сел, поселков или городов) или за их пределами (коды согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) разные), то такой налогоплательщик обязан представить в соответствующий орган государственной налоговой службы по местонахождению стационарного источника загрязнения или специально отведенным для размещения отходов местам или объектам налоговую декларацию по каждому стационарному источнику загрязнения или специально отведенному для размещения отходов месту или объекту отдельно;
250.10.2. налогоплательщик имеет несколько стационарных источников загрязнения или специально отведенных для размещения отходов мест или объектов в пределах одного населенного пункта (села, поселка или города) или за его пределами (код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ) один и тот же), то такой налогоплательщик может подавать в соответствующий орган государственной налоговой службы одну налоговую декларацию налога по таким источникам загрязнения;
250.10.3. налогоплательщик состоял на налоговом учете в городе с районным делением, то такой плательщик может подавать одну налоговую декларацию за выбросы, сбросы всеми своими источниками загрязнения и/или размещение отходов, если эти источники и/или специально отведенные места для размещения отходов расположены на территории такого города (указывается код согласно Классификатору объектов административно-территориального устройства Украины (КОАТУУ), по местонахождению налогоплательщика на налоговом учете (городского совета).
250.11. Контроль за временным хранением радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срока осуществляется органами центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности и государственной санитарно-эпидемиологической службы Министерства здравоохранения Украины.
250.12. Органы государственной налоговой службы привлекают по предварительному согласованию работников органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды Автономной Республики Крым и специальных подразделений центрального органа исполнительной власти по вопросам охраны окружающей природной среды для проверки правильности определения налогоплательщиками фактических объемов выбросов стационарными источниками загрязнения, сбросов и размещения отходов.
Органы государственной налоговой службы привлекают по предварительному согласованию территориальные учреждения государственной санитарно-эпидемиологической службы и территориальные органы центрального органа исполнительной власти в сфере использования ядерной энергии, обеспечения соблюдения требований ядерной и радиационной безопасности для проверки правильности определения плательщиками фактических объемов радиоактивных отходов.
Раздел IX. Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитная транспортировка по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины
Статья 251. Плательщики рентной платы
251.1. Плательщиками рентной платы являются субъекты хозяйствования, эксплуатирующие объекты магистральных трубопроводов и оказывающие (организующие) услуги по транспортировке (перемещению) груза по трубопроводам Украины.
251.2. Плательщиком рентной платы за транзит природного газа по территории Украины является уполномоченный Кабинетом Министров Украины субъект хозяйствования, который оказывает (организует) услуги по его транзиту по территории Украины.
Статья 252. Объект налогообложения
252.1. Для нефти и нефтепродуктов объектом налогообложения являются их фактические объемы, транспортируемые по территории Украины в налоговом (отчетном) периоде.
252.2. Для природного газа и аммиака объектом налогообложения является сумма произведений расстояний соответствующих маршрутов их транспортировки (перемещения), согласованных между плательщиком рентной платы и заказчиком на соответствующий налоговый (отчетный) период, на объемы природного газа и аммиака, транспортированных (перемещенных) по каждому маршруту транспортировки.
Статья 253. Ставки налогообложения
253.1. Ставки налогообложения:
253.1.1. 1,67 гривни за транзитную транспортировку 1000 куб. метров природного газа за каждые 100 километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки;
253.1.2. 4,5 гривни за транспортировку одной тонны нефти по магистральным нефтепроводам;
253.1.3. 4,5 гривни за транспортировку одной тонны нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам;
253.1.4. 5,1 гривни за транзитную транспортировку одной тонны аммиака за каждые 100 километров расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки.
253.2. В случае изменения тарифов к ставкам рентной платы применяется корректирующий коэффициент, исчисляемый в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, кроме ставки рентной платы за транзитную транспортировку природного газа.
Статья 254. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
254.1. Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному месяцу.
254.2. Плательщики рентной платы самостоятельно исчисляют сумму налоговых обязательств по рентной плате.
254.3. Сумма налоговых обязательств по рентной плате исчисляется как произведение соответствующего объекта налогообложения, определенного в статье 252 настоящего Кодекса, на соответствующую ставку налогообложения, определенную в статье 253 настоящего Кодекса, и с учетом корректирующего коэффициента, определенного в установленном порядке.
254.4. Налоговый расчет по рентной плате за налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, подается плательщиком рентной платы органу государственной налоговой службы по месту его налоговой регистрации в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) периода.
254.5. Сумма налоговых обязательств по рентной плате за налоговый (отчетный) период, который равен календарному месяцу, уплачивается плательщиком рентной платы по месту его налоговой регистрации авансовыми платежами ежедекадно (15, 25 числа текущего месяца, 5 числа следующего месяца) исходя из:
254.5.1. фактических объемов природного газа и аммиака и расстояния соответствующих маршрутов их транспортировки по территории Украины в соответствующих декадах месяца;
254.5.2. фактических объемов нефти и нефтепродуктов, транспортируемых по территории Украины в соответствующих декадах месяца.
254.6. Определенная в налоговом расчете за соответствующий налоговый (отчетный) период сумма налоговых обязательств по рентной плате с учетом фактически уплаченных авансовых платежей вносится плательщиками рентной платы в государственный бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за последним календарным днем предельного срока представления такого расчета.
254.7. На сумму налоговых обязательств по рентной плате, которая начислена плательщиком рентной платы за налоговый (отчетный) период, но не уплачена в течение 10 календарных дней, следующих за последним календарным днем предельного срока представления налогового расчета, начисляется пеня в порядке, установленном разделом II настоящего Кодекса.
Статья 255. Контроль и ответственность плательщиков
255.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления рентной платы, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам настоящего Кодекса и других законов Украины.
255.2. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания рентной платы в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.
Раздел X. Рентная плата за добываемые в Украине нефть, природный газ и газовый конденсат
Статья 256. Плательщики рентной платы
256.1. Плательщиками рентной платы (далее — плательщики) являются субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья на основании специальных разрешений на пользование недрами, полученных в установленном законодательством порядке.
Статья 257. Объект налогообложения
257.1. Объектом обложения рентной платой является объем добытого углеводородного сырья в налоговом (отчетном) периоде.
257.2. Объект обложения рентной платой природного газа уменьшается на объем рециркулирующего природного газа, который определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, указанным в журнале учета добытых полезных ископаемых, с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком, в соответствии с требованиями лицензионных условий, схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса.
Статья 258. Ставки рентной платы
Ставки рентной платы устанавливаются:
258.1. за природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ):
258.1.1. добытый в налоговом (отчетном) периоде, кроме объемов добытого природного газа, отвечающих условию, предусмотренному подпунктом 258.1.2 настоящего пункта:
в размере 237 гривень за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа);
в размере 118,5 гривни за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров, на участках недр (месторождениях) в пределах территории Украины;
258.1.2. добытый в отчетном периоде и реализованный плательщиками рентной платы по соответствующим актам приемки-передачи в отчетном налоговом периоде, когда такой газ был добыт, субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), используемого для нужд населения, а также производственно-технологические расходы природного газа таких плательщиков рентной платы, в объеме, определенном пропорционально удельному весу объемов природного газа, реализованного субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа, используемого для нужд населения, в общем объеме природного газа, подлежащем обложению рентной платой, уменьшенном на объем производственно-технологических расходов природного газа:
в размере 59,25 гривни за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров, на участках недр (месторождениях) в пределах территории Украины;
в размере 47,4 гривни за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров, на участках недр (месторождениях) в пределах территории Украины;
в размере 11,85 гривни за 1000 куб. метров добытого природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа) из залежей на участках недр (месторождениях) в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины;
258.2. за нефть:
в размере 2141,86 гривни за одну тонну нефти, добытой из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров;
в размере 792,54 гривни за одну тонну нефти, добытой из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров;
258.3. за газовый конденсат:
в размере 2141,86 гривни за одну тонну газового конденсата, добытого из залежей, которые полностью или частично залегают на глубине до 5000 метров;
в размере 792,54 гривни за одну тонну газового конденсата, добытого из залежей, которые полностью залегают на глубине свыше 5000 метров.
Статья 259. Корректирующие коэффициенты
259.1. К определенным в пунктах 258.2 и 258.3 статьи 258 настоящего Кодекса ставкам рентной платы за нефть и газовый конденсат в каждом налоговом (отчетном) периоде применяется корректирующий коэффициент, исчисляемый центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает реализацию государственной экономической политики, для каждого отчетного (налогового) периода путем деления средней цены одной бочки нефти «Urals», пересчитанной в гривни по курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом, которая сложилась на момент завершения проведения торгов нефтью на Лондонской бирже в течение текущего отчетного (налогового) периода, на базовую цену нефти. Под базовой ценой нефти понимается цена нефти «Urals», которая равна 560 гривням за бочку.
Величина корректирующего коэффициента исчисляется десятичной дробью с точностью до четырех знаков в соответствии с актами законодательства по вопросам проведения статистических наблюдений за изменениями цен (тарифов) на потребительские товары (услуги) и расчетом индекса потребительских цен.
Если величина корректирующего коэффициента, применяемая к ставкам рентной платы за нефть и газовый конденсат, меньше единицы, такой корректирующий коэффициент применяется со значением 1 (единица).
Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной экономической политики, ежемесячно до 10 числа следующего отчетного (налогового) периода размещает определенную величину корректирующего коэффициента на своем официальном веб-сайте в специальном разделе и представляет соответствующую информацию Министерству финансов Украины и центральному органу государственной налоговой службы.
259.2. К определенной в подпункте 258.1.1 пункта 258.1 статьи 258 настоящего Кодекса ставке рентной платы за природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) в каждом налоговом (отчетном) периоде применяется корректирующий коэффициент, который исчисляется Министерством финансов Украины по данным центрального органа государственной таможенной службы для каждого налогового (отчетного) периода путем деления средней таможенной стоимости импортного природного газа, сложившейся в процессе его таможенного оформления при ввозе на территорию Украины за налоговый (отчетный) период, на базовую цену, которая равна 179,5 доллара США за 1000 куб. метров.
Величина корректирующего коэффициента исчисляется десятичной дробью с точностью до четырех знаков в соответствии с актами законодательства по вопросам проведения статистических наблюдений за изменениями цен (тарифов) на потребительские товары (услуги) и расчетом потребительских цен.
Информацию о результатах исчисления корректирующего коэффициента по динамике таможенной стоимости природного газа Министерство финансов Украины подает ежемесячно до 5 числа следующего налогового (отчетного) периода центральному органу исполнительной власти, обеспечивающему реализацию государственной экономической политики.
Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий реализацию государственной экономической политики, ежемесячно до 10 числа следующего налогового (отчетного) периода размещает определенную величину корректирующего коэффициента на своем официальном веб-сайте в специальном разделе и представляет соответствующую информацию центральному органу государственной налоговой службы.
В случае если в отчетном (налоговом) периоде таможенное оформление природного газа при ввозе на территорию Украины не производилось, к ставке рентной платы за природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ) применяется корректирующий коэффициент, действовавший в последнем налоговом (отчетном) периоде, когда производилось такое таможенное оформление.
Статья 260. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
260.1. Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному месяцу.
260.2. Размер налогового обязательства по рентной плате исчисляется плательщиком как произведение объема добытого им углеводородного сырья, установленных статьей 258 настоящего Кодекса ставок рентной платы и корректирующего коэффициента, который в каждом налоговом (отчетном) периоде рассчитывается в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса.
260.3. Плательщик самостоятельно составляет расчет налоговых обязательств по рентной плате, в котором определяет и/или уточняет сумму налогового обязательства по рентной плате, по форме, утвержденной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
В налоговом расчете по рентной плате за природный газ (в том числе нефтяной (попутный) газ), который плательщики рентной платы реализуют субъекту, уполномоченному Кабинетом Министров Украины, для формирования ресурса природного газа (в том числе нефтяного (попутного) газа), используемого для нужд населения, налоговые обязательства определяются согласно актам приемки-передачи, оформленным в соответствии с типовыми договорами, утвержденными специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти, к ведению которого отнесены вопросы государственного регулирования нефтегазовой отрасли, о реализации такого газа в отчетном налоговом периоде, когда он был добыт, которые не позднее 8 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, подписываются плательщиком и уполномоченным субъектом на основании заключенных ими хозяйственных договоров.
260.4. Налоговый расчет подается плательщиком начиная с календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик получил предусмотренное статьями 35 и 36 Закона Украины «О нефти и газе» решение специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти, к ведению которого отнесены вопросы государственного регулирования нефтегазовой отрасли, о введении месторождения или отдельной залежи в опытно-промышленную или в промышленную разработку.
260.5. Плательщик в течение 20 календарных дней по истечении налогового (отчетного) периода представляет налоговый расчет органу государственной налоговой службы:
по местонахождению участка недр, границы которого определены в полученном плательщиком специальном разрешении на пользование недрами для добычи (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья, в случае размещения такого участка в пределах территории Украины;
по месту нахождения на учете в качестве плательщика налогов и сборов в случае размещения участка недр, границы которого установлены в полученном плательщиком специальном разрешении на пользование недрами для добычи (в том числе при геологическом изучении) углеводородного сырья, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.
260.6. В налоговом (отчетном) периоде плательщик уплачивает до 10, 20 и 30 числа текущего календарного месяца авансовые взносы соответственно за первую, вторую и третью декады в размере одной трети суммы налоговых обязательств по рентной плате, определенной в налоговом расчете за предыдущий налоговый (отчетный) период.
260.7. Сумма налоговых обязательств по рентной плате, определенная в налоговом расчете за налоговый (отчетный) период, уплачивается плательщиком в бюджет в течение 10 календарных дней по истечении предельного срока представления такого налогового расчета с учетом фактически уплаченных авансовых взносов.
Статья 261. Контроль и ответственность плательщиков
261.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления рентной платы, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам настоящего Кодекса и других законов Украины.
261.2. Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой взимания рентной платы в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.
261.3. Органы государственной налоговой службы для обеспечения контроля за правильностью определения объекта налогообложения для рентной платы взаимодействуют с органами государственного геологического контроля и государственного горного надзора в установленном порядке.
Раздел XI. Плата за пользование недрами
Статья 262. Плата за пользование недрами
Плата за пользование недрами — общегосударственный платеж, который взимается в виде:
платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.
Статья 263. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
263.1. Плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (далее — плательщики)
263.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом в качестве предпринимателей, которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами (далее — специальное разрешение) в пределах конкретных участков недр с целью осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе при геологическом изучении (или геологическом изучении с последующей опытно-промышленной разработкой) в пределах указанных в таких специальных разрешениях объектов (участков) недр.
263.1.2. В случае заключения владельцами специальных разрешений на пользование недрами с третьими лицами договоров на выполнение работ (услуг), связанных с использованием недр, в том числе (но не исключительно) по операциям с давальческим сырьем, плательщиками платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых являются владельцы таких специальных разрешений на пользование недрами.
263.1.3. Для целей налогообложения плательщики платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых осуществляют отдельный (от других видов операционной деятельности) бухгалтерский и налоговый учет расходов и доходов по каждому виду минерального сырья по каждому объекту недр, на который выдано специальное разрешение.
263.2. Объект налогообложения
263.2.1. Объектом налогообложения платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых по каждому предоставленному в пользование участку недр, который определен в соответствующем специальном разрешении, является объем добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) или объем погашенных в налоговом (отчетном) периоде запасов полезных ископаемых.
263.2.2. К объекту налогообложения относятся:
а) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого из недр на территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, которая осуществляется иными, нежели плательщик, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем;
б) объем полезного ископаемого (минерального сырья), добытого (извлеченного) из отходов (потерь, хвостов и т. п.) горнодобывающего производства, в том числе объем минерального сырья, образующийся в результате выполнения первичной переработки, которая осуществляется иными, нежели плательщик, субъектами хозяйствования на условиях хозяйственных договоров об услугах с давальческим сырьем, если для его добычи в соответствии с законодательством необходимо получить специальное разрешение;
в) объем погашенных запасов полезных ископаемых.
263.2.3. К объекту налогообложения не относятся:
а) не включенные в государственный баланс запасов полезных ископаемых полезные ископаемые местного значения и торф, добытые землевладельцами и землепользователями для собственного потребления, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, общей глубиной разработки до двух метров, и пресные подземные воды до 20 метров;
б) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные образцы, если их использование не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
в) полезные ископаемые, добытые из недр при создании, использовании, реконструкции геологических объектов природного заповедного фонда, если использование этих полезных ископаемых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них;
г) дренажные и сопутствующе-пластовые подземные воды, которые не учитываются в государственном балансе запасов полезных ископаемых, добываемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, и использование которых не предусматривает получения экономической выгоды с передачей или без передачи права собственности на них, в том числе от использования для собственных технологических нужд, за исключением объемов, используемых для собственных технологических нужд, связанных с добычей полезных ископаемых;
ґ) добытые полезные ископаемые, которые без приобретения и/или сохранения плательщиком права собственности на такие полезные ископаемые в соответствии с утвержденным в установленном законодательством порядке технологическим проектом разработки запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр направляются на формирование запасов полезных ископаемых техногенного месторождения;
д) объем природного газа, признанного рециркулирующим в соответствии с разделом I, который определяется плательщиком по показателям измерительных устройств, указанным в журнале учета добытых полезных ископаемых с соблюдением самостоятельно утвержденных плательщиком в соответствии с требованиями лицензионных условий схем движения добытого углеводородного сырья на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса;
е) объемы минеральных вод, добытые государственными детскими специализированными санаторно-курортными учреждениями, в части объемов, используемых для лечения на их территории.
263.3. Виды добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяются плательщиком в соответствии с утвержденными законодательством перечнями видов полезных ископаемых, а также кодификацией товаров и услуг с учетом утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции.
263.4. Виды погашенных запасов полезных ископаемых определяются плательщиком на основании заключений государственной экспертизы запасов полезных ископаемых соответствующего участка недр, которая выполнена не раньше чем за десять лет до даты списания запасов полезных ископаемых с баланса горнодобывающего предприятия.
263.5. База налогообложения
263.5.1. Базой налогообложения является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых (минерального сырья), которая отдельно исчисляется для каждого вида полезного ископаемого (минерального сырья) для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия).
263.5.2. Порядок определения стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) установлен пунктом 263.6 настоящей статьи.
263.5.3. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи утверждены абсолютные ставки платы (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, база налогообложения тождественна объекту налогообложения.
263.6. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого (минерального сырья)
263.6.1. Стоимость соответствующего вида добытого в налоговом (отчетном) периоде полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется плательщиком для каждого участка недр на базовых условиях поставки (склад готовой продукции горнодобывающего предприятия) по большей из следующих ее величин:
по фактическим ценам реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
по расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).
263.6.2. В случае исчисления стоимости добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по фактическим ценам реализации стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) устанавливается плательщиком по величине суммы дохода, полученного (начисленного) от выполненных в налоговом (отчетном) периоде хозяйственных обязательств по реализации соответствующего объема (количества) такого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья).
Сумма дохода, полученного (начисленного) от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) за налоговый (отчетный) период уменьшается на сумму расходов плательщика, связанных с доставкой (перевозкой, транспортировкой) объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю в размерах, установленных в договоре купли-продажи согласно условиям поставки.
Суммы предварительной уплаты стоимости объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), поступившие до момента фактического выполнения хозяйственных обязательств (фактической поставки) или до момента наступления срока выполнения хозяйственных обязательств (поставки) по соответствующему договору, включаются в сумму дохода для исчисления стоимости единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, если такие хозяйственные обязательства (поставки) выполнены или должны были быть выполнены по соответствующему договору.
Сумма дохода, полученная от реализации объема (количества) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в иностранной валюте, рассчитывается в национальной валюте по официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на дату реализации таких полезных ископаемых.
263.6.3. К расходам плательщика, связанным с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) потребителю, относятся:
а) расходы, связанные с доставкой (перевозкой, транспортировкой) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) со склада готовой продукции плательщика (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с потребителем) потребителю, а именно:
с доставкой (перевозкой, транспортировкой) по магистральным трубопроводам, железнодорожным, водным и другим транспортом;
со сливом, наливом, погрузкой, разгрузкой и перегрузкой;
с оплатой услуг портов, в частности портовых сборов;
с оплатой транспортно-экспедиторских услуг;
б) расходы по обязательному страхованию грузов, исчисленные в соответствии с законодательством;
в) таможенные налоги и сборы в случае реализации за пределы таможенной территории Украины.
263.6.4. Стоимость единицы каждого вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) исчисляется как соотношение суммы дохода, полученного плательщиком от реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), определенного в соответствии с подпунктом 263.6.2 пункта 263.6 настоящей статьи, и объема (количества) соответствующего вида реализованного добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который определяется по данным бухгалтерского учета запасов готовой продукции плательщика.
263.6.5. В случае исчисления стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по расчетной стоимости в расходы плательщика за налоговый (отчетный) период включаются:
а) материальные расходы, относящиеся к расходам согласно разделу III настоящего Кодекса, в том числе расходы, связанные с выполнением хозяйственных договоров с давальческим сырьем, за исключением материальных расходов, связанных с:
хранением;
транспортировкой;
упаковкой;
проведением другого вида подготовки (включая предпродажную подготовку), кроме операций, отнесенных к операциям по первичной переработке (обогащению) в значении, приведенном в разделе I настоящего Кодекса, для реализации соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
производством и реализацией других видов продукции, товаров (работ, услуг);
б) расходы по оплате труда, относящиеся к расходам согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов по оплате труда работников, не занятых в хозяйственной деятельности по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
в) расходы по ремонту основных средств, входящих в состав расходов согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов на ремонт основных средств, не связанных технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
г) прочие расходы, входящие в состав расходов, в том числе расходы, распределенные согласно принципам учетной политики плательщика, понесенные им в периоды, когда хозяйственная деятельность по добыче полезных ископаемых не осуществлялась в связи с сезонными условиями осуществления работ по добыче согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), в том числе:
возникающие в результате формирования финансовых резервов;
в уплату процентов долговых обязательств плательщика;
на плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
в уплату штрафов и/или неустойки или пени по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда.
При исчислении расчетной стоимости соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) также учитываются:
а) сумма начисленной амортизации, которая определяется согласно разделу III настоящего Кодекса, кроме суммы начисленной амортизации на основные фонды и нематериальные активы, которые подлежат амортизации, но не связаны технически и технологически с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья);
б) сумма амортизации расходов, связанных с хозяйственной деятельностью по добыче соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) согласно разделу III настоящего Кодекса.
263.6.6. В случае если имеют место государственные субвенции для горнодобывающих предприятий, определение стоимости добытого минерального сырья (полезного ископаемого) осуществляется без учета субвенции, размеры которой для каждого участка недр исчисляются на основании калькуляции себестоимости добытого полезного ископаемого по материалам бухгалтерского учета осуществления хозяйственной деятельности в пределах такого участка недр.
263.6.7. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый (отчетный) период.
В случае если после возникновения налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) плательщик в любом последующем налоговом (отчетном) периоде принял решение о применении к нему (соответствующему виду добытого полезного ископаемого (минерального сырья) или его части других операций по первичной переработке, в результате чего возник новый вид товарной продукции горнодобывающего предприятия, отличный от продукции, по которой плательщиком признаны и выполнены соответствующие обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, плательщик в таком налоговом (отчетном) периоде определяет размер налоговых обязательств по плате для нового соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) с учетом выполненных налоговых обязательств за объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), который был использован на создание новой товарной продукции горнодобывающего предприятия, за вычетом сумм налоговых обязательств, возникавших по предыдущим операциям с данным видом полезного ископаемого.
263.6.8. Сумма расходов, понесенных на осуществление хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, по которым в налоговом (отчетном) периоде не завершен комплекс технологических операций (процессов) по добыче, включается в расчетную стоимость соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде, в котором завершается такой комплекс технологических операций (процессов).
263.6.9. Расчетная стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) (Цр) исчисляется по следующей формуле:



где: Вмп — расходы, исчисленные согласно подпунктам 263.6.5 — 263.6.8 настоящего пункта (в гривнях);
Крмпе — коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия, исчисленный в материалах геолого-экономической оценки запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных Государственной комиссией Украины по запасам полезных ископаемых (десятичная дробь);
Vмп — объем (количество) полезных ископаемых, добытых за налоговый (отчетный) период.
263.6.10. Стоимость руд урана и золота, добытых из коренных месторождений, исчисляется с учетом цены реализации за налоговый (отчетный) период (в случае отсутствия реализации в данный период — за ближайшие предыдущие налоговые периоды) химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенной на сумму расходов плательщика на обогащение (аффинаж) и доставку (перевозку, транспортировку) потребителю. Стоимость единицы добытых полезных ископаемых определяется с учетом частицы (в натуральном измерении) содержания химически чистого металла в единице добытых полезных ископаемых.
263.7. Порядок исчисления налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
263.7.1. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи ставки платы (Свнз) установлены в относительных показателях (процентах), налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Пзн) для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по следующей формуле:
Пзн = Vф х Вкк х Свнз х Кпп,
где: Vф — объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
Вкк — стоимость единицы соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), исчисленная согласно пункту 263.6 настоящей статьи;
Свнз — величина ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;
Кпп — корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.
263.7.2. Для видов полезных ископаемых, для которых в таблице пункта 263.9 настоящей статьи установлены абсолютные ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (Сазн) в стоимостном (денежном) выражении, налоговые обязательства по плате (Пзн) для соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр за налоговый (отчетный) период исчисляются по следующей формуле:
Пзн = Vф х Сазн х Кпп,
где: Vф — объем (количество) соответствующего вида добытых полезных ископаемых (минерального сырья) или погашенных запасов полезных ископаемых в пределах одного участка недр в налоговом (отчетном) периоде (в единицах массы или объема);
Сазн — величина определенной в абсолютных значениях ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, установленная в пункте 263.9 настоящей статьи;
Кпп — корректирующий коэффициент, установленный в пункте 263.10 настоящей статьи.
263.8. Порядок определения объема (количества) добытого полезного ископаемого (минерального сырья) и объема (количества) погашенных запасов полезных ископаемых
263.8.1. Объем (количество) соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) определяется плательщиком платы в журнале учета добытых полезных ископаемых самостоятельно в соответствии с требованиями утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции и нормативных актов, регламентирующих требования к соответствующему виду товарной продукции горнодобывающих предприятий относительно определения качества сырья и конечного продукта, определения содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочия и аттестации в государственной метрологической системе.
В зависимости от соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья) его количество определяется в единицах массы или объема.
263.8.2. Объем (количество) погашенных запасов полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно с соблюдением требований актов законодательства по вопросам горного надзора за рациональным использованием недр.
В зависимости от соответствующего вида погашенных запасов полезных ископаемых их количество определяется в единицах массы или объема.
263.9. Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых:
Полезные ископаемые Единица измерения За единицу погашенных запасов полезных ископаемых За единицу добытых полезных ископаемых От стоимости добытых полезных ископаемых
грн грн %
Полезные ископаемые общегосударственного значения
Горючие полезные ископаемые
нефть, конденсат тонн 147,63
газ природный, в том числе газ, растворенный в нефти (нефтяной (попутный) газ), этан, пропан, бутан тыс. куб. метров 37,78
уголь каменный марки антрацит тонн 4,79
энергетический и другие марки каменного угля — « — 3,15
уголь бурый тонн 0,51
торф, сапропель — « — 0,53
Металлические руды
железная руда для обогащения — « — 3,27
железная руда для обогащения с содержанием магнетитового железа менее 20 процентов — « — 0,80
железная богатая — « — 10,29
марганцевая — « — 13,00
титановая (рассыпных месторождений) — « — 2,39
титано-циркониевая (рассыпных месторождений) — « — 4,43
никелевая (силикатная) — « — 5,82
хромовая — « — 6,58
ртутная — « — 0,35
урановая — « — 1,91
золота — « — 9,57
Сырье формовочное и для комкования железорудных концентратов
глина бентонитовая — « — 2,15
Сырье огнеупорное
доломит — « — 10,15
кварцит и песок кварцевый для металлургии — « — 7,50
песок формировочный — « — 15,12
кварцит для производства кремния — « — 2,37
сырье высокоглиноземное за исключением глин (кианит (дистен), силиманит, ставролит) куб. метров 0,74
Сырье флюсовое
известняк (флюсовый) тонн 10,15
Сырье химическое
серная руда — « — 3,89
соль каменная (галит) — « — 5,26
соль каменная (галит) для пищевой промышленности — « — 5,26
соль калийно-магниевая — « — 3,00
мел для производства соды — « — 15,44
известняк для сахарной промышленности — « — 15,28
мел для химической промышленности тонн 15,37
Сырье агрохимическое
фосфориты (агроруды) — « — 1,38
Сырье для минеральных пигментов
сырье для минеральных пигментов — « — 3,63
Электро- и радиотехническое сырье
графитовая руда — « — 2,32
пирофилит — « — 20,41
озокерит — « — 20,73
Сырье оптическое и пьезооптическое
сырье оптическое и пьезооптическое килограммов 8,16
Сырье адсорбционное
бентонит, палигорскит, цеолит, сапонит тонн 2,19
Сырье абразивное
сырье абразивное — « — 1,25
Сырье ювелирное (драгоценные камни)
янтарь, топаз, морион, берилл и т. п. килограммов
граммов,
каратов 5,00
Сырье ювелирно-поделочное (полудрагоценные камни)
сырье ювелирно-поделочное (полудрагоценные камни) килограммов 4,00
Сырье поделочное
сырье поделочное тонн,
куб. метров 4,00
Сырье для облицовочных материалов (декоративные камни)
сырье для облицовочных материалов (декоративные камни) куб. метров 3,00
Сырье стеклянное и фарфоро-фаянсовое
полевой шпат (пегматит) тонн 5,00
песок для производства стекла — « — 7,50
Сырье цементное
сырье цементное — « — 10,18
Сырье для пиленых стенных материалов
сырье для пиленых стенных материалов куб. метров 3,00
Сырье петрургионное и для легких заполнителей бетона
перлит тонн 2,11
сырье для производства минеральной ваты (андезит, андезито-базальт, базальт) — « — 7,50
Сырье для покрытия дорог
битумы — « — 5,05
Подземные воды
минеральные для промышленного разлива куб. метров 23,54
минеральные (лечебные и лечебно-столовые питьевые) для внутреннего использования лечебными учреждениями — « — 8,49
минеральные (лечебные) для внешнего использования лечебными учреждениями — « — 5,67
промышленные (рассол) — « — 0,55
теплоэнергетические (термальные) — « — 0,46
пресные подземные воды 100 куб. метров 5,36
Поверхностные воды
рапа (лечебная, промышленная) куб. метров 0,51
Грязи лечебные
грязи лечебные — « — 6,13
Полезные ископаемые местного значения
Сырье для строительной извести и гипса
мел и известняк на известь, мел строительный тонн 15,12
гипс — « — 15,41
Сырье для химических мелиорантов почв
известняк — « — 10,02
Сырье для бутового камня
сырье для бутового камня (все виды горных пород, пригодность которых определяется государственными стандартами, в том числе для щебеночной продукции) — « — 7,50
Сырье песчано-гравиевое
сырье песчано-гравиевое — « — 5,00
сырье песчано-глинистое для закладки выработанных пространств, строительства дорожных насыпей, дамб и т. п. куб. метров 0,82
Глинистые породы
глина тугоплавкая тонн 5,00
каолин первичный — « — 5,00
глина огнеупорная — « — 5,00
каолин вторичный — « — 5,00
сырье керамзитовое — « — 5,00
сырье кирпично-черепичное — « — 5,00

263.10. Корректирующие коэффициенты
К ставкам платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых применяются корректирующие коэффициенты, которые определяются в зависимости от вида полезного ископаемого (минерального сырья) и условий его добычи:
Критерии применения коэффициента Величина коэффициента
Добыча внебалансовых запасов полезных ископаемых* 0,5
Добыча запасов (ресурсов) полезных ископаемых из техногенных месторождений 0,5
Добыча песчано-гравиевого сырья в пределах акватории морей, водохранилищ, в реках и их заводях (кроме добычи, связанной с плановыми работами по очистке фарватеров рек) 2
Добыча углекислых минеральных подземных вод (гидрокарбонатных) из скважин, не оборудованных стационарными газоотделителями 0,85
Добыча запасов из месторождений, которые в порядке, определенном законодательством, признаны в качестве дотационных запасов 0,01
Добыча плательщиком запасов полезных ископаемых участка недр, утвержденных государственной экспертизой на основании отчетов по геологическому изучению, выполненному им за свой счет 0,7

263.11. Порядок представления налоговых расчетов
263.11.1. Плательщик платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых до окончания определенного разделом II настоящего Кодекса предельного срока представления налоговых расчетов за налоговый (отчетный) период, который равен календарному кварталу, подает по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, налоговые расчеты по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых органу государственной налоговой службы:
по местонахождению в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые;
по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.
263.11.2. В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, копия налогового расчета по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых подается органу государственной налоговой службы по месту учета плательщика.
263.11.3. Налоговый расчет подается плательщиком начиная с календарного квартала, следующего за кварталом, в котором такой плательщик получил разрешение на начало (продление) выполнения работы повышенной опасности или эксплуатации объекта.
263.12. Порядок уплаты налоговых обязательств
Плательщик в течение десяти календарных дней по окончании предельного срока представления налогового расчета за налоговый (отчетный) период уплачивает налоговые обязательства по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в сумме, определенной в расчете по плате, поданном им органу государственной налоговой службы:
по местонахождению в пределах территории Украины участка недр, из которого добыты полезные ископаемые;
по месту учета плательщика в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины.
263.13. Контроль и ответственность плательщиков
263.13.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам настоящего Кодекса и других законов Украины.
Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой удержания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.
Органы государственной налоговой службы для обеспечения контроля за правильностью исчисления плательщиком суммы платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в части определения объема (количества) добытых полезных ископаемых в пределах предоставленного ему участка недр, а также корректирующих коэффициентов согласно пункту 263.10 настоящей статьи в установленном законодательством порядке могут привлекать органы государственного геологического контроля и государственного горного надзора.
263.13.2. По фактам, происходящим в течение шести месяцев, относительно невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых или невыполнения плательщиком налоговых обязательств по этой плате, центральный орган государственной налоговой службы поднимает перед соответствующим специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти вопрос о приостановлении срока действия соответствующего специального разрешения.
263.13.3. К доходам, возникшим у плательщика в результате реализации таким плательщиком прав пользования участком недр в период невнесения, несвоевременного внесения плательщиком сумм налоговых обязательств по плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых (за исключением случаев доначислений и штрафных санкций по результатам проверок контролирующих органов) в течение шести месяцев, а также на период приостановления срока действия соответствующего специального разрешения, применяется административно-хозяйственная санкция в виде изъятия полученной (начисленной) плательщиком или соответствующим контролирующим органом прибыли (дохода) от хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых.
263.13.4. Органы государственного горного надзора в месячный срок после принятия соответствующего решения направляют в орган государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе в ходе геологического изучения, уведомление о предоставлении такому плательщику разрешения на начало ведения добывающих работ или согласовании на проведение опытно-промышленной разработки.
263.13.5. Органы специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам экологии и природных ресурсов в месячный срок после принятия соответствующего решения направляют в орган государственной налоговой службы по месту налоговой регистрации плательщика, который будет осуществлять добычу полезных ископаемых, в том числе в ходе геологического изучения, копию утвержденных плательщиком схем движения добытого полезного ископаемого (минерального сырья) на производственных участках и местах хранения с учетом состава исходного сырья, условий конкретного производства, особенностей технологического процесса и требований к конечной продукции с конкретизацией порядка определения качества сырья и конечного продукта, определения содержания основного и сопутствующего полезного ископаемого в лабораториях, аттестованных согласно правилам уполномочия и аттестации в государственной метрологической системе.
Статья 264. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
264.1. Плательщики платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
264.1.1. Плательщиками платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, являются юридические и физические лица — субъекты хозяйственной деятельности, которые используют в пределах территории Украины участки недр для:
а) хранения природного газа, нефти, газообразных и других жидких нефтепродуктов;
б) выдержки виноматериалов, производства и хранения винопродукции;
в) выращивания грибов, овощей, цветов и других растений;
г) хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов;
г) осуществления других видов хозяйственной деятельности.
264.2. Объект налогообложения
264.2.1. Объектом обложения платой за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, является объем подземного пространства (участки) недр:
а) для хранения природного газа и газообразных продуктов — активный объем хранения газа в пористых или трещиноватых геологических образованиях (пластах-коллекторах);
б) для хранения нефти и других жидких нефтепродуктов — объем специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также естественных полостей (пещер);
в) для выдержки виноматериалов, производства и хранения винопродукции, выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов, осуществления других видов хозяйственной деятельности — площадь подземного пространства, предоставленнная в пользование в специально созданных и существующих горных выработках (отработанных и приспособленных), а также естественных полостях (пещерах).
264.3. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, не удерживается:
264.3.1. с военных частей, заведений, учреждений и организаций Вооруженных сил Украины и других военных формирований, образованных в соответствии с законами Украины, которые финансируются за счет государственного бюджета;
264.3.2. за использование транспортных тоннелей и других подземных коммуникаций, коллекторно-дренажных систем и объектов городского коммунального хозяйства;
264.3.3. за использование подземных сооружений на глубине не более 20 метров, построенных открытым способом без засыпки или с последующей грунтовой засыпкой.
264.4. Ставки платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
Ставки платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, устанавливаются отдельно для каждого вида пользования недрами в гривнях к единице измерения в зависимости от полезных свойств недр и степени экологической безопасности при их использовании:
Характер пользования недрами Вид пользования недрами Единица измерения Ставка платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за единицу объема пользования недрами
гривень в год
Использование подземного пространства недр — пористых или трещиноватых геологических образований (пластов-коллекторов) хранение природного газа и газообразных продуктов тыс. куб. метров активного объема 0,23
Использование подземного пространства — специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также естественных полостей (пещер) хранение нефти и других жидких нефтепродуктов куб. метров 0,23
выдержка виноматериалов, производство и хранение винопродукции кв. метров 0,64
выращивание грибов, овощей, цветов и других растений — « — 0,37
хранение пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов — « — 0,27
осуществление другой хозяйственной деятельности — « — 0,91

264.5. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
264.5.1. Плательщик платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, до окончания определенного разделом II настоящего Кодекса предельного срока представления налоговых расчетов за налоговый (отчетный) период, который равен календарному кварталу, подает по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, налоговые расчеты по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, органу государственной налоговой службы по местонахождению участка недр.
В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением участка недр, копия налогового расчета по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, подается органу государственной налоговой службы по месту его налоговой регистрации.
264.5.2. Плательщик в течение десяти календарных дней по окончании предельного срока представления налогового расчета за налоговый (отчетный) период уплачивает налоговые обязательства по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в сумме, определенной в расчете по плате, поданном им органу государственной налоговой службы по местонахождению участка недр.
В случае если место учета плательщика не совпадает с местонахождением участка недр, плательщик в течение десяти календарных дней по окончании предельного срока представления налогового расчета за налоговый (отчетный) период дополнительно подает (направляет) в орган государственной налоговой службы по месту его налоговой регистрации копию платежного документа об уплате налоговых обязательств по плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за налоговый (отчетный) период.
264.6. Контроль и ответственность плательщиков
264.6.1. Плательщик несет ответственность за правильность исчисления суммы платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, полноту и своевременность ее внесения в бюджет, а также за своевременность представления органам государственной налоговой службы соответствующих расчетов согласно нормам настоящего Кодекса и других законов Украины.
Контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой удержания платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, в бюджет осуществляют органы государственной налоговой службы.
Контроль за правильностью определения объемов использования недр в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, осуществляют органы государственного горного надзора в установленном порядке.
Органы государственного горного надзора в месячный срок со дня выдачи или изъятия акта о предоставлении горного отвода подают органам государственной налоговой службы по местонахождению участка недр информацию об изменениях в перечне пользователей недр.

Раздел XII. Местные налоги и сборы
Статья 265. Налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка
265.1. Плательщики налога
265.1.1. Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся собственниками объектов жилой недвижимости.
265.1.2. Определение налогоплательщиков в случае нахождения объектов жилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц:
а) если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ему долю;
б) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, налогоплательщиком является одно из таких лиц-собственников, определенное по их соглашению, если иное не установлено судом;
в) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и разделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ему долю.
265.2. Объект налогообложения
265.2.1. Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости.
265.2.2. Не являются объектом налогообложения:
а) объекты жилой недвижимости, находящиеся в собственности государства или территориальных общин (их общей собственности);
б) объекты жилой недвижимости, находящиеся в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом;
в) здания детских домов семейного типа;
г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика;
г) объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитываются трое и более детей, но не более одного такого объекта на семью;
д) общежития.
265.3. База налогообложения
265.3.1. Базой налогообложения является жилая площадь объекта жилой недвижимости.
265.3.2. База налогообложения объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется органом государственной налоговой службы на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, безвозмездно предоставляемое органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество.
265.3.3. База налогообложения объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности юридических лиц, исчисляется такими лицами самостоятельно исходя из жилой площади объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект.
265.3.4. В случае наличия у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из таких объектов.
265.4. Льготы по уплате налога
265.4.1. База налогообложения объекта жилой недвижимости, находящейся в собственности физического лица — налогоплательщика, уменьшается:
а) для квартиры — на 120 кв. метров;
б) для жилого дома — на 250 кв. метров.
Такое уменьшение предоставляется один раз за базовый налоговый (отчетный) период и применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физическое лицо — налогоплательщик зарегистрировано в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, находящемуся в его собственности.
265.5. Ставка налога
265.5.1. Ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским советом в следующих размерах за 1 кв. метр жилой площади объекта жилой недвижимости:
для квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставки налога не могут превышать 1 процент размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;
для квартир, жилая площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, жилая площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
265.6. Налоговый период
265.6.1. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.
265.7. Порядок исчисления суммы налога
265.7.1. Исчисление суммы налога с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, проводится органом государственной налоговой службы по местонахождению объекта жилой недвижимости.
265.7.2. Налоговое уведомление-решение о сумме налога, подлежащего уплате, и платежные реквизиты направляются органами государственной налоговой службы плательщикам по местонахождению объекта жилой недвижимости до 1 июля отчетного года по форме, установленной в порядке, определенном статьей 58 настоящего Кодекса.
С вновь созданного (нововведенного) объекта жилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом — плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. Орган государственной налоговой службы направляет налоговое уведомление-решение указанному собственнику после получения информации о возникновении права собственности на такой объект.
265.7.3. Плательщики налога на основании документов, подтверждающих их право собственности на объект налогообложения и место проживания (регистрации), имеют право обратиться в органы государственной налоговой службы для сверки данных по жилой площади жилой недвижимости, льготе по уплате налога, ставке налога и начисленной сумме налога.
Орган государственной налоговой службы проводит перерасчет суммы налога и направляет налоговое уведомление-решение указанному собственнику в соответствии с настоящим пунктом.
265.7.4. Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию местожительства физических лиц, обязаны до 15 апреля года, в котором вступила в силу настоящая статья, а в последующие годы ежеквартально, в 15-дневный срок по окончании налогового (отчетного) квартала подавать органам государственной налоговой службы сведения, необходимые для расчета налога, по местонахождению такого объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.
265.7.5. Плательщики налога — юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года подают органу государственной налоговой службы по местонахождению объекта налогообложения декларацию по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями поквартально.
По вновь созданному (нововведенному) объекту жилой недвижимости декларация подается в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект.
265.7.6. В случае приобретения права собственности на объект жилой недвижимости на протяжении года налог начисляется со дня возникновения права собственности на такой объект.
265.8. Порядок исчисления сумм налога в случае смены собственника объекта налогообложения
265.8.1. В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного собственника к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего собственника за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового собственника — начиная с месяца, в котором возникло право собственности.
265.8.2. Орган государственной налоговой службы направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности.
265.9. Порядок уплаты налога
265.9.1. Налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.
265.10. Сроки уплаты налога
265.10.1. Налоговое обязательство за отчетный год по налогу уплачивается:
а) физическими лицами — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;
б) юридическими лицами — авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отражаются в годовой налоговой декларации.
Статья 266. Сбор за места для парковки транспортных средств
266.1. Плательщики сбора
266.1.1. Плательщиками сбора являются юридические лица, их филиалы (отделения, представительства), физические лица — предприниматели, которые согласно решению сельского, поселкового или городского совета организуют и осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.
266.1.2. Перечень специальных земельных участков, отведенных для организации и осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств, в котором указываются их местонахождение, общая площадь, техническое обустройство, количество мест для парковки транспортных средств, утверждается решением сельского, поселкового или городского совета об установлении сбора.
Такое решение вместе с перечнем лиц, уполномоченных организовывать и осуществлять деятельность по обеспечению парковки транспортных средств, предоставляется исполнительным органом сельского, поселкового, городского совета органа государственной налоговой службы в порядке, установленном разделом I настоящего Кодекса.
266.2. Объект и база обложения сбором
266.2.1. Объектом обложения является земельный участок, который согласно решению сельского, поселкового или городского совета специально отведен для обеспечения парковки транспортных средств на автомобильных дорогах общего пользования, тротуарах или других местах, а также коммунальные гаражи, стоянки, паркинги (здания, сооружения, их части), построенные за счет средств местного бюджета, за исключением площади земельного участка, отведенного для бесплатной парковки транспортных средств, предусмотренных статьей 30 Закона Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».
266.2.2. Базой обложения является площадь земельного участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей, стоянок, паркингов (зданий, сооружений, их частей), которые построены за счет средств местного бюджета.
266.3. Ставки сбора
266.3.1. Ставки сбора устанавливаются за каждый день осуществления деятельности по обеспечению парковки транспортных средств в гривнях за 1 квадратный метр площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности, в размере от 0,03 до 0,15 процента минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
266.3.2. При определении ставки сбора сельские, поселковые и городские советы учитывают местонахождение специально отведенных мест для парковки транспортных средств, площадь специально отведенного места, количество мест для парковки транспортных средств, способ постановки транспортных средств на стоянку, режим работы и их заполняемость.
266.4. Особенности установления сбора
266.4.1. Ставка сбора и порядок уплаты сбора в бюджет устанавливаются соответствующим сельским, поселковым или городским советом.
266.5. Порядок исчисления и сроки уплаты сбора
266.5.1. Сбор уплачивается в местные бюджеты авансовыми взносами по 30 число (включительно) каждого месяца (в феврале по 28 (29) включительно) по местонахождению специально отведенного места для парковки транспортных средств. Окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается в сроки, определенные для квартального налогового периода.
266.5.2. Плательщик сбора, у которого есть подразделение без статуса юридического лица, осуществляющее деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на земельном участке не по месту регистрации такого плательщика сбора, обязан зарегистрировать такое подразделение в качестве плательщика сбора в органе государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка.
266.5.3. Базовый налоговый (отчетный) период равен календарному кварталу.
Статья 267. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
267.1. Плательщики сбора
267.1.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), их обособленные подразделения, которые получают в установленном настоящей статьей порядке торговые патенты и осуществляют следующие виды предпринимательской деятельности:
а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;
б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг по перечню, определенному Кабинетом Министров Украины;
в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;
г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).
267.1.2. Не являются плательщиками сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг следующие субъекты хозяйствования:
а) аптеки, находящиеся в государственной и коммунальной собственности;
б) находящиеся в селах, поселках и городах районного значения предприятия и организации потребительской кооперации и торгово-производственные государственные предприятия рабочего снабжения;
в) физические лица — предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;
г) физические лица — предприниматели, осуществляющие продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства и животноводства, домашнего скота и птицы (как в живом виде, так и продукции забоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства;
г) физические лица — предприниматели, уплачивающие государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза за календарный год;
д) субъекты хозяйствования, образованные общественными организациями инвалидов, которые имеют налоговые льготы согласно законодательству и осуществляют торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях «Украинское общество слепых», «Украинское общество глухих», а также физическими лицами — инвалидами, зарегистрированными в соответствии с законом в качестве предпринимателей;
е) субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность исключительно с использованием следующих видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с примесями и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба; ягоды и фрукты; мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению;
є) субъекты хозяйствования, реализующие продукцию собственного производства физическим лицам, состоящим с ними в трудовых отношениях, через пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения, принадлежащие такому субъекту;
ж) субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по закупке у населения продукции (заготовительная деятельность), если последующая реализация такой продукции происходит по расчетам в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных; заготовка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки);
з) предприятия, учреждения и организации, осуществляющие деятельность в торгово-производственной сфере (ресторанное хозяйство), в том числе учебных заведениях, по обслуживанию исключительно работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учащихся и студентов в учебных заведениях.
Не являются плательщиками сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений субъекты хозяйствования, осуществляющие компьютерные и видеоигры.
267.2. Виды деятельности, осуществляемые с приобретением льготного торгового патента
267.2.1. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием следующих товаров (независимо от страны их происхождения):
а) товары повседневного потребления, продукты питания, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования, технические и другие средства реабилитации через торговые учреждения, образованные с этой целью общественными организациями инвалидов;
б) товаров военной атрибутики и повседневного потребления для военнослужащих на территории военных частей и военных учебных заведений;
в) семян и посадочного материала овощных, бахчевых, кормовых и цветочных культур, кормовых корнеплодов и картофеля;
г) спичек;
ґ) термометров и индивидуальных диагностических приборов.
267.2.2. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием следующих товаров отечественного производства:
а) почтовые марки, открытки, поздравительные открытки и конверты непогашенные, ящики, коробки, мешки, сумки и другая тара, изготовленная из дерева, бумаги и картона, которая используется для почтовых отправлений предприятиями, относящимися к сфере управления центрального органа исполнительной власти в области транспорта и связи, и фурнитура к ним;
б) товары народных промыслов, кроме антикварных и представляющих культурную ценность согласно перечню, утвержденному центральным органом исполнительной власти в сфере культуры;
в) готовые лекарственные средства (лекарственные препараты, лекарства, медикаменты, предметы ухода, перевязочные материалы и другие медицинские принадлежности), витамины для населения, тампоны, другие виды санитарно-гигиенических изделий из целлюлозы или ее заменителей, ветеринарные препараты, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидами, технические и другие средства реабилитации инвалидов;
г) зубные паста и порошки, косметические салфетки, детские пеленки, бумага туалетная, мыло хозяйственное;
ґ) уголь, угольные брикеты, топливо печное бытовое, керосин осветительный, торф топливный кусковой, торфяные брикеты и дрова для продажи населению, газ сжиженный в баллонах, реализуемый населению по местожительству для использования в жилых и/или нежилых помещениях;
д) проездные билеты;
е) тетради.
267.2.3. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием периодических изданий печатных средств массовой информации отечественного производства, имеющих регистрационные свидетельства, выданные в установленном порядке, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов, картографической продукции, которые издаются юридическими лицами — резидентами Украины.
При осуществлении продажи товаров, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, плательщики сбора могут одновременно осуществлять продажу сопутствующей продукции (независимо от страны их происхождения): ручки, карандаши, чертежные инструменты, кисти, мастихины, мольберты, краски, лаки, растворители и закрепители для рисования и живописи, полотна, багеты, рамки и подрамники для картин, скоросшиватели, другие канцелярские приборы и конторские принадлежности, кроме изготовленных из драгоценных и полудрагоценных металлов.
267.3. Ставки сбора
267.3.1. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами (далее в настоящем пункте — органами местного самоуправления) из расчета на календарный месяц в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года (далее — минимальная заработная плата), определенном настоящим пунктом, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по оказанию платных услуг и вида платных услуг.
267.3.2. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности (кроме осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом с применением пистолетных топливно-раздаточных колонок на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах) и деятельности по оказанию платных услуг устанавливается в следующих пределах:
а) на территории города Киева и областных центров — от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы;
б) на территории города Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров — от 0,04 до 0,2 размера минимальной заработной платы;
в) на территории других населенных пунктов — до 0,1 размера минимальной заработной платы.
267.3.3. В случае если пункты продажи товаров (оказания услуг) расположены в курортной местности или на территории, прилегающей к таможне, других пунктов перемещения через таможенную границу, органы местного самоуправления, в бюджеты которых направляются средства от уплаты сбора, могут принять решение об увеличении ставки сбора, установленной в подпункте 267.3.2 настоящего пункта, но не более 0,4 размера минимальной заработной платы.
267.3.4. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах устанавливается в пределах от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы в зависимости от местонахождения таких пунктов продажи.
267.3.5. Ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на календарный месяц составляет 1,2 размера минимальной заработной платы.
267.3.6. Ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений на квартал составляет:
для использования игрового автомата (игрового автомата «кран-машина», игрового автомата, на котором проводятся детские игры, другого игрового автомата, предназначенного для проведения платных развлекательных игр) — размер минимальной заработной платы;
для использования игровых желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, — размер минимальной заработной платы, увеличенный в 2 раза, за каждый игровой желоб (дорожку);
для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда, используемых для спортивных любительских соревнований, — размер минимальной заработной платы за каждый стол для бильярда;
для проведения других платных развлекательных игр — размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игорное место.
267.3.7. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера минимальной заработной платы ежегодно.
267.3.8. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера минимальной заработной платы.
267.3.9. Ставки сбора, определенные в соответствии с настоящей статьей, округляются (менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до одной гривни).
267.4. Порядок приобретения торгового патента
267.4.1. Для осуществления предусмотренных настоящей статьей видов предпринимательской деятельности субъект хозяйствования подает в орган государственной налоговой службы по месту уплаты сбора заявку на приобретение торгового патента, которая должна содержать следующие сведения:
а) наименование субъекта хозяйствования, код по ЕДРПОУ (для юридического лица) и фамилию, имя, отчество субъекта хозяйствования, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физического лица);
б) юридический адрес (местонахождение) субъекта хозяйствования, а в случае если патент будет приобретаться для обособленного подразделения, — местонахождение такого обособленного подразделения согласно документу, удостоверяющему право собственности (аренды);
в) вид предпринимательской деятельности, для осуществления которой будет приобретаться торговый патент;
г) вид торгового патента;
ґ) наименование документа о полной или частичной уплате сбора;
д) название и фактический адрес (местонахождение) пункта продажи товаров, пункта по оказанию платных услуг, пункта обмена иностранной валюты, игорного места, обозначение «выездная торговля»;
е) название, дата, номер документа, удостоверяющего право собственности (аренды);
є) период, на который будет приобретаться торговый патент.
Основанием для приобретения торгового патента является заявка, оформленная в соответствии с настоящей статьей. Установление каких-либо дополнительных условий по приобретению торгового патента не разрешается.
267.4.2. Сведения, приведенные в поданной субъектом хозяйствования заявке, сверяются с оригиналами или нотариально удостоверенными копиями документов, на основании которых заполнена такая заявка.
Сверка сведений, приведенных в поданной субъектом хозяйствования заявке, осуществляется в момент представления такой заявки. Оригиналы или нотариально удостоверенные копии документов, предъявленные субъектом хозяйствования на сверку, в органе государственной налоговой службы не остаются.
В случае несоответствия сведений, приведенных в поданной субъектом хозяйствования заявке, документам, на основании которых заполнена такая заявка, или невнесения в заявку всех необходимых сведений орган государственной налоговой службы имеет право отказать в выдаче торгового патента субъекту хозяйствования.
267.4.3. Торговый патент выдается лично физическому лицу — предпринимателю либо лицу, уполномоченному юридическим лицом, под расписку в трехдневный срок со дня подачи заявки. Датой приобретения торгового патента является указанная в нем дата.
267.4.4. Бланк торгового патента является документом строгого учета.
В случае утери или порчи торгового патента плательщику сбора выдается дубликат торгового патента в порядке, установленном настоящим пунктом.
267.4.5. Для осуществления торговой деятельности, деятельности по оказанию платных услуг и деятельности по торговле валютными ценностями для каждого обособленного подразделения, не являющегося плательщиком налога на прибыль, торговые патенты будут приобретаться субъектами хозяйствования по месту регистрации такого обособленного подразделения.
267.4.6. Для осуществления торговой деятельности, деятельности по оказанию платных услуг и деятельности по торговле валютными ценностями торговые патенты будут приобретаться отдельно для каждого пункта продажи товаров, пункта по оказанию платных услуг, пункта обмена иностранной валюты.
267.4.7. В случае проведения ярмарок, выставок-продаж и других краткосрочных мероприятий, связанных с демонстрацией и продажей товаров, субъект хозяйствования приобретает краткосрочный торговый патент.
267.4.8. Для осуществления деятельности в сфере развлечений торговый патент будет приобретаться для каждого отдельного игорного места. Если отдельное игорное место имеет несколько независимых игорных мест, торговый патент будет приобретаться отдельно для каждого из них.
267.4.9. Форма торгового патента и порядок его заполнения устанавливаются центральным органом государственной налоговой службы.
267.5. Порядок и сроки уплаты сбора
267.5.1. Порядок уплаты сбора плательщиками сбора, которые:
а) осуществляют торговую деятельность или оказывают платные услуги (кроме передвижной торговой сети) — сбор уплачивается по местонахождению пункта продажи товаров или пункта по оказанию платных услуг;
б) осуществляют торговлю валютными ценностями — по местонахождению пункта обмена иностранной валюты;
в) осуществляют деятельность в сфере развлечений — по местонахождению пункта оказания услуг в сфере развлечений;
г) осуществляют торговлю через передвижную торговую сеть — по месту регистрации таких плательщиков;
г) осуществляют торговлю на ярмарках, выставках-продажах и других краткосрочных мероприятиях, связанных с демонстрацией и продажей товаров, — по месту осуществления такой деятельности.
267.5.2. Сроки уплаты сбора:
а) за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента — не позднее чем за один календарный день до начала осуществления такой деятельности;
б) за осуществление торговой деятельности (кроме торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента), деятельности по оказанию платных услуг, осуществление торговли валютными ценностями — ежемесячно не позже 15 числа, предшествующего отчетному месяцу;
в) за осуществление деятельности в сфере развлечений — ежеквартально не позже 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.
267.5.3. При приобретении торгового патента субъект хозяйствования вносит сумму сбора за один месяц (квартал). На сумму сбора, уплаченную при приобретении торгового патента, уменьшается сумма сбора, подлежащая внесению в последний месяц (квартал) его действия.
267.5.4. Плательщики сбора могут осуществить уплату сбора авансовым взносом до конца календарного года.
267.5.5. Суммы сбора, не уплаченные в установленные сроки, считаются налоговым долгом и взыскиваются в бюджет согласно положениям настоящего Кодекса.
267.6. Порядок использования торгового патента
267.6.1. Оригинал торгового патента должен быть размещен:
на фронтальной витрине магазина, а при ее отсутствии — у регистратора расчетных операций;
на фронтальной витрине малой архитектурной формы;
на табличке в автомагазинах, на развозках и других видах передвижной торговой сети, а также на лотках, прилавках и других видах торговых точек, открытых в отведенных для торговой деятельности местах;
в пунктах обмена иностранной валюты;
в помещениях для оказания платных услуг, а также в помещениях, в которых проводятся развлекательные игры.
267.6.2. Торговый патент должен быть открытым и доступным для обзора.
267.6.3. Для предупреждения повреждения торгового патента (выгорания на солнце, порчи в результате затекания дождевой воды, порчи сторонними лицами и пр.) разрешается размещать нотариально заверенные копии торговых патентов в определенных настоящей частью местах. При этом оригинал такого патента должен храниться у ответственного лица субъекта хозяйствования или ответственного лица обособленного подразделения, которое обязано предоставлять его для осмотра уполномоченным законом лицам.
267.6.4. Торговый патент действует на территории, на которую распространяются полномочия органа, осуществившего регистрацию субъекта хозяйствования, или по местонахождению обособленного подразделения.
267.6.5. Передача торгового патента другому субъекту хозяйствования или другому обособленному подразделению такого субъекта не разрешается.
267.6.6. Торговый патент, выданный для осуществления торговой деятельности с использованием передвижной торговой сети (автомагазины, развозки и пр.), действует на территории Украины.
267.7. Срок действия торгового патента
267.7.1. Срок действия торгового и льготного патента, кроме краткосрочного торгового патента и торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений, составляет 60 календарных месяцев.
267.7.2. Срок действия краткосрочного торгового патента составляет от одного до пятнадцати календарных дней.
267.7.3. Срок действия торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений составляет восемь календарных кварталов.
267.7.4. В случае невнесения субъектом хозяйствования сбора в установленный настоящей статьей срок действие такого патента аннулируется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение.
267.7.5. Субъект хозяйствования, прекративший деятельность, которая в соответствии с настоящим Кодексом подлежит патентованию, до 15 числа месяца, предшествующего отчетному, в письменном виде сообщает об этом соответствующему органу государственной налоговой службы. При этом торговый патент подлежит возврату выдавшему ему органу государственной налоговой службы, а субъекту хозяйствования возвращается излишне уплаченная сумма сбора.
Статья 268. Туристический сбор
268.1. Туристический сбор — это местный сбор, средства от которого зачисляются в местный бюджет.
268.2. Плательщики сбора
268.2.1. Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, которые прибывают на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового и городского совета об установлении туристического сбора, и получают (потребляют) услуги по временному проживанию (ночевке) с обязательством покинуть место пребывания в указанный срок.
268.2.2. Плательщиками сбора не могут быть лица, которые:
а) постоянно проживают, в том числе на условиях договоров найма, в селе, поселке или городе, советами которых установлен такой сбор;
б) лица, прибывшие в командировку;
в) инвалиды, дети-инвалиды и лица, сопровождающие инвалидов I группы или детей-инвалидов (не более одного сопровождающего);
г) ветераны войны;
г) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
д) лица, прибывшие по путевкам и курсовкам в санатории и пансионаты.
268.3. Ставка сбора
268.3.1. Ставка устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента к базе удержания сбора, определенной пунктом 268.4 настоящей статьи.
268.4. База удержания сбора
268.4.1. Базой удержания является стоимость всего периода проживания (ночевки) в местах, определенных подпунктом 268.5.1 настоящей статьи, за вычетом налога на добавленную стоимость.
268.4.2. В стоимость проживания не включаются расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья), телефонные счета, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование, расходы на устный и письменный переводы, другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда.
268.5. Налоговые агенты
268.5.1. Согласно решению сельского, поселкового и городского совета удержание сбора может осуществляться:
а) администрациями гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и другими учреждениями гостиничного типа, санаторно-курортными учреждениями;
б) квартирно-посредническими организациями, которые направляют неорганизованных лиц на поселение в дома (квартиры), принадлежащие физическим лицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;
в) юридическими лицами или физическими лицами — предпринимателями, которые уполномочиваются сельским, поселковым или городским советом удерживать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.
268.6. Особенности удержания сбора
268.6.1. Налоговые агенты удерживают сбор при оказании услуг, связанных с временным проживанием (ночевкой), и указывают сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание.
268.7. Порядок уплаты сбора
268.7.1. Сбор уплачивается в местные бюджеты авансовыми взносами по 30 число (включительно) каждого месяца (в феврале по 28 (29) включительно). Суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов отражаются в квартальной налоговой декларации. Окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансовых платежей), уплачивается в сроки, определенные для квартального налогового периода.
268.7.2. Налоговый агент, у которого есть подразделение без статуса юридического лица, оказывающее услуги по временному проживанию (ночевке) не по месту регистрации такого налогового агента, обязан зарегистрировать такое подразделение в качестве налогового агента туристического сбора в органе государственной налоговой службы по местонахождению подразделения.
268.7.3. Базовый налоговый (отчетный) период равна календарному кварталу.
Раздел XIII. Плата за землю
Статья 269. Плательщики налога
269.1. Плательщиками налога являются:
269.1.1. собственники земельных участков, земельных долей (паев);
269.1.2. землепользователи.
Статья 270. Объекты налогообложения
270.1. Объектами налогообложения являются:
270.1.1. земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;
270.1.2. земельные доли (паи), находящиеся в собственности.
Статья 271. База налогообложения
271.1. Базой налогообложения являются:
271.1.1. нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным настоящим разделом;
271.1.2. площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.
Статья 272. Ставки налога за земельные участки сельскохозяйственных угодий (независимо от местонахождения)
272.1. Ставки налога за один гектар сельскохозяйственных угодий устанавливаются в процентах от их нормативной денежной оценки в следующих размерах:
272.1.1. для пашни, сенокосов и пастбищ — 0,1;
272.1.2. для многолетних насаждений — 0,03.
272.2. За сельскохозяйственные угодья, которые предоставлены в установленном порядке и используются по целевому назначению, в том числе военными сельскохозяйственными предприятиями, независимо от того, к какой категории земель они отнесены, налог удерживается по ставкам, определенным пунктом 272.1 настоящей статьи.
Статья 273. Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения)
273.1. Налог за лесные земли удерживается как составляющая платы за специальное использование лесных ресурсов, которая определяется налоговым законодательством.
273.2. Ставки налога за один гектар нелесных земель, которые предоставлены в установленном порядке и используются для нужд лесного хозяйства, устанавливаются:
273.2.1. за сельскохозяйственные угодья — в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса;
273.2.2. за участки, занятые производственными, культурно-бытовыми, жилыми домами и хозяйственными строениями и сооружениями, — в соответствии со статьями 276 и 280 настоящего Кодекса.
Статья 274. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)
274.1. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере 1 процента от их нормативной денежной оценки, за исключением земельных участков, указанных в статьях 272, 273, 276 и 278 настоящего Кодекса.
Статья 275. Ставки налога за земельные участки, расположенные в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
275.1. Ставки налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливаются в следующих размерах:
Группы населенных пунктов с численностью населения, тыс. чел. Ставки налога
гривень за 1 кв. метр Коэффициент, применяемый в городах Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного значения
до 3 0,24
от 3 до 10 0,48
от 10 до 20 0,77
от 20 до 50 1,2 1,2
от 50 до 100 1,44 1,4
от 100 до 250 1,68 1,6
от 250 до 500 1,92 2,0
от 500 до 1000 2,4 2,5
от 1000 и более 3,36 3,0

275.2. В населенных пунктах, отнесенных Кабинетом Министров Украины к курортным, к ставкам налога, указанным в пункте 275.1 настоящей статьи, применяются следующие коэффициенты:
275.2.1. на южном побережье Автономной Республики Крым — 3;
275.2.2. на юго-восточном побережье Автономной Республики Крым — 2,5;
275.2.3. на западном побережье Автономной Республики Крым — 2,2;
275.2.4. на Черноморском побережье Николаевской, Одесской и Херсонской областей — 2;
275.2.5. в горных и предгорьях районах Закарпатской, Львовской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей — 2,3, кроме населенных пунктов, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории горных;
275.2.6. на побережье Азовского моря и в других курортных местностях — 1,5.
275.3. Ставки налога за земельные участки (за исключением сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения) дифференцируют и утверждают соответствующие сельские, поселковые, городские советы исходя из ставок налога, установленных пунктом 275.1 настоящей статьи, функционального использования и местонахождения земельного участка, но не более трехкратного размера этих ставок налога, с учетом коэффициентов, установленных пунктом 275.2 настоящей статьи.
Статья 276. Особенности установления ставок земельного налога
276.1. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, которые используются без получения прибыли гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими обществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для нужд сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими строениями и сооружениями, удерживается в размере 3 процентов суммы земельного налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 настоящего Кодекса.
276.2. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, удерживается в пятикратном размере налога, исчисленном в соответствии со статьями 274 и 275 настоящего Кодекса.
276.3. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов, удерживается в размере, исчисленном в соответствии со статьями 274 и 275 настоящего Кодекса с применением следующих коэффициентов:
276.3.1. международного значения — 7,5;
276.3.2. общегосударственного значения — 3,75;
276.3.3. местного значения — 1,5.
276.4. Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), предоставленные для железных дорог в пределах полос отвода, для горнодобывающих предприятий для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции, удерживается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274 и 275 настоящего Кодекса.
276.5. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе указанными в пунктах 276.1 и 276.4 настоящей статьи, другим субъектам, налог за площади, предоставляемые в аренду, исчисляется в соответствии со статьей 274 настоящего Кодекса от нормативной денежной оценки, определенной с учетом применения соответствующего коэффициента функционального использования этих площадей в зависимости от вида экономической деятельности арендатора, и статьи 275 настоящего Кодекса.
276.6. Налог за земельные участки (в пределах и за пределами населенных пунктов), предоставленные для размещения объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, удерживается в размере 25 процентов налога, исчисленного в соответствии со статьями 274, 275, 278, 279 и 280 настоящего Кодекса.
Статья 277. Ставки налога за земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
277.1. Ставка налога за один гектар несельскохозяйственных угодий, занятых хозяйственными зданиями (сооружениями), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.
277.2. Ставка налога за земельные участки, предоставленные обществам садовников, в том числе занятые садовыми и/или дачными домами физических лиц, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.
Статья 278. Ставки налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов
278.1. Ставка налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта в пределах полос отведения), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям, осуществляющим эксплуатацию линий электропередач (кроме сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения), устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.
278.2. Ставка налога за земельные участки, предоставленные для железнодорожного транспорта в пределах полос отвода, военным формированиям, образованным в соответствии с законами Украины, которые не содержатся за счет государственного или местных бюджетов, подразделениям Вооруженных сил Украины, осуществляющим хозяйственную деятельность, устанавливается в размере 0,02 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.
278.3. Ставка налога за земельные участки, предоставленные для предприятий промышленности, занятые землями временной консервации (деградированные земли), устанавливается в размере 0,03 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.
Статья 279. Ставка налога за земельные участки, переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
279.1. Ставка налога за земельные участки, переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (кроме сельскохозяйственных угодий и лесных земель), нормативная денежная оценка которых не проведена, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.
Статья 280. Ставки налога за земельные участки на землях водного фонда и лесохозяйственного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
280.1. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда устанавливается в размере 0,3 процента от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.
280.2. Ставка налога за земельные участки на землях водного фонда, а также за земельные участки лесохозяйственного назначения, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими строениями и сооружениями, устанавливается в размере 5 процентов от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.
Статья 281. Льготы по уплате налога для физических лиц
281.1. От уплаты налога освобождаются:
281.1.1. инвалиды первой и второй группы;
281.1.2. физические лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет;
281.1.3. пенсионеры (по возрасту);
281.1.4. ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
281.1.5. физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.
281.2. Освобождение от уплаты налога за земельные участки, предусмотренное для соответствующей категории физических лиц пунктом 281.1 настоящей статьи, распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в границах предельных норм:
281.2.1. для ведения личного крестьянского хозяйства — в размере не более 2 гектаров;
281.2.2. для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных строений и сооружений (приусадебный участок): в селах — не более 0,25 гектара, в поселках — не более 0,15 гектара, в городах — не более 0,10 гектара;
281.2.3. для индивидуального дачного строительства — не более 0,10 гектара;
281.2.4. для строительства индивидуальных гаражей — не более 0,01 гектара;
281.2.5. для ведения садоводства — не более 0,12 гектара.
Статья 282. Льготы по уплате налога для юридических лиц
282.1. От уплаты налога освобождаются:
282.1.1. заповедники, в том числе историко-культурные, национальные природные парки, заказники (кроме охотничьих), парки государственной и коммунальной собственности, региональные ландшафтные парки, ботанические сады, дендрологические и зоологические парки, памятники природы, заповедные урочища и парки-памятники садово-паркового искусства;
282.1.2. опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;
282.1.3. органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, заведения, учреждения и организации, специализированные санатории Украины для реабилитации, лечения и оздоровления больных, военные формирования, образованные в соответствии с законами Украины, Вооруженные силы Украины и Государственная пограничная служба Украины, полностью содержащиеся за счет средств государственного или местных бюджетов;
282.1.4. детские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Украины независимо от их подчиненности, в том числе детские санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Украины, находящиеся на балансе предприятий, учреждений и организаций;
282.1.5. религиозные организации Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения их деятельности, а также благотворительные организации, созданные в соответствии с законом, деятельность которых не предусматривает получения прибылей;
282.1.6. санаторно-курортные и оздоровительные учреждения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;
282.1.7. общественные организации инвалидов Украины, предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, где в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда.
Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии разрешения на право пользования такой льготой, предоставляемого Комиссией по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».
В случае нарушения требований этой нормы указанные общественные организации инвалидов, их предприятия и организации обязаны уплачивать суммы налога за соответствующий период, проиндексированные с учетом инфляции, а также штрафные санкции согласно законодательству;
282.1.8. дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности и источников финансирования, учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, полностью содержащиеся за счет средств государственного или местных бюджетов;
282.1.9. предприятия, учреждения, организации, общественные организации физкультурно-спортивной направленности, в том числе аэроклубы и авиационно-спортивные клубы Общества содействия обороне Украины, — за земельные участки, на которых размещены спортивные сооружения, используемые для проведения всеукраинских, международных соревнований и учебно-тренировочного процесса сборных команд Украины по видам спорта и подготовке спортивного резерва, базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины;
282.1.10. на период действия фиксированного сельскохозяйственного налога собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога;
282.1.11. вновь созданные фермерские хозяйства в течение трех лет, а в трудонедостаточных населенных пунктах — в течение пяти лет со времени передачи им земельного участка в собственность.
Статья 283. Земельные участки, не подлежащие налогообложению
283.1. Не уплачивается налог за:
283.1.1. сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законом подвергшимися радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые введены ограничения по ведению сельского хозяйства;
283.1.2. земли сельскохозяйственных угодий, находящихся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения;
283.1.3. земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, используемые для испытания сортов сельскохозяйственных культур;
283.1.4. земли дорожного хозяйства автомобильных дорог общего пользования — земли под проездной частью, обочиной, земляным полотном, декоративным озеленением, резервами, кюветами, мостами, искусственными сооружениями, тоннелями, транспортными развязками, водопропускными сооружениями, подпорными стенками, шумовыми экранами, очистительными сооружениями и расположенными в пределах полос отвода другими дорожными сооружениями и оборудованием, а также земли, находящиеся за пределами полос отвода, если на них размещены сооружения, обеспечивающие функционирование автомобильных дорог, а именно:
а) параллельные объездные дороги, паромные переправы, снегозащитные сооружения и насаждения, противолавинные и противоселевые сооружения, улавливающие съезды, защитные насаждения, шумовые экраны, очистительные сооружения;
б) площадки для стоянки транспорта и отдыха, склады, гаражи, резервуары для хранения горюче-смазочных материалов, комплексы для взвешивания крупногабаритного транспорта, производственные базы, искусственные и другие сооружения, находящиеся в государственной собственности, собственности государственных предприятий или собственности хозяйственных обществ, в уставном капитале которых 100 процентов акций (долей, паев) принадлежит государству;
283.1.5. земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и питомниками многолетних плодовых насаждений;
283.1.6. земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев.
Статья 284. Особенности применения льготного налогообложения
284.1. Верховная Рада Автономной Республики Крым, областные, городские, поселковые и сельские советы могут устанавливать льготы по земельному налогу, уплачиваемому на соответствующей территории: частичное освобождение на определенный срок, уменьшение суммы земельного налога только за счет средств, зачисляемых в соответствующие местные бюджеты.
Органы местного самоуправления до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка данные о предоставленных льготах по уплате земельного налога юридическим и/или физическим лицам.
Новые изменения по указанной информации предоставляются до 1 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом, в котором произошли указанные изменения.
284.2. Если право на льготу у плательщика возникает на протяжении года, то он освобождается от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право. В случае потери права на льготу на протяжении года налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором потеряно это право.
284.3. Если налогоплательщики, пользующиеся льготами по этому налогу, предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) уплачивается на общих основаниях с учетом придомовой территории.
Эта норма не распространяется на бюджетные учреждения в случае предоставления ими зданий, сооружений (их частей) в пользование (аренду) другим бюджетным учреждениям.
Статья 285. Налоговый период
285.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для платы за землю является календарный год.
285.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь созданных предприятий и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные участки может быть меньше 12 месяцев).
Статья 286. Порядок исчисления платы за землю
286.1. Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра.
Соответствующие органы исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по запросу соответствующего органа государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка подают информацию, необходимую для исчисления и удержания платы за землю, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
286.2. Плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При представлении первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается справка (выписка) о размере нормативной денежной оценки земельного участка, а в дальнейшем такая справка подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.
286.3. Плательщик платы за землю имеет право подавать ежемесячно новую отчетную налоговую декларацию, которая освобождает его от обязанности представления налоговой декларации до 1 февраля текущего года, в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.
286.4. За вновь отведенные земельные участки или по вновь заключенным договорам аренды земли плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным.
286.5. Начисление физическим лицам сумм налога проводится органами государственной налоговой службы, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке определенном статьей 58 настоящего Кодекса.
В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается предыдущим собственником за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный земельный участок, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у нового собственника возникло право собственности.
В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года орган государственной налоговой службы направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику по получении информации о переходе права собственности.
286.6. За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в общей собственности нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из таких лиц:
1) в равных частях — если здание находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделено в натуре, или одному из таких лиц-собственников, определенной по их соглашению, если иное не установлено судом;
2) пропорционально причитающейся доле каждого лица — если здание находится в общей долевой собственности;
3) пропорционально причитающейся доле каждого лица — если здание находится в общей совместной собственности и разделено в натуре.
За земельный участок, на котором расположено здание, находящееся в пользовании нескольких юридических или физических лиц, налог начисляется каждому из них пропорционально той части площади здания, которая находится в их пользовании, с учетом придомовой территории.
286.7. Юридическое лицо уменьшает налоговые обязательства по земельному налогу на сумму льгот, предоставляемых физическим лицам в соответствии с пунктом 281.1 статьи 281 настоящего Кодекса за земельные участки, которые находятся в их собственности или постоянном пользовании и входят в состав земельных участков такого юридического лица.
Такой порядок распространяется на определение налоговых обязательств по земельному налогу юридическим лицом за земельные участки, отведенные в порядке, установленном Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» для бесплатной парковки (хранения) легковые автомобили, которыми руководят инвалиды с поражением опорно-двигательного аппарата, члены их семей, которым в соответствии с порядком обеспечения инвалидов автомобилями передано право управления автомобилем, и законные представители недееспособных инвалидов или детей-инвалидов, которые перевозят инвалидов (детей-инвалидов) с поражением опорно-двигательного аппарата.
Статья 287. Срок уплаты платы за землю
287.1. Собственники земли и землепользователи уплачивают плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком.
В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю уплачивается за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.
287.2. Учет физических лиц — налогоплательщиков и начисление соответствующих сумм проводятся ежегодно до 1 мая.
287.3. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в налоговой декларации на текущий год, уплачивается равными частями собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
287.4. Налоговое обязательство по плате за землю, определенное в новой отчетной налоговой декларации, в том числе за вновь отведенные земельные участки, уплачивается собственниками и землепользователями земельных участков по местонахождению земельного участка за налоговый период, который равен календарному месяцу, ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.
287.5. Налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.
Физическими лицами в сельской и поселковой местности земельный налог может уплачиваться через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о приеме налоговых платежей. Форма квитанции устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
287.6. При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
287.7. В случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, в том числе указанными в пунктах 276.1, 276.4 статьи 276, налог за предоставляемые в аренду площади исчисляется с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей).
287.8. Собственник нежилого помещения (его части) в многоквартирном жилом доме уплачивает в бюджет налог за площади под такими помещениями (их частями) с учетом пропорциональной доли придомовой территории с даты государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество.
Статья 288. Арендная плата
288.1. Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.
Органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, заключающие договоры аренды земли, должны до 1 февраля подавать органу государственной налоговой службы по местонахождению земельного участка перечни арендаторов, с которыми заключены договоры аренды земли на текущий год, и информировать соответствующий орган государственной налоговой службы о заключении новых, внесении изменений в существующие договоры аренды земли и их расторжении до 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения.
288.2. Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка.
288.3. Объектом налогообложения является земельный участок, предоставленный в аренду.
288.4. Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором.
288.5. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды, но годовая сумма платежа:
288.5.1. не может быть меньше:
для земель сельскохозяйственного назначения — размера земельного налога, который устанавливается настоящим разделом;
для других категорий земель — трехкратного размера земельного налога, который устанавливается настоящим разделом;
288.5.2. не может превышать:
а) для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, производящих электрическую энергию из восстанавливаемых источников энергии, включая технологическую инфраструктуру таких объектов (производственные помещения, базы, распределительные пункты (устройства), электрические подстанции, электрические сети), — 3 процента нормативной денежной оценки;
б) для других земельных участков, предоставленных в аренду, — 12 процентов нормативной денежной оценки;
288.5.3. может быть больше предельного размера арендной платы, чем указанный в подпункте 288.5.2, в случае определения арендатора на конкурентных началах.
288.6. Плата за субаренду земельных участков не может превышать арендную плату.
288.7. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты применяются в соответствии с требованиями статей 285 — 287 этого раздела.
Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель
289.1. Для определения размера налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка земельных участков.
Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков.
289.2. Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов по индексу потребительских цен за предыдущий год ежегодно рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, который определяется по формуле:
Кі = [І - 10]:100,
где І — индекс потребительских цен за предыдущий год.
В случае если индекс потребительских цен не превышает 110 процентов, такой индекс применяется со значением 110.
Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.
289.3. Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, Совет министров Автономной Республики Крым, областные, Киевская и Севастопольская городские государственные администрации не позже 15 января текущего года обеспечивают информирование центрального органа государственной налоговой службы и собственников земли и землепользователей о ежегодной индексации нормативной денежной оценки земель.
Статья 290. Порядок зачисления в бюджеты платы за землю
290.1. Плата за землю зачисляется в соответствующие местные бюджеты в порядке, определенном Бюджетным кодексом Украины для платы за землю.
Раздел XIV. Специальные налоговые режимы
Глава 1 исключена.
Глава 2. Фиксированный сельскохозяйственный налог
Статья 301. Налогоплательщики
301.1. Налогоплательщиками с учетом ограничений, установленных пунктом 301.6 настоящей статьи, могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.
В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и реализованные отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных.
Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, присоединения, преобразования, деления или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма по соблюдению доли сельскохозяйственного товаропроизводства, которая равна или превышает 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:
всех лиц отдельно, которые сливаются или присоединяются;
каждое отдельное лицо, образованное путем деления или выделения;
лицо, образованное путем преобразования.
301.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния или присоединения, могут быть налогоплательщиками в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, принимающими участие в их образовании, равна или превышает 75 процентов.
301.3. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем преобразования налогоплательщика , могут быть налогоплательщиками в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.
301.4. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем деления или выделения, могут быть налогоплательщиками со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.
301.5. Новообразованные сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.
301.6. Не может быть зарегистрирован в качестве налогоплательщика:
301.6.1. субъект хозяйствования, у которого более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха;
301.6.2. субъект хозяйствования, осуществляющий деятельность по производству и/или реализации подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;
301.6.3. субъект хозяйствования, который на день подачи документов для приобретения статуса налогоплательщика имеет налоговый долг (недоимку), за исключением безнадежного налогового долга (недоимки), возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Статья 302. Объект налогообложения
302.1. Объектом обложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которая находится в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлена ему в пользование, в том числе на условиях аренды.
Статья 303. База налогообложения
303.1. Базой обложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) — нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года.
Статья 304. Ставки налога
304.1. Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах от базы налогообложения):
а) для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, которые находятся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,15;
б) для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,09;
в) для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,09;
г) для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,03;
г) для земель водного фонда — 0,45;
д) для пашни, сенокосов и пастбищ, которые находятся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, специализирующихся на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды, — 1,0.
Под специализацией на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытой почве следует подразумевать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки двух третей дохода (66 процентов) от реализации всей собственноручно произведенной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.
Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.
Статья 305. Налоговый (отчетный) период
305.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для налога является календарный год.
305.2. Базовый налоговый (отчетный) год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря того же года.
305.3. Предыдущий налоговый (отчетный) год для новообразованных сельскохозяйственных товаропроизводителей — период со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.
305.4. Налоговый (отчетный) год для ликвидируемых сельскохозяйственных товаропроизводителей — период с начала года до их фактического прекращения.
Статья 306. Порядок начисления и сроки уплаты налога
306.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика и местонахождению земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
306.2. Уплата налога проводится ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:
а) в I квартале — 10 процентов;
б) в II квартале — 10 процентов;
в) в III квартале — 50 процентов;
г) в IV квартале — 30 процентов.
306.3. Налогоплательщики, образованные на протяжении года путем слияния, присоединения или преобразования в отчетном налоговом периоде, в том числе за приобретенные ими площади новых земельных участков, в первый раз уплачивают налог в течение 30 календарных дней месяца, следующего за месяцем их образования (возникновение права на земельный участок), а в дальнейшем — в порядке, определенном пунктом 306.2 настоящей статьи.
306.4. Налогоплательщики, которые прекращаются путем слияния, присоединения, преобразования, деления в налоговом (отчетном) периоде, обязаны подать в период до их фактического прекращения органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и местонахождению земельных участков уточненную налоговую декларацию по налогу.
306.5. Если в течение налогового (отчетного) периода у налогоплательщика изменилась площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в связи с приобретением (утратой) на нее права собственности или пользования, такой плательщик обязан:
уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период начиная с даты приобретения (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;
подать в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом, органам государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика и местонахождению земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке.
306.6. В случае если налогоплательщик (арендодатель) предоставляет сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда в аренду другому налогоплательщику (арендатору), арендованная площадь земельных участков не может включаться в декларацию по налогу арендатора, а учитывается в такой декларации арендодателя.
306.7. Если налогоплательщик (арендатор) арендует сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда у лица (арендодателя), не являющегося налогоплательщиком, арендованная площадь земельных участков включается в декларацию по налогу арендатора.
306.8. Налогоплательщики перечисляют в установленный срок общую сумму средств на соответствующий счет местного бюджета по местонахождению земельного участка.
Статья 307. Особенности обложения налогоплательщиков отдельными налогами и сборами
307.1. Налогоплательщики не являются плательщиками следующих налогов и сборов:
а) налога на прибыль предприятий;
б) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства);
в) сбора за специальное использование воды;
г) сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (в части осуществления торговой деятельности).
307.2. Налоги и сборы, не указанные в пункте 307.1 настоящей статьи, уплачиваются налогоплательщиком в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом, а единй взнос на общеобязательное государственное социальное страхование — в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
Статья 308. Порядок приобретения и отмены статуса налогоплательщика
308.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения и подтверждения статуса налогоплательщика подают до 1 февраля текущего года:
общую налоговую декларацию по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых удерживается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ), — органу государственной налоговой службы по своему местонахождению (местонахождению на налоговом учете);
отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку — органу государственной налоговой службы по местонахождению такого земельного участка;
расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства — органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и/или по местонахождению земельных участков по форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти по вопросам государственной аграрной политики по согласованию с центральным органом государственной налоговой службы;
сведения (справку) о наличии земельных участков — органам государственной налоговой службы по своему местонахождению и/или по местонахождению земельных участков.
В сведениях (справке) о наличии земельных участков указываются сведения о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).
308.2. Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные на протяжении года путем слияния, присоединения или преобразования, подают в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем его образования, в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению и по местонахождению земельных участков декларацию по налогу за период с даты образования до конца текущего года для приобретения статуса налогоплательщика, а также всех прав и обязанностей по погашению налоговых обязательств или долгов, переданных ему в качестве правопреемника.
308.3. Справка о приобретении или подтверждении статуса налогоплательщика выдается в течение 10 рабочих дней с даты подачи сельскохозяйственным товаропроизводителем налоговой декларации или заявления органом государственной налоговой службы по местонахождению такого плательщика (местонахождению на налоговом учете).
308.4. Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, включает доходы, полученные от:
реализации продукции растениеводства, которая произведена (выращена) на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и продуктов ее переработки на собственных предприятиях;
реализации продукции растениеводства на закрытом грунте и продуктов ее переработки на собственных предприятиях;
реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях;
реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия.
В случае если сельскохозяйственное предприятие образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения, в год такого образования в сумму, полученную от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции, включаются также доходы, полученные в течение последнего налогового (отчетного) периода от оказания сопутствующих услуг:
услуги по уборке урожая, его брикетированию, складированию, упаковке и подготовке продукции к сбыту (сушка, обрезка, сортировка, очистка, размалывание, дезинфекция (при наличии лицензии), силосование, охлаждение), которые предоставляются покупателю такой продукции сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);
услуги по уходу за скотом и птицей, которые оказываются их покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);
услуги по хранению сельскохозяйственной продукции, которые оказываются ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);
услуги по откорму и забою домашнего скота и птицы, которые оказываются их покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента приобретения права собственности на такую продукцию до даты ее фактической передачи покупателю).
308.5. Если налогоплательщики не могут выполнить требование о 75-процентном критерии доли сельскохозяйственного товаропроизводства в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, к таким налогоплательщикам в следующем налоговом (отчетном) году не применяется требование, согласно которому доля сельскохозяйственного товаропроизводства должна равняться или превышать 75 процентов.
Такие налогоплательщики для подтверждения статуса налогоплательщика подают налоговую декларацию вместе с решением Верховного Совета Автономной Республики Крым, областных советов о наличии обстоятельств непреодолимой силы и перечень субъектов хозяйствования, пострадавших в результате таких обстоятельств.
308.6. Регистрация сельскохозяйственного товаропроизводителя налогоплательщиком отменяется:
308.6.1. в случае подачи налогоплательщиком письменного заявления о добровольном снятии с такой регистрации;
308.6.2. по решению органа государственной налоговой службы:
а) если такой налогоплательщик ликвидируется, в том числе путем слияния, присоединения или преобразования;
б) в случае установления по результатам документальной проверки несоблюдения налогоплательщиком положений статьи 301 настоящей главы. При этом такой налогоплательщик обязан перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения начиная со следующего месяца после месяца, в котором было установлено такое нарушение.
Статья 309. Ответственность налогоплательщиков
309.1. В случае если в налоговом (отчетном) году доля сельскохозяйственного товаропроизводства составляет менее 75 процентов, сельскохозяйственный товаропроизводитель уплачивает налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях.
309.2. Налогоплательщики несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом за правильность исчисления, своевременность представления налоговых деклараций и уплаты сумм налога.
Глава 3. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками
Статья 310. Плательщики сбора
310.1. Плательщиками сбора являются оптовый поставщик электрической энергии и производители электрической энергии, которые имеют лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электрической энергии и продают ее за пределами оптового рынка электрической энергии, и тепловой энергии (далее — юридические лица).
Статья 311. Объект обложения сбором
311.1. Объектом обложения сбором являются:
а) для оптового поставщика электрической энергии — стоимость отпущенной электрической энергии без учета налога на добавленную стоимость;
б) для юридических лиц — стоимость отпущенной электрической энергии, которая продается за пределами оптового рынка электрической энергии, уменьшенная на стоимость электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и/или из восстанавливаемых источников энергии, а для гидроэнергии — исключительно в части произведенной малыми гидроэлектростанциями без учета налога на добавленную стоимость.
Статья 312. Ставки сбора
312.1. Ставка сбора составляет 3 процента от стоимости фактически отпущенной плательщиком сбора электрической энергии без учета налога на добавленную стоимость.
Статья 313. Порядок исчисления и уплаты сбора
313.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному месяцу.
313.2. Налоговые декларации сбора подаются плательщиками сбора органам государственной налоговой службы в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
313.3. Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
313.4. Налоговое обязательство по сбору за базовый налоговый (отчетный) период определяется исходя из ставки сбора и стоимости фактически отпущенной электрической энергии, за исключением стоимости электрической энергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и малыми гидроэлектростанциями мощностью до 20 МВт.
313.5. Юридические лица — производители электрической энергии на малых гидроэлектростанциях мощностью до 20 МВт направляют денежные средства в размере сбора на строительство новых и реконструкцию и модернизацию действующих малых гидроэлектростанций мощностью до 20 МВт.
Контроль за целевым использованием таких средств осуществляет орган государственного регулирования деятельности в электроэнергетике.
313.6. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Глава 4. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности
Статья 314. Плательщики сбора
314.1. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, осуществляющие деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров.
Статья 315. Объект обложения сбором
315.1. Объектом обложения сбором является стоимость природного газа в объеме, отпущенном каждой категории потребителей в отчетном периоде, которая определяется на основании актов приемки-передачи газа, подписанных плательщиком и соответствующим потребителем (для населения — на основании учетных документов), с учетом соответствующего тарифа.
Статья 316. Ставки сбора
316.1. Сбор удерживается в размере 2 процентов на объемы природного газа, которые поставляются для следующих категорий потребителей:
а) предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в частности блочные (модульные) котельные (в объеме, используемом для предоставления населению услуг по отоплению и горячему водоснабжению, при условии ведения такими субъектами отдельного приборного и бухгалтерского учета тепла и горячей воды);
б) бюджетные учреждения;
в) промышленные и другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ.
316.2. На объемы природного газа, поставляемого для населения, сбор начисляется в размере 4 процентов.
Статья 317. Порядок исчисления и уплаты сбора
317.1. Потребителями являются следующие категории: население, бюджетные учреждения, предприятия коммунальной теплоэнергетики, тепловые электростанции, электроцентрали и котельные субъектов хозяйствования, в том числе блочные (модульные) котельные, другие субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, использующие природный газ для производства товаров и оказания услуг, на другие собственные нужды.
317.2. Под действующим тарифом следует подразумевать цену природного газа для соответствующей категории потребителей без учета тарифов на его транспортировку и поставку потребителям и суммы налога на добавленную стоимость.
317.3. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному месяцу.
317.4. Налоговые декларации по сбору подаются плательщиками сбора органам государственной налоговой службы в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Форма налоговой декларации устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Раздел XV. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины
Статья 318. Плательщики сбора
318.1. Плательщиками сбора являются общие пользователи радиочастотного ресурса Украины, определенные законодательством о радиочастотном ресурсе, которые пользуются радиочастотным ресурсом Украины в пределах выделенной части полос радиочастот общего пользования на основании:
318.1.1. лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины;
318.1.2. лицензии на вещание и разрешение на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства;
318.1.3. разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства, полученного на основании договора с владельцем лицензии на вещание;
318.1.4. разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства.
318.2. Не являются плательщиками сбора специальные пользователи, перечень которых определен законодательством о радиочастотном ресурсе, и радиолюбители.
Статья 319. Объект обложения сбором
319.1. Объектом обложения сбором является ширина полосы радиочастот, которая определяется как часть полосы радиочастот общего пользования в соответствующем регионе и указанная в лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины или в разрешении на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства для технологических пользователей и пользователей, пользующихся радиочастотным ресурсом для распространения телерадиопрограмм.
Статья 320. Ставки сбора
Вид радиосвязи Диапазон радиочастот Ставка сбора при 1 МГц полосы радиочастот за месяц, гривень
1. Радиорелейная связь фиксированной радиослужбы 0,03 — 300 ГГц 0,36
2. Радиосвязь фиксированной, подвижной сухопутной и морской радиослужб 0,03 — 470 МГц 347,75
3. Радиосвязь в системе охраной и охранно-пожарной сигнализации 30 — 470 МГц 347,75
4. Радиосвязь с использованием радиоудлинителей 30 — 470 МГц 174,42
5. Радиосвязь в системе передачи данных с использованием шумоподобных сигналов 1427 — 2400 МГц
2400 — 2483,5 МГц
5150 — 5850 МГц 8,78
6. Радиосвязь в системе с фиксированным абонентским радиодоступом стандарта DECT 30 — 3000 МГц 17,55
7. Транкинговая радиосвязь 30 — 470 МГц 1078,35
8. Поисковая радиосвязь 30 — 960 МГц 13909,96
9. Радиолокационная и радионавигационная радиослужбы 30 — 3000 МГц
3 — 30 ГГц 35,10
10. Радиосвязь спутниковой подвижной и фиксированной радиослужб 30 — 3000 МГц
3 — 30 ГГц 23,04
11. Сотовая радиосвязь 300 — 2200 МГц 8666,30
12. Радиосвязь в многоканальных распределительных системах для передач и ретрансляции телевизионного изображения, передачи звука, цифровой информации 2 — 7 ГГц 15,36
10 — 42,5 ГГц 5,49
13. Передача звука в зависимости от мощности: 30 кГц — 30 МГц
до 1 кВт включительно 416,86
от 1,1 до 10 кВт включительно 626,39
от 10,1 до 100 кВт включительно 886,38
от 101 до 500 кВт включительно 1043,25
от 501 кВт и выше 1733,26
14. Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности: 30 — 300 МГц
от 1 до 10 Вт включительно 17,55
от 10,1 до 100 Вт включительно 52,66
от 101 Вт до 1 кВт включительно 86,66
от 1,1 до 5 кВт включительно 139,32
от 5,1 до 20 кВт включительно 261,09
от 20,1 кВт и выше 347,75
15. Передача звука в зависимости от мощности: 66 — 74 МГц
87,5 — 108 МГц
до 100 Вт включительно 130,54
от 101 Вт до 1 кВт включительно 261,09
от 1,1 до 10 кВт включительно 416,86
от 10,1 кВт и выше 522,17
16. Передача и ретрансляция телевизионного изображения в зависимости от мощности: 300 — 880 МГц
до 10 Вт включительно 12,07
от 10,1 до 100 Вт включительно 24,13
от 101 Вт до 1 кВт включительно 52,66
от 1,1 до 5 кВт включительно 104,22
от 5,1 до 20 кВт включительно 208,43
от 20,1 кВт и выше 261,09
17. Виды радиосвязи (службы, системы, радиотехнологии, радиоэлектронные средства, излучающие устройства), не указанные в пунктах 1 — 16 настоящей статьи 9 кГц — 400 ГГц 522,17

Статья 321. Порядок исчисления сбора
321.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному месяцу.
321.2. Перечень пользователей радиочастотного ресурса — плательщиков сбора и/или изменения к нему подаются центральному органу государственной налоговой службы центральным органом по регулированию в сфере телекоммуникаций, пользования радиочастотным ресурсом и предоставления услуг почтовой связи с указанием вида связи, полосы радиочастотного ресурса, регионов пользования радиочастотным ресурсом два раза в год: до 1 марта и до 1 сентября текущего года, по состоянию на 1 января и 1 июля соответственно по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с центральным органом по регулированию в сфере телекоммуникаций, пользования радиочастотным ресурсом и предоставления услуг почтовой связи.
321.3. Плательщики сбора исчисляют сумму сбора исходя из вида радиосвязи, размера установленных ставок и ширины полосы радиочастот по каждому региону отдельно.
321.4. Плательщики сбора, которым предоставлено право пользоваться радиочастотным ресурсом Украины на основании лицензий на пользование радиочастотным ресурсом Украины, уплачивают сбор начиная с даты выдачи лицензии.
В случае продления срока действия лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины сбор уплачивается с начала срока действия продленной лицензии.
Другие плательщики сбора уплачивают сбор начиная с даты выдачи разрешения на эксплуатацию радиоэлектронных средств и излучающих устройств. Уплата сбора осуществляется плательщиками сбора с даты выдачи первого разрешения на эксплуатацию радиоэлектронного средства и излучающего устройства в данной полосе радиочастот в соответствующем регионе независимо от общего количества разрешений, предоставленных плательщику сбора в такой полосе радиочастот в определенном регионе.
321.5. Расчеты сбора подаются плательщиками сбора в органы государственной налоговой службы в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
321.6. Форма расчета устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
321.7. Плательщики сбора подают в органы государственной налоговой службы копии лицензий на пользование радиочастотным ресурсом Украины, лицензий на вещание и разрешений на эксплуатацию радиоэлектронных средств и излучающих устройств в месячный срок после их выдачи.
Статья 322. Порядок уплаты сбора
322.1. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для месячного налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
322.2. В случае неуплаты сбора или уплаты его в неполном объеме плательщиками сбора в течение шести месяцев органы государственной налоговой службы подают информацию о таких плательщиках сбора в центральный орган по регулированию в сфере телекоммуникаций, пользования радиочастотным ресурсом и предоставления услуг почтовой связи для принятия к ним мер согласно законодательству.
Информацию о плательщиках сбора, пользующихся радиочастотным ресурсом для распространения телерадиопрограмм, которые в течение шести месяцев не уплатили сбор или уплатили его в неполном объеме, органы государственной налоговой службы подают в Национальный совет Украины по вопросам телевидения и радиовещания для принятия к ним мер согласно законодательству.
Раздел XVI. Сбор за специальное использование воды
Статья 323. Плательщики сбора
323.1. Плательщиками сбора являются водопользователи — субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юридического лица (кроме бюджетных учреждений), постоянные представительства нерезидентов, а также физические лица — предприниматели, которые используют воду, полученную путем забора воды из водных объектов (первичные водопользователи) и/или от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), и используют воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.
Статья 324. Объект обложения сбором
324.1. Объектом обложения сбором является фактический объем воды, используемый водопользователями, с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения.
324.2. Объектом обложения сбором за специальное использование воды без ее извлечения из водных объектов является:
324.2.1. для нужд гидроэнергетики — фактический объем воды, пропускаемой через турбины гидроэлектростанций для производства электроэнергии;
324.2.2. для нужд водного транспорта — время использования поверхностных вод эксплуатируемым грузовым самоходным и несамоходным флотом (в зависимости от тоннажности) и эксплуатируемым пассажирским флотом (в зависимости от количества мест).
324.3. Объектом обложения сбором за специальное использование воды для нужд рыбоводства является фактический объем воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение).
324.4. Сбор не удерживается:
324.4.1. за воду, используемую для удовлетворения питьевых и санитарно-гигиенических нужд населения (совокупность людей, находящихся на данной территории в тот или иной период времени, независимо от характера и продолжительности проживания, в пределах их жилищного фонда и приусадебных участков);
324.4.2. за воду, используемую для противопожарных нужд;
324.4.3. за воду, используемую для нужд внешнего благоустройства территорий городов и других населенных пунктов;
324.4.4. за воду, используемую для пылезаглушении в шахтах и карьерах;
324.4.5. за воду, забираемую научно-исследовательскими учреждениями, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, для проведения научных исследований в области рисосеяния и для производства элитных семян риса;
324.4.6. за воду, потеряную в магистральных и межхозяйственных каналах оросительных систем и магистральных водопроводах;
324.4.7. за подземную воду, извлекаемую из недр для устранения вредного действия вод (подтапливания, засоления, заболачивания, сдвига, загрязнения и пр.), кроме карьерной, шахтной и дренажной воды, которая используется в хозяйственной деятельности после исключения и/или получается для использования другими пользователями;
324.4.8. за воду, забираемую для обеспечения выпуска молодняка ценных промышленных видов рыбы и других водных живых ресурсов в водные объекты;
324.4.9. за морскую воду, кроме воды из лиманов;
324.4.10. за воду, используемую садоводческими и огородническими обществами (кооперативами);
324.4.11. за воду, забираемую для реабилитации, лечения и оздоровления реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, предприятиями, учреждениями и организациями физкультуры и спорта для инвалидов и детей-инвалидов, основанных всеукраинскими общественными организациями инвалидов в соответствии с законом.
324.5. Сбор за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики не удерживается с гидроаккумулирующих электростанций, функционирующих в комплексе с гидроэлектростанциями.
324.6. Сбор за специальное использование воды для нужд водного транспорта не удерживается:
324.6.1. с морского водного транспорта, использующего речной водный путь исключительно для захода из моря в морской порт, расположенный в низовье реки, без использования специальных мер обеспечения судоходства (попуски воды из водохранилищ и шлюзование);
324.6.2. при эксплуатации водных путей стояночными (нефтеперекачивающие станции, плавнефтебазы, дебаркадеры, доки плавучие, суда с механическим оборудованием и другие стояночные суда) и служебно-вспомогательными судами и эксплуатации водных путей реки Дуная.
Статья 325. Ставки сбора
325.1. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод
Бассейны рек, включая притоки всех порядков Ставки сбора
гривень/100 куб. метров
Днепра к северу от г. Киева (Припяти и Десны), включая
г. Киев 26,97
Днепра к югу от г. Киева (без Ингульца) 25,65
Ингульца 39,12
Северского Донца 52,60
Южного Буга (без Ингула) 29,66
Ингула 36,39
Днестра 16,16
Вислы и Западного Буга 16,16
Прута и Сирета 12,14
Тисы 12,14
Дуная 10,82
Рек Крыма 53,93
Рек Приазовья 64,75
Других водных объектов 29,66

325.2. Ставки сбора за специальное использование подземных вод
Наименование региона Ставки сбора
гривень/100 куб. метров
Автономная Республика Крым 49,87
в том числе г. Севастополь 49,87
Области:
Винницкая 43,11
Волынская 44,53
Днепропетровская 37,77
Донецкая 51,26
Житомирская 43,11
Закарпатская 28,32
Запорожская:
Веселовский, Мелитопольский, Приазовский, Якимовский районы 43,11
остальные районы области 39,12
Ивано-Франковская:
Богородчанский, Верховинский, Долинский, Косовский, Надвирнянский, Рожнятовский районы 67,42
остальные районы области 37,77
Киевская:
Белоцерковский, Бородянский, Броварской, Васильковский, Иванковский, Кагарлицкий, Киево-Святошинский, Макаровский, Мироновский, Обуховский, Полесский районы 31,34
остальные районы области 36,97
Кировоградская 49,87
Львовская 39,12
Луганская 56,62
Николаевская 56,62
Одесская 47,20
Полтавская:
Великобагачанский, Гадячский, Зинькивский, Лохвицкий, Лубненский, Миргородский, Новосанжарский, Решетиловский, Хорольский, Шишацкий районы 29,16
остальные районы области 32,51
Ровенская:
Володимирецкий, Здолбуновский, Костопольский, Ровенский, Сарненский, Острожский районы 34,79
остальные районы области 40,40
Сумская:
Глуховский, Сумской, Роменский, Шосткинский районы 32,51
остальные районы области 37,01
Тернопольская 52,60
Харьковская 40,44
Херсонская 40,44
Хмельницкая:
Деражнянский, Красиловский, Летичевский, Староконстантиновский, Хмельницкий, Полонский, Шепетовский районы 33,72
остальные районы области 51,26
Черкасская 29,16
Черновицкая 47,20
Черниговская:
Городнянский, Корюковский, Ичнянский, Сосницкий, Щорский, Талалаевский районы 40,44
остальные районы области 31,61
г. Киев 40,29

325.3. Ставка сбора за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики составляет 5,24 гривни за 10000 куб. метров воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций.
325.4. Ставки сбора за специальное использование поверхностных вод для нужд водного транспорта из всех рек, кроме Дуная, составляют:
325.4.1. для эксплуатируемого грузового самоходного и несамоходного флота — 0,09 гривни за 1 тоннаж-сутки эксплуатации;
325.4.2. для эксплуатируемого пассажирского флота — 0,01 гривни за 1 место-сутки эксплуатации.
325.5. Ставки сбора за специальное использование воды для нужд рыбоводства составляют:
325.5.1. 27,52 гривни за 10000 куб. метров поверхностной воды;
325.5.2. 33,09 гривни за 10000 куб. метров подземной воды.
325.6. Ставки сбора за специальное использование воды, входящей исключительно в состав напитков, составляют:
325.6.1. 25,60 гривни за 1 куб. метр поверхностной воды;
325.6.2. 29,86 гривни за 1 куб. метр подземной воды.
325.7. Ставка сбора за специальное использование шахтной, карьерной и дренажной воды составляет 5,93 гривни за 100 куб. метров воды.
325.8. Для теплоэлектростанций с прямоточной системой водоснабжения сбор за фактический объем воды, пропускаемой через конденсаторы турбин для охлаждения конденсата, исчисляется с применением коэффициента 0,005.
325.9. К ставкам сбора жилищно-коммунальные предприятия применяют коэффициент 0,3.
325.10. При условии использования воды из лиманов плательщиками сбора применяется ставка сбора, установленная за специальное использование поверхностных вод в соответствии с показателем «Другие водные объекты», указанным в пункте 325.1 настоящей статьи.
325.11. При условии использования воды из каналов плательщиками сбора применяются ставки сбора, установленные за специальное использование воды водного объекта, из которого забирается вода в канал.
325.12. При условии использования воды из смешанных источников водоснабжения применяются ставки сбора, установленные для источников, из которых формируются (наполняются) смешанные источники.
Статья 326. Порядок исчисления сбора
326.1. Водопользователи самостоятельно исчисляют сбор за специальное использование воды и сбор за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и рыбоводства ежеквартально нарастающим итогом с начала года, а за специальное использование воды для нужд водного транспорта — начиная с первого полугодия текущего года, в котором было осуществлено такое использование.
326.2. Сбор исчисляется исходя из фактических объемов использованной воды (подземной, поверхностной, полученной от других водопользователей) водных объектов с учетом объема потерь воды в их системах водоснабжения, установленных в разрешении на специальное водопользование, лимитов использования воды, ставок сбора и коэффициентов.
За объемы воды, переданной водопользователем-поставщиком другим водопользователям без заключения с последними договора на поставку воды, сбор исчисляется и уплачивается таким водопользователем-поставщиком.
326.3. Водопользователи, использующие воду из смешанного источника, исчисляют сбор, учитывая объемы воды в том соотношении, в котором формируется такой смешанный источник, который указывается в разрешениях и договорах на поставку воды, с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, ставок сбора и коэффициентов.
326.4. Водопользователи, использующие воду из каналов, исчисляют сбор исходя из фактических объемов использованной воды с учетом потерь воды в их системах водоснабжения, установленных лимитов использования воды, ставок сбора, установленных для водного объекта, из которого забирается вода в канал, и коэффициентов.
326.5. Сбор за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики исчисляется исходя из фактических объемов воды, пропущенной через турбины гидроэлектростанций, и ставки сбора.
326.6. При условии эксплуатации водных путей грузовыми самоходными и несамоходными судами сбор за специальное использование воды для нужд водного транспорта исчисляется исходя из фактических данных учета тоннажных суток и ставки сбора, а пассажирскими судами — исходя из места-суток и ставки сбора.
326.7. Исправление сбора за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства не освобождает водопользователей от уплаты сбора за специальное использование воды.
326.8. Сбор за специальное использование воды для нужд рыбоводства исчисляется исходя из фактических объемов воды, необходимой для пополнения водных объектов при разведении рыбы и других водных живых ресурсов (в том числе для пополнения, связанного с потерями воды на фильтрацию и испарение), и ставок сбора.
326.9. Водопользователи, применяющие для нужд охлаждение оборудования обратную систему водоснабжения, исчисляют сбор исходя из фактических объемов воды, использованной на подпитку обратной системы. За все другие объемы фактически использованной воды сбор исчисляется на общих основаниях.
326.10. Объем фактически использованной воды исчисляется водопользователями самостоятельно на основании данных первичного учета согласно показаниям измерительных приборов.
При отсутствии измерительных приборов объем фактически использованной воды определяется водопользователем по технологическим данным (продолжительность работы агрегатов, объем произведенной продукции или предоставленных услуг, затраты электроэнергии, пропускная способность водопроводных труб за единицу времени и пр.). В случае отсутствия измерительных приборов, если возможность их установления существует, сбор уплачивается в двукратном размере.
326.11. Объем фактически использованной воды на государственных системах в оросительном земледелии определяют органы водного хозяйства.
326.12. Органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, ежегодно до 20 января подают органам государственной налоговой службы и органам водного хозяйства информацию о водопользователях, которым выданы такие разрешения.
Водопользователи, которым выданы разрешения на специальное водопользование и которые осуществляют поставку воды другим водопользователям, ежегодно до 20 января подают органам государственной налоговой службы и органам водного хозяйства перечень водопользователей-абонентов.
В случае изменения условий водопользования, выдачи на протяжении года новых разрешений на специальное водопользование, заключения договоров на поставку воды водопользователи, получившие переоформленные разрешения на специальное водопользование, договоры на поставку воды, обязаны в течение 10 дней сообщить об этом органам государственной налоговой службы и органам водного хозяйства.
326.13. В случае если водопользователи, полностью содержащиеся за счет средств государственного и местных бюджетов, используют объемы воды для хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной форме, сбор исчисляется на общих основаниях со всего объема использованной воды с учетом объема потерь воды в их системах снабжения.
Статья 327. Особенности исчисления сбора при установлении лимитов использования воды
327.1. В случае превышения водопользователями установленного годового лимита использования воды сбор исчисляется и уплачивается в пятикратном размере исходя из фактических объемов использованной воды сверх установленного лимита использования воды, ставок сбора и коэффициентов.
327.2. За сверхлимитное использование воды сбор исчисляется по каждому источнику водоснабжения отдельно согласно установленным ставкам сбора и коэффициентам.
327.3. При отсутствии у водопользователя разрешения на специальное водопользование с установленными в нем лимитами использования воды сбор удерживается за весь объем использованной воды, подлежащей оплате как за сверхлимитное использование.
Статья 328. Порядок уплаты сбора
328.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному кварталу.
328.2. Плательщики сбора исчисляют сумму сбора нарастающим итогом с начала года и составляют налоговые декларации по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
328.3. Налоговые декларации по сбору подаются плательщиками сбора органам государственной налоговой службы в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Налоговая декларация за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не подается.
328.4. Сбор уплачивается плательщиками сбора в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, по месту налоговой регистрации.
Сбор за специальное использование воды для нужд водного транспорта за первый квартал не уплачивается.
328.5. Филиалы, отделения, другие обособленные подразделения водопользователя, имеющие банковские счета, ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, составляют отдельный баланс, подают налоговые декларации и уплачивают сбор по своему месту налоговой регистрации.
328.6. Если в состав водопользователя входят структурные подразделения, которые не имеют банковских счетов, не ведут отдельный бухгалтерский учет своей деятельности, не составляют отдельный баланс, то декларации по сбору подаются и сбор вносится водопользователем, в состав которого входят такие структурные подразделения, по местонахождению водных объектов и по ставкам сбора, установленным для этих водных объектов.
328.7. Плательщики сбора подают одновременно с налоговыми декларациями органам государственной налоговой службы копии разрешения на специальное водопользование, договора на поставку воды и статистической отчетности об использовании воды.
328.8. В пределах установленного в разрешении на специальное водопользование лимита использования воды сбор включается в состав расходов согласно разделу III настоящего Кодекса, а за сверхлимитное использование удерживается из прибыли, остающейся в распоряжении водопользователя после налогообложения.
Сбор за специальное использование воды для нужд гидроэнергетики и водного транспорта полностью включается в состав расходов согласно разделу III настоящего Кодекса.
328.9. В случае неуплаты сбора или уплаты его в неполном объеме плательщиками сбора в течение шести месяцев органы государственной налоговой службы подают информацию о таких плательщиках сбора в органы, выдающие разрешения на специальное водопользование, для принятия по отношению к ним мер в соответствии с законом.
Раздел XVII. Сбор за специальное использование лесных ресурсов
Статья 329. Плательщики сбора
329.1. Плательщиками сбора являются лесопользователи — юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников их происхождения из Украины или исполняют агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей, физические лица (кроме физических лиц, имеющих право безвозмездно без выдачи специального разрешения использовать лесные ресурсы в соответствии с лесным законодательством), а также физические лица — предприниматели, осуществляющие специальное использование лесных ресурсов на основании специального разрешения (лесорубного билета или лесного билета) либо в соответствии с условиями договора долгосрочного временного пользования лесами.
Статья 330. Объект обложения сбором
330.1. Объектом обложения сбором являются:
330.1.1. древесина, заготовленная в порядке рубок главного пользования;
330.1.2. древесина, заготовленная при проведении мероприятий:
а) по улучшению качественного состава лесов, их оздоровлению, усилению защитных свойств (в древостоях в возрасте более 40 лет — рубки ухода за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования; независимо от возраста древостоев — сплошные санитарные и сплошные лесовосстановительные рубки);
б) по расчистке лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи со строительством гидроузлов, трубопроводов, путей и пр.;
330.1.3. второстепенные лесные материалы (заготовка живицы, пней, луба и коры, древесной зелени, древесных соков и других второстепенных лесных материалов, предусмотренных нормативно-правовыми актами по ведению лесного хозяйства);
330.1.4. побочные лесные пользования (заготовка сена, выпас скота, заготовка дикорастущих плодов, орехов, грибов, ягод, лекарственных растений, сбор лесной подстилки, заготовка камыша и других побочных лесных пользований, предусмотренных нормативно-правовыми актами по ведению лесного хозяйства);
330.1.5. использование полезных свойств лесов для культурно-оздоровительных, рекреационных, спортивных, туристических и образовательно-воспитательных целей и проведения научно-исследовательских работ.
Статья 331. Ставки сбора
Наименование лесной породы Разряд Ставка за один плотный куб. метр древесины, гривень
деловой (без коры) дровяной (с корой)
крупной средней мелкой
Первый пояс
Сосна
1 70,33 44,98 17,30 1,78
2 49,98 32,13 12,49 1,37
3 40,34 25,98 10,02 1,10
4 30,34 19,28 7,41 0,82
5 19,99 12,85 4,94 0,55
Лиственница
1 31,59 26,77 10,43 2,33
2 22,76 19,28 7,41 1,78
3 17,95 15,53 5,90 1,37
4 13,39 11,52 4,39 0,96
5 9,10 7,77 3,02 0,69
Ель, пихта
1 43,65 37,22 14,28 1,65
2 32,40 27,58 10,71 1,10
3 25,98 22,23 8,51 0,96
4 19,55 16,60 6,32 0,69
5 13,13 10,98 4,26 0,55
Дуб (кроме дуба пробкового)
1 184,53 88,67 29,52 3,02
2 132,36 63,64 21,14 2,20
3 106,00 50,66 17,03 1,78
4 79,63 38,31 12,77 1,24
5 52,17 25,33 8,51 0,96
Ясень, клен (кроме явора)
1 69,20 59,11 29,52 3,02
2 49,63 42,43 21,14 2,20
3 39,75 33,78 17,03 1,78
4 29,86 25,54 12,77 1,24
5 19,57 16,89 8,51 0,96
Бук
1 133,04 85,58 28,56 2,61
2 94,74 60,87 20,32 1,78
3 76,20 48,81 16,34 1,51
4 57,25 36,45 12,22 1,10
5 38,31 24,41 8,10 0,69
Береза, ольха черная, граб обычный, вяз, липа
1 10,30 8,86 6,59 2,33
2 7,21 6,18 4,74 1,78
3 5,77 5,15 3,91 1,37
4 4,32 3,71 2,88 0,96
5 2,88 2,47 1,85 0,69
Осина, ольха серая, тополь
1 5,97 5,15 3,91 1,65
2 4,32 3,71 2,68 1,10
3 3,50 2,88 2,27 0,96
4 2,68 2,27 1,65 0,69
5 1,65 1,44 1,03 0,27
Второй пояс
Сосна
1 59,97 38,29 14,69 1,51
2 42,48 27,31 10,57 1,10
3 33,91 21,95 8,51 0,96
4 25,70 16,34 6,32 0,69
5 17,14 10,98 4,26 0,41
Лиственница
1 27,05 23,30 8,92 2,20
2 19,55 16,60 6,32 1,51
3 15,53 13,13 5,08 1,24
4 11,52 9,91 3,84 0,96
5 7,77 6,70 2,61 0,55
Ель, пихта
1 38,55 32,94 12,63 1,37
2 27,58 23,56 9,06 0,96
3 21,95 18,74 7,28 0,82
4 16,60 14,20 5,49 0,69
5 10,98 9,38 3,57 0,41
Дуб (кроме дуба пробкового)
1 157,07 75,69 25,26 2,47
2 112,59 54,07 17,99 1,78
3 89,52 43,25 14,28 1,37
4 67,00 32,13 10,85 1,10
5 45,03 21,62 7,28 0,69
Ясень, клен (кроме явора)
1 58,90 50,46 25,26 2,47
2 42,22 36,04 17,99 1,78
3 33,57 28,83 14,28 1,37
4 25,13 21,42 10,85 1,10
5 16,89 14,42 7,28 0,69
Бук
1 113,27 72,60 24,16 2,20
2 80,73 51,60 17,30 1,51
3 64,67 41,40 13,87 1,24
4 48,60 30,89 10,43 0,96
5 32,54 20,70 6,87 0,69
Береза, ольха черная, граб обычный, вяз, липа
1 8,44 7,21 5,56 2,06
2 6,18 5,35 3,91 1,51
3 4,94 4,12 3,30 1,10
4 3,71 3,30 2,27 0,96
5 2,47 2,06 1,65 0,55
Осина, ольха серая, тополь
1 5,15 4,53 3,30 1,37
2 3,71 3,30 2,27 0,96
3 2,88 2,68 2,06 0,82
4 2,27 1,85 1,44 0,69
5 1,44 1,44 1,03 0,41

331.2. Ставки сбора за заготовку древесины неосновных лесных пород
Наименование лесной породы Разряд Ставка за один плотный куб. метр древесины, гривень
деловой (без коры) дровяной (с корой)
крупной средней мелкой
Первый пояс
Самшит
1 324,58 277,41 138,67 3,02
2 231,90 198,12 99,13 2,20
3 185,56 158,58 79,22 1,78
4 139,22 118,83 59,45 1,24
5 92,68 79,29 39,68 0,96
Бархат, орех
1 202,24 173,00 86,50 3,02
2 144,58 123,57 61,79 2,20
3 115,54 98,86 49,43 1,78
4 86,70 74,14 37,21 1,24
5 57,87 49,43 24,71 0,96
Груша, кизил, явор
1 162,29 138,81 69,34 3,02
2 115,95 99,06 49,57 2,20
3 92,68 79,29 39,68 1,78
4 69,61 59,52 29,79 1,24
5 46,34 39,75 19,91 0,96
Абрикос, вишня, можжевельник, облепиха, слива (кроме терна), черешня, шелковица, яблоня
1 121,30 103,59 51,76 3,02
2 86,70 73,94 36,93 2,20
3 69,20 59,11 29,52 1,78
4 52,11 44,28 22,11 1,24
5 34,60 29,66 14,83 0,96
Каштан, дуб пробковый
1 101,12 86,50 43,25 3,02
2 72,29 61,79 30,89 2,20
3 57,87 49,43 24,71 1,78
4 43,46 37,07 18,54 1,24
5 28,83 24,71 12,49 0,96
Барбарис, гледичия, кипарис, шиповник
1 81,14 69,20 34,74 3,02
2 57,87 49,43 24,71 2,20
3 46,13 39,54 19,77 1,78
4 34,60 29,66 14,83 1,24
5 23,27 19,98 10,02 0,96
Акация, бересклет, бирючина, боярышник, граб восточный, тамарикс, калина, крушина, лещина, рябина, сирень, скумпия, свидина, терн, черемуха
1 60,76 51,90 25,95 3,02
2 43,46 37,07 18,54 2,20
3 34,60 29,66 14,83 1,78
4 26,16 22,24 11,26 1,24
5 17,51 14,83 7,41 0,96
Ива, кустарники (кроме указанных в других позициях)
1 20,18 17,30 8,65 1,65
2 14,42 12,36 6,18 1,10
3 11,53 9,89 4,94 0,96
4 8,65 7,41 3,71 0,69
5 5,77 4,94 2,47 0,55
Второй пояс
Самшит
1 274,94 234,99 117,53 2,47
2 196,27 167,85 83,89 1,78
3 157,14 134,28 67,28 1,37
4 117,80 100,71 50,39 1,10
5 78,67 67,14 33,64 0,69
Бархат, орех
1 172,17 147,25 73,59 2,47
2 122,95 105,24 52,59 1,78
3 98,44 84,03 42,01 1,37
4 73,73 63,43 31,44 1,10
5 49,22 42,22 21,01 0,69
Груша, кизил, явор
1 137,37 117,39 58,76 2,47
2 98,24 83,82 42,01 1,78
3 78,67 67,14 33,64 1,37
4 58,90 50,46 25,26 1,10
5 39,34 33,57 16,75 0,69
Абрикос, вишня, можжевельник, облепиха, слива (кроме терна), черешня, шелковица, яблоня
1 103,39 88,15 44,21 2,47
2 73,73 63,02 31,44 1,78
3 58,90 50,46 25,26 1,37
4 44,28 37,89 18,95 1,10
5 29,45 25,13 12,63 0,69
Каштан, дуб пробковый
1 86,09 73,73 36,93 2,47
2 61,58 52,72 26,36 1,78
3 49,22 42,22 21,01 1,37
4 36,87 31,51 15,79 1,10
5 24,51 21,01 10,57 0,69
Барбарис, гледичия, кипарис, шиповник
1 68,79 58,70 29,38 2,47
2 49,02 42,01 20,87 1,78
3 39,34 33,57 16,75 1,37
4 29,45 25,13 12,63 1,10
5 19,57 16,89 8,38 0,69
Акация, бересклет, бирючина, боярышник, граб восточный, тамарикс, калина, крушина, лещина, рябина, сирень, скумпия, свидина, терн, черемуха
1 51,69 44,07 22,11 2,47
2 36,87 31,51 15,79 1,78
3 29,45 25,13 12,63 1,37
4 22,04 18,95 9,47 1,10
5 14,83 12,56 6,32 0,69
Ива, кустарники (кроме указанных в других позициях)
1 17,09 14,62 7,28 1,37
2 12,36 10,50 5,22 0,96
3 9,89 8,44 4,26 0,82
4 7,41 6,38 3,16 0,69
5 4,94 4,12 2,20 0,41

331.3. Ставки сбора, установленные пунктами 331.1 и 331.2 настоящей статьи, применяются при заготовке древесины в порядке рубок главного пользования и в ходе проведения мероприятий по улучшению качественного состава лесов, их оздоровления, усиления защитных свойств (в древостоях в возрасте более 40 лет — рубки ухода за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования; независимо от возраста древостоев — сплошные санитарные и сплошные лесовосстановительные рубки) и мероприятий по расчистке лесных участков, покрытых лесной растительностью, в связи со строительством гидроузлов, трубопроводов, путей и пр.
331.4. Ставки сбора за заготовку древесины применяются с учетом разделения лесов по поясам и разрядам.
331.5. Разделение лесов по поясам:
331.5.1. к первому поясу относятся все леса, за исключением лесов Закарпатской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей и лесов горной зоны Львовской области;
331.5.2. ко второму поясу относятся леса Закарпатской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей и леса горной зоны Львовской области.
331.6. Разряды устанавливаются для каждого квартала (урочища) исходя из нижеуказанного расстояния между центром квартала и ближайшим нижним складом лесозаготовителя, к которому древесина вывозится непосредственно из лесосеки, или пунктом отгрузки древесины железной дорогой:
Разряды 1 2 3 4 5
Расстояние, километров до 10 10,1 — 25 25,1 — 40 40,1 — 60 60,1 и более

331.7. Расстояние (прямая) от центра квартала (урочища) к нижнему складу или пункту отгрузки древесины железной дорогой определяется по картографическим материалам и корректируется в зависимости от геоморфологических условий местности по следующим коэффициентам:
331.7.1. в лесах с равнинным рельефом — 1,1;
331.7.2. в лесах с холмистым рельефом или в лесах, более 30 процентов площади которых занято болотами, — 1,25;
331.7.3. в лесах с горным рельефом — 1,5.
331.8. Пунктом отгрузки древесины железной дорогой считается пункт (железнодорожная станция, разъезд), где разрешено осуществление такой операции, независимо от наличия на нем соответствующих складов.
331.9. Изменение разделения лесов по разрядам осуществляется в случаев:
331.9.1. закрытия действующих или открытия новых пунктов (железнодорожных станций или разъездов) отгрузки древесины;
331.9.2. выявления нарушения установленного порядка разделения лесов по разрядам.
331.10. К крупной древесине всех лесных пород относятся отрезки ствола (в верхнем сечении без коры) диаметром от 25 сантиметров и более, к средней — диаметром от 13 до 24 сантиметров, к мелкой — диаметром от 3 до 12 сантиметров.
К дровяной древесине относятся сортименты, которые можно использовать для технологических нужд, а также не пригодные к промышленной переработке (дрова топливные).
На дровяную древесину, использованную для технологических нужд, доначисляется сбор по результатам фактической заготовки в размере 70 процентов установленных пунктами 331.1 и 331.2 настоящей статьи ставок сбора за деловую мелкую древесину соответствующей лесной породы.
Ставки сбора за деловую и дровяную древесину липы установлены пунктами 331.1 и 331.2 настоящей статьи без учета коры, а за дровяную древесину остальных лесных пород — с корой.
За ликвид из кроны устанавливается сбор в размере 40 процентов, а за порубочные остатки, подлежащие использованию, — 20 процентов ставок сбора за дровяную древесину соответствующей лесной породы.
На древесину, заготовленную в ходе выборочных рубок: главного пользования — ставки сбора снижаются на 20 процентов, а мероприятий по улучшению качественного состава лесов, их оздоровлению, усилению защитных свойств (в древостоях в возрасте более 40 лет — рубки ухода за лесом, выборочные санитарные рубки, выборочные лесовосстановительные рубки, рубки, связанные с реконструкцией, ландшафтные рубки и рубки переформирования) — на 50 процентов. Скидки в процентах исчисляются по каждой ставке сбора отдельно.
331.11. За заготовку второстепенных лесных материалов, осуществление побочных лесных пользований и использование полезных свойств лесов ставки сбора устанавливаются Верховным Советом Автономной Республики Крым, областными, Киевской и Севастопольской городскими советами.
Статья 332. Порядок исчисления сбора
332.1. Субъекты лесных отношений, которые выдают специальные разрешения, до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, направляют органам государственной налоговой службы перечень лесопользователей, которым выданы лесорубные билеты и лесные билеты, по форме, установленной центральным органом государственной налоговой службы по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам лесного хозяйства.
332.2. Сумма сбора исчисляется субъектами лесных отношений, которые выдают специальные разрешения, и указывается в таких разрешениях.
332.3. Сумма сбора, указанная в лесорубном и в лесном билетах, подлежит перерасчету субъектом лесных отношений, который выдает специальные разрешения, в случае если:
а) общее количество фактически заготовленной древесины при ее отпуске с учетом по площади превышает указанное в лесорубном билете и количество более чем на 10 процентов;
б) фактический объем использования лесных ресурсов превышает указанный в лесном билете на весь объем такого превышения.
Основанием для перерасчета являются специальные разрешения и акты осмотра мест использования лесных ресурсов.
Статья 333. Порядок перерасчета сбора
333.1. Субъектом лесных отношений, который выдает специальные разрешения, перерасчет сбора за заготовку древесины и заготовку второстепенных лесных материалов, побочные лесные пользования и использование полезных свойств лесов осуществляется также в случае:
333.1.1. исправления технических ошибок, которые могут быть допущены при проведении материальной и денежной оценки лесосек, второстепенных лесных материалов, побочных лесных пользований и использования полезных свойств лесов, отпущенных по лесорубным билетам или лесным билетам, неправильного применения сортиментных таблиц, поясов, разрядов и ставок сбора, а также исправления арифметических ошибок, допущенных при подсчетах;
333.1.2. аннулирования лесорубного и/или лесного билета в связи с исключением земель для других нужд. В других случаях аннулирования или выдачи дубликата лесорубного билета и/или лесного билета перерасчет сбора не осуществляется и вся начисленная по таким билетам сумма сбора полностью уплачивается в соответствующие бюджеты;
333.1.3. предоставления лесопользователю отсрочки:
а) на заготовку древесины — сумма сбора за заготовку оставленной на корню древесины увеличивается на 1,5 процента независимо от срока, на который предоставлена отсрочка;
б) на вывоз древесины — сумма сбора за невывезенную вовремя древесину увеличивается на 1,5 процента за каждый месяц отсрочки;
333.1.4. дополнительного продления срока вывоза, но не более чем на три месяца. При этом лесопользователем сумма сбора за объем невывезенной вовремя древесины увеличивается на 5 процентов за каждый месяц отсрочки.
333.2. Независимо от способа учета древесины, отпускаемой на корню (по площади, пенькам, примерному количеству), лесопользователи, которые допустили неполную заготовку древесины, разрешенной для выруба по выписанным лесорубным билетам, или вообще ее не проводили, сбор исчисляют и уплачивают полностью за все разрешенное для заготовки количество древесины, указанное в разрешении.
333.3. Лесопользователи, у которых по результатам деятельности осуществляется перерасчет сбора, отражают доначисленные суммы сбора в расчете по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
Статья 334. Порядок уплаты сбора
334.1. Базовый налоговый (отчетный) период для сбора равен календарному кварталу.
334.2. Лесопользователи ежеквартально составляют расчет сбора нарастающим итогом с начала года по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, в котором отдельной строкой указывается сумма сбора, уплаченная в соответствии с подпунктами 334.2.1 и 334.2.2 настоящегео пункта, и подают его органу государственной налоговой службы по местонахождению лесного участка в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода, за исключением:
334.2.1. лесопользователей, которыми до получения лесорубных и лесных билетов сбор вносится в кассы субъектов лесных отношений, которые их выдают:
а) физических лиц, а также физических лиц — предпринимателей, которым выданы лесорубные и лесные билеты;
б) лесопользователей (кроме физических лиц, а также физических лиц — предпринимателей, которым выданы лесные билеты), у которых сумма сбора в лесорубном или лесном билетах не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января года, в котором уплачивается сбор;
334.2.2. лесопользователей из другой области, уплачивающих сбор полностью до выдачи им специального разрешения по местонахождению лесного участка, на котором осуществляется заготовка древесины.
334.3. О поступлении суммы сбора в кассу субъекта лесных отношений, который выдает специальные разрешения, в специально заведенной книге делается запись и лесопользователю выдается квитанция. Одновременно в лесорубных и лесных билетах делается отметка об уплате сбора в кассу (указываются номер и дата квитанции об уплате).
334.4. Лесопользователи уплачивают сбор в сроки, определенные для квартального налогового (отчетного) периода.
Сбор уплачивается лесопользователями ежеквартально равными частями от суммы сбора, указанной в специальных разрешениях, выданных в соответствующем календарном году, кроме сумм сбора, уплаченных в соответствии с подпунктами 334.2.1 и 334.2.2 пункта 334.2 настоящей статьи.
334.5. При получении разрешения в текущем году (или доначислении суммы сбора) после очередного срока уплаты сбора лесопользователи уплачивают все суммы сбора по истекшим срокам.
Раздел XVIII. Особенности налогообложения налогоплательщиков в условиях действия соглашения о распределении продукции
Статья 335. Порядок налогообложения инвестора при выполнении соглашения о распределении продукции
335.1. В течение срока действия соглашения о распределении продукции и в рамках деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, удержание с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных настоящим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 настоящей статьи, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.
Налоговые обязательства не возникают в случае:
распределения прибыльной продукции между инвестором и государством;
передачи права собственности от инвестора к государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией либо со дня прекращения действия соглашения;
передачи имущества сторонами соглашения о распределении продукции в пользование оператору соглашения в рамках такого соглашения;
распределения оператором компенсационной и/или прибыльной продукции между инвесторами;
передачи имущества сторонами соглашения о распределении продукции оператору для обеспечения выполнения условий соглашения о распределении продукции в рамках такого соглашения.
335.2. При выполнении соглашения о распределении продукции инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:
а) налог на добавленную стоимость;
б) налог на прибыль предприятий;
в) плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.
Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц с заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику согласно разделу IV настоящего Кодекса.
Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрироваться по местонахождению в качестве налогоплательщика и при постановке на налоговый учет подать органу государственной налоговой службы по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и следующие документы:
заверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о распределении продукции;
копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции.
После регистрации в качестве налогоплательщика инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее исполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом. Налоговые декларации и отчеты подаются инвестором по каждому налогу, сбору (обязательному платежу) отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о распределении продукции.
Форма свидетельства о регистрации инвестора в качестве налогоплательщика утверждается центральным органом государственной налоговой службы.
335.3. Действие настоящего раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337 настоящего Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, участвующих в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказании услуг) на основании договоров (контрактов) с инвестором.
Указанные лица уплачивают налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.
335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (оказанием услуг), ведется в соответствии с настоящим Кодексом и отдельно от учета других видов деятельности.
Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящим разделом.
Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль
336.1. Налог на прибыль уплачивается инвестором с его прибыли, полученной от выполнения соглашений о распределении продукции, в размерах, установленных настоящим Кодексом, с учетом следующих особенностей:
а) объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль инвестора, которая определяется исходя из стоимости прибыльной продукции, определенной в соответствии с законодательством о распределении продукции, приобретенной инвестором в собственность в результате распределения продукции, уменьшенной на сумму уплаченного инвестором единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также на сумму других расходов (включая накопленные расходы при выполнении работ до появления первой прибыльной продукции), связанных с выполнением соглашения, но не возмещаемых (не подлежат возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением;
б) состав расходов, возмещаемых компенсационной продукцией, определяется в соответствии с законодательством о распределении продукции.
Расходы на приобретение необоротных активов и расходы на выполнение работ по разведке, обустройству и добыче полезных ископаемых включаются в момент их понесения в полном объеме в состав расходов, подлежащих возмещению компенсационной продукцией в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.
Налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате, определяется и уплачивается исключительно в денежной форме;
в) если объект налогообложения инвестора по результатам отчетного периода имеет отрицательное значение, разрешается соответствующее уменьшение объекта налогообложения следующего периода, а также каждого из последующих периодов до полного погашения такого отрицательного значения объекта налогообложения, но не более срока действия соглашения о распределении продукции;
г) для необоротных активов, стоимость которых не возмещается (не подлежит возмещению) компенсационной продукцией в соответствии с соглашением, инвестор применяет правила амортизации, установленные согласно разделу III настоящего Кодекса.
Инвестор определяет налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате по итогам каждого отчетного налогового периода, на основании данных налогового учета;
ґ) налог на прибыль предприятий от других видов деятельности, не связанных с выполнением соглашения о распределении продукции, уплачивается инвестором в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Инвестор обязан вести отдельный налоговый учет налога на прибыль предприятий, полученного от выполнения соглашения о распределении продукции, и налога на прибыль предприятий, полученного от других видов деятельности, не связанных с выполнением этого соглашения;
д) льготы по налогу на прибыль предприятий, предусмотренные в разделе III настоящего Кодекса, при налогообложении прибыли, полученной инвестором при выполнении соглашения о распределении продукции, не применяются, если иное не предусмотрено соглашением.
Не подлежит удержанию налог на прибыль предприятий из дохода иностранного инвестора с источником его происхождения из Украины, полученного от деятельности по соглашению о распределении продукции, который выплачивается инвестору его постоянным представительством в соответствии с разделом III настоящего Кодекса.
Не является объектом обложения налогом на прибыль предприятий денежные средства и/или стоимость имущества, перечисленные (переданные) инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о распределении продукции в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденной межведомственной комиссией;
е) налог на прибыль предприятий за отчетный период уплачивается инвестором в соответствующий бюджет в срок, определенный для квартального налогового периода.
Официальное подтверждение по уплаченному налогу на прибыль предприятий предоставляется инвестору по его письменному обращению после предельных сроков уплаты налога на прибыль не позже 10 календарных дней с даты поступления такого обращения в орган государственной налоговой службы, в котором такой инвестор принят на учет;
є) при заключении многостороннего соглашения о распределении продукции или в случае, если инвестором выступает объединение юридических лиц, начисление и уплата налога на прибыль возлагается на оператора-инвестора, который ведет отдельный бухгалтерский и налоговый учет операций, осуществляемых по соглашению. Определение оператора-инвестора и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.
Порядок представления налоговой отчетности по таким соглашениям устанавливается в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса.
Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость
337.1. Поставка на таможенной территории Украины продукции, приобретенной инвестором в собственность в результате ее распределения по соглашению о распределении продукции, является объектом обложения налогом на добавленную стоимость, который исчисляется и уплачивается в порядке и сроки, установленные разделом V настоящего Кодекса.
337.2. При условии ввоза на таможенную территорию Украины товаров (сопутствующих услуг) и других материальных ценностей, предназначенных для использования в рамках выполнения соглашения о распределении продукции, в таможенном режиме импорта налоги (кроме акцизного налога), подлежащие уплате при таможенном оформлении товаров (услуг), не удерживаются.
Под ввозом товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта подразумевается поставка нерезидентом инвестору (его постоянному представительству) товаров (сопутствующих услуг), местом поставки которых является таможенная территория Украины в соответствии с законодательством Украины.
Ввоз на таможенную территорию Украины продукции (углеводного сырья, нефти и газа), добытой в исключительной (морской) экономической зоне Украины, осуществляется без уплаты налогов (включая налог на добавленную стоимость), при условии ввоза такого сырья в соответствии с соглашением о распределении продукции.
С учетом требований статьи 22 Закона Украины «О соглашениях о распределении продукции» в случае вывоза с таможенной территории Украины продукции, приобретенной в соответствии с условиями такого соглашения инвестором в собственность, налоги, подлежащие уплате при таможенном оформлении товаров (сопутствующих услуг), не удерживаются.
В случае вывоза за пределы таможенной территории Украины для выполнения соглашения указанных товаров и других материальных ценностей, которые ранее были приобретены инвестором на таможенной территории Украины, таможенные платежи, акцизный налог, другие налоги и обязательные платежи не удерживаются, кроме налога на добавленную стоимость, который удерживается по нулевой ставке.
При получении инвестором услуг, предназначенных для выполнения соглашения о распределении продукции, которые поставляются нерезидентом на таможенной территории Украины, налог на добавленную стоимость не удерживается.
Предусмотренные в настоящем пункте условия налогообложения распространяются в пределах деятельности, связанной с соглашением о распределении продукции, также на юридических лиц (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов), участвующих в исполнении работ, предусмотренных соглашением о распределении продукции, на основе договоров (контрактов) с инвестором.
В случае использования указанных товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей не по назначению с инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов) взыскиваются суммы налогов и сборов, не внесенные в связи с предоставлением льгот, если такое невыполнение обязательств произошло по вине инвестора (подрядчиков, субподрядчиков, поставщиков, перевозчиков и других контрагентов).
337.3. Если инвестор (его постоянное представительство), зарегистрированный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, подает налоговому органу декларацию (налоговый расчет) по этому налогу, которая (который) свидетельствует об отсутствии налогооблагаемых поставок/приобретения в течение двенадцати последовательных налоговых месяцев, аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость не происходит.
Статья 338. Особенности удержания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
338.1. Порядок, ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и условия ее уплаты при выполнении соглашений о распределении продукции определяются такими соглашениями.
Ставки платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых не должны быть меньше установленных разделом XI настоящего Кодекса на момент заключения соглашения о распределении продукции.
338.2. Учет начисленных и уплаченных инвестором сумм платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых на условиях соглашения о распределении продукции ведется в порядке, определенном соглашением.
Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о распределении продукции
339.1. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности инвестора, связанной с выполнением работ (предоставлением услуг), предусмотренных соглашением о распределении продукции, осуществляется отдельно от учета других видов деятельности во избежание двойного отражения компенсационных расходов инвестора. Порядок такого учета, в частности в целях возмещения расходов инвестора и расчета налога на прибыль, определяется соглашением о распределении продукции в соответствии с требованиями законодательства Украины.
В случае если по соглашению о распределении продукции работы проводятся на нескольких участках недр, инвестор осуществляет консолидированный учет своей хозяйственной деятельности.
339.2. Годовой баланс и отчетность инвестора о деятельности, связанной с выполнением соглашения о распределении продукции, подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.
339.3. Для целей налогового контроля инвестор, уплачивающий налоги и сборы при выполнении соглашения о распределении продукции, обязан хранить первичные документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в течение срока хранения, предусмотренного законодательством.
Документальные проверки исполнения инвестором обязательств перед бюджетом по уплате налогов и сборов проводятся в соответствии с настоящим Кодексом.
Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налоговое законодательство
Государство гарантирует, что к правам и обязанностям инвестора при исполнении налоговых обязательств, определенных соглашением о распределении продукции, будет применяться законодательство, действующее на момент заключения соглашения, кроме случаев, когда законом уменьшается размер налогов или сборов либо налоги и сборы отменяются. Закон, которым уменьшается размер налогов или сборов либо налоги и сборы отменяются, инвестором применяется со дня вступления его в силу.
Раздел XIX. Заключительные положения
1. Настоящий Кодекс вступает в силу с 1 января 2011 года, кроме:
подпункта 20.1.15.2 пункта 20.1 статьи 20 настоящего Кодекса, вступающего в силу с 1 января 2015 года;
статьи 39 настоящего Кодекса, вступающей в силу с 1 января 2013 года;
абзаца третьего пункта 46.2 статьи 46, вступающего в силу с 1 января 2012 года;
раздела III настоящего Кодекса, вступающего в силу с 1 апреля 2011 года;
подпункта 164.2.8 пункта 164.2 статьи 164 настоящего Кодекса в части включения в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход в виде процентов на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет, вклад (депозитный) в небанковских финансовых учреждениях согласно закону или на депозитный (сберегательный) сертификат и абзацев второго — четвертого пункта 167.2 статьи 167 настоящего Кодекса в части налогообложения процентов, вступающих в силу с 1 января 2015 года;
подпункта 166.3.4 пункта 166.3 статьи 166 настоящего Кодекса, вступающего в силу с 1 января года, следующего за годом, в котором вступит в силу закон об общеобязательном государственном социальном медицинском страховании;
подпункта 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 настоящего Кодекса, вступающего в силу с 1 января 2015 года. До 31 декабря 2014 года для целей применения этого подпункта налоговая социальная льгота предоставляется в размере, который равен 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого налогоплательщика;
статьи 265 настоящего Кодекса, вступающей в силу с 1 января 2012 года;
пункта 276.5 статьи 276 настоящего Кодекса, вступающего в силу с 1 января 2015 года.
2. Признать утратившими силу:
1) с 1 января 2011 года:
Закон Украины «Об акцизном сборе» («Відомості Верховної Ради України», 1992 г. №12, ст. 172);
Закон Украины «О Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей» («Відомості Верховної Ради України», 1995 г. №2, ст. 10; 1999 г. №41, ст. 374; 2003 г. №23, ст. 149);
Закон Украины «Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия» («Відомості Верховної Ради України», 1995 г. №40, ст. 297 с последующими изменениями);
Закон Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» («Відомості Верховної Ради України», 1996 г. №20, ст. 82 с последующими изменениями);
Закон Украины «О ставках акцизного сбора на некоторые транспортные средства и кузова к ним» («Відомості Верховної Ради України», 1996 г. №32, ст. 151; 1997 г. №34, ст. 212; 1999 г. №52, ст. 464; 2001 г. №4, ст. 16; 2005 г., N№17 — 19, ст. 267; 2007 г. №3, ст. 31; 2009 г. №18, ст. 246);
Закон Украины «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)» («Відомості Верховної Ради України», 1996 г. №42, ст. 201 с последующими изменениями);
Закон Украины «О плате за землю» («Відомості Верховної Ради України», 1992 г. №38, ст. 360 с последующими изменениями);
Закон Украины «О системе налогообложения» («Відомості Верховної Ради України», 1991 г. №39, ст. 510 с последующими изменениями);
Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» («Відомості Верховної Ради України», 1997 г. №21, ст. 156 с последующими изменениями);
Закон Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» («Відомості Верховної Ради України», 1999 г. №5 — 6, ст. 39 с последующими изменениями);
Закон Украины «О ставках акцизного сбора на табачные изделия» («Відомості Верховної Ради України», 1996 г. №8, ст. 32 с последующими изменениями);
Закон Украины «Об экономическом эксперименте по стабилизации работы предприятий легкой и деревообрабатывающей промышленности Черновицкой области» («Відомості Верховної Ради України», 2000 г. №10, ст. 78);
Закон Украины «О ставках акцизного сбора на спирт этиловый и алкогольные напитки» («Відомості Верховної Ради України», 2000 г. №23, ст. 180 с последующими изменениями);
Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» («Відомості Верховної Ради України», 2001 г. №10, ст. 44 с последующими изменениями);
Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» («Відомості Верховної Ради України», 2003 г. №37, ст. 308 с последующими изменениями);
Закон Украины «О налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» («Відомості Верховної Ради України», 1992 г. №11, ст. 150 с последующими изменениями);
пункты 4, 5, 7, 8, 81 и 82 раздела II «Заключительные положения», приложения №1 и №2 к Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» («Відомості Верховної Ради України», 2008 г. №27 — 28, ст. 253; 2009 г. №16, ст. 223; 2010 г., N№22 — 25, ст. 263 №30, ст. 398);
Декрет Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года №18-92 «Об акцизном сборе» («Відомості Верховної Ради України», 1993 г. №10, ст. 82 с последующими изменениями);
Декрет Кабинета Министров Украины от 17 марта 1993 года №24-93 «О налоге на промысел» («Відомості Верховної Ради України», 1993 г. №19, ст. 208; 1995 г. №16, ст. 111 №30, ст. 229; 1996 г. №45, ст. 237);
Декрет Кабинета Министров Украины от 20 мая 1993 года №56-93 «О местных налогах и сборах» («Відомості Верховної Ради України», 1993 г. №30, ст. 336 с последующими изменениями);
Постановление Верховной Рады УССР от 25 июня 1991 года №1252-XII «О порядке введения в действие Закона Украинской ССР «О системе налогообложения» («Відомості Верховної Ради України», 1991 г. №39, ст. 511);
Постановление Верховной Рады Украины от 11 декабря 1991 года №1964-XII «О введении в действие Закона Украины «О налоге с собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» («Відомості Верховної Ради України», 1992 г. №11, ст. 151);
Постановление Верховной Рады Украины от 18 декабря 1991 года №1997-XII «О порядке введения в действие Закона Украины «Об акцизном сборе» («Відомості Верховної Ради України», 1992 г. №12, ст. 173);
Постановление Верховной Рады Украины от 21 февраля 1992 года №2148-XII «О ставках акцизного сбора на отдельные товары» («Відомості Верховної Ради України», 1992 г. №21, ст. 298; в 1993 г. №20, ст. 214);
Постановление Верховной Рады Украины от 3 июля 1992 года №2536-XII «О введении в действие Закона Украины «О плате за землю» («Відомості Верховної Ради України», 1992 г. №38, ст. 561);
Постановление Верховной Рады Украины от 22 декабря 1994 года №321/94-ВР «О введении в действие Закона Украины «О Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и других обязательных платежей» («Відомості Верховної Ради України», 1995 г. №2, ст. 11);
Постановление Верховной Рады Украины от 28 декабря 1994 года №335/94-ВР «О введении в действие Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» («Відомості Верховної Ради України», 1995 г. №4, ст. 29 №16, ст. 116);
Постановление Верховной Рады Украины от 15 сентября 1995 года №330/95-ВР «О порядке введения в действие Закона Украины «Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия» («Відомості Верховної Ради України», 1995 г. №40, ст. 298; 1996 г. №41, ст. 197);
Постановление Верховной Рады Украины от 6 февраля 1996 года №31/96-ВР «О введении в действие Закона Украины «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на табачные изделия» («Відомості Верховної Ради України», 1996 г. №8, ст. 33);
Постановление Верховной Рады Украины от 23 марта 1996 года №99/96-ВР «О введении в действие Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности» («Відомості Верховної Ради України», 1996 г. №20, ст. 83 №32, ст. 153 №38, ст. 176);
Постановление Верховной Рады Украины от 7 мая 1996 года №179/96-ВР «О введении в действие Закона Украины «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт этиловый и алкогольные напитки» («Відомості Верховної Ради України», 1996 г. №28, ст. 132);
Постановление Верховной Рады Украины от 24 мая 1996 года №217/96-ВР «О введении в действие Закона Украины «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства и шины к ним» («Відомості Верховної Ради України», 1996 г. №32, ст. 152);
2) с 1 апреля 2011 года:
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» («Відомості Верховної Ради України», 1995 г. №4, ст. 28 с последующими изменениями), кроме пункта 1.20 статьи 1 данного Закона, который действует до 1 января 2013 года;
3) исключен;
4) с 1 января 2018 года статья 209 настоящего Кодекса.
3. В связи с вступлением в силу настоящего Кодекса прекращается в соответствии с пунктом 4 раздела XV «Переходные положения» Конституции Украины действие:
с 1 января 2011 года:
1) Указа Президента от 11 мая 1998 года №453/98 «О плательщиках и порядке уплаты акцизного сбора»;
2) Указа Президента Украины от 28 июня 1999 года №761/99 «Об упорядочении механизма уплаты рыночного сбора».
4. Кабинета Министров Украины:
ввести начиная с 1 января 2011 года механизм компенсации потери части доходов в связи с отменой налога с собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов и соответствующим увеличением ставок акцизного сбора с горючего для физических лиц, пользовавшихся льготами по уплате налога с собственников транспортных средств относительно одного легкового автомобиля (мотоколяски) с объемом цилиндров двигателя до 2500 куб. см или одного мотоцикла с объемом цилиндров двигателя до 750 куб. см либо одной лодки моторной или катера (кроме спортивного) с длиной корпуса до 7,5 м, а именно лиц, указанных:
в пунктах 1 и 2 части первой статьи 14 Закона Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы»;
статьях 4 — 11 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
статьях 6 и 8 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан пожилого возраста в Украине»;
инвалидов независимо от группы инвалидности (в том числе детей-инвалидов по представлению органов социальной защиты).
Ежегодно предусматривать средства на указанные цели в государственном бюджете на соответствующий год;
внести 1 января 2014 года в Верховную Раду Украины проект закона о внесении изменений в настоящий Кодекс по поводу перехода к системе платежей за добычу полезных ископаемых с применением принципа рентного дохода;
ежегодно до 1 июня вносить в Верховную Раду Украины проект закона о внесении изменений в настоящий Кодекс относительно ставок налогообложения, определенных в абсолютных значениях, с учетом индексов потребительских цен, индексов цен производителей промышленной продукции по таким налогам и сборам:
1) акцизный налог;
2) сбор за первую регистрацию транспортного средства;
3) экологический налог;
4) плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
5) плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;
6) налог за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена;
7) исключен;
8) сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
9) сбор за специальное использование воды;
10) сбор за специальное использование лесных ресурсов;
до 31 декабря 2011 года совместно с заинтересованными религиозными организациями разработать программу и внести в Верховную Раду Украины предложения по альтернативному учету физических лиц, которые ввиду своих религиозных убеждений отказываются от идентификационного номера (регистрационного номеров учетной карточки налогоплательщика);
одновременно с представлением в Верховную Раду Украины проекта закона о Государственном бюджете Украины на 2011 год подать проект закона о внесении изменений в Бюджетный кодекс Украины в целях приведения его норм в соответствие с Налоговым кодексом Украины, в том числе относительно зачисления части экологического налога (в 2013 году — 33 процента, с 2014 года — 50 процентов) в специальный фонд Государственного бюджета Украины с направлением таких средств на финансирование исключительно целевых проектов экологической модернизации предприятий в пределах сумм уплаченного ими экологического налога в порядке, который будет устанавливаться Кабинетом Министров Украины.
5. Органам местного самоуправления обеспечить в месячный срок со дня вступления в силу настоящего Кодекса принятия решений по установлению местных налогов и сборов, определенных настоящим Кодексом.
В случае неустановления местных налогов и сборов, предусмотренных пунктом 10.3 статьи 10 настоящего Кодекса, решениями местного самоуправления такие налоги и сборы уплачиваются плательщиками в порядке, установленном настоящим Кодексом по минимальным ставкам и без применения соответствующих коэффициентов.
Раздел XX. Переходные положения
Подраздел 1. Особенности удержания налога на доходы физических лиц
1. Налог на доходы физических лиц, начисленный, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет вопреки порядку, действовавшему до вступления в силу настоящего Кодекса, на дату вступления в силу настоящего Кодекса считается налоговым долгом по согласованному налоговому обязательству и подлежит отражению в налоговом расчете по результатам первого отчетного квартала, в течение которого вступает в силу настоящий Кодекс, а также удерживается с налогового агента с применением мер ответственности, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Инвестиционный убыток, полученный плательщиком налога на доходы физических лиц на 1 января года вступления в силу настоящего Кодекса, учитывается при исчислении инвестиционной прибыли, полученной по операциям с ценными бумагами или деривативами, которые обращаются на организованном рынке ценных бумаг, начиная с результатов за такой год в части убытков, понесенных в результате продажи инвестиционных активов через профессиональных торговцев ценными бумагами. Обязанность документального подтверждения размера указанных убытков возлагается на налогоплательщика.
3. Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц денежные средства, уплаченные за работы и/или услуги, выполненные и оказанные на территории Украины или за ее пределами в период проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу, в частности (но не исключительно) в виде заработной платы, возмещения расходов и суточных таким лицам (кроме резидентов Украины независимо от их участия в проведении указанного чемпионата):
представителям или должностным лицам ассоциаций — членов УЕФА;
членам делегаций, принимающим участие в чемпионате, в том числе членам команд, получивших право на участие в чемпионате;
физическим лицам, аккредитованным УЕФА.
Доход других нерезидентов, полученный в период проведения чемпионата из источников происхождения из Украины, подлежит налогообложению на общих основаниях с учетом положений международных договоров Украины об устранении двойного налогообложения доходов, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины.
4. До 1 января 2012 года не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц денежные средства, которые в соответствии с Законом Украины «О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании «Киевгорстрой» выплачиваются физическим лицам по договорам доверительного управления, заключенным с участниками фондов банковского управления, и договорам пенсионных вкладов, заключенным в период проведения такого эксперимента (за исключением случаев, когда средства снимаются такими физическими лицами с нарушением условий соответственно пенсионного вклада или фонда банковского управления).
Установить, что на период, определенный Законом Украины «О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании «Киевгорстрой» не подлежат обложению этим налогом (не отражаются в его годовой налоговой декларации) и не включаются в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика в пределах норм, предусмотренных законом, следующие доходы:
доходы, которые были начислены налогоплательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора и впоследствии перечислены на его пенсионный вклад или на его счет участника фонда банковского управления, открытый в соответствии с законом, как при их начислении, так и при их перечисления на такой вклад или такой счет;
денежные средства, которые начисляются и вносятся лицом, не являющимся налогоплательщиком, или его работодателем (третьим лицом) в пользу налогоплательщика на пенсионный вклад либо счет участника фонда банковского управления такого налогоплательщика;
денежные средства, перечисленные физическим лицом на собственный пенсионный вклад или на собственный счет в фонде банковского управления либо на пенсионный вклад или на счет в фонде банковского управления членов семьи такого физического лица первой степени родства;
доходы, начисленные налогоплательщику по договору пенсионного вклада или по договору доверительного управления, заключенного с уполномоченным банком в соответствии с законом.
В период, определенный Законом Украины «О проведении эксперимента в жилищном строительстве на базе холдинговой компании «Киевгорстрой», в состав расходов налогоплательщика включаются суммы средств, внесенные налогоплательщиками на счета участников фондов банковского управления или по договорам пенсионных вкладов в размере, не превышающем 10 процентов дохода такого налогоплательщика за отчетный период.
5. Если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма в размере 17 гривень, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 статьи 169 раздела IV настоящего Кодекса для соответствующего года.
Подраздел 2. Особенности удержания налога на добавленную стоимость
1. Временно, до 1 января 2015 года, сумма налога на добавленную стоимость, которая должна уплачиваться в бюджет перерабатывающими предприятиями всех форм собственности за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука), в полном объеме направляется в специальный фонд государственного бюджета.
Порядок начисления, выплаты и использования указанных средств определяется Кабинетом Министров Украины.
2. Временно, до 1 января 2019 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:
а) поставке техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», на территории Украины;
б) импорту по кодам УКТ ВЭД, определенным статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива», техники, оборудования, устройств, используемых для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств в целях потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, работающих на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.
Порядок ввоза указанной техники, оборудования, устройств, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины.
В случае нарушения требований по целевому использованию указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в день ввоза таких товаров, а также уплачивать пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день увеличения налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налоговых обязательств.
3. В течение действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2015 года, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость операции по:
а) поставке в таможенном режиме импорта товаров, определенных в пункте «я» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе» (в редакции Закона Украины от 19 мая 2009 года №1342-VI), в границах предельных объемов, установленных Кабинетом Министров Украины, при условии целевого использования таких товаров в производстве космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), резидентами — субъектами космической деятельности, которые получили лицензию на право осуществления такой деятельности и принимают участие в реализации таких международных договоров. Перечень таких резидентов — субъектов космической деятельности устанавливается специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в области космической деятельности.
В случае нарушения целевого использования товаров или превышения предельных объемов их импорта, установленных Кабинетом Министров Украины, соответствующий субъект космической деятельности, фактически воспользовавшийся правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения, и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями действующего законодательства;
б) поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых налогоплательщиками за счет кредитных средств, привлеченных под гарантии Кабинета Министров Украины для финансирования ратифицированного Верховной Радой Украины Договора между Украиной и Федеральной Республикой Бразилия о долгосрочном сотрудничестве по использованию ракеты-носителя «Циклон-4» на пусковом центре Алкантара, в пользу резидентов — субъектов космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в реализации данного Договора. В целях применения этой льготы Кабинет Министров Украины устанавливает порядок ведения реестра указанных научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
В случае нарушения условий освобождения от налогообложения результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, а именно при их поставке для целей, не предусмотренных указанным Договором, налогоплательщик, фактически воспользовавшийся правом на налоговую льготу, считается умышленно уклоняющимся от налогообложения и к нему применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.
4. Временно, до 1 января 2016 года, субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость по операциям по:
ввозу (пересылке) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом импорта (реимпорта) товаров, кроме подакцизных, используемых для нужд самолетостроительной промышленности, если такие товары освобождены от обложения ввозной пошлиной согласно пункту «р» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе»;
поставке на таможенной территории Украины результатов научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ, выполняемых для нужд самолетостроительной промышленности.
В случае нарушения требований, установленных этим подразделом, к плательщикам налога — субъектам самолетостроения применяются нормы раздела II настоящего Кодекса.
5. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и оказанию услуг субъектами предпринимательской деятельности — резидентами Украины, которые одновременно осуществляют издательскую деятельность, деятельность по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона. При этом доход такого субъекта предпринимательской деятельности, полученный от издательской деятельности, деятельности по изготовлению, распространению книжной продукции и производству бумаги и картона, должен составлять не менее 100 процентов от общей суммы его дохода за первый отчетный (налоговый) период со времени создания такого субъекта предпринимательской деятельности или не менее 50 процентов от общей суммы его дохода за предыдущий отчетный (налоговый) год.
6. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по выполнению работ и поставке услуг в издательской деятельности, деятельности по изготовлению и распространению издательствами, издательскими организациями, предприятиями полиграфии, распространителями книжной продукции, произведенной в Украине, операции по производству и/или поставке бумаги и картона, произведенных в Украине для изготовления книжной продукции, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий украинского производства, а также операции по поставке книжной продукции, произведенной в Украине, кроме рекламы, услуг по размещению материалов рекламного и эротического характера и изданий рекламного и эротического характера.
7. Временно, до 1 января 2015 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по импорту товаров, определенных пунктом «о» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе», а также операции по поставке этих товаров переработчикам, издательствам и предприятиям полиграфии на территории Украины.
В случае нецелевого использования указанных товаров налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена в момент импорта таких товаров, а также уплачивать пеню в соответствии с законом.
8. На период до 1 января 2015 года по нулевой ставке облагается налогом на добавленную стоимость поставка товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых при проведении лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке подакцизных товаров, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого налогоплательщика (далее — комиссионера) осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица (далее — комитента) без передачи права собственности на такие товары), непосредственно изготавливаемых предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов, которые основаны общественными организациями инвалидов и являются их собственностью, где количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднеучетной численности штатных работников учетного состава, и при условии что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда, относящихся к составу расходов производства.
Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов, понесенных на переработку (обработку, другие виды преобразования) сырья, комплектующих, составных частей, других покупных товаров, используемых в изготовлении таких товаров, составляет не менее 8 процентов продажной цены таких изготовленных товаров.
Указанные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять эту льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании представления положительного решения межведомственной Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов и соответствующего заявления налогоплательщика о желании получить такую льготу в соответствии с Законом Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине».
При нарушении требований этого пункта налогоплательщиком налоговый орган отменяет его регистрацию в качестве лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого налогоплательщика пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными настоящим Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.
Налоговая отчетность таких предприятий и организаций предоставляется в порядке, установленном законодательством.
9. До 1 сентября 2012 года налог на добавленную стоимость не удерживается при ввозе на таможенную территорию Украины предметов под таможенным режимом импорта (реимпорта), освобождаемых от обложения ввозной пошлиной согласно нормам пункта «щ2» статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе».
При нарушении целевого использования таких предметов или при их отчуждении на таможенной территории Украины за любую компенсацию к налогоплательщикам применяются штрафные (финансовые) санкции в соответствии с требованиями закона.
10. Установить, что по налоговым обязательствам по налогу на добавленную стоимость, возникшим: с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов; с 1 января 2014 года — 17 процентов.
11. Регистрация налоговых накладных плательщиками налога на добавленную стоимость — продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, у которых сумма налога на добавленную стоимость в одной налоговой накладной составляет:
более 1 миллиона гривеньь — с 1 января 2011 года;
более 500 тысяч гривень — с 1 апреля 2011 года;
более 100 тысяч гривень — с 1 июля 2011 года;
более 10 тысяч гривень — с 1 января 2012 года.
Налоговая накладная, в которой сумма налога на добавленную стоимость не превышает 10 тысяч гривень, не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных.
К налогоплательщикам , для которых на дату выписки накладной настоящим подразделом не введена обязательность регистрации налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных, не применяются нормы абзацев восьмого и девятого пункта 201.10 статьи 201 настоящего Кодекса.
12. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке национальных фильмов, определенных Законом Украины «О кинематографии», производителями, демонстраторами и распространителями национальных фильмов, а также поставке работ и услуг по производству, в том числе тиражированию, национальных фильмов и иностранных фильмов, дублируемых, озвученных, субтитрованных на государственном языке на территории Украины, а также поставке работ и услуг по дублированию, озвучению и/или субтитрованию на государственном языке иностранных фильмов на территории Украины.
13. Временно, до 1 января 2016 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по демонстрированию, распространению и/или публичной презентации национальных фильмов и иностранных фильмов, дублируемых, озвученных и/или субтитрованных на государственном языке на территории Украины, демонстраторами, распространителями и/или организациями вещания (публичными презентаторами).
14. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, рассчитанного в порядке, предусмотренном в пункте 200.1 статьи 200 настоящего Кодекса, по предприятиям судостроения и самолетостроения возмещение из бюджета осуществляется в налоговом периоде, следующем за отчетным периодом, в котором возникло отрицательное сальдо налога, в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса.
15. Временно, до 1 января 2014 года, операции по поставке отходов и лома черных и цветных металлов, зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 (кроме товарной позиции 1006 и товарной подкатегории 1008 10 00 00), технических культур товарных позиций 1205 и 1206, кроме их первой поставки сельскохозяйственными предприятиями — производителями указанных товаров, древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД, в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется, кроме экспорта операций по поставке зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 и технических культур товарных позиций 1205 и 1206, по которым нулевая ставка применяется до 1 июля 2011 года.
16. В период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года включительно операции по поставке необработанных шкур и выделанной кожи без последующей обработки (товарные позиции 4101 — 4103, 4301), в том числе операции по импорту таких товаров, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость.
В случае вывоза в таможенном режиме экспорта таких товаров нулевая ставка не применяется.
17. Исключен.
18. Лица, перешедшие на общую систему налогообложения по упрощенной системе налогообложения и не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость, подлежат обязательной регистрации плательщиками налога на добавленную стоимость с учетом требований пункта 181.1 статьи 181 настоящего Кодекса. Объем налогооблагаемых операций определяется начиная с периода перехода на общую систему налогообложения.
Подраздел 3. Особенности налогообложения предприятий судостроительной промышленности в случае ввоза на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине
Особенности порядка удержания налога на добавленную стоимость предприятиями судостроительной промышленности в случае ввоза на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, следующие.
1. Налогоплательщики — предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) в случае ввоза на таможенную территорию Украины оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине и ввозятся отечественными предприятиями для использования в хозяйственной деятельности, в таможенном режиме импорта при условии оформления таможенной декларации (за исключением временной, неполной, периодической или предварительной декларации) могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, определенного в таможенной декларации, подлежащую уплате, со сроком погашения на 720-й календарный день с даты его выдачи таможенному органу.
Лица, которые не соответствуют хотя бы одному из требований настоящего подраздела, уплачивают налог в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины в установленном порядке без выдачи налогового векселя.
Налоговый вексель является налоговым отчетным документом и подлежит учету и хранению по правилам и в сроки, установленным для первичных бухгалтерских документов.
Перечень оборудования, устройств и комплектующих, которые не производятся в Украине, устанавливается Кабинетом Министров Украины.
2. Налоговый вексель может быть выдан таможенному органу по собственному желанию налогоплательщика (векселедателя) и с учетом ограничений по выдаче векселя, установленных настоящим подразделом.
Таможенный орган обязан принять налоговый вексель.
Векселедержателем является орган государственной налоговой службы по месту регистрации векселедателя в качестве налогоплательщика.
3. Налоговый вексель может быть выдан только лицом, которое соответствует всем нижеуказанным требованиям:
является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями раздела V настоящего Кодекса;
зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V настоящего Кодекса и внесено в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость более чем за 12 календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется ввоз на таможенную территорию Украины (кроме операций с давальческим сырьем и операций по ремонту, в том числе гарантийного);
имеет индивидуальный налоговый номер, присвоенный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
Налоговый вексель не может быть выдан в случае:
ввоза на таможенную территорию Украины подакцизных товаров и товаров, относящихся к товарным группам 1 — 24 УКТ ВЭД;
ввоза на таможенную территорию Украины любых товаров лицами, которые были зарегистрированы в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость менее чем за 12 календарных месяцев до месяца, в котором осуществляется такой ввоз на таможенную территорию Украины, или лицами, которые являются субъектами налогообложения, освобожденными от уплаты налога на добавленную стоимость по решению суда;
таможенного оформления украинским исполнителем остатка непереработанного сырья или части готовой продукции, которые получены в качестве платы от иностранного заказчика за поставку услуг по переработке давальческого сырья на таможенной территории Украины.
4. Налоговый вексель выдается на сумму налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, начисленного по таможенной декларации (за исключением временной, неполной, периодической или предварительной декларации).
Сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость по одной таможенной декларации не может быть частично уплачена векселем, а частично — денежными средствами. Вексель выдается на полную сумму налогового обязательства отдельно по каждой таможенной декларации.
Датой выдачи векселя является дата представления таможенной декларации для таможенного оформления, являющаяся датой возникновения налоговых обязательств в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины.
5. Налоговый вексель составляется в трех экземплярах с указанием суммы налога в национальной валюте исключительно на вексельном бланке, покупаемом в банке, с учетом следующих особенностей:
первый экземпляр налогового векселя — это оригинал вексельного бланка, приобретенного плательщиком в учреждении банка;
второй и третий экземпляры налогового векселя — ксерокопии оригинала вексельного бланка (неоформленного первого экземпляра), имеющие одинаковый с первым экземпляром номер вексельного бланка;
все необходимые записи в каждом экземпляре налогового векселя (в том числе об обеспечении его путем аваля) выполняются отдельно, ксерокопированию не подлежат, должны быть тождественны (кроме порядкового номера экземпляра).
В таможенном органе, осуществляющем таможенное оформление ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, остается второй экземпляр векселя. Первый экземпляр векселя направляется (передается) этим таможенным органом не позже чем на третий день с даты предоставления векселя органу государственной налоговой службы, в котором лицо зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.
Третий экземпляр векселя остается у выдавшего его налогоплательщика.
6. Налоговый вексель подлежит обязательному подтверждению банком путем аваля.
Банк обязан самостоятельно уплачивать налоговый вексель в случае его непогашения плательщиком в определенный срок независимо от того, по каким причинам вексель не погашен.
В случае неоплаты банком-авалистом непогашенного плательщиком налогового векселя сумма налога, указанная в налоговом векселе, взыскивается с банка-авалиста в порядке, установленном по взысканию налогового долга.
Перечень банков, которыми допущены случаи неоплаты налоговых векселей, формируется центральным органом государственной налоговой службы и обнародуется в порядке, установленном для обнародования данных из Реестра налогоплательщиков, а также предоставляется центральному таможенному органу и органам, ответственным за регулирование банковской деятельности (выдача лицензий, разрешений и пр.). Таможенный орган не принимает налоговые векселя, авалированные банками, включенными в этот перечень.
В случае несвоевременного погашения налогового векселя независимо от того, кем погашен налоговый вексель, — выдавшим его налогоплательщиком или банком-авалистом, к налогоплательщику, выдавшему налоговый вексель, или банку-авалисту применяются штрафные санкции в размере 1 процента суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговом векселе, за каждый день нарушения срока, включая день погашения, но не более 50 процентов суммы векселя.
7. Срок погашения векселя наступает не позже 720-го календарного дня со дня предоставления такого векселя таможенному органу, включая день его выдачи.
Погашение налогового векселя осуществляется путем перечисления средств в бюджет.
Кабинет Министров Украины может определить более продолжительные сроки погашения налогового векселя для отдельных товаров.
Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, кроме банка-авалиста; налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы за пользование налоговым векселем не начисляются.
8. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в выданном налоговом векселе, отражается отдельной строкой в налоговой декларации за отчетный период, в котором произошло погашение налогового векселя.
9. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в налоговом векселе, в полном объеме или частично не включается в налоговый кредит плательщика налога на добавленную стоимость, если действуют ограничения, установленные настоящей статьей, в том числе в случае, если:
ввезенный на таможенную территорию Украины товар используется для изготовления товаров, оказания услуг, не являющихся объектом налогообложения или освобожденных от налогообложения;
ввезенный на таможенную территорию Украины товар не используется в хозяйственной деятельности налогоплательщика.
10. При условии соблюдения требований по формированию сумм налога на добавленную стоимость, относящихся к налоговому кредиту, налогоплательщик имеет право отнести к налоговому кредиту отчетного (налогового) периода сумму налога на добавленную стоимость по погашенным в таком отчетном (налоговом) периоде налоговым векселям.
11. К налоговой декларации плательщик налога на добавленную стоимость прилагает перечень и копии налоговых векселей, выданных и погашенных в течение отчетного (налогового) периода, за который подается декларация.
12. Учет налоговых векселей осуществляется таможенными органами и органами государственной налоговой службы.
Учет налоговых векселей таможенными органами ведется в порядке, установленном центральным таможенным органом.
Учет налоговых векселей органами государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика, которым выдан налоговый вексель, ведется в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы.
Контроль за погашением налоговых векселей осуществляют органы государственной налоговой службы на основании данных, полученных от таможенных органов, налоговых деклараций и платежных документов, подтверждающих уплату сумм налога по погашенным векселям.
Подраздел 4. Особенности удержания налога на прибыль предприятий
1. Раздел III настоящего Кодекса применяется при расчетах с бюджетом начиная с доходов и расходов, которые получены и проведены с 1 апреля 2011 года, если иное не установлено настоящим подразделом.
Методика бухгалтерского учета временных и постоянных налоговых разниц утверждается в порядке, предусмотренном Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», публикуется до 1 апреля 2011 года и вступает в силу с 1 января 2012 года. Субъекты хозяйствования — плательщики налога на прибыль подают финансовую отчетность с учетом налоговых разниц начиная с отчетных периодов 2012 года.
2. С даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй — четвертый кварталы 2011 года.
3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса применяется в 2011 году с учетом следующего:
если результатом расчета объекта налогообложения налогоплательщика из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.
Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго — четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного налогоплательщиком за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения.
4. Операции с ценными бумагами и деривативами, приобретенными до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, отражаются в учете при определении налога на прибыль предприятий по правилам, действовавшим на момент приобретения таких ценных бумаг.
5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 настоящего Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если мероприятия по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса. Для целей налогообложения отражение в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признания такой задолженности безнадежной в следующем порядке:
порядок урегулирования сомнительной задолженности, по которой мероприятия по взысканию начаты до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.
Налогоплательщик-продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им к составу расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из следующих событий:
а) суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично либо не принимает иск (заявление) к производству (рассмотрению) либо удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части;
б) стороны договора достигают согласия по поводу продления сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности либо ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в рамках процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом);
в) продавец, который не получил ответ на претензию в течение сроков, определенных законом, или получил от покупателя ответ о признании предъявленной претензии, но не получает оплату (другие виды компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственный суд) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о его банкротстве либо взыскании заложенного им имущества.
На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную в результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.
Если в дальнейшем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемой задолженности;
в случае если налогоплательщик обжалует решение суда в порядке, установленном законом, увеличения дохода, предусмотренного настоящим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;
налогоплательщик — покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом либо по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:
а) либо 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;
б) либо 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.
Сроки, определенные абзацем «а» настоящего пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответ на претензию, направленную продавцом, в сроки, определенные законом.
Сроки, определенные абзацем «б» настоящего пункта, применяются независимо от того, начал ли государственный исполнитель или приравненное к нему согласно закону лицо мероприятия по принудительному взысканию долга.
Указанное в настоящем подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется по задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами «а» или «б» настоящего подпункта.
Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно либо по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.
Задолженность, предварительно отнесенная к составу расходов или возмещенная за счет страхового резерва, которая признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или в результате ее списания по условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.
6. Для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса для целей начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года.
Амортизируемая стоимость по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкции и пр., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.
Нормы настоящего подпункта распространяются также на налогоплательщиков в случае их перехода с упрощенной системы налогообложения на общую.
В переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, проведенной после 1 января 2010 года.
Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше общей стоимости всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, то временная налоговая разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.
Срок полезного использования объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты ввода их в эксплуатацию, но не меньше минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса.
Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.
7. Доход не определяется по товарам (результатам работ, услуг), отгруженным (предоставленным) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), уплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.
Расходы не определяются по товарам (результатам работ, услуг), полученным (предоставленным) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), уплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае если такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период нахождения на упрощенной системе налогообложения.
Для плательщиков налога на прибыль, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившаяся в период нахождения такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.
Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов в соответствии с настоящим Кодексом.
8. По результатам деятельности в течение одного года со дня вступления в силу раздела III настоящего Кодекса страховщики, получающие доходы от осуществления страховой деятельности, кроме деятельности по выполнению договоров долгосрочного страхования жизни и пенсионного страхования в рамках негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении», а также от деятельности, не связанной со страхованием, исчисляют и уплачивают налог на прибыль следующим образом:
в течение отчетного налогового года страховщики ежеквартально уплачивают налог по ставке 3 процента суммы страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, полученных (начисленных) страховщиками-резидентами в течение отчетного периода по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами;
по результатам отчетного года страховщики рассчитывают размер налога на прибыль, которая исчисляется от облагаемой налогом прибыли в порядке, установленном статьей 156 и подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 настоящего Кодекса, но не уплачивают его.
9. Отражение в учете по налогу на прибыль предприятий операций лизинга по договорам аренды жилья с выкупом, заключенным после вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, но не позже 31 декабря 2020 года, осуществляется в следующем порядке:
предприятие-арендодатель увеличивает сумму доходов на сумму начисленного физическому лицу арендного платежа (с учетом части арендного платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта аренды);
предприятие-арендодатель увеличивает сумму расходов отчетного периода на часть себестоимости объекта аренды, которая так относится к общей себестоимости этого объекта, как сумма начисленного в этом периоде физическому лицу арендного платежа (в части арендного платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта аренды) к общей сумме арендных платежей (в части арендных платежей, предоставляемых в счет компенсации части стоимости объекта аренды), которые будут начислены за весь период аренды;
передача жилья физическому лицу в аренду с выкупом не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя;
передача жилья в собственность физическому лицу по окончании срока действия договора аренды жилья с выкупом или досрочно при условии полной уплаты арендных платежей (с учетом части арендного платежа, предоставляемого в счет компенсации части стоимости объекта аренды) не изменяет налоговых обязательств предприятия-арендодателя.
10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:
с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно — 23 процента;
с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно — 21 процент;
с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно — 19 процентов;
с 1 января 2014 года — 16 процентов.
11. До принятия изменений к законодательству о пенсионной реформе (введения накопительной системы общеобязательного государственного пенсионного страхования) налогоплательщик имеет право включить в расходы каждого отчетного налогового периода (нарастающим итогом) сумму взносов на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством, а также взносов, определенных абзацем вторым пункта 142.2 статьи 142 настоящего Кодекса, общий объем которых не превышает 15 процентов заработной платы, начисленной такому наемному лицу в течение налогового года, на который приходятся такие налоговые периоды.
12. Абзац третий пункта 137.9 статьи 137 настоящего Кодекса применяется до 1 января 2014 года.
13. Временно, до 1 января 2014 года, датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика.
При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически уплаченных за них средств. Остальные расходы признаются в соответствии с нормами раздела III настоящего Кодекса.
Настоящий пункт не распространяется на налогоплательщиков-лицензиатов по поставке электрической и/или тепловой энергии.
14. В 2011 году норматив для основных средств, определенный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривень.
15. Временно, до 1 января 2020 года, освобождаются от налогообложения:
прибыль производителей биотоплива, полученная от продажи биотоплива;
прибыль предприятий, полученная ими от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии и/или производству тепловой энергии с использованием биологических видов топлива;
прибыль производителей техники, оборудования, устройств, определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива» для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин и энергетических установок, потребляющих биологические виды топлива, полученная от продажи указанной техники, оборудования и устройств, которые были произведены на территории Украины.
16. Временно, до 1 января 2020 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий, полученная ими от хозяйственной деятельности по добыче и использованию газа (метана) угольных месторождений, осуществляемой в соответствии с Законом Украины «О газе (метане) угольных месторождений».
17. Временно, сроком на 10 лет, начиная с 1 января 2011 года освобождаются от налогообложения:
а) прибыль субъекта хозяйственной деятельности, полученная от предоставления гостиничных услуг (группа 55 КВЭД ДК 009:2005) в гостиницах категорий «пять звезд», «четыре звезды» и «три звезды», в том числе нововыстроенных или реконструированных либо в которых проведены капитальный ремонт или реставрация существующих зданий и сооружений;
б) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий легкой промышленности (группа 17 — группа 19 КВЭД ДК 009:2005), кроме предприятий, производящих продукцию на давальческом сырье.
При этом на переходный период до 1 января 2012 года для предприятий легкой промышленности, у которых на время вступления в силу положений настоящего Кодекса есть заключенные договоры на производство продукции на давальческом сырье, срок выполнения которых заканчивается в течение установленного периода, разрешается применять положение указанного пункта;
в) прибыль предприятий отрасли электроэнергетики (класс 40.11 группа 40 КВЭД ДК 009:2005) от продажи электрической энергии, произведенной из восстанавливаемых источников энергии;
г) прибыль, полученная от основной деятельности предприятий судостроительной (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) промышленности;
ґ) прибыль предприятий самолетостроительной промышленности, полученная от основной деятельности (подкласс 35.30.0 класс 35.30 группа 35.3 раздел 35 КВЭД ДК 009:2005), а также от проведения такими предприятиями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (подкласс 73.10.2 класс 73.10 группа 73.1 раздел 73 КВЭД ДК 009:2005), которые выполняются для нужд самолетостроительной промышленности;
д) прибыль предприятий машиностроения для агропромышленного комплекса (класс 29.31 и 29.32 группы 29.3 раздела 29 КВЭД ДК 009:2005).
18. Временно, до 1 января 2015 года, освобождается от налогообложения прибыль издательств, издательских организаций, предприятий полиграфии, полученная ими от деятельности по изготовлению на территории Украины книжной продукции, кроме продукции эротического характера.
19. Временно, до 1 января 2016 года, не включаются в доходы суммы средств или стоимость имущества, полученные субъектами кинематографии (производителями фильмов) и/или субъектами мультипликации (производителами мультипликационных фильмов) и направленные на производство национальных фильмов.
20. В течение срока действия международных договоров Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2015 года, налоговый период, за который определяются налоговые обязательства по налогу на прибыль, равен одному отчетному календарному году для резидентов — субъектов космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в исполнении таких договоров (соглашений).
Если указанные договоры признаются сторонами полностью выполненными до наступления 1 января 2015 года, то последний налоговый период (в том числе для определения норм амортизационных отчислений) рассчитывается с начала календарного года до окончания отчетного квартала такого года, на который приходится такое полное выполнение договоров.
Налогоплательщики, подпадающие под действие настоящего пункта и при этом осуществляющие виды деятельности другие, чем космическая, ведут отдельный налоговый учет по таким и другим видам деятельности по общим правилам и в порядке, определенном пунктом 152.13 статьи 152 настоящего Кодекса.
21. Подпункты 15 — 19 настоящего подраздела применяются с учетом следующего:
суммы средств, высвобожденных от налогообложения, направляются предприятиями-налогоплательщиками на увеличение объемов производства (оказание услуг), переоснащение материально-технической базы, внедрение новейших технологий, связанных с основной деятельностью такого налогоплательщика, и/или возврат кредитов, использованных на указанные цели, и уплату процентов по ним;
для целей налогообложения суммы высвобожденных от налогообложения средств признаются доходами одновременно с признанием расходов, понесенных за счет этих средств, в размере таких расходов;
порядок целевого использования высвобожденных от налогообложения средств устанавливается Кабинетом Министров Украины;
в случае нарушения требований по целевому использованию высвобожденных от налогообложения средств налогоплательщик обязан увеличить налоговые обязательства по этому налогу по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, а также уплатить пеню, начисленную в соответствии с настоящим Кодексом.
Подраздел 5. Особенности применения ставок акцизного сбора и экологического налога
1. На спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00), применяются следующие ставки акцизного налога:
20 гривень за 1 литр 100-процентного спирта — со дня вступления в силу настоящего Кодекса до 31 декабря 2011 года;
27 гривень за 1 литр 100-процентного спирта — с 1 января 2012 года по 1 января 2013 года;
с 1 января 2013 года применяется ставка акцизного налога, определенная подпунктом 215.3.1 статьи 215 настоящего Кодекса.
2. По налоговым обязательствам по экологическому налогу, возникшим:
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно ставки налога составляют 50 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса;
с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно ставки налога составляют 75 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245, 246 настоящего Кодекса;
с 1 января 2014 года ставки налога составляют 100 процентов от ставок, предусмотренных статьями 243, 244, 245 и 246 настоящего Кодекса.
Подраздел 6. Особенности удержания земельного налога
1. В течение действия ратифицированных Верховной Радой Украины международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники (включая агрегаты, системы и их комплектующие для космических комплексов, космических ракет-носителей, космических аппаратов и наземных сегментов космических систем), но не позже 1 января 2015 года, резиденты — субъекты космической деятельности, которые получили лицензию на право ее осуществления и принимают участие в реализации таких договоров (соглашений), за земельные участки производственного назначения согласно перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины, освобождаются от уплаты земельного налога.
2. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты самолетостроения, подпадающие под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», земельные участки которых непосредственно используются для целей производства конечной продукции, а именно: летательных аппаратов, их корпусов, двигателей, включая места, предназначенные для их хранения (склады, ангары, места для отстоя), посадочно-взлетные полосы, а также места, в которых расположены пункты заправки (дозаправки) моторных летательных аппаратов и контроля над полетами.
3. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты кинематографии (производители национальных фильмов), перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины, за земельные участки, используемые для обеспечения производства национальных фильмов.
4. До 1 января 2016 года освобождаются от уплаты земельного налога субъекты судостроительной промышленности, определенные в соответствии со статьей 1 Закона Украины «О мерах по государственной поддержке судостроительной промышленности в Украине».
Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов
1. Торговые патенты, выданные согласно требованиям Закона Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», срок действия которых не закончился на момент вступления в силу настоящего Кодекса, подлежат возврату в органы государственной налоговой службы по месту их приобретения в трехмесячный срок (но не позже окончания срока их действия).
2. Субъекты хозяйствования несут ответственность за соблюдение порядка использования торговых патентов, выданных в соответствии с Законом Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности», и за соблюдение срока уплаты за них, предусмотренную главой 11 раздела II настоящего Кодекса.
Подраздел 8. Особенности удержания единого налога и фиксированного налога
1. Установить, что с 1 января 2011 года до внесения изменений в раздел XIV Налогового кодекса Украины в части налогообложения субъектов малого предпринимательства Указ Президента Украины от 3 июля 1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) и абзацы шестой — двадцать восьмой пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года №13-92 «О подоходном налоге с граждан» применяются с учетом следующих особенностей:
1) плательщики единого налога не являются плательщиками следующих налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины:
а) налог на прибыль предприятий;
б) налог на доходы физических лиц (для физических лиц — предпринимателей);
в) налог на добавленную стоимость с операций по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины, за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого юридическими лицами, избравшими ставку налогообложения 6 процентов;
г) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, не используемые для ведения предпринимательской деятельности;
г) плата за пользование недрами;
д) сбор за специальное использование воды;
е) сбор за специальное использование лесных ресурсов;
є) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
2) начисление, исчисление и уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающими единый налог в соответствии с Указом Президента Украины от 3 июля 1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) или фиксированный налог в соответствии с абзацами шестым — двадцать восьмым пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 года №13-92 «О подоходном налоге с граждан», в порядке, определенном Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»;
3) единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащего перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года №727 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (с последующими изменениями) и Закона Украины «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» («Відомості Верховної Ради України», 1998 г. №30 — 31, ст. 195) (кроме единого налога, который уплачивается в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;
4) зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, который уплачивается в январе 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года;
5) возврат сумм единого налога и фиксированного налога, которые были уплачены до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, а также зачисление сумм погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в установленном порядке с учетом этого подраздела.
Подраздел 9. Особенности возврата сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора за загрязнение окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов
1. Возврат сумм налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, сбора при загрязнении окружающей природной среды, а также местных налогов и сборов, которые были уплачены до 1 января 2011 года ошибочно или излишне, зачисление в бюджеты таких налогов и сборов, уплачиваемых в первом квартале 2011 года за последний отчетный (налоговый) период 2010 года, и сумм, уплачиваемых в счет погашения налогового долга, сформировавшегося по состоянию на 31 декабря 2010 года, осуществляются в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года.
2. Физические лица, являющиеся владельцами транспортных средств, которые в соответствии с законодательством подлежат техническому осмотру один раз в два года, при прохождении в 2011 году такого технического осмотра или снятии транспортных средств с учета обязаны предъявлять органам, осуществляющим снятие с учета или технический осмотр транспортных средств, квитанции или платежные поручения об уплате за 2010 год налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов по ставкам, действовавшим до 1 января 2011 года, а физические лица, которые были освобождены в 2010 году от его уплаты, — документ, дающий право на пользование такими льготами. В случае неподачи таких документов технический осмотр транспортных средств и снятие их с учета не осуществляются.
Подраздел 10. Другие переходные положения
1. Установить, что погашение просроченной задолженности субъекта хозяйствования перед государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) по кредиту (займу), привлеченному государством (Автономной Республикой Крым или территориальной общиной города) либо под государственную (местную) гарантию, а также по кредиту из бюджета (включая плату за пользование такими кредитами (займами) и пеню) осуществляется в порядке, определенном главой 9 раздела II настоящего Кодекса.
2. Сборы (плата, взносы), не установленные настоящим Кодексом в качестве общегосударственных или местных, но установленные законодательными актами Украины в качестве обязательных платежей до вступления в силу настоящего Кодекса, удерживаются по правилам, установленным настоящими законодательными актами Украины, до вступления в силу закона об административных услугах и другими законами, которые будут регулировать удержание соответствующих сборов (платы, взносов).
3. Установить, что в случае если законодательными актами предусмотрены другие правила удержания налогов, сборов, которые регулируются настоящим Кодексом, применяются правила настоящего Кодекса.
4. Установить, что до 1 января 2015 года удерживается сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства в соответствии с Законом Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства».
5. В связи с вступлением в силу настоящего Кодекса штрафные санкции, которые могут быть наложены на налогоплательщиков за нарушение нормативных актов Кабинета Министров Украины, центрального налогового органа, положений, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, начинают применяться к таким налогоплательщикам по результатам налогового периода, следующего за налоговым периодом, в течение которого такие акты были введены в действие.
6. Не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль предприятий и налогоплательщикам, перешедшим на общую систему налогообложения, за нарушение налогового законодательства по результатам деятельности во втором и третьем календарных кварталах 2011 года.
7. Штрафные санкции за нарушение налогового законодательства за период с 1 января по 30 июня 2011 года применяются в размере не больше 1 гривни за каждое нарушение.
8. В случаях, определенных настоящим Кодексом, до вступления в сиду статьи 39 настоящего Кодекса применяется пункт 1.20 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий».
9. Временно, до разработки и введения в действие автоматизированной системы «Единое окно представления электронной отчетности» в соответствии с пунктом 49.17 статьи 49 настоящего Кодекса, действует Порядок по подготовке и представлению налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, утвержденный приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10 апреля 2008 года №233 и зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 года под №320/15011.
10. Нормативно-правовые акты Кабинета Министров Украины, Государственной налоговой администрации Украины и других центральных органов исполнительной власти, приняты до вступления в силу настоящего Кодекса во исполнение законов по вопросам налогообложения, и нормативно-правовые акты, используемые при применении норм законов о налогообложении (в том числе акты законодательства СССР), применяются в части, не противоречащей настоящему Кодексу, до принятия соответствующих актов согласно требованиям настоящего Кодекса.

Президент Украины В. ЯНУКОВИЧ
2 декабря 2010 года
№2755-VI